Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Капитализация процентов в бухгалтерском учете

IAS 23 — Как капитализировать затраты по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23?

Когда дело доходит до определения стоимости ваших активов, большинство стандартов предписывают включить в нее все непосредственно относящиеся к делу статьи затрат. Но как насчет расходов по процентам и других издержек, связанных с займами?

Знаете ли вы, что если у вас 10 долларов в кармане и нет долгов, то вы богаче 25% всех американцев? Можете поверить — в корпоративных финансах аналогичная ситуация!

Заимствование денег обычно связано с потерями, причем иногда весьма значительными. И речь не о потере ваших друзей, а о расходах, обычно поддающихся финансовой оценке. Поскольку они обычно напрямую связаны с приобретением активов, их необходимо капитализировать.

Некоторое время назад стандарт IAS 23 «Затраты по заимствованиям» предоставлял вам выбор:

  • Вы могли либо отнести все свои затраты по займам прямо на прибыль или убыток, и вам не приходилось больше беспокоиться об их капитализации
  • Либо вы могли капитализировать приемлемые затраты по займам.

К сожалению, этот выбор был удален из стандарта несколько лет назад для большинства активов, и теперь вы обязаны капитализировать.

Попытаемся разработать несколько базовых правил капитализации затрат по займам, а также попробуем ответить на 3 наиболее распространенных вопроса, связанных с капитализацией затрат.

Основы: о чем говорит IAS 23 «Затраты по заимствованиям»?

Основным принципом МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям» является то, что вы должны капитализировать затраты по займам, если они непосредственно связаны с приобретением, строительством или производством квалифицируемого актива.

Прочие затраты по займам относятся на расходы в составе прибыли или убытка.

Здесь необходимо прояснить 3 существенных вопроса:

Что такое квалифицируемые активы?

Квалифицируемые активы (англ. ‘qualifying asset’) — это активы, которые требуют «значительного времени» на подготовку к их предполагаемому использованию по назначению или продаже.

Обратите внимание, что в МСФО (IAS) 23 не говорится, что актив обязательно должен быть объектом основных средств в соответствии с МСФО (IAS) 16. Он также может включать некоторые запасы или нематериальные активы!

Но что подразумевает это «значительное время»?

Это не определено в МСФО (IAS) 23, поэтому здесь вам нужно применить некоторые суждения. Обычно, если требуется более 1 года на подготовку актива, тогда он будет квалифицируемым.

Что мы можем капитализировать?

МСФО (IAS) 23 конкретно упоминает 3 типа затрат по займам, которые могут быть капитализированы:

  • Процентные расходы, рассчитанные по методу эффективной процентной ставки согласно МСФО (IFRS) 9 [см. параграфы IFRS 9:B5.4.1 — B5.4.7];
  • Процентные расходы по аренде согласно МСФО (IFRS) 16; а также
  • Курсовые разницы от заимствований в иностранной валюте, но только те, которые представляют собой корректировку процентных расходов.

Тем не менее, МСФО (IAS) 23 умалчивает о некоторых видах расходов, поэтому есть сомнения, являются ли они затратами по заимствованиями или нет, например:

  • Процентные расходы по производным инструментам, используемым для управления процентным риском по займам;
  • Дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акциям (или другим типам акций, классифицированным как обязательства);
  • Прибыли или убытки, возникающие в результате досрочного погашения займов и т. д.

И здесь мы должны применять наши знания других стандартов МСФО, а иногда и выносить суждения.

Как капитализируются затраты?

МСФО (IAS) 23 различает капитализацию затрат по общим заимствованиям и конкретным заимствованиям.

Конкретные заимствования.

Если вы заимствовали некоторые средства специально для приобретения квалифицируемого актива, то капитализация проста:

Вы просто капитализируете фактически понесенные расходы, за вычетом любых доходов, полученных от временных вложений таких заимствований.

Приведем простой пример:

Вопрос.

1 мая 20X1 года компания АБВ взяла кредит в размере 1 000 000 д.е. у банка с годовой процентной ставкой 5%. Целью этого заимствования было финансирование строительства производственного цеха.

Строительство началось 1 июня 20X1 года. АБВ временно инвестировала 800 000 д.е. заемных средств в июне и июле 20X1 года по ставке 2% годовых.

Какую стоимость заимствования можно капитализировать в 20X1 году? (Предположим, что все проценты были погашены).

Ответ:

Хотя заемные средства были получены 1 мая, капитализация расходов может начаться только 1 июня 20X1 года, когда были выполнены все критерии (строительство не началось до 1 июня).

  • Расходы на выплату процентов: 1 000 000 д.е. * 5% * 7/12 = 29 167 д.е.
  • Примечание: это очень упрощенный расчет, и если кредит погашается в рассрочку, то вам необходимо использовать реальные проценты (методом эффективной процентной ставки).
  • Инвестиционный доход: 800 000 д.е. * 2/12 = 2 667 д.е.
  • Общая стоимость капитализируемых затрат в 20X1 году: 26 500 д.е.

Не забудьте также, что стоимость заемных средств в мае 20X1 года должна относиться на расходы в составе прибыли или убытка, так как критерии капитализации не были выполнены в этот период.

Общие заимствования.

Капитализация общих заимствований связана с большими проблемами, так как вам нужно выполнить немного больше расчетов.

Общие заимствования — это заемные средства, которые получены для различных целей, и они используются (помимо этих других целей) также для приобретения квалифицируемого актива.

В этом случае вам необходимо применить так называемую ставку капитализации к заемным средствам по этому активу, рассчитанную как средневзвешенную стоимость заимствований, применимую к общему заемному пулу.

Пример капитализации затрат по общим заимствованиям.

Вопрос:

У компании АБВ были следующие займы в начале и конце 20X1:

1 января 20X1 года

31 декабря 20X1 года

Банковский кредит, 6% годовых.

Банковский кредит, 8% годовых.

Долговые акции, 5,5% годовых.

Банковский кредит под 6% был получен в июле 20X1 года для финансирования строительства нового производственного цеха (строительство началось 1 марта 20X1 года).

Банковский кредит под 8% и заем по долговым акциям были взяты без какой-либо конкретной цели, и АБВ использовала их для финансирования общих расходов и строительства нового оборудования.

АБВ использовала 60 000 д.е. для строительства машины 1 февраля 20X1 года и 25 000 д.е. 1 сентября 20X1 года.

Какую стоимость заимствования следует капитализировать для этой новой техники?

Ответ:

Вы игнорируете банковский кредит под 6%, поскольку это конкретное заимствование для другого актива.

Только общие займы связаны с финансированием новой техники, и поэтому нам необходимо рассчитать коэффициент капитализации:

  • Средневзвешенная ставка = (8% * 130 000 / (130 000 + 50 000)) + (5,5% * 50 000 / (130 000 + 50 000)) = 5,78% + 1,53% = 7,31%.
  • Затраты по заимствованиям на новое оборудование в 20X1 = 60 000 * 7,11% * 11/12 + 25 000 * 7,31% * 4/12 = 4 021 +609 = 4 600 д.е.

Самые горячие вопросы о капитализации стоимости заимствований.

После того, как мы разобрались с основами, давайте попробуем ответить на 3 наиболее частых вопроса, связанных с этой темой.

Вопрос №1: Можете ли вы капитализировать стоимость процентов в стоимости запасов?

Это зависит от обстоятельств.

В большинстве случаев запасы не требуют значительного периода времени на подготовку к использованию, и в этом случае нет, — вы не можете воспользоваться капитализацией.

Но есть несколько примеров запасов, подготовка которых может потребовать значительного периода времени:

  • Вино, сыр или виски, которые созревают в бутылках или бочках в течение длительного периода времени;
  • Большое и сложное оборудование, такое как на самолетах, кораблях и т. д.

В этом случае вы можете капитализировать стоимость заимствований, но это зависит от вас, будете ли вы это делать или не будете.

Хотя у вас нет выбора в случае с основными средствами (вы должны их капитализировать), у вас есть выбор при учете запасов: вы либо капитализируете, либо относите на прибыли или убытки.

Вопрос № 2: Можете ли вы капитализировать убытки от курсовой разницы по конкретному заимствованию в иностранной валюте?

В МСФО (IAS) 23 говорится, что курсовые разницы по заимствованиям в иностранной валюте являются заемными средствами в той мере, в какой они считаются корректировкой затрат на выплату процентов.

  • Вы можете капитализировать разницу между процентом по кредиту в иностранной валюте и гипотетическим процентом расходов в вашей собственной (функциональной валюте), поскольку это рассматривается как стоимость заимствований;
  • Вы не можете капитализировать прибыль / убыток от курсовой разницы по самому обязательству (кредиту), поскольку это НЕ стоимость заимствований. Вы должны понимать, что ваш кредит представляет собой финансовое обязательство, которое впоследствии должно быть измерено в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

Вопрос № 3: Можете ли вы капитализировать процентные расходы по межфирменному займу для квалифицируемых активов?

Да, в отдельной финансовой отчетности заемщика.

Однако будьте осторожны в отношении консолидированной финансовой отчетности, поскольку из-за межфирменного характера отношений (дочерних или зависимых?) между заемщиком и кредитором межфирменный кредит может быть исключен из отчетности.

Кроме того, необходимо указать не еще один вопрос в отношении межфирменных займов: они часто предоставляются без процентов.

Читать еще:  Заемный капитал состоит из

В соответствии с МСФО (IFRS) 9 вы должны признать почти все финансовые инструменты по их справедливой стоимости (иногда плюс транзакционные издержки), и если дочерняя компания получает беспроцентный кредит от материнской компании, ее номинальная сумма не является справедливой стоимостью.

Таким образом, дочерняя компания должна установить справедливую стоимость полученного кредита с использованием рыночных процентных ставок и отразить в учете разницу между справедливой стоимостью займа и полученными денежными средствами, — в составе прибыли или убытка (в зависимости от существа сделки).

Затем процентные расходы, рассчитанные методом эффективной процентной ставки, капитализируются.

Это может показаться странным: кредит беспроцентный, но вам все равно нужно капитализировать некоторые затраты по нему. Поэтому будьте внимательны!

Что такое капитализация?

Капитализация процентов на счете по вкладу – это причисление дохода по депозиту к его «телу», то есть его основной сумме. Она увеличивает размер капитала вкладчика, но и повышает его «отдачу» – ведь чем больше изначальная сумма, тем больше выплачивает банк.

Проще всего этот термин объяснить на примере. Условный клиент вложил 300 тыс. рублей, за которые каждый год он может получить 10% годовых от имеющейся суммы. То есть, при ежегодном прибавлении процентов на уже открытый депозит будут перечислены 30 тыс. рублей – те самые 10% от основной суммы. Если вложение было сделано на два года, то в следующем году его владелец заработает еще 33 тыс. рублей.

Обычный вклад позволяет получить доход в конце каждого периода на другой используемый клиентом счет. То есть, доход поступит, например, на вашу карту, а «тело» депозита останется тем же. Им можно пользоваться по своему усмотрению: доложить к имеющимся сбережениям или открыть новый вклад.

Как часто можно проводить капитализацию? Это полностью зависит от договора, который вы заключаете с банком. Прибавление может совершаться ежегодно, но наиболее часто деньги начисляются ежемесячно и ежеквартально. На законодательном уровне не закреплены ограничения на периодичность увеличения капитала, а форму договора и порядок отношений между банком и вкладчиком полностью регламентируется ГК РФ. Начисление процентов на депозит может происходить и раз в полгода – если сам банк предлагает эту опцию.

Как рассчитывается начисление процентов?

Несмотря на распространенное мнение, формула для расчета капитализации не такая сложная. Вы можете воспользоваться ей для того, чтобы понять, сколько заработаете в том или ином банке.

Формула выглядит как: T = S * (1+N/100), где:

  • S – основная сумма вклада,
  • N – ставка банка по программе депозита,
  • T – итоговая сумма.

Воспользуемся предыдущим примером и рассчитаем прибыль с 300 тыс. рублей со ставкой в 12% годовых. Сначала посчитаем часть в скобках: 1+12/100 = 1,12. Это число необходимо возвести в степень, которая равна периодичности прибавления заработанных процентов. Если зачисление заработанного на ваш вклад происходит раз в полгода (целое число 1), то степень будет равна 0,5. Получаем число 1,058.

Далее нужно 300 000 умножить на полученное 1,058 – получится 317 400. Таким образом, через полгода на вашем счете после начисления дохода появится 17 400 рублей.

Рассчитать доходность можно и без формул – с помощью онлайн-калькуляторов. На Выберу.ру вы найдете сервис для расчета доходности в карточке каждого предложения банка по депозитам. Кроме того, на нашем портале доступен калькулятор вкладов, в котором вы можете ввести предпочтительные параметры. Система автоматически рассчитает вашу прибыль и подберет подходящие программы от банков вашего региона.

Капитализация процентов и вклада – в чем отличия?

Банки предлагают программы как с капитализацией процентов, так и самого вклада. И часто клиенты организаций не совсем понимают разницу между этими понятиями.

Так, капитализация процентов на счете – это прибавление дохода за определенный срок к уже имеющимся средствам в конце каждого периода. То есть, если прибавление – раз в месяц, то доход будет добавляться к основной сумме каждый месяц.

Капитализация вклада подразумевает, что проценты будут начислены в конце срока действия договора. Если вы открыли депозит на 3 года, то все заработанные средства будут начислены на него в конце этого срока, перед его закрытием. Возможен вариант, когда они сразу выплачиваются клиенту. Это выгодно, если вы собираетесь пролонгировать договор – тогда на депозите будут числиться уже и ваши собственные средства, и выплаченные банком.

Как выбрать выгодный вклад?

Хотите вложить свои сбережения максимально выгодно и заработать на них? Обращайте внимание не только на стандартные условия размещения средств – к ним относится процентная ставка, минимальная сумма, его срок и т.д. Учитывайте и параметры капитализации.

Прежде всего помните – очень редкие организации предлагают ежедневное или еженедельное начисление процентов. Чаще всего прибыль на ваш счет будет приходить ежемесячно и ежеквартально. Чем больше срок между пополнением, тем меньше будет прибыль.

Банки с неохотой продляют договоры с капитализацией, что может стать большим минусом для тех, кто инвестирует деньги с долгосрочной перспективой. Для кредитных организаций это невыгодно, поэтому часто вкладчики получают отказ – и это условие обязательно прописывается в договоре.

Еще один важный параметр – это возможность пополнения и частичного снятия. Для долгосрочных депозитов (от 1 года) стоит предусмотреть свободное обналичиваение (или перевод) средств и их восполнение без расторжения или перезаключения договора. Это поможет вам сохранить доход, а в некоторых случаях и преумножить сбережения, докладывая некоторую сумму, например, каждый месяц – после каждой зарплаты.

Ну и самое главное – эффективная ставка. Она рассчитывается с учетом капитализации, поэтому ее размер превышает ставку, прописанную в договоре. Часто ее используют для сравнения предложений нескольких банков. Рассчитать эффективную ставку тоже можно самостоятельно. Для этого воспользуйтесь формулой:

  • ЕС – эффективная ставка;
  • С – номинальная ставка, указанная в договоре;
  • N – количество периодов начисления дохода в год (если проценты прибавляются ежемесячно, N=12, ежегодно N=1, и т.д.);
  • m – повторение периодов пополнения (ежемесячная капитализация на два года, m=12).

С этой формулой вы сможете сравнить вклады в нескольких банках и выбрать подходящую именно вам программу.

Преимущества и недостатки

Вклад с капитализацией выглядит крайне выгодным предложением, однако и у него найдутся свои минусы. Так, программа без периодического начисления процентов позволяет получать прибыль в краткосрочной перспективе – средства, начисляемые в конце каждого месяца, будут поступать на ваш депозит, а не на личный счет. Но в долгосрочной перспективе вы получите гораздо больший доход. Кроме того, предложения с капитализацией обычно ограничены в плане снятия средств. Так, вы не сможете досрочно расторгнуть договор в одностороннем порядке или частично снять деньги.

Плюсы, впрочем, перевешивают:

  • Итоговая прибыль намного выше, чем по стандартным вкладам. Чем чаще начисляются проценты, тем выше и суммарный доход.
  • Для тех, кто хочет накопить крупную сумму, ограничения по снятию станут только преимуществом – так вы сможете избежать лишних трат. Депозит из накопительного становится практически сберегательным.

Предложения российских банков

Сбербанк – один из самых востребованных банков среди вкладчиков. Капитализация процентов на счете по вкладу предусмотрена для всех депозитов физлиц. Так, программа «Пополняй» на срок от 3 месяцев до 3 лет на сумму от 1000 рублей позволяет получать прибыль в размере до 5,30% (при открытии онлайн) ежемесячно. Ее главный плюс – возможность пополнения. Из этого вытекает и повышение доходности: как только сумма на вашем депозите достигает определенного порога, повышается и ставка. Кроме того, банк предусматривает специальные условия для пенсионеров и различные социальные программы.

Еще один популярный российский банк – ВТБ, предлагает вложить средства под ставку до 6,69%. Депозит с ежемесячной капитализацией приносит максимум выгоды, однако возможности клиента ограничены – его нельзя пополнить или частично обналичить. А ставка для вкладов с возможностью распоряжаться средствами в течение срока действия договора значительно ниже – до 3,82%.

Всеми описанными программами от обоих банков можно воспользоваться в том числе и без капитализации.

Ставки часто меняются, поэтому вероятно, что в других банках депозиты с периодическим начислением дохода окажутся выгоднее. На Выберу.ру собраны все предложения российских банков по вкладам. Разобраться в них помогут онлайн-калькулятор и разнообразные фильтры. Просто подберите желаемые параметры, и на странице появятся предложения, подходящие под ваши требования.

IAS 23 — Как капитализировать затраты по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23?

Когда дело доходит до определения стоимости ваших активов, большинство стандартов предписывают включить в нее все непосредственно относящиеся к делу статьи затрат. Но как насчет расходов по процентам и других издержек, связанных с займами?

Читать еще:  Возврат уставного капитала учредителю

Знаете ли вы, что если у вас 10 долларов в кармане и нет долгов, то вы богаче 25% всех американцев? Можете поверить — в корпоративных финансах аналогичная ситуация!

Заимствование денег обычно связано с потерями, причем иногда весьма значительными. И речь не о потере ваших друзей, а о расходах, обычно поддающихся финансовой оценке. Поскольку они обычно напрямую связаны с приобретением активов, их необходимо капитализировать.

Некоторое время назад стандарт IAS 23 «Затраты по заимствованиям» предоставлял вам выбор:

  • Вы могли либо отнести все свои затраты по займам прямо на прибыль или убыток, и вам не приходилось больше беспокоиться об их капитализации
  • Либо вы могли капитализировать приемлемые затраты по займам.

К сожалению, этот выбор был удален из стандарта несколько лет назад для большинства активов, и теперь вы обязаны капитализировать.

Попытаемся разработать несколько базовых правил капитализации затрат по займам, а также попробуем ответить на 3 наиболее распространенных вопроса, связанных с капитализацией затрат.

Основы: о чем говорит IAS 23 «Затраты по заимствованиям»?

Основным принципом МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям» является то, что вы должны капитализировать затраты по займам, если они непосредственно связаны с приобретением, строительством или производством квалифицируемого актива.

Прочие затраты по займам относятся на расходы в составе прибыли или убытка.

Здесь необходимо прояснить 3 существенных вопроса:

Что такое квалифицируемые активы?

Квалифицируемые активы (англ. ‘qualifying asset’) — это активы, которые требуют «значительного времени» на подготовку к их предполагаемому использованию по назначению или продаже.

Обратите внимание, что в МСФО (IAS) 23 не говорится, что актив обязательно должен быть объектом основных средств в соответствии с МСФО (IAS) 16. Он также может включать некоторые запасы или нематериальные активы!

Но что подразумевает это «значительное время»?

Это не определено в МСФО (IAS) 23, поэтому здесь вам нужно применить некоторые суждения. Обычно, если требуется более 1 года на подготовку актива, тогда он будет квалифицируемым.

Что мы можем капитализировать?

МСФО (IAS) 23 конкретно упоминает 3 типа затрат по займам, которые могут быть капитализированы:

  • Процентные расходы, рассчитанные по методу эффективной процентной ставки согласно МСФО (IFRS) 9 [см. параграфы IFRS 9:B5.4.1 — B5.4.7];
  • Процентные расходы по аренде согласно МСФО (IFRS) 16; а также
  • Курсовые разницы от заимствований в иностранной валюте, но только те, которые представляют собой корректировку процентных расходов.

Тем не менее, МСФО (IAS) 23 умалчивает о некоторых видах расходов, поэтому есть сомнения, являются ли они затратами по заимствованиями или нет, например:

  • Процентные расходы по производным инструментам, используемым для управления процентным риском по займам;
  • Дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акциям (или другим типам акций, классифицированным как обязательства);
  • Прибыли или убытки, возникающие в результате досрочного погашения займов и т. д.

И здесь мы должны применять наши знания других стандартов МСФО, а иногда и выносить суждения.

Как капитализируются затраты?

МСФО (IAS) 23 различает капитализацию затрат по общим заимствованиям и конкретным заимствованиям.

Конкретные заимствования.

Если вы заимствовали некоторые средства специально для приобретения квалифицируемого актива, то капитализация проста:

Вы просто капитализируете фактически понесенные расходы, за вычетом любых доходов, полученных от временных вложений таких заимствований.

Приведем простой пример:

Вопрос.

1 мая 20X1 года компания АБВ взяла кредит в размере 1 000 000 д.е. у банка с годовой процентной ставкой 5%. Целью этого заимствования было финансирование строительства производственного цеха.

Строительство началось 1 июня 20X1 года. АБВ временно инвестировала 800 000 д.е. заемных средств в июне и июле 20X1 года по ставке 2% годовых.

Какую стоимость заимствования можно капитализировать в 20X1 году? (Предположим, что все проценты были погашены).

Ответ:

Хотя заемные средства были получены 1 мая, капитализация расходов может начаться только 1 июня 20X1 года, когда были выполнены все критерии (строительство не началось до 1 июня).

  • Расходы на выплату процентов: 1 000 000 д.е. * 5% * 7/12 = 29 167 д.е.
  • Примечание: это очень упрощенный расчет, и если кредит погашается в рассрочку, то вам необходимо использовать реальные проценты (методом эффективной процентной ставки).
  • Инвестиционный доход: 800 000 д.е. * 2/12 = 2 667 д.е.
  • Общая стоимость капитализируемых затрат в 20X1 году: 26 500 д.е.

Не забудьте также, что стоимость заемных средств в мае 20X1 года должна относиться на расходы в составе прибыли или убытка, так как критерии капитализации не были выполнены в этот период.

Общие заимствования.

Капитализация общих заимствований связана с большими проблемами, так как вам нужно выполнить немного больше расчетов.

Общие заимствования — это заемные средства, которые получены для различных целей, и они используются (помимо этих других целей) также для приобретения квалифицируемого актива.

В этом случае вам необходимо применить так называемую ставку капитализации к заемным средствам по этому активу, рассчитанную как средневзвешенную стоимость заимствований, применимую к общему заемному пулу.

Пример капитализации затрат по общим заимствованиям.

Вопрос:

У компании АБВ были следующие займы в начале и конце 20X1:

1 января 20X1 года

31 декабря 20X1 года

Банковский кредит, 6% годовых.

Банковский кредит, 8% годовых.

Долговые акции, 5,5% годовых.

Банковский кредит под 6% был получен в июле 20X1 года для финансирования строительства нового производственного цеха (строительство началось 1 марта 20X1 года).

Банковский кредит под 8% и заем по долговым акциям были взяты без какой-либо конкретной цели, и АБВ использовала их для финансирования общих расходов и строительства нового оборудования.

АБВ использовала 60 000 д.е. для строительства машины 1 февраля 20X1 года и 25 000 д.е. 1 сентября 20X1 года.

Какую стоимость заимствования следует капитализировать для этой новой техники?

Ответ:

Вы игнорируете банковский кредит под 6%, поскольку это конкретное заимствование для другого актива.

Только общие займы связаны с финансированием новой техники, и поэтому нам необходимо рассчитать коэффициент капитализации:

  • Средневзвешенная ставка = (8% * 130 000 / (130 000 + 50 000)) + (5,5% * 50 000 / (130 000 + 50 000)) = 5,78% + 1,53% = 7,31%.
  • Затраты по заимствованиям на новое оборудование в 20X1 = 60 000 * 7,11% * 11/12 + 25 000 * 7,31% * 4/12 = 4 021 +609 = 4 600 д.е.

Самые горячие вопросы о капитализации стоимости заимствований.

После того, как мы разобрались с основами, давайте попробуем ответить на 3 наиболее частых вопроса, связанных с этой темой.

Вопрос №1: Можете ли вы капитализировать стоимость процентов в стоимости запасов?

Это зависит от обстоятельств.

В большинстве случаев запасы не требуют значительного периода времени на подготовку к использованию, и в этом случае нет, — вы не можете воспользоваться капитализацией.

Но есть несколько примеров запасов, подготовка которых может потребовать значительного периода времени:

  • Вино, сыр или виски, которые созревают в бутылках или бочках в течение длительного периода времени;
  • Большое и сложное оборудование, такое как на самолетах, кораблях и т. д.

В этом случае вы можете капитализировать стоимость заимствований, но это зависит от вас, будете ли вы это делать или не будете.

Хотя у вас нет выбора в случае с основными средствами (вы должны их капитализировать), у вас есть выбор при учете запасов: вы либо капитализируете, либо относите на прибыли или убытки.

Вопрос № 2: Можете ли вы капитализировать убытки от курсовой разницы по конкретному заимствованию в иностранной валюте?

В МСФО (IAS) 23 говорится, что курсовые разницы по заимствованиям в иностранной валюте являются заемными средствами в той мере, в какой они считаются корректировкой затрат на выплату процентов.

  • Вы можете капитализировать разницу между процентом по кредиту в иностранной валюте и гипотетическим процентом расходов в вашей собственной (функциональной валюте), поскольку это рассматривается как стоимость заимствований;
  • Вы не можете капитализировать прибыль / убыток от курсовой разницы по самому обязательству (кредиту), поскольку это НЕ стоимость заимствований. Вы должны понимать, что ваш кредит представляет собой финансовое обязательство, которое впоследствии должно быть измерено в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

Вопрос № 3: Можете ли вы капитализировать процентные расходы по межфирменному займу для квалифицируемых активов?

Да, в отдельной финансовой отчетности заемщика.

Однако будьте осторожны в отношении консолидированной финансовой отчетности, поскольку из-за межфирменного характера отношений (дочерних или зависимых?) между заемщиком и кредитором межфирменный кредит может быть исключен из отчетности.

Кроме того, необходимо указать не еще один вопрос в отношении межфирменных займов: они часто предоставляются без процентов.

В соответствии с МСФО (IFRS) 9 вы должны признать почти все финансовые инструменты по их справедливой стоимости (иногда плюс транзакционные издержки), и если дочерняя компания получает беспроцентный кредит от материнской компании, ее номинальная сумма не является справедливой стоимостью.

Читать еще:  Ооо резерв уставный капитал

Таким образом, дочерняя компания должна установить справедливую стоимость полученного кредита с использованием рыночных процентных ставок и отразить в учете разницу между справедливой стоимостью займа и полученными денежными средствами, — в составе прибыли или убытка (в зависимости от существа сделки).

Затем процентные расходы, рассчитанные методом эффективной процентной ставки, капитализируются.

Это может показаться странным: кредит беспроцентный, но вам все равно нужно капитализировать некоторые затраты по нему. Поэтому будьте внимательны!

Капитализация процентов на счете по вкладу

Одним из способов получения дополнительного дохода для физических лиц является размещение свободных денежных средств на депозитных счетах в банках. Доход образовывается за счет начисляемых процентов, а максимизация прибыли заключается в процедуре капитализации процентов на счете.

  1. Что такое капитализация процентов?
  2. Отличия от капитализации вкладов
  3. Периодичность начисления процентов
  4. Вклады с капитализацией процентов на счете по вкладу
  5. Как выбрать вклад
  6. В каких случаях это невыгодно?
  7. Плюсы и минусы вкладов с капитализацией процентов

Что такое капитализация процентов?

Под термином «капитализация процентов» подразумевается начисления процентов по действующим договорам вклада не только на сумму собственных денежных средств клиента, но и на начисленные за прошлые периоды проценты. То есть при ежемесячном начислении процентов каждый следующий период сумма дополнительного дохода увеличивается.

Налогообложение: согласно действующему законодательству прибыль, полученная физическими лицами в виде процентов от размещения собственных средств в банке не подлежит налогообложению в установленных пределах:

  • депозиты в рублях: процентная ставка не должна превышать ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую в периоде, за который будут начисляться данные проценты, более чем на 5 процентных пунктов;
  • депозиты в иностранной валюте: процентная ставка не должна превышать 9% годовых.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2018 году установлена в размере 7,25 % (в период с 23 марта по 29 апреля).

Отличия от капитализации вкладов

Капитализация – суммирование начисляемых по вкладу процентов за определенный период с суммой собственных денежных средств физического лица, размещенной на банковском депозите.

Банки предлагают два варианты капитализации для депозитов физических лиц: капитализация процентов и капитализация вклада. Основное отличие между данными видами банковских продуктов заключается в том, что при процедуре капитализации вклада проценты начисляются на сумму первоначально внесенных денежных средств по окончанию срока действия договора депозитного счета или сразу выплачиваются клиенту. При капитализации процентов начисление процентов осуществляется ежемесячно на первоначально внесенные финансовые активы и начисленные за прошлые периоды проценты.

Капитализация вклада выгодна при пролонгации договора, так как на окончание срока действия договора на счете будут числиться собственные деньги и начисленные проценты, а капитализация осуществится на общую сумму.

Периодичность начисления процентов

Проценты по банковским депозитам должны выплачиваться клиенту по его требованию ежеквартально обособленно от суммы самого депозита, а невостребованные начисленные проценты автоматически увеличивают сумму вклада (ст.839 ГК РФ). Однако, договорами может быть предусмотрен иной порядок: в зависимости от выбранного банковского продукта проценты выплачиваются каждый месяц, квартал, полугодие или по окончанию срока действия соглашения.

Как начисляются проценты. В соответствии с Гражданским кодексом РФ дополнительный доход в виде процентов по договорам банковского вклада начинает начисляться со следующего дня после размещения денежных средств на депозитном счете и до дня возврата финансовых активов клиенту. Если списание средств осуществляется до окончания срока действия договора, то начисление процентов осуществляется до дня списания включительно.

При начислении процентов без учета капитализации сумма предполагаемого дохода вычисляется по формуле:

Sp – размер получаемой от размещения средств дополнительной прибыли

P – вложенные личные денежные средства клиента

I – годовая процентная ставка в зависимости от типа вклада

t – количество календарных дней, за которые будут начисляться проценты

K – количество дней в году.

Если, например, внести 15000 рублей на 5 месяцев под 10%, то доход клиента составит: 15000 * 150 * 0,10 / 365 = 616 рублей 44 копейки.

Как считать «сложные проценты». При капитализации процентов по вкладу каждый следующий месяц проценты начисляются не только на основные личные средства клиента, но и на процент, начисленный в прошлых периодах. Формула для расчета «сложных» процентов выглядит следующим образом:

Sp – размер получаемой от размещения средств дополнительной прибыли

P – вложенные личные денежные средства клиента

I – годовая процентная ставка в зависимости от типа вклада

j – количество календарных дней в том периоде, за который будет осуществляться капитализация процентов

K – количество дней в году

n – число совершенных операций по капитализации процентов за весь срок действия банковского договора.

Практический пример. Клиент заключил с банком договор на размещение денежных средств в размере 15000 рублей на депозите на 5 месяцев под 10% годовых. По договору автоматически осуществляется капитализация процентов, которые начисляются ежемесячно. В этом случае число совершенных операций по капитализации процентов за весь срок действия банковского договора составит 5 раз, а количество календарных дней в том периоде, за который будет осуществляться капитализация процентов составит 30.

Как правило, более точный результат достигается за счет подсчета капитализации по формуле простых процентов, так как в формуле сложных процентов не учитывается количество дней в месяце.

Вклады с капитализацией процентов на счете по вкладу

Так как капитализация процентов на счете – выгодный способ максимизировать доход от вложения финансов, многие крупные банки предлагают именно такие программы размещения депозитов.

В Сбербанке: на данный момент на все продукты Сбербанка для депозитов физических лиц предусмотрена возможность ежемесячной капитализации процентов на счете. Наиболее высокая процентная ставка достигается при больших суммах и без возможности снятия средств и пополнения счета (так, например, максимальная процентная ставка по вкладу Сохраняй – до 5,5% годовых). Минимальная ставка устанавливается на сберегательных счетах с возможностью распоряжения финансами в любое удобное время

Примечание! Также дополнительно разработаны специальные продукты Сбербанк премьер: при открытии депозита на сумму от 1 млн. рублей максимальная процентная ставка – 5,91% годовых. Также предусмотрены специальные условия для пенсионеров и социальные вклады.

В ВТБ-24: градация процентных ставок по вкладам ВТБ-24 также зависит от возможности досрочного снятия средств в личных целях. Максимальная процентная ставка по вкладам: до 6,69% годовых без возможности пополнения и снятия (так, например, максимальная ставка по депозиту с возможностью распоряжаться финансами – 3,82%). Капитализация процентов на вкладе осуществляется автоматически при выборе способа начисления процентов на депозитный счет.

В других банках: в некоторых иных банках предложения по вкладам выгоднее, но имеются определенные ограничения. Так, например, большинство вкладов ГазпромБанк открываются с начислением процентов в конце срока без капитализации (в данном случае максимизация прибыли только при пролонгации). Альфабанк предлагает различные варианты вкладов, но при досрочном расторжении снижен расчет процентов: 0,005% годовых.

Во всех коммерческих кредитных компаниях для получения наиболее высокого процента необходимо разместить большую сумму и на длительный срок без возможности управлять финансами.

Как выбрать вклад

  1. При выборе программы депозита изначально необходимо определить цели вложения и потребность в них. Если вкладчику нужно постоянно распоряжаться денежными средствами, начисленными на депозитном счете, то вклад с капитализацией процентов не принесет большого дохода, так как прибыль будет формироваться только из основной части вложенных средств. Если у физического лица достаточно свободных денежных средств, которые он готов разместить на длительный срок, то вклады с капитализацией процентов – оптимальная программа получения дополнительного дохода.
  2. Процентные ставки: чем выше сумма вклада и длительнее срок, тем выше процентная ставка, предоставляемая вкладчику. Максимальные ставки, как правило, предлагаются для депозитов с начислением процентов в конце срока. В данном случае максимальный доход будет получен при пролонгации договора.
  3. Безопасность: при выборе кредитного учреждения необходимо ознакомится с репутацией банка, а также наличием страхования средств Например, ПАО Сбербанк включен в реестр банков в Агентстве по страхованию вкладов. Предельный размер возмещения по каждому отдельно открытому вкладу — 1,4 млн. рублей.

В каких случаях это невыгодно?

При размещении средств на депозите с возможностью пользоваться ими гораздо выгоднее открытие вклада без капитализации с начислением процентов в конце срока – процентные ставки по таким программам более высоки.

Плюсы и минусы вкладов с капитализацией процентов

Как любой банковский продукт депозиты с капитализацией процентов имеют определенные преимущества и недостатки.

  • Получение дополнительного дохода за счет начисления процентов на уже начисленные в прошлые периоды проценты;
  • Высокие процентные ставки при размещение большой суммы денежных средств на длительный срок.
  • Для получения максимального дохода следует выбирать вклад без возможности управления финансами;
  • При досрочном расторжении договора проценты по вкладам рассчитываются без учета капитализации.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector