Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Книга покупок ндс уплаченный на таможне

НДС при импорте

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по НДС при импорте товаров и услуг.

Таможенный НДС при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму НДС при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

Возмещение НДС при импорте товаров

Уплаченный НДС при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма НДС при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Особенности учета НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету НДС при импорте товара:

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Отражение в учете и отчетности НДС по импортным операциям (+ видео)

Налогоплательщику, осуществляющему ввоз на территорию РФ импортных товаров, необходимо выполнить соответствующую настройку функциональности программы (раздел ГлавноеФункциональность, закладка Запасы, флаг Импортные товары).

Поступление импортных товаров в программе регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары. В табличную часть документа вводятся следующие данные:

  • в поле Номенклатура — наименование приобретаемых импортных товаров;
  • количество и цена товаров в валюте договора;
  • счет учета приобретенных товаров;
  • в поле Номер ГТД — номер таможенной декларации, на основании которой товары были выпущены для внутреннего потребления;
  • в поле Страна происхождения — страна происхождения ввезенных товаров;
  • в поле % НДС указывается значение Без НДС, поскольку сумма налога на добавленную стоимость иностранным поставщиком не предъявляется, а уплачивается таможенному органу в составе таможенного платежа;
  • поле Способ учета НДС (для пользователей, которые ведут раздельный учет НДС) не заполняется, поскольку сведения о суммах и способе учета НДС, уплаченного таможенному органу, будут вноситься далее с помощью документа ГТД по импорту.
Читать еще:  Регистрационный номер таможенной декларации где взять

Если иностранному поставщику перечислялась предоплата за товар, то стоимость приобретенных импортных товаров в части зачтенного аванса будет рассчитана по курсу на день предоплаты.

Ввоз товаров на территорию РФ признается объектом налогообложения по НДС, при этом налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины. Обязанность по уплате НДС возникает у организации с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. НДС подлежит уплате в рублях в срок до выпуска товаров в полном объеме.

Учет таможенных платежей в программе регистрируется с помощью документа ГТД по импорту (раздел Покупки), который вводится на основании документа Поступление (акт, накладная).

В новом документе ГТД по импорту на закладке Главное указываются:

  • в полях от и Номер ГТД — дата и номер таможенной декларации;
  • в поле Таможня — наименование таможенного органа, производившего оформление;
  • в поле Депозит — реквизиты документа (договора с таможенным органом) на перечисление авансового таможенного платежа (вид договора должен принимать значение Прочее);
  • в поле Таможенный сбор — сумму таможенного сбора;
  • в поле Счет расчетов с таможней — счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На закладке Разделы ГТД документа ГТД по импорту в верхней части таблицы автоматически будут заполнена таможенная стоимость товаров (следует обратить внимание, что в документе ГТД по импорту, созданного на основании документа Поступление (акт, накладная), таможенная стоимость товара будет отражена в той же валюте, что и в документе Поступление (акт, накладная)).

В графе % пошлины необходимо указать ставку ввозной таможенной пошлины, после чего сумма таможенной пошлины будет рассчитана автоматически. Если таможенная пошлина установлена в виде фиксированной величины, необходимо указать в графе Пошлина конкретную сумму.

Сумма НДС рассчитается автоматически как произведение таможенной стоимости товаров, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату оформления таможенной декларации, с учетом суммы таможенной пошлины и соответствующей ставки налога.

В нижней части таблицы будут автоматически заполнены:

  • наименование и количество ввозимых товаров;
  • фактурная стоимость товаров (если фактическая таможенная стоимость товаров отличается от указанной в таблице, то скорректированную таможенную стоимость необходимо ввести в документ вручную);
  • в поле НДС — суммы рассчитанного в верхней части таблицы НДС, распределенные между товарными позициями пропорционально фактурной стоимости товаров;
  • в поле Счет учета — счета учета таможенной пошлины для целей БУ и НУ, которые в зависимости от принятой плательщиком учетной политики могут быть скорректированы;
  • счет учета таможенного НДС;
  • способ учета НДС (для тех, кто применяет раздельный учет НДС), который зависит от дальнейшего применения приобретаемых товаров.
Читать еще:  Сроки предоставления статистической формы в таможню

Организация имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС.

Предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной в составе таможенного платежа, производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции – Регламентные операции НДС). Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности. Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе импортных товаров на территорию РФ, отражается в строке 150 раздела 3 декларации по НДС.

Подробнее см. на видео (видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.39.60).

НДС при импорте

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по НДС при импорте товаров и услуг.

Таможенный НДС при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму НДС при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

Возмещение НДС при импорте товаров

Уплаченный НДС при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма НДС при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Особенности учета НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету НДС при импорте товара:

Читать еще:  Услуги в таможенном союзе ндс

Как отразить в декларации НДС уплаченный на таможне?

Ответ: При заполнении разд. 8 налоговой декларации по НДС при принятии к вычету сумм, уплаченных на таможне, указывается код вида операции «20».

Обоснование: Как установлено п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, вычетам подлежат, в том числе, суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

В соответствии с п. 45 разд. XIII «Порядок заполнения раздела 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) (далее − Порядок) раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

Код вида операции указывается в строке 010 разд. 8 декларации.

Согласно п. 45.4 Порядка по строке 010 отражаются данные, указанные в графе 2 книги покупок. Показатели по строке 010 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей графы 2 книги покупок, установленному разд. II «Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Приложение № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

ФНС России в Письме от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ разъяснила, что Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ утверждены Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Указанные коды видов операций отражаются также в книгах покупок и продаж.

В связи с изменениями, внесенными в законодательство РФ о налогах и сборах, а также представлением за I квартал 2015 г. новой формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и до утверждения Приказа ФНС России «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@» ФНС России рекомендовала при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в Приложении к данному Письму.

Согласно Кодам видов операций по НДС, необходимым для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (Приложение к Письму ФНС России № ГД-4-3/794@), виду операции «Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории» соответствует код вида операции «20».

И.В. Разумова,
Ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
Консультационно-правового отдела ДКПО
Группы компаний «Ю-Софт»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector