Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Поступление от продажи валюты проводки

Покупка и продажа иностранной валюты: проводки, курсовые разницы

Организации, которые тесно связаны с экспортом/импортом товаром, как правило, открывают валютный счет в банке. Это необходимость возникает в связи с тем, что все экспортно-импортные операции осуществляются в иностранной валюте, которая как раз и хранится на валютных счетах.

В статье подробнее поговорим об открытии валютных счетов, как происходит учет операций на валютных счетах, покупка и продажа валюты, разберем соответствующие проводки по валютным счетам, бухучет курсовых разниц, возникающих при пересчете валюты, а также разберемся, что такое переоценка валютных счетов. Для учета операций по валютному счету используется 52 счет бухгалтерского учета.

Валютный счет открывается в кредитной организации (банке), которая имеет соответствующее разрешение на ведение валютных операций. Как правило, для каждого вида валюты открывается отдельный счет. Наиболее распространены счета в долларах и евро.

Открытие валютного счета в банке

Прежде всего, необходимо собрать определенный пакет документов, одним из которых является заявление по установленному образцу. Остальные документы аналогичны документам при открытии обычного расчетного счета в рублях. После того, как необходимые документы собраны, они предоставляются в банк, при этом заключается договор банковского счета, в котором отражаются права и обязанности сторон.

Об открытии валютного счета необходимо уведомить налоговый орган в установленный законодательством срок.

Открытие валютного счета в банке означает, что для организации открыты два счета: транзитный валютный и текущий. Первый из них предназначается для отражения всех сумм в иностранной валюте, зачисляемых в пользу организации. Текущий валютный счет отражает реальное количество валюты, которое имеется у предприятия и которое оно может тратить. Транзитный счет – промежуточный между счетами других организаций и текущим валютным счетом предприятия. Сначала валюта проходит через транзитный валютный, а потом уже попадет на текущий валютный счет организации.

Основной документ, который регулирует валютные операции – это Федеральный Закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для того, чтобы осуществлять торговлю в иностранной валюте организация должна ее закупать/продавать, выполнять эти операции можно только с помощью банков, которые имеют на это разрешение. Разберемся подробнее, как происходит продажа и покупка иностранной валюты.

Покупка валюты

При покупке иностранных товаров организация расплачивается за них в иностранной валюте, при этом перед организацией встает вопрос о ее покупке. Также валюта может понадобиться и в том случае, если работники организации ездят в командировки за границу.

Для учета иностранной валюты используется сч. 52 Валютные счета.

Для того, чтобы купить иностранную валюту, необходимо дать распоряжение банку купить ее для нас. Процесс покупки валюты можно разбить на следующие этапы:

  1. Перечисляем банку сумму с рублевого расчетного счета для покупки валюты: Д57 К51. Здесь стоит остановиться на сч. 57 «Переводы в пути», он промежуточный между рублевым и валютным счетом. Банк покупает валюту не мгновенно, поэтому пока она не куплена, мы не можем отразить ее на валютном сч. 52. С момента перечисления средств на покупку банку до момента покупки деньги будут числиться на сч. 57, после того, как банк купит валюту, мы ее зачислим на текущий валютный счет 52, а сч. 57 закроется.
  2. На полученные от нас деньги банк закупает необходимую сумму валюты и перечисляет ее на валютный счет организации (52 счет бухгалтерского учета). В бухучете необходимо выполнить проводку Д52 К57. Здесь стоит отметить, что вся иностранная валюта числится в бухгалтерском учете в рублях, валюту необходимо переводить в рубли по курсу ЦБ РФ.
  3. В бухучете валюту мы учитываем по курсу Центробанка, но банк покупать ее может по другому курсу. Поэтому необходимо отразить разницу между курсом ЦБ РФ и курсом покупки, она может быть положительной и отрицательной. В случае если курс покупки выше курса ЦБ ФР, то возникает отрицательная разница, ее мы отражаем проводкой Д91/2 К57. Если курс покупки ниже курса ЦБ РФ, то возникает положительная разница, ее мы отражаем проводкой Д57 К91/1.
  4. Оставшиеся после покупки валюты средства на сч. 57 возвращаются обратно на р/с: проводка Д51 К57.
  5. За проведение операции покупки банк удерживает комиссионное вознаграждение, которое списывает на прочие расходы. Если оплата комиссии при покупке валюты выполнялась с расчетного счета, то проводка по начислению комиссии имеет вид Д91/2 К76, а ее оплата Д76 К51.

Не так давно нужно было обязательно продавать часть валюты, сейчас обязательная продажа валюты отменена.

Организации необходимо купить 1000 долларов США для оплаты иностранному поставщику.

10 сентября были перечислены 30 000 руб. банку для покупки 1000$ по курсу не выше 30 руб.

11 сентября банк купил необходимую валюту по курсу 29,7 руб. (курс ЦБ РФ 29,8 руб.)

Комиссия банка – 1000 руб.

Проводки при покупке валюты

Продажа иностранной валюты

Имеющуюся на валютном счете валюту предприятие может в любой момент продать. Как осуществляется эта процедура?

Продавать иностранную валюту, так же как и покупать ее, могут только уполномоченные на то банки. Для учета также используется сч. 52 Валютные счета.

  1. Продажа валюты начинается с перечисления банку средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на день перечисления: проводка Д57 К52.
  2. После этого банк валюту продает, выручка от продажи относится к прочим доходам и заносится на р/с предприятия: проводка Д51 К91/1.
  3. В день продажи стоимость валюты списывается со сч. 57 на продажу: проводка Д91/2 К57.
  4. 1 и 3 процедуры могут произойти не в один день, например, перечисляет организация валюту 10 сентября, а продает банк ее 11 сентября. При этом курс ЦБ РФ может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, тогда возникает курсовая разница в бухгалтерском учете между курсов ЦБ РФ на дату перечисления и на дату продажи. Положительная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс больше, чем на дату перечисления банку: проводка Д57 К91/1. Отрицательная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс меньше, чем на дату перечисления: проводка Д91/2 К57. Как видим, курсовая разница относится к прочим дохода и расходам предприятия и учитывается на счете 91.
  5. Комиссионное вознаграждение банка может быть списано с р/с: проводка Д91/2 К51.
  6. От проведенной процедуры продажи иностранной валюты можно посчитать финансовый результат: убыток отражается проводкой Д99 К91/9, прибыль – Д91/9 К99.
Читать еще:  Расчеты резидентов в иностранной валюте

Организация продает 1000 долларов США.

10 сентября банк списал 1000 с валютного счета организации по курсу ЦБ РФ 33 руб.

11 сентября банк продал эту 1000 по курсу 32,80 руб. (в этот день курс ЦБ РФ 32,90 руб.).

Комиссия банка при продаже валюты – 1000 руб.

Проводки при продаже валюты:

Продажа иностранной валюты в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Продажа зарубежной валюты может осуществляться по двум направлениям – зачисление выручки от продажи на счет, оформленный в рублях, и списание денег с валютного счета. Узнаем о том, как осуществляется операция «продажа иностранной валюты» в 1С:бухгалтерии с примером того, что 57 счет использоваться не станет, так как конвертация финансовых средств проходит в один день.

Настройка вида расчетных счетов

Из-за схожести расчетного и валютного счетов, оформленных в одной банковской организации, понять, какой конкретно счет отображается в данный момент, зачастую бывает непросто. Открывая счет в валюте, банк автоматически открывает и расчетный счет, предназначающийся для поступления валюты от зарубежных контрагентов. Чтобы разница между счетами стала визуально заметной, вы можете выполнить нескольких простых действий:

  • Посетите подраздел «Реквизиты организации», расположенный в меню «Главное».

  • Откройте раздел «Банковские счета», кликните на любой счет и откроется форма для его редактирования.

  • Кликните на «Еще», после на строку «Изменить форму».

  • Выберите подраздел «Прочее», установите флажок на подпункте «Наименование». Сохраните внесенные изменения.

После этого каждый счет будет иметь новую строку «Наименование», в которую можно будет внести желаемые изменения, предположим, назвать счет транзитного типа буквой «Т». На оформление документации это не окажет никакого влияния. Однако работать со счетами окажется проще.

Помимо этого, использовать можно № расчетного счета – шестую, седьмую и восьмую цифры. Они указывают на то, в какой валюте ведется счет.

Для примера, цифры 978 говорят о том, что счет открыт в евро, 156 – в юанях, 840 – в рублях. Все коды перечисляются в российском классификаторе валют.

Отметим, что в 2014 году из классификатора был исключен код российского рубля – 810. Однако эти цифры по-прежнему применяются. Сейчас для разделения внутренних и внешних расчетов используются коды 810 и 643 соответственно.

Списываем зарубежную валюту со счета

После того, как вы распорядитесь, чтобы банк конвертировал валюту, нужно будет внести соответствующую информацию в 1С:бухгалтерию. Иными словами, выполнить списание со счета зарубежных финансовых средств. Для этого требуется форма «Списание с расчетного счета» с «Прочими расчетами с контрагентами».

Убедитесь в том, что все сведения внесены верно:

  • Дата – время, когда деньги были списаны с валютного счета. В нашем примере 19 февраля 2019 года;
  • По документу – номер и время оформления распоряжения для банковской организации;
  • Наличие 52 счета учета – это «Валютный счет». Если указывается 51 счет, валютные счета программа не покажет;
  • Сумма в валюте – в нашем случае 2 000;
  • «Банковский счет» — в графе должен значится нужный валютный счет;
  • «Прочее» — договор с банком и валюта соглашения. В рассматриваемом нами примере – юани;
  • «Прочие платежи по текущим операциям» — статья движения денег (в данный момент значится как «Статья расходов»;
  • Расчетный счет указываем следующий — «76.29 — Иные расчеты с различными дебиторами и кредиторами (в иностранной валюте)».

Нажимаем на значок ДК/КТ и приступаем к проводкам.

  • В соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету 3/2006 пунктам четыре и пять, бухучет должен осуществляться в рублях. Утилита проведет конвертацию валюты по курсу дня выполнения транзакции – на 19 февраля 2019года.

Программа разделит на 10 две тысячи юаней, после чего умножит на 97,88 по курсу. Почему расчеты проводятся таким образом? Дело в том, что курс валюты указывается в 1С:бухгалтерии за 10 юаней. В результате у нас получается 19577,98 рублей. Эту сумму утилита покажет и по налоговому учету, и по бухучету по дебету счета 76.29.

Читать еще:  Оплата по валютному контракту третьим лицом

Обращаем внимание на строку «Переоценка валютных остатков». Утилита определила, какая сумма значилась по состоянию на прежнюю отчетную дату. В нашем случае, прежнее движение зарубежных финансов проводилось 18 февраля 2019 года, когда курс составлял 98,38 за десять юаней, то есть 2 000 юаней разделить на 10 (кратность) и умножить на 98,38 (по курсу), получим 19 677,10 рублей.

Разница 99,12 рублей по нынешнему и прежнему курсу (на 18 февраля и 19 февраля 2019 года). Для ее определения из 19677,10 рублей было вычтено 19577,98 рублей. разница будет указана проводкой.

Рассчитанная курсовая отрицательная разница, появившаяся из-за разницы в курсе июней в течение двух дней, будет указываться в «Прочих расходах» в составе внереализационных расходов по налоговому учету (в соответствии со статьей 265 п. 1 пп. 6 Налогового Кодекса России) и по 91.02 счету по бухучету .

Вносим информацию о поступлении прибыли на расчетный рублевый счет

Операция относится к простому рублевому счету. Поэтому выгружаем в программу выписку из банка привычным путем, удостоверяемся, что вся информация – правильная, при необходимости делаем корректировки. Банки приобретают валютные средства по специальному курсу, который нужно смотреть в банковской выписке. В нашем примере этот курс — 89,10 рублей. Смотрим:

  • Дата проведения транзакции – 19 февраля 2019 года;
  • По документу – должны быть внесены данные банковского документа;
  • 51 счет учета;
  • 29 счет расчета;
  • Тип операции — «Поступление от продажи иностранной валюты»;
  • Счет, на который пришли деньги;
  • Расчетный курс – 88.10 – показывает, по какой стоимости банк приобретает наши валютные средства;
  • Договор – с валютой юани, типа «Прочее»;
  • Сумма – 17820 рублей. Расчеты будут выполнены программой при получении информации о курсе;
  • Курс ЦБ РФ – софт устанавливает его самостоятельно на день выполнения операции, используя регистр курсов иностранных валют.

Обращаем внимание на проводки:

1-ая проводка показывает приход выручки от продажи валюты в списке прочих расходов лишь по бухучету (в соответствии с ПБУ 9/99 пункт 7). В налоговом учете операция не является продажей, поэтому не указывается в нем.

2-ая проводка демонстрирует цену переданной банку валюты по курсу, установленному Цетробанком .

3- тья проводка показывает, насколько курс продажи отличен от курса Центробанка (разница между курсом, по которому мы продали банку свою валюту и курсом, определенным Центробанком ).

Разницу в 1757,98 рублей получили, вычтя из 19577,98 рублей сумму в 17820 рублей.

4-ая и 5-ая проводки необходимы для регламентных операций и показывают движение средств по забалансовым счетам.

Обращаемся к 76.29 счету и смотрим на оборотно-сальдовую ведомость (по окончанию отчетного периода сальдо равно «0»).

По 52 счету результаты завершения отчетного периода аналогичные – «0»

«Прочие доходы и расходы» на счете 91:

  • В прочих доходах на 91.01 счете указывается выручка от реализации валютных средств;
  • На 91.02 счете указываются прочие расходы на сумму стоимости реализованной валюты на день продажи;
  • Указываются расходы предприятия в форме разницы между курсами.

По налоговому учету:

  • Во внереализованных расходах показывается разница между курсами и отклонение курса, по которому была продана валюта, от курса, установленного Центробанком .

Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия на примерах

В этой статье мы рассмотрим пример продажи и покупки, конвертации валюты в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0).

Пример продажи иностранной валюты

Для примера возьмем ситуацию, что мы хотим продать 900 долларов США банку «ВТБ» и получить от него рублевый эквивалент.

Для начала определимся со справочниками, которые нам понадобятся:

  • Контрагент-банк и договор с ним в валюте (USD).
  • Наша организация и два банковских счета — рублей и долларовый.

Продажа иностранной валюты происходит в два этапа:

  1. Мы переводим с нашего валютного счета денежные средства (документ Списание с расчетного счета).
  2. Получаем от банка-контрагента обратно рублевый эквивалент на наш рублевый р/с (документ Поступление на расчетный счет).

Рассмотрим заполнение документов:

Списание с расчетного счета

Чаще всего данный документ создается с помощью «Платежного поручения», но мы для простоты введем сразу «Списание с расчетного счета«:

При заполнении документа следует обратить внимание на поля «Вид операции» — «Прочие расчеты с контрагентом» и поле «Счет расчетов» в табличной части — в него мы подставим счет 57.22 (Реализация иностранной валюты).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Всё, денежные средства мы отправили банку. После того как банк обработает наш платеж, он вернет уже на рублевый счет рубли.

Для уверенности проведем документ и заглянем в проводки 1С 8.3:

Поступление от продажи иностранной валюты

После прихода денег на наш рублевый расчетный счет можно создать документ Поступление на расчетный счет. Обычно это делается с помощью загрузки из клиент-банка. Рекомендую проверить правильность реквизитов, которые подставила программа автоматически.

Читать еще:  Реэкспорт валютный контроль

Документ должен быть заполнен следующим образом:

Следует обратить внимание на поля:

  • Вид операции должен иметь значение «Поступления от продажи иностранной валюты».
  • Договор — необходимо указать тот же договор, что был использован в документе «Списания».
  • Курс валют.
  • Счет расчетов — если Вы выбрали так же 57.22, проверьте что он установлен правильно.

После проведения можно убедиться, что в 1С 8.3 сформировались правильные бухгалтерские проводки по продаже валюты:

Покупка валюты в 1С

На процессе отражения покупки валюты в 1С 8.3 останавливаться подробно не будем. Он аналогичен продаже валюты. Делается аналогично, в два этапа — списание денег с рублевого расчетного счета, поступление на расчетный счет в иностранной валюте.

Следует обратить внимание следующие нюансы:

  • Вид операции для списания — «Прочие расчеты с контрагентом».
  • Вид операции для поступления — «Приобретение иностранной валюты».
  • Счет расчетов — 57.02 (Приобретение иностранной валюты).

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Продажа валюты – проводки

Продажа валюты – проводки

Похожие публикации

В процессе своей деятельности предприятие может осуществлять не только рублевые, но и валютные расчеты. Подобные операции регулируются ПБУ 3/2006, где определен порядок пересчета сумм (п. 4, 5). Разберемся, как осуществляется покупка и продажа валюты – проводки приведены ниже.

Бухгалтерский учет ВЭД

В целях бухучета валютные операции подлежат обязательному пересчету в рублевый эквивалент. Перевод не требуется при подписании кредитных договоров с зарубежными компаниями, при составлении головным предприятием сводной бухотчетности по фирмам-«дочкам», находящимся за границами РФ (п. 2 ПБУ). При пересчете следует использовать один из курсов, предусмотренных п. 5 ПБУ:

  • Официальный курс, утвержденный ЦБ РФ.
  • Установленный договорными отношениями или законодательными нормами курс.

Для корректного отражения в учете перевод осуществляется на день фактического совершения валютной операции. Момент признания отдельных видов операций приведен в Приложении к ПБУ – к примеру, при движении средств на расчетном счете датой совершения операции признается день поступления или списания валюты. Если организацией совершается большое число расчетов в валюте, допускается использование среднего курса за нужный период (месяц или же более короткий).

Исходя из требований законодательства, при переводе у предприятия возникают курсовые разницы. Зачисление таких сумм выполняется на счета финрезультатов в качестве прочих доходов (при положительной разнице) или расходов (при разнице отрицательной). Если разница возникает при учредительных расчетах, включая вклады в уставник, используется счет учета добавочного капитала. Период отнесения – дата погашения обязательств или день формирования отчетности (п. 11-14 ПБУ).

Покупка валюты – проводки с примером

Когда осуществляется покупка валюты, проводки составляются с помощью сч. 52 и 57. Документальное основание – выписки о движениях средств по р/счету предприятия. Образующиеся разницы относят на сч. 91.

Пример

15.01.18 г. компания приобрела в своем банке 50 000 долларов США. При этом официальный курс ЦБ на этот день составил 56,6019 руб., а продажный – 57,0547 руб. Как составить записи о приобретении валюты в учете покупателя?

Покупка иностранной валюты – проводки:

  • Д 57 К 51 на 2 852 735 руб. (50 000 х 57,0547) – организация перечислила средства за покупку долларов.
  • Д 52 К 57 на 2 830 095 руб. (50 000 х 56,6019) – зачислена инвалюта на счет предприятия.
  • Д 91.2 К 57 на 22 640 руб. (2 852 735 – 2 830 095) – отнесена на прочие расходы образованная при закупке валюты разница.

Обратите внимание! Если в процессе закупки валютных средств банк-продавец установит продажный курс ниже официального, возникнет положительная курсовая разница. Такую сумму следует отнести на субсчет «Прочие расходы» сч. 91.

Продажа валюты – проводки

При реализации инвалюты также применяется активный сч. 57, где обобщаются данные о движении средств, еще не зачисленных на расчетный счет предприятия. Подтверждающими документами являются платежные квитанции, сопроводительные ведомости и т.д. Курс валюты берется на момент фактического осуществления операции.

Пример

Допустим, продолжая предыдущий пример, 19.01.18 г. компания решала продать 15 000 американских долларов обратно своему банку. Курс ЦБ на этот день – 56,7597, день приобретения (по прошлым условиям) – 56,6019; покупки – 55,6501. Проводки:

  • Д 57 К 52 на 851 395,50 руб. (15 000 х 56,7597) – произведено списание средств за продажу.
  • Д 51 К 57 на 834 751,50 руб. (15 000 х 55,6501) – зачисление денег за реализацию.
  • Д 91.2 К 57 на 16 644 руб. (851 395,5 – 834 751,5) – отнесено на прочие расходы отклонение продажного курса от официального.
  • Д 91.2 К 52 на 2367 руб. (56,7597 – 56,6019) х 15 000) – отнесена на прочие расходы образовавшаяся отрицательная разница (письмо Минфина РФ № 07-04-09/78875 от 28.12.16 г.).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector