Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Импортный товар переоценка валюты в украине

Ввоз импортного товара — как отобразить в учете при смене курса НБУ два раза в день

Предприятие 15.07.2014г. ввозит импортный товар стоимостью 10 000 долларов США, курс НБУ, указанный в ГТД (по состоянию на 00.00) — 11,696248 грн. за доллар США. Курс, установленный Нацбанком 15.07.2014г. в 14.00 – 11.707174 грн. за доллар. 25.07.2014г. предприятие покупает валюту в сумме 10 000 долларов США на межбанковском валютном рынке для оплаты нерезиденту. Курс покупки валюты на межбанковском валютном рынке – 11,80 грн. Покупка валюты проведена до 14.00, курс НБУ на начало дня – 11,682867. Оплата нерезиденту со счета предприятия проведена после 14-00, курс НБУ, установленный 25.07.2014г. после 14.00 – 11.752797 грн. за доллар. В банковской выписке отражена переоценка стоимости валюты с учетом изменения курса НБУ в 14.00.


Как правильно отразить указанные операции в учете предприятия?

Ответ. 4 апреля вступило в силу Постановление НБУ № 180 от 31.03.2014г. «О внесении изменений в Положение об установлении официального курса гривны к иностранным валютам и курса банковских металлов». В соответствии с новыми правилами, официальный курс гривны к доллару США определяется НБУ на текущий рабочий день как средневзвешенный курс продавцов и покупателей, сложившийся в этот же день на межбанковском валютном рынке Украины. Таким образом, существует два курса НБУ в день: один по состоянию на начало дня (условно — «вчерашний»), второй — установленный Нацбанком после 12.00 текущего дня (условно – «сегодняшний»).

Однако для обеспечения своевременности уплаты налогов и сборов, а также – во исполнение распоряжения НБУ – Верховная Рада Украины приняла Закон от 10.04.2014 N 1200-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно устранения отдельных несогласованностей норм законодательства». Теперь в НКУ предусмотрено, что для целей определения налоговых обязательств по уплате таможенных платежей применяется курс, установленный НБУ по состоянию на 0 часов дня подачи таможенной декларации. Закон вступил в силу 19 апреля 2014 года. Миндоходов подчеркивает это в письме от 22.04.2014 г. N 9346/7/99-99-24-04-17.

Налоговый кодекс Украины

«Статья 39-1. Особенности применения валютных курсов при начислении таможенных платежей

39-1.1. Для целей определения налоговых обязательств по уплате таможенных платежей применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, действующий на 0 часов дня подачи таможенной декларации, а в случае, если таможенная декларация не подается, — дня определения налоговых обязательств».

Рассмотрим учет приведенных хозяйственных операций на примере.

База налогообложения для НДС и таможенных пошлин за товар, ввезенный в режиме «импорт» 15 июля, была рассчитана согласно требованиям НКУ исходя из курса по состоянию на 0 часов 15 июля, то есть по курсу 11.696248. Таким образом, фактурная стоимость товара в сумме 10 000 дол. США составляет 116 962,48 грн. Бухгалтер предприятия проводит в учете оприходование товара по ГТД, а также рассчитанные суммы НДС и пошлин, исходя из этой стоимости согласно ст. 39-1 НКУ. Курс НБУ по состоянию на 14.00 15 июля не применяется.

Согласно п. 153.1.2 ст. 153 НКУ, расходы, понесенные налогоплательщиком в иностранной валюте в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, работ, услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода путем пересчета в национальную валюту той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления операции по такому приобретению . Поэтому стоимость товара, который приобретен с условием оплаты по факту поставки, будет отражена в учете по курсу, указанному в ГТД.

Ситуация относительно оплаты выглядит следующим образом.

Для целей бухгалтерского учета и налогообложения иностранная валюта пересчитывается в гривны по курсу НБУ. В стандарт 21 П(с)БУ «Влияния изменений валютных курсов» на данный момент изменения не вносились, хотя на сегодняшний день Минфином подготовлен проект приказа «О внесении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету», которым предусматривается внести изменения в П(с)БУ, 21 «Влияние изменений валютных курсов» относительно уточнения порядка применения официального курса валют при определении курсовых разниц.

Поскольку стандартами учета два курса НБУ за день для предприятий не предусмотрены, вариантов два. Можно руководствоваться ныне действующим П(с)БУ 21 и использовать курс до 14.00 текущего дня. При этом бухгалтерия игнорирует банковские выписки с эквивалентом иностранной валюты по курсу после 14.00, и принимает во внимание курс предыдущего дня, действующий до 14.00. Кроме того, в учете игнорируется курсовая разница в валютной выписке банка.

Однако такой подход нивелирует нововведение НБУ. Вполне логично предположить, что с учетом новаций операции в бухучете следует отражать по курсу, определенному Нацбанком в 14 часов . Когда Министерством финансов Украины будут внесены изменения в стандарт 21 П(с)БУ, тогда необходимо будет учитывать операции в соответствии с новой методологией министерства.

В примере предприятия для расчета стоимости валюты, перечисленной нерезиденту, по нашему мнению, следует брать во внимание курс НБУ после 14.00 – 11.752797 грн. за доллар.

Аналогичный подход, на наш взгляд, следует применять и при определении балансовой стоимости валюты, оплаченной нерезиденту авансом, а также для определения доходов, выраженных в иностранной валюте, при осуществлении экспорта товаров или услуг.

Покупка и продажа иностранной валюты: проводки, курсовые разницы

Организации, которые тесно связаны с экспортом/импортом товаром, как правило, открывают валютный счет в банке. Это необходимость возникает в связи с тем, что все экспортно-импортные операции осуществляются в иностранной валюте, которая как раз и хранится на валютных счетах.

В статье подробнее поговорим об открытии валютных счетов, как происходит учет операций на валютных счетах, покупка и продажа валюты, разберем соответствующие проводки по валютным счетам, бухучет курсовых разниц, возникающих при пересчете валюты, а также разберемся, что такое переоценка валютных счетов. Для учета операций по валютному счету используется 52 счет бухгалтерского учета.

Валютный счет открывается в кредитной организации (банке), которая имеет соответствующее разрешение на ведение валютных операций. Как правило, для каждого вида валюты открывается отдельный счет. Наиболее распространены счета в долларах и евро.

Открытие валютного счета в банке

Прежде всего, необходимо собрать определенный пакет документов, одним из которых является заявление по установленному образцу. Остальные документы аналогичны документам при открытии обычного расчетного счета в рублях. После того, как необходимые документы собраны, они предоставляются в банк, при этом заключается договор банковского счета, в котором отражаются права и обязанности сторон.

Читать еще:  Переоценка валютного займа

Об открытии валютного счета необходимо уведомить налоговый орган в установленный законодательством срок.

Открытие валютного счета в банке означает, что для организации открыты два счета: транзитный валютный и текущий. Первый из них предназначается для отражения всех сумм в иностранной валюте, зачисляемых в пользу организации. Текущий валютный счет отражает реальное количество валюты, которое имеется у предприятия и которое оно может тратить. Транзитный счет – промежуточный между счетами других организаций и текущим валютным счетом предприятия. Сначала валюта проходит через транзитный валютный, а потом уже попадет на текущий валютный счет организации.

Основной документ, который регулирует валютные операции – это Федеральный Закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для того, чтобы осуществлять торговлю в иностранной валюте организация должна ее закупать/продавать, выполнять эти операции можно только с помощью банков, которые имеют на это разрешение. Разберемся подробнее, как происходит продажа и покупка иностранной валюты.

Покупка валюты

При покупке иностранных товаров организация расплачивается за них в иностранной валюте, при этом перед организацией встает вопрос о ее покупке. Также валюта может понадобиться и в том случае, если работники организации ездят в командировки за границу.

Для учета иностранной валюты используется сч. 52 Валютные счета.

Для того, чтобы купить иностранную валюту, необходимо дать распоряжение банку купить ее для нас. Процесс покупки валюты можно разбить на следующие этапы:

  1. Перечисляем банку сумму с рублевого расчетного счета для покупки валюты: Д57 К51. Здесь стоит остановиться на сч. 57 «Переводы в пути», он промежуточный между рублевым и валютным счетом. Банк покупает валюту не мгновенно, поэтому пока она не куплена, мы не можем отразить ее на валютном сч. 52. С момента перечисления средств на покупку банку до момента покупки деньги будут числиться на сч. 57, после того, как банк купит валюту, мы ее зачислим на текущий валютный счет 52, а сч. 57 закроется.
  2. На полученные от нас деньги банк закупает необходимую сумму валюты и перечисляет ее на валютный счет организации (52 счет бухгалтерского учета). В бухучете необходимо выполнить проводку Д52 К57. Здесь стоит отметить, что вся иностранная валюта числится в бухгалтерском учете в рублях, валюту необходимо переводить в рубли по курсу ЦБ РФ.
  3. В бухучете валюту мы учитываем по курсу Центробанка, но банк покупать ее может по другому курсу. Поэтому необходимо отразить разницу между курсом ЦБ РФ и курсом покупки, она может быть положительной и отрицательной. В случае если курс покупки выше курса ЦБ ФР, то возникает отрицательная разница, ее мы отражаем проводкой Д91/2 К57. Если курс покупки ниже курса ЦБ РФ, то возникает положительная разница, ее мы отражаем проводкой Д57 К91/1.
  4. Оставшиеся после покупки валюты средства на сч. 57 возвращаются обратно на р/с: проводка Д51 К57.
  5. За проведение операции покупки банк удерживает комиссионное вознаграждение, которое списывает на прочие расходы. Если оплата комиссии при покупке валюты выполнялась с расчетного счета, то проводка по начислению комиссии имеет вид Д91/2 К76, а ее оплата Д76 К51.

Не так давно нужно было обязательно продавать часть валюты, сейчас обязательная продажа валюты отменена.

Организации необходимо купить 1000 долларов США для оплаты иностранному поставщику.

10 сентября были перечислены 30 000 руб. банку для покупки 1000$ по курсу не выше 30 руб.

11 сентября банк купил необходимую валюту по курсу 29,7 руб. (курс ЦБ РФ 29,8 руб.)

Комиссия банка – 1000 руб.

Проводки при покупке валюты

Продажа иностранной валюты

Имеющуюся на валютном счете валюту предприятие может в любой момент продать. Как осуществляется эта процедура?

Продавать иностранную валюту, так же как и покупать ее, могут только уполномоченные на то банки. Для учета также используется сч. 52 Валютные счета.

  1. Продажа валюты начинается с перечисления банку средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на день перечисления: проводка Д57 К52.
  2. После этого банк валюту продает, выручка от продажи относится к прочим доходам и заносится на р/с предприятия: проводка Д51 К91/1.
  3. В день продажи стоимость валюты списывается со сч. 57 на продажу: проводка Д91/2 К57.
  4. 1 и 3 процедуры могут произойти не в один день, например, перечисляет организация валюту 10 сентября, а продает банк ее 11 сентября. При этом курс ЦБ РФ может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, тогда возникает курсовая разница в бухгалтерском учете между курсов ЦБ РФ на дату перечисления и на дату продажи. Положительная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс больше, чем на дату перечисления банку: проводка Д57 К91/1. Отрицательная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс меньше, чем на дату перечисления: проводка Д91/2 К57. Как видим, курсовая разница относится к прочим дохода и расходам предприятия и учитывается на счете 91.
  5. Комиссионное вознаграждение банка может быть списано с р/с: проводка Д91/2 К51.
  6. От проведенной процедуры продажи иностранной валюты можно посчитать финансовый результат: убыток отражается проводкой Д99 К91/9, прибыль – Д91/9 К99.

Организация продает 1000 долларов США.

10 сентября банк списал 1000 с валютного счета организации по курсу ЦБ РФ 33 руб.

11 сентября банк продал эту 1000 по курсу 32,80 руб. (в этот день курс ЦБ РФ 32,90 руб.).

Комиссия банка при продаже валюты – 1000 руб.

Проводки при продаже валюты:

Импортный товар переоценка валюты в украине

Вот и наступил II квартал 2011 года, а с ним вступил в силу раздел III НКУ, то есть раздел, отвечающий за обложение налогом на прибыль хоздеятельности, осуществляемой субъектами хозяйствования. Самое время выяснить, как учитывать импортные операции начиная со II квартала и переходные операции, связанные с импортом.

Прежде всего следует четко запомнить и осознать, что правило первого события при исчислении налога на прибыль отменяется. Для признания доходов действует принцип начисления (п. 137.4 НКУ). Объектом обложения налогом на прибыль, в частности, является прибыль, исчисляемая путем уменьшения доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров и сумму прочих расходов отчетного периода (пп. 134.1.1 НКУ).

Доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из дохода от операционной деятельности и прочих доходов. Доход от операционной деятельности, в частности, включает доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и т. п.) и признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньше суммы компенсации, полученной в любой форме. Датой признания доходов от реализации товаров является дата перехода к покупателю права собственности на такой товар в соответствии с п. 137.1 НКУ.

Читать еще:  Конверсия валюты проводки рб

Себестоимость реализованных товаров относится к расходам операционной деятельности и признается на основании первичных документов, фактически подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов. Требования к реквизитам первичных документов предусмотрены ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете 1 и нормами Положения №88 2 . Фактически обязательность ведения и хранения таких документов предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета. Обращаем внимание, что в соответствии с п. 138.4 НКУ расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров. Остается только определить, как формируется себестоимость приобретенных и реализованных товаров. Обратимся снова к НКУ.

1 Закон Украины от 16.07.99 г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

2 Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина от 24.05.95 г. №88.

В соответствии с п. 138.6 НКУ «Себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется в соответствии с ценой их приобретения с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведение до состояния, пригодного для продажи». Как видим, важной составляющей в себестоимости товаров является цена приобретения. Наш товар специфический: он импортированный. То есть цена его приобретения однозначно связана с иностранной валютой. А значит, нам следует руководствоваться п. 153.1 НКУ «Налогообложение операций с расчетами в иностранной валюте», а точнее, его пп. 153.1.2 для определения расходов, осуществленных (начисленных) налогоплательщиком в иностранной валюте в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров. Процитируем данный пункт: «Расходы, осуществленные (начисленные) налогоплательщиком в иностранной валюте в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, работ, услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода путем пересчета в национальную валюту той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату признания таких расходов согласно этому разделу, а в части ранее проведенной оплаты — по такому курсу, который действовал на дату осуществления оплаты».

А теперь рассмотрим ситуацию подробно. Импортированный товар может быть оплачен заранее, а может приобретаться с последующей оплатой. В первом случае (оплата товара авансом) как будто все понятно: расходы признаются по курсу, действовавшему на дату осуществления оплаты. Фактически имеем аналогию с абзацем 1 п. 6 П(С)БУ 21, а именно: «Сумма аванса (предоплаты) в иностранной валюте, предоставленная другим лицам в счет платежей для приобретения немонетарных активов (запасов, основных средств, нематериальных активов и т. п.) и получения работ и услуг, при включении в стоимость этих активов (работ, услуг) пересчитывается в валюту отчетности с применением валютного курса на дату уплаты аванса ». Как видим, предоплата поставщику-нерезиденту в бухучете (впрочем, как и в налоговом) не подлежит пересчету. Никаких курсовых разниц по таким операциям в обоих учетах быть не должно. Можно сделать вывод, что курс на дату растаможивания в бухучете не будет использоваться при условии, что предоплата осуществлена в 100% размере.

Если предоплата происходит частями, то обратимся снова к п. 6 П(С)БУ 21 «. В случае осуществления авансовых платежей в иностранной валюте поставщику частями и получения частями от поставщика немонетарных активов (работ, услуг) стоимость полученных активов (работ, услуг) признается по сумме авансовых платежей с применением валютных курсов исходя из последовательности осуществления авансовых платежей. ». Если вы импортируете товар, который оплачивали поэтапно с разными курсами НБУ, то в бухучете приобретение нужно отразить частями с учетом курсов, действовавших при уплате авансов. Таким образом, сформированными расходами будем пользоваться и в налоговом учете, но по дате признания доходов от реализации таких товаров.

Пример 1 Предприятие импортировало товар на сумму 5000 долл. США на условиях 100% предоплаты. Оплата происходила двумя частями. Курс НБУ на дату первой оплаты (70%) — 8,00; на дату второй оплаты (30%) — 7,85. Числа условные. Операции в проводках приведены в таблице 1.

Операция приобретения импортного товара на условиях предоплаты

Менее однозначна ситуация с приобретением импортированного товара, но с последующей оплатой. Снова обратимся к пп. 153.1.2 НКУ. В нем указано, что пересчитывать в гривни сумму расходов нужно «. по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату признания таких расходов согласно этому разделу . ». Как мы уже указывали, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров.

Тут-то и возникает вопрос, на который мы не имеем однозначного ответа: нужно ли применять курс НБУ на дату растаможивания товара или на дату, когда такой товар будет реализован и таким образом будут признаны расходы, формирующие себестоимость товара? Снова налицо нормы, вызывающие множественные, неоднозначные трактовки. Если бы НКУ содержал такую норму, как п. 5 П(С)БУ 21, где указано, что операции в иностранной валюте при их первоначальном признании отражаются в учете с применением валютного курса на дату осуществления операции, то вопроса бы не было. То есть для нашего случая на дату признания активов, с учетом курса НБУ на дату ГТД, мы признали бы запасы. Но в расходы себестоимость этих запасов попала бы по дате, когда признается доход от их реализации. Впрочем, по нашему мнению, в этом случае можно воспользоваться нормой, что расходы признаются на основании первичных документов — у нас это ГТД. А значит, себестоимость неоплаченного импортированного товара будет формироваться с учетом курса НБУ на дату ГТД. Но это — по нашему мнению. Пока имеем то, что имеем, и будем ждать дополнительных разъяснений, которые (можно побиться об заклад) в зависимости от курса также будут колебаться.

Подведем итог: по нашему мнению, все-таки нужно руководствоваться курсом Нацбанка на дату признания актива в бухучете, т. е. на дату растаможивания на основании первичного документа, каковым является ГТД. Хотя из норм НКУ это напрямую не вытекает. С учетом такого курса НБУ сформируется себестоимость товара. И такая себестоимость будет формировать расходы по дате, когда будет получен доход от реализации такого товара, причем без каких-либо перерасчетов. А вот уже расчеты с поставщиками, которые должны погашаться денежными средствами, будут монетарной статьей в бухучете. Напомним, что под монетарными статьями, в соответствии с п. 4 П(С)БУ 21, понимают статьи баланса о средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или уплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег либо их эквивалентов. Статьи, не отвечающие такому определению, являются немонетарными статьями. А курсовые разницы в бухучете по монетарным статьям определяются на дату осуществления расчетов и на дату баланса.

Читать еще:  Все о валютных операциях

Такие курсовые разницы от перерасчета монетарных статей об операционной деятельности отражаются в составе прочих операционных доходов (расходов) (п. 8 П(С)БУ 21) соответственно на субсчетах 714 или 945 (84). Такое же требование содержит теперь и пп. 153.1.3 НКУ: «Определение курсовых разниц от перерасчета операций, выраженных в иностранной валюте , задолженности и иностранной валюты осуществляется в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета. При этом прибыль (положительное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов налогоплательщика, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов налогоплательщика». Это значит, что и в налоговом учете аналогично бухгалтерскому с 01.04.2011 г. курсовые разницы нужно пересчитывать по монетарным статьям. Напомним, что ранее так называемые «товарные» (по счетам 36 и 63) задолженности не подлежали перерасчету в налоговом учете на конец отчетного периода (квартала, года). Но четкий перечень, что подлежит перерасчету в налоговом учете, до 01.04.2011 г. определял пп. 7.3.3 Закона о прибыли. После этой даты пересчитывать в налоговом учете нужно все то, что пересчитывается и в бухучете по П(С)БУ 21, то есть монетарные статьи, и соответственно отражать или в доходах (положительные курсовые разницы), или в расходах (отрицательные курсовые разницы).

Как видим, в отличие от Закона о прибыли, учет операций в иностранной валюте по НКУ отличается как в части учета расходов, так и в части учета доходов (в нашей статье не рассматриваем). Ранее в формировании валовых расходов имело значение происхождение валюты (получена от покупателя, приобретена на МВБ и т. п.). Теперь при формировании расходов используется исключительно официальный курс Нацбанка на ту или иную дату. Таким образом происходит своеобразное сближение налогового учета с бухгалтерским.

Пример 2 Предприятие импортировало товар на сумму 5000 долл. США на условиях последующей оплаты. Курс НБУ на дату растаможивания — 8,0 в апреле 2011 г.; на дату баланса 30.06.2011 г. — 7, 85; на дату расчетов 25.07.2011 г. — 8,50. Числа условные. Операции в проводках приведены в таблице 2.

Операция приобретения импортного товара с последующей оплатой

Импорт и возврат товаров в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

В стоимость импортных товаров включается непосредственная стоимость, указанная в ГТД, которая зависит от курса НБУ, стоимость таможенных платежей и дополнительных услуг, которые непосредственно связанны с таможенным оформлением, доставкой, серитификацией и т. д. Стоимость товаров, в случае предоплаты за них нерезиденту, согласно пп. 153.1.2 НКУ и Письма ГНАУ от 02.06.11 г. № 10233/6/15-0416, рассчитываются в национальной валюте по курсу НБУ на день предоплаты. В случае оприходования импортных товаров без предоплаты, стоимость товаров рассчитывается по курсу НБУ на дату поступления товаров. В этом случае по взаиморасчетам с нерезидентом происходит расчет курсовых разниц. Оприходование таких товаров не имеет доходов и расходов в налоговом учете. Только при реализации импортных товаров формируются доходы и расходы и отражаются в строках 02 и 05.1. Декларации по налогу на прибыль соответственно. Курсовые разницы отражаются в строках 03.19 Приложения ІД и 06.4.12 Приложения ІВ. Что касается НДС, то он определяется согласно пп.190.1 НКУ. Сумма НДС на импорт отражается в таможенной декларации, рассчитывается исходя из таможенной стоимости товара и таможенной пошлины по курсу НБУ на эту дату. На основании таможенной декларации, предприятие уплачивает налоговые обязательства НДС и одновременно эту сумму включает в налоговый кредит. Сумма НДС отражается в строке 12.1 Налоговой декларации НДС. Но осуществление хозопераций по импорту товаров не исключает возможности расторжения договора с нерезидентом. К обычным причинам возврата товаров по импортному договору можно добавить еще одну, это 90 дневный срок возврата валютных ценностей из-за границы, согласно Постановления НБУ от 14.05.2013 г № 163. Возврат товаров по импортному договору происходит в таможенных режимах экспорта и реэкспорта (без уплаты вывозной пошлины и без применения мер нетарифного регулирования ВЭД). Таможенный режим реэкспорта имеет целый ряд условий для его выполнения. Если эти условия не выполняются, то при возврате товаров нерезиденту применяется таможенный режим экспорта с уплатой таможенных платежей. Так как при оприходовании импортных товаров не возникало доходов и расходов в налоговом учете, то при возврате товаров также не будет налоговых доходов и расходов. Разница между суммами взаиморасчетов с нерезидентом на дату оприходования товаров и на дату возврата товаров, за исключением курсовых разниц, относится к прочим расходам и не находит отражение в налоговом учете. Что касается НДС, то согласно ЕБНЗ раздела 130.31, при возврате импортных товаров сумма НДС, уплаченная при импорте товаров не может быть использована. В этом случае, нет необходимости корректировать налоговый кредит НДС. В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» для отражения валютных операций необходимо в справочник «Валюты» ввести курсы НБУ с кратностью 100 на даты осуществления операций и на конец месяца, квартала. При вводе контрагента-нерезидента в справочник «Контрагенты» необходимо в форме договора указать вид валюты. В этом случае, при выборе контрагента и договора с документах, программа будет видеть вид валюты и курс НБУ на указанную дату.

В стоимость оприходованных товаров включается непосредственная стоимость товаров 39965 грн (7.993 х 5000) по курсу НБУ на дату ГТД, стоимость таможенной пошлины 3996.5 грн (7.993 х 5000 х 10%), стоимость таможенного сбора 119.9 грн (7.993 х 5000 х 0.3%). Это составит 44081.4 грн. НДС на импорт составляет 8792.3 грн ((39965 + 3996.5) х 20%). При возврате товаров стоимость товаров (44081.4 грн) за вычетом таможенных платежей (4116.4 грн) и курсовых разниц (7.5 — 2.5) должна быть списана на взаиморасчеты с нерезидентом. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», а также строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.1.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector