Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухучет взносов на капитальный ремонт

Письмо Минфина России от 10 августа 2015 г. № 02-07-07/46003 “Об отражении в бухгалтерском учете операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта”

Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими вопросами, а также в целях обеспечения единого подхода при отражении в бухгалтерском учете операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта, сообщает следующее.

Обязательные общие требования к учету организациями государственного сектора обязательств, операций, их изменяющих, и полученных по указанным операциям финансовых результатов на соответствующих счетах Единого плана счетов, определены Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция 157н).

Согласно пункту 3 Инструкции 157н бухгалтерский учет организациями государственного сектора ведется методом начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.

Начисление расходов по уплате собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта, формируемый в соответствии с положениями статьи 170 Жилищного кодекса Российской Федерации, исходя из их экономической сущности являющихся расходами на неравномерно производимый ремонт основных средств, отражается в корреспонденции со счетом 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».

При этом субъекту учета в рамках формирования его учетной политики следует установить порядок признания расходов на осуществление капитального ремонта расходами текущего финансового периода на основании отчетов о выполнении работ по ремонту.

В целях ведения учета по объектам: расходам, возвратам ранее произведенных отчислений в фонд капитального ремонта, а также результатам списания расходов будущих периодов в случае выбытия объектов (квартир в многоквартирных домах), в том числе в связи со сменой собственников (приватизацией), субъекту учета следует организовать аналитический (управленческий) учет на забалансовых счетах по каждому объекту (помещению в многоквартирном доме или многоквартирному дому).

Списание расходов на сумму взносов, перечисленных в фонд капитального ремонта, при выбытии объектов учета, следует отражать в корреспонденции со счетом 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н, расходы по перечислению взносов на капитальный ремонт следует отражать по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» классификации операций сектора государственного управления в увязке с кодом вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Обзор документа

Расходы по уплате собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта являются по существу расходами на неравномерно производимый ремонт основных средств. Их начисление отражается в корреспонденции со счетом 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».

В учетной политике следует закрепить порядок признания расходов на капремонт расходами текущего финансового периода на основании отчетов о выполнении работ по ремонту.

Разъяснено, как вести учет по расходам, возвратам ранее произведенных отчислений в фонд капремонта, а также результатам списания расходов будущих периодов в случае выбытия объектов (квартир в многоквартирных домах), в том числе в связи со сменой собственников (приватизацией). Следует организовать аналитический (управленческий) учет на забалансовых счетах по каждому объекту (помещению в многоквартирном доме или многоквартирному дому). Списание расходов на сумму взносов, перечисленных в фонд капремонта, при выбытии объектов учета отражается в корреспонденции со счетом 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

Расходы по перечислению взносов на капремонт отражают по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ в увязке с кодом вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Как УК отразить в бухгалтерском учете ремонт многоквартирного дома

Собственники помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов управления:

  • непосредственное управление;
  • управление товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом;
  • управление управляющей организацией.

Об этом сказано в части 2 статьи 161 Жилищного кодекса РФ.

Примерные условия договора управления многоквартирным домом утверждены приказом Минстроя России от 31 июля 2014 г. № 411/пр.

Состав общего имущества многоквартирного дома

К общему имуществу многоквартирного дома (ремонт которого обеспечивает управляющая компания) относятся, в частности:

  • межквартирные лестничные площадки, лестницы;
  • лифты, лифтовые и иные шахты;
  • коридоры;
  • технические этажи;
  • чердаки;
  • подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации;
  • иное обслуживающее более одного помещения в данном доме оборудование (технические подвалы):

– крыши, ограждающие несущие и ненесущие конструкции дома;

– механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование, обслуживающее более одного помещения.

Читать еще:  Сформирован уставный капитал организации проводка

Полный перечень общего имущества приведен в разделе I Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491.

Форма описания состава и технического состояния общего имущества приведена в приложении 1 к примерным условиям, утвержденным приказом Минстроя России от 31 июля 2014 г. № 411/пр. Форма не является обязательной, конкретный перечень общего имущества собственники помещений многоквартирного дома вправе определять самостоятельно и составлять в произвольной форме (письмо Минрегиона России от 4 апреля 2007 г. № 6037-РМ/07).

Источники финансирования ремонта

Текущий ремонт

Текущий ремонт общего имущества оплачивают наниматели и собственники жилых помещений, а также владельцы нежилых помещений. Деньги поступают непосредственно на счет управляющей компании в виде платы за содержание и ремонт общего имущества (ст. 154 и 158 Жилищного кодекса РФ).

Капитальный ремонт

Собственники ежемесячно перечисляют взносы на капитальный ремонт, которые образуют фонд капитального ремонта. И от того, где формируется этот фонд, зависит и порядок финансирования будущего капитального ремонта.

Если фонд сформирован на счете управляющей компании, то источником финансирования ремонта будут непосредственно взносы собственников. С этого счета управляющая компания рассчитывается за капитальный ремонт, проведенный собственными силами или с привлечением подрядчиков.

При формировании фонда на счете регионального оператора порядок финансирования капитального ремонта следующий. Региональный оператор от своего имени заключает договор с подрядными организациями на проведение капитального ремонта. При этом подрядчиком может выступить и управляющая компания. В этом случае поступление денег управляющей компании от регионального оператора является ничем иным, как платой за выполненные работы по обычному договору подряда.

Это следует из статей 154, 158, 170, 171, 174, 175, 180–182 Жилищного кодекса РФ.

Законодательством также предусмотрена возможность проводить капитальный ремонт за счет средств федерального, регионального или местного бюджетов (подп. 2 п. 1 ст. 165 и ч. 2 ст. 191 Жилищного кодекса РФ).

Бухучет: поступление финансирования

Независимо от того, какой ремонт – текущий или капитальный, в бухучете поступление средств на него отражайте в зависимости от источника финансирования.

Если ремонт софинансируется бюджетными средствами, в учете делайте проводки:

Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность бюджета (сумма выделенных бюджетных средств);

Дебет 55 Кредит 76
– получены средства на ремонт из бюджета.

Такой вывод следует из пункта 7 ПБУ 13/2000 и Инструкции к плану счетов.

Средства на ремонт, поступающие от собственников и нанимателей помещений, отражайте в составе авансов:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты по авансам полученным»
– получены средства на ремонт от собственника (нанимателя) помещения.

Это следует из Инструкции к плану счетов и пункта 3 ПБУ 9/99.

Средства на ремонт, поступающие от регионального оператора, отражайте так:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты по авансам полученным»
– получен аванс на ремонт от регионального оператора;

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с региональным оператором»
– получены средства за ремонт от регионального оператора.

Это следует из Инструкции к плану счетов и пункта 3 ПБУ 9/99.

Бухучет: расходование средств собственников, бюджетных денег

Если источником финансирования ремонта являются средства собственников и нанимателей помещений, а также бюджетные средства, то порядок бухучета их расходования зависит от способа выполнения ремонта (подрядный или хозяйственный).

Если управляющая компания выполняет текущий или капитальный ремонт с привлечением подрядчика, то в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60
– отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС, предъявленный подрядчиком;

Дебет 20 Кредит 19
– сумма НДС, предъявленного подрядчиком, включена в расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 60 Кредит 51 (55)
– перечислена оплата стороннему подрядчику, выполняющему ремонт;

Дебет 90-2 Кредит 20
– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет средств, полученных от собственников и нанимателей помещений);

Дебет 86 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет бюджетных средств);

Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– зачтена предоплата, полученная от собственников (нанимателей) помещений.

Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Если управляющая компания выполняет текущий или капитальный ремонт собственными силами, то в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 10-5 Кредит 60
– приобретены материалы для ремонта;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС со стоимости материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по материалам (для организаций на ОСНО);

Дебет 10-5 Кредит 19
– учтен входной НДС в стоимости материалов (для организаций на упрощенке);

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)
– отражены затраты на ремонт, производимый собственными силами управляющей компании;

Дебет 86 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет бюджетных средств);

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет средств, полученных от собственников и нанимателей помещений);

Дебет 90-2 Кредит 20
– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от реализации;

Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– зачтена предоплата, полученная от собственников (нанимателей) помещений.

Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Читать еще:  Вклады в уставные капиталы других организаций

Бухучет: расходование средств регионального оператора

Когда управляющая компания выступает подрядчиком по договору с региональным оператором, то в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 10-5 Кредит 60
– приобретены материалы для ремонта;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС со стоимости материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по материалам (для организаций на ОСНО);

Дебет 10-5 Кредит 19
– учтен входной НДС в стоимости материалов (для организаций на упрощенке);

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)
– отражены затраты на ремонт, производимый собственными силами управляющей компании;

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту;

Дебет 90-2 Кредит 20
– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от реализации;

Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 «Расчеты с региональным оператором»
– зачтена предоплата, полученная от регионального оператора;

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с региональным оператором»
– получена оставшаяся часть платы от регионального оператора за ремонт.

Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем

Если у вашей организации есть в собственности помещение в многоквартирном доме (МКД) — офис, магазин, кафе или просто квартира, то ей принадлежит и доля в общем имуществе всего здания. С 2013 г. капитальный ремонт общего имущества организуется по новым правилам: региональные власти принимают специальные программы, а владельцы помещений платят на эти цели специальный взнос, выделенный из ежемесячной платы за содержание и обслуживани е ст. 168, ч. 1 ст. 169 ЖК РФ . Правда, не все — из любого правила есть исключения.

Так, в программу капремонта не включаются аварийные дома и те, которые будут сносить в связи с изъятием земли для госнуж д ч. 2 ст. 169 ЖК РФ . Кроме того, регионы вправе исключить дома, в которых меньше трех квартир либо износ которых более 70% п. 1 ч. 2 ст. 168 ЖК РФ . Не распространяется новый порядок и на жилые дома, все помещения в которых принадлежат одному собственнику — ведь в них нет общего имуществ а Письмо Минстроя от 07.07.2014 № 12315-АЧ/04 (вопрос 1) . Следовательно, взносы в фонд капремонта владельцы помещений в перечисленных случаях платить не должны.

Рассмотрим теперь правила уплаты взносов на капитальный ремонт общего имущества и порядок их отражения в учете.

Что входит в общее имущество дома

Для начала вспомним, что такое общее имущество многоквартирного дома. Это, в частност и ч. 1 ст. 36 ЖК РФ :

  • инженерные сети, лифты и другое оборудование;
  • лестницы, чердаки, крыши;
  • встроенные гаражи;
  • коллективные автостоянки, гаражи, детские и спортивные площадки, расположенные в границах участка, на котором находится МКД.

Расходы по содержанию и ремонту общего имущества владельцы помещений в МКД (в том числе и организаци и) ч. 1 ст. 38, ч. 1 ст. 39 ЖК РФ обязаны оплачивать независимо от факта пользования общим имущество м Постановление Президиума ВАС от 09.11.2010 № 4910/10 .

Не оплачивать расходы на содержание и ремонт общего имущества организация вправе только в том случае, если ее помещение не является частью МКД. Например, бывает, что пристройка, имеющая тот же адрес, что и МКД, признается функционирующей отдельн о Постановление ФАС СЗО от 26.02.2014 № А44-3507/2012 .

Как платить взносы на капремонт общего имущества

Фонд капремонта может формироватьс я ч. 3 ст. 170 ЖК РФ :

  • на счете регионального оператора, где взносы сразу с нескольких домов собираются в «общий котел».

Региональный оператор — специализированная некоммерческая организация, которая организует проведение капремонта общего имущества в МКД ч. 1 ст. 20 ЖК РФ ;

  • на специальном счете, открытом только в отношении одного дома.

ВНИМАНИЕ

За просрочку уплаты взносов предусмотрены пени в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочк и ч. 14, 14.1 ст. 155 ЖК РФ . Они также перечисляются в фонд капремонта.

По общему правилу взносы на капремонт перечисляются в те же сроки, что и коммуналк а ст. 171, ч. 3 ст. 170 ЖК РФ . При этом возможен как самостоятельный счет, так и включение суммы взноса отдельной строкой в ваш ежемесячный документ на оплату расходов по содержанию помещения и коммунальных услу г Письмо Минстроя от 07.07.2014 № 12315-АЧ/04 (вопрос 8) .

Читать еще:  Различие между капитальным и текущим ремонтом

Если вы не в курсе, какой способ формирования фонда капремонта выбран в вашем доме, узнайте в управляющей компании, ТСЖ или ЖК.

Как учитывать взнос на капремонт общего имущества при налогообложении

Если вы применяете общий режим

В НК особых указаний на этот счет нет. Но очевидно, что взносы на капремонт общего имущества — такие же обязательные платежи, как и коммуналка. Поэтому для организации это экономически обоснованные и документально подтвержденные расход ы п. 1 ст. 252 НК РФ , с чем согласен и Минфи н Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-03-06/4/6840 . Их можно учесть, например, как материальны е подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ или как прочие производственные расход ы подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ . Либо как внереализационные расход ы подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ , если речь идет о квартире, используемой для проживания сотрудников.

Учет расчетов по уплате взносов на капремонт многоквартирного дома

Собственники жилых помещений в многоквартирном доме обязаны уплачивать ежемесячные взносы на капитальный ремонт. Это установлено в статье 169 Жилищного кодекса РФ. В целях обеспечения единого подхода письмом Минфина России от 10.08.2015 № 02-07-07/46003 доведены рекомендации по отражению в бухгалтерском учете операций по перечислению взносов в фонд капитального ремонта. Об отражении данных операций в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» читайте в статье экспертов 1С.

Начисление и уплата ежемесячноговзноса на капитальный ремонт

В письме Минфина России от 10.08.15 № 02-07-07/46003 сказано, что начисление расходов по уплате собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта, формируемый в соответствии с положениями статьи 170 Жилищного кодекса РФ, отражается в корреспонденции со счетом 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».

При этом согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н, расходы по перечислению взносов на капитальный ремонт следует отражать по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» классификации операций сектора государственного управления в увязке с кодом вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». Таким образом, начисление ежемесячного взноса на капитальный ремонт следует отражать записью:

Дебет 0 401 50 225 Кредит 0 302 25 730

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» расчеты с контрагентами по потребленным работам, услугам отражаются документом Услуги сторонних организаций с операцией Приобретение у поставщика (ХХХ — 302.Х-Х) — см. рис. 1.

При выборе данной операции в качестве счета отнесения расходов можно выбрать счет 401.50.

Перечисление денежных средств в счет ежемесячного взноса на капитальный ремонт отражается документами Заявка на кассовый расход (Платежное поручение, Кассовое выбытие) в обычном порядке.

Согласно рекомендациям, приведенным в письме Минфина России от 10.08.2015 № 02-07-07/46003, признание расходов на осуществление капитального ремонта расходами текущего финансового периода на основании отчетов о выполнении работ по ремонту отражается записью:

Дебет 0 401.20.225 Кредит 0 401.50.225

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данную запись можно ввести в документе Операция (бухгалтерская).

Списание расходов на сумму взносов, перечисленных в фонд капитального ремонта, при выбытии объектов учета отражается записью:

Дебет 0 401 20 273 Кредит 0 401.50.225

Данную запись также можно ввести в документе Операция (бухгалтерская).

Организация подомового (поквартирного) учета взносов в фонд капремонта

В письме Минфина России от 10.08.2015 № 02-07-07/46003 рекомендовано «в целях ведения учета по объектам: расходам, возвратам ранее произведенных отчислений в фонд капитального ремонта, а также результатам списания расходов будущих периодов в случае выбытия объектов (квартир в многоквартирных домах), в том числе в связи со сменой собственников (приватизацией), субъекту учета следует организовать аналитический (управленческий) учет на забалансовых счетах по каждому объекту (помещению в многоквартирном доме или многоквартирному дому)».

Чтобы организовать подомовой (поквартирный) учет взносов, начисленных или перечисленных в фонд капитального ремонта, в План счетов программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» можно ввести служебный забалансовый счет. Рекомендуем присвоить ему символьный номер, чтобы его нумерация не совпала с нумерацией счетов, вводимых Минфином, например ФКР «Фонд капитального ремонта».

В качестве субконто к счету ФКР можно выбрать субконто Основные средства — для подомового учета или вновь созданное субконто — для поквартирного учета.

Поскольку на забалансовых счетах учет ведется по простой записи, начисленные (перечисленные) суммы можно отражать в документе Операция (бухгалтерская) по дебету счета ФКР, списание в связи с произведенным ремонтом или приватизацией — по кредиту счета без указания корреспондирующего счета.

Также можно указать корреспондирующие счета — служебные забалансовые счета — отдельный счет для приватизации и отдельный счет для произведенного капремонта. Тогда по оборотам счетов можно будет увидеть, сколько взносов было списано в связи с выполнением ремонта, а сколько — в связи с выбытием фонда, в разрезе объектов учета.

Служебные забалансовые счета можно ввести в План счетов в пользовательском режиме.

Информацию по служебным забалансовым счетам можно будет получать в стандартных отчетах, таких как Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Карточка счета и др.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector