Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор перенайма лизинга проводки

Бухгалтерский учет по договору перенайма

Для наглядности рассмотрим бухгалтерской учет операций по замене лизингополучателя при наличии долга по лизинговым платежам на числовом примере.

пример

По договору перенайма к новому лизингополучателю переходят права и обязанности старого лизингополучателя, в том числе долг по лизинговым платежам в размере 144 000 руб. В соглашении о перенайме указано, что данный долг гасится новым лизингополучателем равными суммами в течение 12 месяцев с даты перенайма.

За принятие на себя новым лизингополучателем долга старый выплачивает ему единовременно 100 000 руб.

Сумма платежей по договору лизинга, срок которых не наступил на дату перенайма, составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 18%. Сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 21 240 руб., в том числе НДС 3240 руб.

Учет у нового лизингополучателя

Рассмотрим, какие проводки должен будет сделать новый лизингополучатель по вхождению в договор лизинга с учетом принятия долга старого лизингополучателя. Бухгалтерский учет этой операции будет зависеть от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество.

Имущество учитывается на балансе лизингодателя. В этом случае бухгалтер сделает следующие проводки.

Дебет 97 Кредит 76

— 144 000 руб. — отражена в расходах будущих периодов сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС.

В дальнейшем данную сумму в течение 12 месяцев будут списывать со счета 97 в состав текущих расходов (счета 20, 26, 44). Основание — п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Дебет счета 76 Кредит 91

— 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга.

Дебет 51 Кредит 76

— 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.

Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.97 № 15):

Дебет 76 Кредит 51

— 12 000 руб. (144 000 руб. : 12 мес.) — на сумму погашаемого в текущем месяце долга по договору лизинга;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 76

— 18 000 руб. — начислен текущий лизинговый платеж;

Дебет 19 Кредит 76

— 3240 руб. — начислен НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 68 Кредит 19

— 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 76 Кредит 51

— 21 240 руб. — перечислен текущий лизинговый платеж.

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. При таком варианте проводки будут следующие:

Дебет счета 08 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи»

— 1 144 000 руб. (1 180 000 руб. – –180 000 руб. + 144 000 руб.) — отражена сумма лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга без НДС, а также сумма переведенного на нового лизингополучателя долга;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи»

— 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга;

Дебет 01 Кредит 08

— 1 144 000 руб. — предмет лизинга введен в эксплуатацию;

Дебет счета 76 Кредит 91

— 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга;

Дебет 51 Кредит 76

— 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.

Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке:

Дебет 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи» Кредит 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи»

— 33 240 руб. (21 240 руб. + 12 000 руб.) — начислены текущий лизинговый платеж и часть долга, подлежащая уплате в текущем месяце;

Дебет 68 Кредит 19

— 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 51

— 33 240 руб. — оплачены текущий лизинговый платеж и часть долга;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02

— начислена амортизация по лизинговому имуществу.

Последняя проводка делается с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию. Амортизация начисляется с применением выбранных лизингополучателем срока его полезного использования, метода амортизации и повышающего коэффициента не выше 3 (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2009 № А71-4088/2008-А28).

Читать еще:  Лизинг закончился что дальше

Учет у прежнего лизингополучателя

А теперь разберемся, как должен отразить в бухгалтерском учете рассматриваемую операцию старый лизингополучатель. Здесь также учет будет зависеть от того, на чьем балансе учитывалось лизинговое имущество.

Имущество учитывается на балансе лизингодателя. В этом случае будут сделаны следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 76

— 144 000 руб. — переведен долг по лизинговым платежам с учетом НДС на нового лизингополучателя;

Дебет 76 Кредит 91

— 44 000 руб. — отражена сумма долга по договору лизинга с учетом НДС, которая переводится на нового лизингополучателя без оплаты со стороны старого лизингополучателя;

Дебет 76 Кредит 51

— 100 000 руб. — отражена сумма долга, которую согласно договору перенайма старый лизингополучатель выплачивает новому.

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В такой ситуации бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по текущим лизинговым платежам» Кредит 76

— 144 000 руб. — учтена сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС;

Дебет 76 Кредит 51

— 100 000 руб. — перечислена новому лизингополучателю сумма согласно договору перенайма;

Дебет 76 Кредит 91

— 44 000 руб. — списана сумма долга по договору лизинга с учетом НДС, которая переводится на нового лизингополучателя без оплаты со стороны старого лизингополучателя;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по предстоящим лизинговым платежам» Кредит 91

—1 180 000 руб. — списана сумма лизинговых платежей, срок которых не наступил на дату перенайма;

Дебет 91 Кредит 19

— 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, срок которых не наступил на дату перенайма;

Дебет 91 Кредит 01

— списана первоначальная стоимость предмета лизинга;

Дебет 02 Кредит 91

— отражена сумма амортизации, начисленной по предмету лизинга.

Оприходование имущества у нового лизингополучателя в случае передачи ему прав по лизингу

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить операцию по смене лизингополучателя (для нового лизингополучателя)? Каким образом в этом случае формируется первоначальная стоимость имущества?

Бухгалтерский учет

Лизингополучатель всегда приходует лизинговое имущество на баланс по общей сумме платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга без НДС. Для нового лизингополучателя общая сумма по договору лизинга — это та сумма, которую он (новый лизингополучатель) обязан уплатить лизингодателю.

Дт 20.01 (или иной счет учета затрат) Кт 76.расчеты со старым лизингополучателем — отражена задолженность нового лизингополучателя перед старым за получение прав по договору лизинга (если по договоренности сторон такая задолженность возникла). Дт 19 Кт 76.расчеты со старым лизингополучателем — отражена сумма НДС, предъявленная старым лизингополучателем (если есть). Дт 08.04 Кт 76.арендные обязательства — отражена стоимость ОС, полученных по договору лизинга. Дт 19.01 Кт 76.арендные обязательства — выделен НДС в соответствии с первичными документами. Дт 01.01 Кт 08.04 — объект ОС, полученных по договору лизинга, принят к учету. Дт 76.арендные обязательства Кт 76.задолженность по лизинговым платежам — начислен текущий платеж по договору лизинга . Дт 20.01 (иной счет учета затрат) Кт 02.01 — начислена амортизация по ОС, полученным в лизинг. Дт68.02 Кт 19.01 — предъявлена к вычету часть НДС, соответствующая начисленному платежу. Дт 76.задолженность по лизинговым платежам Кт 51 — перечислен платеж по договору лизинга.

Налоговый учет

Новый лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета первоначального лизингополучателя (или лизингодателя, если до перемены лизингополучателя имущество учитывалось на балансе лизингодателя).

Остаточная балансовая стоимость, сформировавшаяся у старого лизингополучателя, никак не учитывается в учете нового лизингополучателя.

Получить рекомендации по заключению договора лизинга, а также подробнее узнать о том, какие налоговые последствия возникают у лизингодателя и лизингополучателя можно в Справочнике «Договоры» раздела «Юридическая поддержка» на ИТС

Ознакомиться с числовыми примерами по учету лизинговых платежей и по учету операций при перемене лизингополучателя можно в справочнике «Лизинг» раздела Бухгалтерский и налоговый учет» на ИТС

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

Читать еще:  Первоначальная стоимость лизингового имущества у лизингополучателя

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Читать еще:  39855510 таможенный пост

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector