Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Авансовые платежи по ндс кто платит

Авансовый НДС.

Авансовый НДС – практика и рекомендации. При осуществлении расчетов по договору предоплаты продавец рассчитывает НДС с перечислением требуемой суммы в бюджет, в этом же случае покупатель имеет право на вычет по этой сумме. Данное определение соответствует статьям 154 (п.1), 171(п.12) и 172 (п.9) НК РФ. Что должны предпринять потребитель и поставщик (услуг, товара и т.д.) для того чтобы правильно оформить вычет по авансовому НДС?

Авансовый НДС — поставщик.

По факту оказания услуг, проведения работ и прочего, поставщик заявляет НДС с авансовой суммы к вычету согласно условиям договора, заключенного ранее с лицом, внесшим предоплату. Уточненную формулировку данного определения можно найти в статьях 171 и 172 НК РФ. На сегодняшний день указанная норма имеет некоторые уточнения, вступившие в силу 01.10.2014. Согласно новым правилам в том случае если авансовый платеж превысил конечную стоимость товара или работ продавец имеет право принять вычет с НДС по сумме счета-фактуры.

В случаях порционной отгрузки товара, когда авансовый платеж вносился частями за каждую партию, авансовой НДС к вычету принимается с суммарного значения, учтенного в качестве предоплаты.

Авансовый НДС — потребитель.

Приняв выполненную работу или приобретённый товар (услугу), покупатель восстанавливает уже принятый НДС к вычету, что согласуется с нормативом прописанным в ст.170 (п.3 п/п 3) НК РФ. До вступления в силу соответствующих поправок в НК РФ у организаций и фирм возникали трудности, когда авансовый платёж превышал конечную стоимость товара или услуги, либо в случаях, когда авансовые платежи поступали за определенную часть сделки (траншами). Данный нюанс сегодня регулирует ст. 170 НК РФ (п.3, п/п 3,абз.3). Согласно изложенным в тексте поправки требованиям, покупатель восстанавливает НДС эквивалентно, принятому к вычету сбору по услугам или работам, за которые вносились авансовые платежи по НДС.

Согласно настоящему тексту налогового документа, в случаях, когда конечная стоимость товара или оказанной услуги равна или превышает сумму внесенного ранее платежа, авансовый НДС восстанавливается в полном размере суммы, принятой к вычету. Если же итоговая сумма сделки оказывается меньше авансового платежа, в качестве суммы к восстановлению берется значение, указанное в счете-фактуре. При поэтапном поступлении товара, когда авансовый платеж также поступал частями, сбор восстанавливается именно с уплаченной авансовой части.

Пример. Организация, являющаяся потребителем услуг, перечисляет поставщику (другой организации) 2 000 000 рублей (в числе которых авансовый НДС – 200 000 рублей). Поставщик услуг (например, отель) оказывает потребителю (турфирме) услуги на общую сумму 590 000 рублей (которой уже заложен НДС в размере 90 000 рублей). В данном случае авансовые платежи по НДС рассчитываются из стоимости фактически оказанных услуг, то есть 590 тыс. рублей, из которых авансовый НДС равен 90 000 рублей.

Авансовый НДС при аннулировании договора.

В случае аннулирования договора между поставщиком и потребителем с возвратом предоплаченной суммы, авансовые платежи по НДС, учтенные в пользу бюджета, подлежат вычету. Данный момент регулируется статьей 171 НК РФ (абз. 2, п.5). Также руководствуясь статьей 172 (п.4) НК РФ авансовый НДС подлежит вычету, после того как в учете отразятся все операции связанные с аннулированием договора, в полном объеме и в течение одного года после того как авансовый платеж был возвращен.

Вне зависимости от того сколько налоговых периодов затрагивают авансовые платежи и их возврат, в обязанности налогоплательщика входит отражение суммы налога (исчисленной) в декларации. Авансовый НДС подается к вычету по данному периоду (статьи 154 и 163 НК РФ). Организация потребитель заявляет вычет НДС, руководствуясь данным счета-фактуры и иной документации удостоверяющей авансовый платеж по договору (требования статьи 172 п.9 НК РФ).

При прекращении деятельности организации-поставщика, получившей авансовый платеж и невозвращении потребителю полученной суммы, последний не должен принимать авансовый НДС к вычету во избежание претензий со стороны налоговых органов. Стоит помнить, что авансовый НДС можно принимать к вычету, если присутствует счет-фактура, документация, фактически подтверждающая авансовый платеж и договор с прописанными в нем условиями предоплаты. В подобном случае, восстановление налога принятого к вычету осуществляется тогда же когда списывается безнадежный дебиторский долг.

Важно! Для того чтобы осуществить вычет с авансового НДС в договоре должен быть отражен факт оказания услуг по предоплате.

По каким налогам необходимо платить ежемесячные авансовые платежи малому предприятию? Можно ли как-то избежать оплаты ежемесячных авансовых платежей (платить поквартально)?

Прежде всего, необходимо отметить, что в настоящее время в законодательстве отсутствует понятие «малого предприятия» как отдельного субъекта налоговых правоотношений, т.е. субъектами налоговых правоотношений могут быть только «организации и физические лица» (ст. 19 НК РФ). Таким образом, понятие «малого предприятия» входит в более широкое определение «организации» и не предусматривает «индивидуального» подхода при исчислении и уплате налогов и сборов.

Рассмотрим общие моменты порядка исчисления и уплаты основных налогов и сборов, с которыми приходится сталкиваться всем предприятиям:

НДС: Налоговый период для данного налога установлен ст. 163 НК РФ и составляет 1 месяц или 1 квартал (для предприятий, чья ежемесячная выручка в течение квартала не превышает 1 млн. рублей). Таким образом, сдавать налоговую декларацию и уплачивать НДС необходимо ежемесячно или ежеквартально, если на вашем предприятии соблюдаются условия п.2 ст. 163 НК РФ.

Для вашего конкретного случая можно посоветовать обратить внимание на положения ст. 145 НК РФ, которая говорит о том, что если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 миллион рублей, эти организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Налог с продаж: Его исчисление и уплата регулируется положениями гл. 27 НК РФ. Налоговый период для НСП установлен 1 месяц (ст. 352 НК РФ). Таким образом, он подлежит уплате ежемесячно.

Налог на прибыль: В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом для данного налога является год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Таким образом, налогоплательщик вправе выбрать удобный для себя способ исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, а именно: поквартально — по итогам деятельности за квартал, полугодие и т.д., или ежемесячно — по фактически полученной прибыли за прошедший месяц, 2 месяца и т.д.

Необходимо обратить внимание, что для налогов, налоговым периодом для которых является 1 год, все промежуточные платежи (ежемесячные или ежеквартальные) в течение календарного года будут считаться авансовыми.

Налог на имущество предприятий: Исчисление и уплата настоящего налога определяется Законом РФ от 13.12.1991 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями). В соответствии со ст. 7 вышеуказанного закона сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Единый социальный налог: На основании ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Пункт 3 ст. 243 НК РФ регулирует порядок уплаты ЕСН: » В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей». Таким образом, ЕСН необходимо уплачивать ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.

Читать еще:  Платежка в фсс по травматизму

Необходимо также отметить, что законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрена упрощенная система налогообложения, при которой уплата налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (ст. 346.11 НК РФ). Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж). В соответствие со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом для единого налога признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Квартальные авансовые платежи по единому налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, если ваше предприятие не является плательщиком единого налога, то обязательно ежемесячно уплачивать единый социальный налог, налог с продаж и НДС, в случае, если ваше предприятие не удовлетворяет условиям п.2 ст. 163 НК РФ. Остальные налоги уплачиваются ежеквартально.

Авансовые платежи по НДС: 3 примера с проводками

В данной статье мы разберем что такое авансовые платежи по НДС, рассмотрим как осуществляется бухгалтерский учет авансовых платежей и оформляются типовые проводки.

Определение понятия “авансовый платеж”

На основании 487 статьи Гражданского Кодекса РФ под авансовым платежом подразумевается выплата поставщику стопроцентной или частичной стоимости покупаемого товара (оплачиваемой услуги) до того, как клиент получает данную продукцию или услугу в полном объеме. Основная цель авансовой выплаты по договору – гарантировать выполнение договоренности между покупателем и продавцом по зафиксированным срокам, качеству исполнения и полноте поставки товара или исполнения работ.

Согласно статье сто сорок шесть Налогового Кодекса РФ объектом обложения по налогу на добавленную стоимость (налог на ДС) признаются различные операции по продаже товаров, выполнению работ или предоставлению услуг в пределах границ Российской Федерации. Исходя из этого организации, получившие авансовый платеж (предоплату) для обеспечения выполнения договорных обязательств, должны рассчитать и выплатить НДС на поступившую сумму.

Некоторые типы авансовых платежей не облагаются налогом на добавленную стоимость:

1. если платеж был внесен для гарантии исполнения договоров по операциям, не облагаемым НДС:

  • для экспортных операций, международных перевозок и другой деятельности, облагаемой по нулевой ставке, согласно сто шестьдесят четвертой статье НК РФ;
  • для операций, полностью не подлежащих обложению указанным налогом (перечисленные в сто сорок девятой статье НК РФ услуги в сфере страхования, медицины, образования и т.д.);
  • для деятельности в сфере реализации продукции и выполнения работ за границей РФ (данные операции называются в сто сорок седьмой и сто сорок восьмой статьях НК РФ);

2. если аванс был перечислен для гарантий поставки продукции или выполнения работ, производственный цикл которых превысит шесть месяцев (перечень подобных товаров и услуг указан в постановлении Правительства РФ под номером четыреста шестьдесят восемь от 28.07.06).

Авансовые платежи по НДС: процедура учета

Если поставщик получает аванс от покупателя, то он обязан сформировать и передать заказчику счет-фактуру. Согласно статье сто шестьдесят восемь НК РФ счет-фактура выставляется в период до 5-ти дней (календарных) от момента перечисления средств. Документ оформляется в двух экземплярах: первый уходит клиенту, второй заносится в книгу продаж поставщика. Исключением из данного правила могут быть только ситуации, когда продавец выполнил свои обязательства по отгрузке товара или предоставлению услуги до истечения этих пяти дней.

Чтобы рассчитать ставку НДС с полученного авансового платежа, нужно разделить налоговую ставку на налоговую базу, увеличив последнюю на аналогичный процент. Если применяется ставка НДС 10%, то с аванса исчисляется 10 / 110, при ставке в 18% – 18 / 118.

Примеры оформления проводок с авансовых платежей по договорам

Пример №1: как должен быть учтен принятый аванс и НДС

ООО “Игрушки” в апреле подписало договор с компанией-покупателем ООО “Все для детей”, в котором обязалось поставить партию плюшевых медведей. Общая сумма договора составила 90000 рублей, включая НДС.

Договор предполагает, что до конца апреля на счет ООО “Игрушки” будет перечислен аванс в размере пятидесяти процентов от общей стоимости (45000 рублей). НДС по данному авансу (для уплаты в бюджет) составляет: 45000 * 18% : 118% = 6864 рублей 40 копеек.

Оформление происходит с помощью следующих проводок:

  • Дебет (Дт) 51 “Расчетный счет” – Кредит (КТ) 62, субсчет “Авансы полученные”: 45000 рублей – зачисленный аванс покупателя;
  • Дебет (Дт) 76, с/с (субсчет) “Налог на ДС по авансам и предоплатам” – Кредит (Кт) 68, с/с “Расчеты по НДС”: 6864 рублей 40 копеек (45000 * 18% : 118%) – рассчитан НДС от поступившего аванса.

Когда НДС будет перечислен на бюджетный счет:

  • Дебет (Дт) 68, с/с “Расчеты по налогу на ДС” – Кредит (Кт) 51 “Расчетный счет”: 6864 рублей 40 копеек. – выплата НДС в бюджет.

После передачи товара клиенту выписывается счет-фактура на произведенную отгрузку, счет тоже нужно внести в книгу продаж. Затем счет-фактура на полученный аванс отмечается в книге покупок.

Сумма НДС, перечисленная в бюджет с аванса, включается в сумму вычета, когда произошло одно из двух:

  • продукция, под которую был получен авансовый перевод, полностью поставлена;
  • или произошло расторжение договора, и аванс был возвращен клиенту.

Пример №2: обязательства были выполнены, НДС выплаченный по авансу к возмещению

В рассматриваемом примере ООО “Игрушки” исполнило договор в августе. На выручку от продажи плюшевых медведей был начислен НДС в размере 13728 рублей 80 копеек.

Сумма НДС, отправленная в бюджет по авансу (6864 рублей 40 копеек.), может быть принята к возмещению. При подаче декларации за третий квартал ООО “Игрушки” укажет для перечисления в счет бюджета оставшиеся 6864 рублей 40 копеек.

В августе делают следующие проводки:

  • Дебет (Дт) 62 – Кредит (Кт) 90, с/с “Выручка”: 90000 рублей. – сумма, полученная при продаже плюшевых медведей;
  • Дебет (Дт) 90, с/с “Налог на ДС” – Кредит “Кт) 68, с/с “Расчеты по налогу на ДС”: 13728 рублей 80 копеек – начисление налога на добавленную стоимость от общего размера выручки от продажи плюшевых медведей;
  • Дебет (Дт), с/с “Расчеты по налогу на ДС” – кредит (Кт) 76, с/с “Налог на ДС по авансам и предоплатам”: 6864 рублей 40 копеек. – НДС, начисленный раньше с аванса, принимаемый к возмещению;
  • Дебет (Дт), с/с “Авансы полученные” – кредит (Кт) 62, с/с “Расчеты с клиентами”: 45000 рублей – учитывается аванс, принятый в апреле от клиента.
Читать еще:  Образец платежки по пеням по взносам

Когда НДС будет перечислен на счет бюджета добавить:

  • Дебет (Дт) 68, с/с “Расчеты по налогу на ДС” – Кредит (Кт) 51 “Расчетный счет”: 6864 рублей 40 копеек. – перечисленная сумма по НДС в бюджет.

ООО “Игрушки” выписывает клиенту ООО “Все для детей” счет-фактуру на 90000 рублей, отметив его в книге продаж. Счет-фактура в размере авансового платежа (45000 рублей) вносится в книгу покупок.

Пример №3: если обязательства выполнены не были, то продавец возвращает сумму аванса

В случае, если ООО “Игрушки” из-за технических проблем решило расторгнуть договор на поставку плюшевых медведей ООО “Все для детей”, оформление бухгалтерских проводок будет идти иначе. Допустим, договор расторгли в сентябре, а авансовый платеж был принят в апреле, НДС уже перечислен в бюджет. В такой ситуации выплаченная сумма по НДС подлежит возмещению.

Необходимо оформить следующие проводки:

  • Дебет (Дт) 51 “Расчетный счет” – Кредит (КТ) 62, субсчет “Авансы полученные”: 45000 рублей – зачисленный аванс покупателя;
  • Дебет (Дт) 76, с/с (субсчет) “Налог на ДС по авансам и предоплатам” – Кредит (Кт) 68, с/с “Расчеты по налогу на ДС”: 6864 рублей 40 копеек (45000 * 18% : 118%) – рассчитан НДС от поступившего аванса.
  • Дебет (Дт) 68, с/с “Расчеты по налогу на ДС” – Кредит (Кт) 51 “Расчетный счет”: 6864 рублей 40 копеек. – выплата налога на ДС на счет бюджета по итогам 2-го квартала.
  • Дебет (Дт) 62, с/с “Авансы полученные” – Кредит (Кт) 51 : 45000 рублей – возвращение аванса по расторгнутому договору;
  • Дебет (Дт), с/с “Расчеты по налогу на ДС” – Кредит (Кт) 76, с/с “Налог на ДС по авансам и предоплатам”: 6864 рублей 40 копеек – НДС, принятый на возмещение.

После оформление документов сумма НДС, начисленная и подлежащая выплате в бюджет по итогам третьего квартала, уменьшается на размер НДС, принимаемого к возмещению (по авансу, поступившему ранее).

Процедура учета НДС с выдаваемых авансов

Клиент, перечисляющий авансовый платеж по договору, может поставить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную поставщиком продукции или услуги (согласно сто семьдесят первой статье подпункту двенадцать Налогового кодекса РФ). Покупатель в праве осуществлять возврат НДС с перечисленных авансовых платежей до срока получения товара. Для этого ему понадобятся документы, перечисленные в сто семьдесят второй статье в девятом подпункте:

  • счет-фактура от поставщика, получившего авансовый платеж;
  • документ, подтверждающий реальный перевод авансовых средств;
  • договор, устанавливающий обязательство по перечислению аванса.

Клиент должен внести счет-фактуру в свою книгу покупок. После передачи товара клиент получает счет-фактуру на полностью полученную отгрузку, счет нужно внести в книгу покупок. Затем счет-фактура на выданный аванс отмечается в книге продаж.

Клиент может возместить всю сумму по налогу с добавленной стоимости, но налог, принятый в вычету с отправленной суммы аванса, должен быть восстановлен сразу, в том самом квартале.


Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики “Рубль Бум” и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”.

Авансовые платежи по ндс в 2019году кто платит

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Авансовые платежи по ндс в 2019году кто платит». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

НДС в 2019 году – одна из свежих тем обсуждения, наряду с повышением пенсионного возраста и идеями правительства в интернет-области. В отличие от двух последних, изменения в порядке расчёта и уплаты этого налога на себе ощутило большинство граждан страны уже в первых числах января. О том, что такое налог на добавленную стоимость и порядок уплаты НДС с 2019 года подробно рассматривается в этой статье.

Установлены следующие требования по представлению отчетности через интернет: Нужны бухгалтерские услуги от надежных специалистов в СПБ? Получить консультацию по любому вопросу вы можете по телефону +7(812)385-55-46. Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если предоплата получена до 1 января 2019 года, в т.ч. с учетом двадцатипроцентной ставки НДС, то налог исчисляется по ставке 18/118. При отгрузке товаров (работ, услуг) в 2019 году и позднее НДС будет исчислен по ставке 20%.

Вносить ли изменения в договоры?

Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 27 апреля 2015г . Представление квартальной отчетности по налогу УСН не предусмотрено. Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности). Внесены изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. НК РФ допускает более раннюю уплату НДС (п. 1 ст. 45 НК РФ). Это возможно возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Можно перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь НДС в полной сумме.

Формула расчета авансового платежа: налоговая база х 20% ставка налога на прибыль Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году применяют следующий алгоритм (см. таблицу). Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году Авансовые по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Для кого сумма НДС не изменилась

Вопреки распространённому мнению, НДС – это один из основных налогов, пусть и косвенный, так как благодаря ему в бюджет поступают колоссальные средства – как минимум 35% от общего количества денег в казне. Это очень удобно, ведь налог на добавленную стоимость оплачивают все покупатели, даже не работающие, и происходит это, к примеру, при каждом походе в магазин. По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с поправками в законодательстве РФ, которые актуальны в 2019 году, некоторые категории посредников не являются налоговыми агентами по НДС.
При получении частичной оплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС, продавец обязан исчислить сумму налога (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Читать еще:  Если в назначении платежа допущена ошибка

Актуально на: 23 января 2019 г. Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке. Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс. Налогоплательщик в настоящее время применяет ставку 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Ежеквартальные платежи перечисляются в бюджет до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом. Важно: если предприятие входит в этот перечень, оно вправе отказаться от ежемесячных перечислений прямо с 1 квартала 2019 года. Соответствующее заявление в налоговую подается до 31 декабря минувшего года.

НДС к уплате за 3 квартал 2018 г. – 185 260 руб. При делении суммы на три получается 61 753,33 руб. (185 260 руб. / 3).

У НДС нет никакого сложного определения – это просто часть от стоимости товара или услуг, которая автоматически оплачивается в бюджет при реализации этих товаров или услуг.
В 2018 году продавец получил предоплату 120 руб. Исчислил с нее НДС — 18,31 руб. (120*18/118). В 2019 году будут отгружены товары на сумму 120 руб., в т.ч. 20% НДС — 20 руб. Продавец начислит НДС 20 руб. на дату отгрузки товаров и примет к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты — 18,31 руб. (120*18/118) с суммы предоплаты, засчитываемой в счет оплаты товаров.

Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день. Сроки уплаты взносов в фонды в 1-м квартале 2019г. и за 1-й квартал 2019г. следующие. Не позднее: 15 января (за декабрь), 15 февраля (за январь), 15 марта (за февраль), 15 апреля (за март). Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов для каждого налога. Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 25 апреля 2019г .

Общий порядок исчисления НДС в «переходный период»

При этом сумма НДС, предъявляемая покупателю с 1 января 2019 г. должна быть рассчитана по обратной ставке — 20/120 от цены, указанной в договоре. Например, в договоре указано, что стоимость услуг составляет 118 руб., в т.ч. 18% НДС. Если условия договора не изменятся, то при оказании услуг в 2019 году налогоплательщик-продавец предъявит покупателю счет-фактуру на 118 руб., но сумма НДС будет рассчитана по ставке 20/120 и составит – 19,67 руб. (при этом, по мнению автора в счете-фактуре следует указать: стоимость услуг без НДС – 98,33 руб., ставка НДС 20% и сумма предъявленного НДС – 19,67 руб. ). В отличие от двух последних, изменения в порядке расчёта и уплаты этого налога на себе ощутило большинство граждан страны уже в первых числах января.

Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал.

Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2019 года мы привели выше. Теперь приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2019 год: НДС за 4 квартал 2019 года нужно будет платить уже в 2019 году: не позднее 25.01.2019, не позднее 25.02.2019 и не позднее 25.03.2019. За декабрь 2019 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 21.01.2019 (20 января — воскресенье).

Если меняете авансовую схему, подайте в налоговую сообщение в свободной форме. Срок подачи — 9 января 2019 года (перенос с воскресенья, 31 декабря). Если оставляете прежнюю, никаких сообщений не требуется — просто работайте, как раньше.
Иногда при получении аванса компании неизвестно, какая ставка НДС будет применена к товарам при их отгрузке: 10 или 18 %. В этом случае Минфин рекомендует исчислять НДС по ставке 18/118 (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

В противном случае (когда цена включает НДС (например, 118 руб., в т.ч. НДС 18%)), по мнению экспертов, без заключения дополнительного соглашения к договору цена не может увеличиться на 2% НДС (п.1, п.2 ст.422 и ст.451 ГК РФ).
Те, у кого, несмотря на все усилия, не получалось балансировать на грани дозволенного, возвращались к крайне нервному и энергозатратному варианту с ежемесячной сдачей отчетности. Это означало постоянный контроль сумм и наличия счетов-фактур, спешку с закрытием авансов и т. д. Кроме того, в случае невыполнения условий для ежеквартальной уплаты налога, организации грозил штраф за непредставление декларации, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса, санкция за неуплату налога, согласно статье 122 Налогового кодекса.

Ндс с авансов полученных и выданных

Но, по мнению автора, о гражданско-правовых последствиях изменения ставки НДС могут не волноваться только те продавцы и покупатели, у которых в договоре стоимость товаров (работ, услуг) указана без учета НДС, а НДС предъявляется дополнительно к указанной цене. В этом случае с 1 января 2019 г. цена договора изменится автоматически и будет увеличена на 2%.

Уплатить НДС нужно в такие сроки:

  • не позднее 25.10.2018 – первый платеж 61 753 руб.
  • не позднее 26.11.2018 – второй платеж 61 753 руб.
  • не позднее 25.12.2018 – третий платеж 61 754 руб.

Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные вносят организации: Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал. Далее субъект должен проанализировать размер выручки.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года нужно сдать в ФНС в срок до 3 мая 2019 года. Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за 2019 год превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. С 2019 года ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм.
Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года – это по 1/3 суммы налога не позднее 25 января 2019 года, 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.

Кстати, с точки зрения Минфина, к предоплате приравнивается и задаток (письмо Минфина РФ от 10.04.2017 № 03-07-14/21013). Поэтому, по мнению ведомства, с задатка также необходимо платить налог. Но данная позиция является неоднозначной. Поскольку задаток – это только способ уменьшения коммерческих рисков, он не может признаваться средством платежа до момента заключения основного договора (п. 1 ст. 380 ГК РФ). Поэтому необходимость обложения НДС суммы задатка по правилам, применяемым к полученным авансам, можно оспорить в суде. С 1 января 2019 года основная ставка НДС увеличится до 20 %. Ей будет соответствовать новая расчетная ставка 20/120 %. Ставки 0 и 10 % сохранятся. В статье — советы, которые помогут продавцам и покупателям правильно начислять НДС в переходный период.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector