Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Авансовые платежи строка 210

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

stroka_210_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

После окончания отчетного периода предприятия подводят итоги и отчитываются, представляя контролирующим органам соответствующие декларации, в том числе и декларацию по налогу на прибыль (ДНнП), в которой указывают величину прибыли, исчисляют и фиксируют сумму налога (НнП). Поскольку уплата налога осуществляется перечислением авансовых платежей, в строке декларации № 210 формируется величина начисленного за отчетный период аванса. Разберемся, какая информация должна быть отражена в этой строке.

Декларация по прибыли: строка 210

Строка 210 декларации по налогу на прибыль расположена на продолжении листа 02 (Л02). В ней фиксируют величину начисленного налога с полученного фирмой дохода. Стр. 220 и 230 составляют в сумме значение строки 210. Они представляют собой разграничение аванса по бюджетам – федеральному (ФБ), куда перечисляется 3% от прибыли, и местному (МБ) – в него перечисляется 17%. Это равенство не должно нарушаться, его неисполнение будет свидетельствовать о наличии арифметической ошибки.

Существуют некоторые нюансы, связанные с формированием значения в строке 210, зависящие от установленной на предприятии периодичности уплаты авансов по налогу. Законодателем установлено право перечислять их:

помесячно с доплатой по результатам квартала;

помесячно, исходя из величины реально полученной прибыли.

Как заполняется строка 210 декларации при уплате НнП раз в квартал

При квартальной периодичности уплаты авансов в строках 210–230 отчетной декларации указывают размеры начислений налоговых платежей, фигурирующих в предыдущем отчете, входящем в текущий налоговый год. На практике это выглядит так:

Значение строки по периодам

Что содержит

строка 210 в декларации за I квартал

Строки 210-230 прочеркиваются, поскольку фигурировать в них должны данные за предыдущий отчетный период только текущего года

строка 210 в декларации за полугодие

= стр. 180 Л02 ДНнП за 1 кв. отчетного года (ОГ). Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за 1 кв. ОГ

строка 210 в декларации за 9 месяцев

= стр. 180 ДННП за первое полугодие ОГ. Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за первое полугодие ОГ

строка 210 в декларации за год

= стр. 180 ДНнП за 9 мес. ОГ. Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за 9 мес. ОГ

Таким образом, формируя значение строки 210, бухгалтер ориентируется на размер начисленного налога за прошедший отчетный период. Совершенно не важно, уплачен аванс или нет, фиксировать в строке 210 следует лишь сумму начисленного ННП.

Стр. 210 декларации по налогу на прибыль при ежемесячной уплате налога

Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:

Как заполнять строки 210 и 290 в декларации по налогу и прибыль

При внесении сведений в отчетность налогового плана, у сотрудников финансового отдела возникают вопросы. В том числе, это касается и декларации, связанной с уплатой налога на прибыль. Сложности вызывают оформление строк 210 и 290 в акте.

Какими способами можно вносить авансовые платежи по прибыли в бюджет

Положения ст. 286 НК РФ отражают процесс исчисления налога на прибыль и платежей авансового типа. Данная норма указывает на то, что по результатам периода, являющегося отчетным, граждане несут обязанность по перечислению сумм аванса по рассматриваемому налогу.

В данном случае учету подлежит:

  • ставка по налогам;
  • прибыль, которая подлежит налогообложению.

Расчет реализуется при завершении отчетного периода. На протяжении указанного временного отрезка граждане, оплачивающие налог, производят исчисление сумма ежемесячного платежа авансового типа.

При этом применяется определенный порядок действий:

  1. Величина авансового платежа, который должен быть оплачен за первый квартал. Он выражен в сумме ежемесячного значения, внесенного гражданином за последний квартал прошедшего периода.
  2. Аналогичное значение за второй квартал. Эта сумма состоит из одной трети аванса, который был исчислен по правилам, прописанным в первом пункте.
  3. Авансовый платеж за третий квартал равняется трети суммы, которая выступает разницей между величиной полугодового авансового сбора, а также данной величиной за первый квартал.
  4. За заключительный квартал указанный платеж принимается за треть от разницы между величиной оплаты за 9 месяцев и результатами оплаты налога за полгода.

Когда информация прописывается на листе с номером 02, включенного в налоговую декларацию, то отразить потребуется в разделе 290 общее значение. При этом, в бюджет федерального типа внесенные средства включены в строку 300, региональная казна обозначена под номером 310. Положения ст. 286 НК РФ прописывает порядок внесения сведений в разделы с номерами 290 и 300.

Средства, вносимые в начальном квартале следующего года, отмечены в строках с номерами 330 и 340. Указанные сроки подлежат заполнению только по итогам деятельности компании за девять месяцев. В разделе 210 и 220, расположенной на втором листе, отражаются суммы начисленного авансового налога. Значение прописывается за отчетный период.

Стоит обратить внимание, что сведения для отражения в декларации, берутся из аналогичного акта за прошлый период.

Рассматриваемые суммы вносятся:

Порядок внесения меняется в зависимости от того, кем уплачиваются платежи. Это подразумевает категорию налогоплательщика. Все компании, за исключением положений абз. 7 п. 2. ст. 286 НК РФ, несут обязанность по перечислению авансового сбора по результатам деятельности за квартал. Кроме того, за каждый месяц на протяжении следующего квартального периода.

Читать еще:  Назначение платежа усн доходы

Если компания получает прибыль менее сумм, отраженных в ст. 286 НК РФ, она имеет возможность оплачивать платежи квартального типа ежеквартально. При этом, вносить оплату не потребуется каждый месяц. Сумма составляет менее пятнадцати миллионов рублей за год.

Заполнение строки 290

Процесс оплаты платежей авансового типа прописан в положении ст. 286 и 287 НК РФ. Законодатель указывает на то, что внести средства нужно в сроки, которые определены на федеральном уровне. Эти периоды сопоставимы со сроками подачи декларации. Окончательную величину налога нужно установить на конец годового периода.

Говоря про завершение каждого отчетного периода, следует определять значение авансового платежа на последующий квартал. В течение года организации вносят оплату по налогам каждый месяц, поэтому при завершении налогового периода потребуется внести остаток начисленной суммы.

Процесс расчета ежемесячного платежа отражается в Приложении к Приказу, разработанному Министерством финансов с номером ММВ-7-3/572@. Строка 290 отражает сведения о величине авансового взноса, уплачиваемого каждый месяц. Эти перечисления должны совершаться за следующий период отчета.

Для выведения суммы потребуется высчитать из налога расчетного типа за текущий период величину аналогичного значения, прописанную в раздел с номером 180, оформленной за прошлый год/квартал. Для примера, в отчетности за 3 квартала 2019 года в строке 290 отражается сумма, подлежащая внесению в заключительном квартале данного года. Равняться вписанное значение будет: строка №180, указанная в отчете за 9 месяцев – аналогичная раздел в документе за полгода.

В разделе 290, отраженном в отчетности за начальный квартал отражается суммарное значение переводов, которые следует совершать плательщику в следующем квартале. Данный показатель равняется размеру платежа, начисленного к оплате за первый квартал, прописывается он в строке 180 декларации. Общая величина подлежит указанию без делений на разные категории бюджета.

Детальное распределение внесенного платежа прописывается в разделе с номером 310 и 300. Они имеют соответственное равенство с 200 и 190 строкой. Когда результат равняется 0 или отрицательному значению, не возникает обязанности по внесению авансового сбора.

Число, прописанное в строке 290, равняется суммарному выражению авансов, внесенных за квартал в бюджет федерального значения и региональную казну. Распределение данного типа взноса подлежит в равной степени (по трети), не образуя остаток.

В рассматриваемой строке потребуется сделать прочерк:

  • когда компания вносит только авансы с периодичностью, равной кварталу, основываясь на данных за отчетный период;
  • начисление аванса за каждый месяц производится по показателям прибыли, полученной по факту.

Также это положение относится к ситуации, когда отчетность формируется за год.

Строка 210 в декларации по налогу на прибыль и как ее заполнять

Важно принять во внимание, что сформировать и передать декларацию за 2019 год потребуется при использовании нового формата отчетного документа. В рассматриваемой декларации не одна строка с номером 210, однако, сложности с заполнением касаются только разделов на 02 листе.

Авансовый способ расчетов применяется ко всем разновидностям плательщиков налога, исключений тут не предусматривается. Это указывает на то, что вносить данные в этот раздел потребуется всем организациям, при условии, что они ведут деятельность успешно и получают прибыль.

Авансовый платеж подразумевает, что это сумма, которая рассчитана субъектом, она подлежит оплате по результатам прошедшего периода для отчетов. Отражаются значения, которые должны были, а не внесены по факту.

Указанная строка выступает свободной, подразумевается то, что общая величина аванса рассчитывается по ставке в размере 20%. В формуле для вычисления других значений и срок, она не отражается.

Затем производится дробление по уровням бюджета:

  • ставка для федерального составляет 3 процента;
  • остаток в виде 17% приходится на казну региона.

Указанные строки принимают участие в расчете суммы, которая должна быть доплачена или сокращена. Производится вычет из аванса, если говорить про годовой результат, то из налога, который просчитан за период, отраженный в декларации. Данные значение отнесены к содержательной части рассматриваемого показателя.

Внесение сведений в строку 210 при заполнении декларации по прибыли имеет зависимость от способа оплаты сбора авансового типа.

Существует три типа методик:

  • каждый квартал;
  • помесячно, после чего в конце квартала производится доплата;
  • каждый месяц по размеру фактической прибыли.

Для каждой методики присущ свой способ заполнения. Однако, не зависимости от выбора, потребуется отразить в этой строке сумму, которая начислена и должна быть уплачена за время, предшествующее оформлению декларации. По этой причине потребуется использовать предыдущую отчетность.

Если компания производит расчеты по налогам каждый месяц, то данные в строку вносятся по-другому. К начисленной сумме аванса за прошлый период нужно прибавить внесения ежемесячного типа, которые указаны за прошлый квартал.

Таким образом, при оформлении отчетности следует учитывать положения налогового законодательства. Отражение сведений имеет зависимость от периодичности предоставления документации.

Полезное видео

О налоге на прибыль и заполнении декларации предлагаем видео к просмотру:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы , а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

Читать еще:  Как исправить ошибку в платежной ведомости

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

  • из строки 200 приложения 2 к листу 02;
  • из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Строки 070–090 Исключаемые доходы

По строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте по этой строке прочерки.

Строки 100–130 Налоговая база

По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошлых лет. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет .

По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:

Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.

Строки 140–170 Налоговые ставки

По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

  • федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
  • или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль , по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.

Строки 180–200 Сумма налога

По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:

По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:

Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:

Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей :

  • по строке 220 – в федеральный бюджет;
  • по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Ситуация: как заполнить строки 210–230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие? Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные.

В строки 210–230 занесите данные из строк 180–200 декларации за первый квартал.

В строках 210–230 организации, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет поквартально, указывают суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. А это те суммы, которые в предшествующей декларации стоят в строках 180–200. Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180–200, а не строк 290–310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.

Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала – в рассматриваемой ситуации за II–IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего. И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал , то начислять ежемесячные авансы больше не нужно. То есть в декларации за I квартал не надо заполнять строки 290–310.

Читать еще:  Требования к платежному поручению 2020

В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281) нужно учитывать показатели строк 180–200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210–230), в декларации за полугодие отражать нельзя. Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180–200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.

Сальдо расчетов с бюджетом в декларации за полугодие определите по формуле:

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль в 2019 — 2020 гг

Где находится строка 210

Строка 210 декларации по прибыли относится к листу 2 бланка и находится на его продолжении, то есть на второй странице.

Заполнение всех строк декларации по налогу на прибыль подчиняется единым правилам, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Обозначим основные из них:

  • Строка заполняется слева направо значимыми символами. Если они кончились, а поля для заполнения еще нет, значит, в свободных местах проставляем прочерки. Это требование можно проигнорировать и оставить поля просто пустыми, если декларация заполнена на компьютере, а не от руки.
  • В пустых строках, для которых вообще нет данных, необходимо поставить прочерки в каждом поле.

На заполнение строки 210 декларации по прибыли влияет способ расчета авансовых платежей, применяемый организацией.

Подробнее о способах расчета авансовых платежей читайте в материале «Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль».

Далее рассмотрим порядок внесения данных в строку 210 декларации по налогу на прибыль в каждом варианте исчисления авансов.

Какие суммы вносим в строку 210 поквартально и за год

В стр. 210 листа 02 зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы.

ВНИМАНИЕ! В строке 210 находят отражение начисленные, а не фактически уплаченные авансы.

  1. Уплата авансов по итогам квартала.

Если фирма считает «прибыльные» авансы ежеквартально. При таком способе в строку 210 данные вносят так:

Таким образом организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, в декларации за 1 квартал строку 210 не заполняют, а в остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 Листа 02 за предыдущий квартал.

2. Уплата авансов ежемесячно из фактической прибыли.

Для организаций, исчисляющих авансы из фактической прибыли, алгоритм заполнения строки 210 аналогичен предыдущему. Нужно только помнить, что при ежеквартальных расчетах отчетным периодом является квартал и декларация сдается ежеквартально, а при расчетах из фактической прибыли отчетным периодом является месяц и декларация сдается ежемесячно.

3. Уплата авансов ежемесяно с доплатой за квартал

Для организаций, которые исчисляют авансы на основании сумм предыдущих авансов, заполнение строки 210 будет несколько отличаться:

То есть поквартально и за год должны выполняться следующие соотношения:

Некоторые нюансы заполнения строки 210

  • Как видно из соотношения заполнение строки 210 в отчете за 1-й квартал имеет свои особенности.

Для тех, кто считает авансы текущего отчетного периода, опираясь на предыдущие авансы, расчет пойдет по формуле:

ВАЖНО! Для фирм с ежеквартальным расчетом авансов и с расчетом из фактической прибыли строка 210 в декларации за 1 квартал (за январь) не заполняется.

  • Строка 210 декларации по прибыли за год не имеет каких-либо особенностей и заполняется аналогично квартальным всеми налогоплательщиками.
  • По строке 210 отражаются начисленные авансы суммарно, то есть без разделения на федеральный и региональный бюджеты. Разбивка этой суммы на бюджеты отражена в строках 220 и 230.
  • Для плательщиков торгового сбора значение строки 210 уменьшается на значение строки 267 листа 2 за предыдущий отчетный период или строки 266 листа 2 за текущий отчетный период. Кроме того, соответственно уменьшается значение строки 230, то есть авансы в бюджет субъекта РФ, так как торговый сбор уплачивается именно в этот бюджет.
  • Суммы авансов по строке 210 уменьшают на сумму зачтенного в прошлом отчетном периоде налога, выплаченного за пределами РФ (строка 240).
  • Если проводилась камеральная проверка декларации по прибыли в предыдущем отчетном периоде и были выявлены расхождения в части начисленных авансов, то эти несоответствия нужно отразить по строке 210 при условии, что результаты проверки учтены в текущем отчетном периоде.
  • Строка 210 может быть пустой при условии, что за прошлый отчетный период у фирмы были убытки.

Авансы по прибыли указываются и в других строках отчета. Подробнее читайте в статьях:

Строка 210 входит в лист 2 «Расчет налога», который является обязательным для представления в налоговую инспекцию практически всеми категориями налогоплательщиков. Здесь проходят суммы начисленных за прошлые отчетные периоды авансовых платежей. Реально уплаченные в бюджет суммы в декларации не фигурируют. Особенности отражения данных по строке 210 зависят от того, каким способом организация считает «прибыльные» авансы.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector