Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет в инвестиционных компаниях

«1С:Предприятие» для инвестиционной компании

Источник: «Финансовая газета» №11, март, 2003 год

Российский фондовый рынок является динамичным и перспективным. Он развивается на основе позитивных процессов в экономике, сопровождающихся созданием новых коммерческих образований и холдинговых структур, выпускающих ценные бумаги для привлечения средств акционеров.

Целесообразность применения инвестиционными компаниями специализированной программы для ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами обусловлена прежде всего особенностями законодательства по организации учета операций как с собственными, так и с ценными бумагами клиентов. Кроме того, ведение бухгалтерского учета основной деятельности вручную в инвестиционных компаниях практически невозможно по причине большого количества операций, а также из-за сложности учета отдельных операций с ценными бумагами. Для автоматизации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в инвестиционных компаниях профессиональная бухгалтерская компания «Главный бухгалтер» (1С:Франчайзи, г. Москва) разработала решение «ПБК: Бухгалтерский учет инвестиционной компании». Данный программный продукт создан на основе типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 7.7» системы программ «1С:Предприятие 7.7» и дополняет ее возможности в части ведения бухгалтерского учета в инвестиционных компаниях.

В программе предусмотрено раздельное ведение учета ценных бумаг по видам: акции, облигации и векселя. Учет операций с собственными и ценными бумагами клиентов ведется также раздельно, с использованием специальных счетов.

Рассмотрим кратко основные возможности конфигурации «ПБК: Бухгалтерский учет инвестиционной компании».

Для ведения бухгалтерского учета в конфигурации используется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, в который для оптимизации учета ценных бумаг в разрезе депозитариев добавлены забалансовые счета Z58 «ЦБ в депозитариях», Z58.1 «Акции», Z58.2 «Облигации» и Z58.3 «Векселя».

Дилерская и брокерская деятельность

Одним из видов деятельности инвестиционной компании является дилерская, которая заключается в покупке, а затем в продаже ценных бумаг с целью получения дохода от разницы в стоимости.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению ценных бумаг в конфигурации используется документ «Покупка ценных бумаг». При оформлении документа в него вводится информация о месте сделки и контрагенте, виде, наименовании, количестве и стоимости ценных бумаг и другие данные. Для приобретаемых облигаций также вводится сумма накопленного купонного дохода. В случае необходимости можно ввести сумму комиссии биржи, которая увеличивает себестоимость покупаемых ценных бумаг. При регистрации документа в информационной системе автоматически формируются соответствующие проводки.

Операции по реализации ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете с помощью документа «Продажа ценных бумаг». В документ вводится информация о месте сделки и контрагенте, виде, наименовании, количестве и стоимости ценных бумаг и другие данные. Для облигаций указывается сумма накопленного купонного дохода. Можно ввести сумму комиссии биржи, которая уменьшает прибыль от продажи ценных бумаг. Списание ценных бумаг в системе происходит согласно методу, определенному учетной политикой компании — FIFO или LIFO.

Помимо операций с собственными ценными бумагами инвестиционные компании занимаются покупкой и продажей ценных бумаг своих клиентов, т.е. выполняют функции брокера при заключении сделок от своего имени и по поручению инвестора. Под инвесторами подразумеваются любые юридические и физические лица, приобретающие ценные бумаги и имеющие право на владение ими. В конфигурации ведется суммовой учет приобретенных и реализованных ценных бумаг клиентов. Таким же образом ведется учет сделок покупки-продажи между клиентами инвестиционной компании.

Учет по сделкам РЕПО

Сделка РЕПО предусматривает продажу одной стороной пакета ценных бумаг другой стороне с обязательством выкупить его обратно по заранее оговоренной цене и занимает промежуточное положение между операциями покупки-продажи и кредитованием под залог ценных бумаг. От операции кредитования сделка РЕПО отличается тем, что требуется заключение двух договоров купли-продажи с переходом права собственности на приобретенные ценные бумаги. В настоящее время операции РЕПО широко применяются коммерческими банками, финансовыми компаниями и другими участниками фондового рынка.

Сложность учета сделок РЕПО заключается в том, что они по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете сделки такого типа должны регистрироваться как обычные сделки покупки-продажи ценных бумаг. В то же время в соответствии с налоговым законодательством для правильного расчета налоговой базы налога на прибыль следует выделять сделки РЕПО и по-иному их отражать (например, финансовый результат от продажи ценных бумаг по первой части сделки РЕПО не представляет интерес для налогового учета). В конфигурации предусмотрено несколько самых распространенных схем учета сделок РЕПО для акций, облигаций и векселей, обеспечивающих корректный бухгалтерский и налоговый учет таких сделок в соответствии с законодательством.

Конфигурация позволяет в случае необходимости вести учет по депозитариям. При ведении учета по депозитариям формируются проводки на дополнительных забалансовых счетах группы «Z».

Для инвестиционных компаний, имеющих собственный депозитарий, предусмотрены учет дивидендов, полученных от различных эмитентов, а также распределение дивидендов между клиентами — держателями ценных бумаг этих эмитентов.

В случае использования приобретенных товаров, материалов и основных средств при операциях, облагаемых (дилерская деятельность) и не облагаемых НДС (брокерская деятельность), в конфигурации реализовано отнесение части НДС по данным операциям на затраты пропорционально доле выручки. В «Книге покупок» для отражения непринимаемой части НДС используется графа «Покупки, освобождаемые от налога».

Автоматическое закрытие счетов 19, 26 и 90

В конце месяца инвестиционные компании должны закрывать бухгалтерские счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи» и формировать финансовые результаты. Для автоматизации этой трудоемкой операции в конфигурации используются документы «Закрытие месяца» и «Распределение НДС для счета 19».

Полный набор регламентированных законодательством бухгалтерских и налоговых форм отчетности, использование режима заполнения налоговых документов, при котором практически все показатели заполняются автоматически, позволяют существенно облегчить процесс формирования и сдачи отчетности.

В настоящее время решение «ПБК: Бухгалтерский учет инвестиционной компании» успешно эксплуатируется в инвестиционных компаниях «Риком-Траст» и «Гута-Инвест».

Для работы с конфигурацией необходимо наличие компоненты «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7».

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Долгосрочные инвестиции – это затраты компании на создание и приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи. В качестве источников их финансирования могут использоваться собственные средства предприятия (чистая прибыль, амортизация нематериальных активов) и привлеченные (кредиты банков, заемные средства других организаций, целевое финансирование из госбюджета и т. п.).

Читать еще:  Паспорт инвестиционного проекта

В бухгалтерском учете финансовые вложения рассматриваются как самостоятельный объект наряду с основными средствами и нематериальными активами. Такой подход связан с концепцией разделения затрат на текущую деятельность компании и инвестирование. Основной целью бухгалтерского учета является полное отражение информации о долгосрочных инвестициях. Если же рассматривать учет финансовых вложений кратко, то можно сказать, что это приток нового капитала в отчетном году.

Долгосрочные инвестиции в бухгалтерском учете

Вложения и дифференцируются следующим образом:

  • в физические активы (капитальные);
  • в денежные активы (финансовые);
  • в нематериальные активы.

К нематериальным объектам относятся принадлежащие компании, но не имеющие физического воплощения ценности. Их создание может осуществляться при помощи собственных сил компании или путем привлечения сторонних организаций. К нематериальным активам относят:

  • авторские права и иные договоры на произведения науки и искусства, другие объекты;
  • патенты на изобретения, селекционные достижения, промышленные образцы; свидетельства на товарные знаки, бренды; лицензии на деятельность;
  • права на пользование природными ресурсами, земельными участками.

Учет нематериальных активов ведется по первоначальной (фактической) стоимости, которая состоит из затрат на приобретение (создание) НМА и их доведение до состояния практического использования. К таким затратам относят:

  • выплаты, в соответствии с договором приобретения нематериальных активов;
  • расходы на консультации и информационные услуги, связанные с покупкой НМА;
  • таможенные и патентные пошлины, регистрационные сборы и прочие аналогичные платежи;
  • невозмещаемые налоги, вознаграждения посредническим организациям, с помощью которых приобретались объекты интеллектуальной собственности.

Нематериальные активы зачисляются на баланс предприятия на основании актов приемки по мере их поступления или окончания работ по доведению НМА до состояния, позволяющего использовать их в запланированных целях.

Накопление нематериальных активов может осуществляться следующими способами:

  1. Покупка НМА. В этом случае бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций в нематериальные активы ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После принятия, НМА отражают: Д 04 К 08.
  2. По бартеру. Вначале нематериальные активы отражают в бухучете, как Д 08 К 60, 76, а после оприходования – Д 04 К 08. Объекты, переданные в порядке обмена, списываются с К 01, 10 и 43 в Д 90.
  3. Внесением в уставной капитал компании. Нематериальные активы поступают на предприятие от владельцев, а их размер указывается в учредительном договоре. В документации они отражаются на Д 04 К 75/1.
  4. Безвозмездное поступление от физических и юридических лиц. В бухгалтерском учете их относят на увеличение добавочного капитала и записывают на счете Д 04 К 98/2.
  5. Внесение нематериальных активов с целью осуществления совместной деятельности. Их отражают на счете Д 58 К 91.

На протяжении времени использования нематериальных активов их стоимость ежемесячно переносят на производимый товар, выполненные работы или оказанные услуги. Это называется амортизацией. Величину отчислений предприятие устанавливает самостоятельно, исходя из первоначальной стоимости НМА и срока их эксплуатации. Учитываются отчисления на пассивном, регулирующем счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Предприятие ежемесячно включает их в издержки производства: Д 20, 25, 26, 97, 44 К 05.

Выбытие нематериальных активов с предприятия происходит в результате:

  • их реализации (продажи);
  • безвозмездной передачи;
  • списания, вследствие непригодности;
  • поступления в счет вклада в уставный капитал других компаний.

Любое выбытие НМА отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сопоставляя обороты по нему, можно определить прибыль предприятия или убытки.

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций

Содержание и состав объектов бухгалтерского учета организации зависит от ее инвестиционной деятельности. Основные задачи учета:

  • полное и своевременное отражение расходов, произведенных при формировании долгосрочных инвестиций;
  • отслеживание средств, используемых в ходе строительства, вводе в действие производственных мощностей, объектов ОС, НМА;
  • правильное определение и отражение инвентарной стоимости приобретенных и вводимых в действие объектов основных средств и нематериальных активов;
  • контроль наличия и правильности использования источников финансирования долгосрочных инвестиций.

Юридическое регулирование бухгалтерского учета в России базируется на четырехуровневой системе нормативно-правовых актов:

  1. Законы, указы президента и постановления правительства РФ, устанавливающие единые правовые нормы организации и ведения отечественного бухучета. Положения, затрагивающие вопросы бухгалтерской отчетности, содержащиеся в других федеральных актах, должны соответствовать ФЗ «О бухгалтерском учете».
  2. Российские стандарты «Положения по бухгалтерскому учету» утверждаются правительством РФ и федеральными органами исполнительной власти.
  3. Инструкции, методические указания, рекомендации и прочие аналогичные документы, которые разрабатываются и утверждаются министерствами, федеральными и иными органами исполнительной власти на основе законов и положений первого и второго уровня. К документам третьего уровня относятся «Планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», а также инструкции по их применению.
  4. Документы, касающиеся организации и ведения бухучета по обязательствам, хозяйственным операциям, отдельным видам имущества. Они предназначены для внутреннего пользования конкретными организациями. Документальное оформление отчетности, содержание, статус, принципы построения, порядок подготовки и утверждения определяются руководством предприятий в рамках существующей учетной политики.

По определению действующего законодательства долгосрочные инвестиции представляют собой ценные бумаги, целевые банковские вклады, денежные средства, паи, технологии, оборудование, лицензии, интеллектуальные ценности, имущественные права, вкладываемые в объекты хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Они могут использоваться для:

  • капитального строительства, реконструкции и технического перевооружения действующего предприятия или объекта непроизводственной сферы;
  • приобретения зданий, сооружений, транспортных средств, оборудования и прочих объектов, относящихся к категории основных средств;
  • покупки земельных участков, объектов природопользования;
  • создания активов нематериального характера.

Учет долгосрочных инвестиций регламентируется такими основными документами, как:

  • Налоговый кодекс РФ;
  • Гражданский кодекс РФ;
  • «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденное приказом Минфина России №34н от 29.07.1998;
  • «Положение по бухгалтерскому учету основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России №26н от 30.03.2001;
  • «Положение по учету долгосрочных инвестиций» («Положение 160»), утвержденное письмом Минфина России №160 от 30.12.1993;
  • «Положение по учету нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденное приказом Минфина России №153н от 27.12.2007;
  • «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержденная приказом Минфина России №94н от 31.10.2000.

Одной из важных составляющих реформы системы российского бухучета является переход на Международные стандарты финансовой отчетности. Сравнение МСФО и ПБУ показывает целый ряд принципиальных отличий. Российские положения ориентированы в первую очередь на соблюдение требований отечественного законодательства. Они не учитывают уровень инфляции. В международных стандартах, в приоритете правдивое отображение хозяйственной деятельности субъекта.

Читать еще:  Министерство экономического развития инвестиций и торговли

Финансовая отчетность, составленная в соответствии с ПБУ, должна удовлетворять, прежде всего, потребности налоговых и других контролирующих органов. В ней достаточно много малопонятной и лишней информации для инвесторов. Отчеты, подготовленные по международным стандартам, направлены на удовлетворение запросов внешних пользователей данных документов. Поэтому переход на МСФО подразумевает более жесткий самоконтроль в деятельности менеджеров, а также совершенствование способов анализа хозяйственных операций и оценки рисков.

Главное отличие между ПБУ и МСФО заключается в методах оценки и отражения активов и обязательств. Кроме того, в российских стандартах отсутствуют такие ключевые понятия, присущие МСФО, как справедливая стоимость, поправки на гиперинфляцию, обесценение активов и пр.

В МСФО нет единого, утвержденного или рекомендованного «Плана счетов». Каждая компания, отчитывающаяся по международным стандартам, разрабатывает собственный план счетов, исходя из специфики деятельности и финансовой детализации информации. В России все компании обязаны использовать единый «План счетов», утвержденный приказом Минфина. Если какая-то организация хочет воспользоваться номером счета, не предусмотренным планом, она это может сделать только с разрешения Министерства Финансов. В том случае, когда отчетность составляется по МСФО, любая компания имеет право использовать план счетов по РСБУ.

Учет долгосрочных инвестиций: проводки

Инвестиции (финансовые вложения) в момент приобретения оцениваются по покупной стоимости с учетом расходов, связанных с оплатой брокерского посредничества, банковских, консультационных и прочих услуг. Их учет ведется на синтетическом счете 58 «Финансовые вложения»:

  • по дебету – поступление;
  • по кредиту – выбытие.

Для ведения аналитического учета открываются субсчета:

  • «Паи и акции» – 58-1;
  • «Долговые ценные бумаги» – 58-2;
  • «Предоставленные займы» – 58-3;
  • «Вклады по договору простого товарищества» – 58-4.

Доходы и расходы, которые возникают при выбытии финансовых вложений, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Как учесть инвестиции учредителя?

Вложения в собственный бизнес – хорошая возможность для учредителя не только сохранить свои средства, но и приумножить их. Маргарита Батина, юрист отдела контроля качества услуг и методологии компании «Интеркомп», узнала все о порядке учета и налогообложения таких операций.

Для развития бизнеса учредитель вправе оказывать компании безвозмездную финансовую помощь. Цели, на которые компания вправе использовать полученную материальную поддержку, закон никоим образом не ограничивает. Главное, чтобы эти цели не противоречили действующему законодательству (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Таким образом, получая финансовую помощь от участника, фирма приобретает возможность распоряжаться ей по своему усмотрению.

Одним из способов инвестиции в развитие бизнеса является безвозмездная передача средств учредителем своей компании в собственность. Если участником организации выступает физическое лицо, владеющее более чем 50 процентами в уставном капитале, то сделка оформляется как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если поступление инвестиций происходит от учредителя – другого юридического лица, то ревизоры вправе рассматривать дарение как ничтожную сделку. Поскольку на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ такая операция между коммерческими организациями запрещается. В данном случае компаниям, получающим инвестиции от собственника, необходимо уйти от «дарения» и, руководствуясь принципом свободы договора, заключить, например, договор безвозмездного финансирования. Главное, чтобы в предмете контракта было оговорено, для каких целей передается имущество и что передается оно в собственность без встречного предоставления. Для учредителя-собственника в статусе юридического лица, помимо заключения такого соглашения, решение об оказании финансовой помощи должно сопровождаться оформлением соответствующего протокола.

Поступление денежных средств обязательно отражается в бухгалтерском учете компании-получателя (абз. 9 п. 7 ПБУ 9/99, «активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения»). Для этого используется проводка:

Дебет 51 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы».

После поступления инвестиций компания вправе их использовать по назначению. При оформлении данной операции необходимо отталкиваться от критерия контрольного пакета, предусмотренного подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ:

  • инвестирует собственник – физическое лицо, имеющее долю больше 50 процентов в капитале получающей компании;
  • юридическое лицо, имеющее долю больше 50 процентов;
  • юридическое лицо, вложившее в уставный фонд получающей компании больше 50 процентов капитала;
  • юридическое лицо, имеющее долю в капитале получающей фирмы, превышающую 50 процентов.

При соблюдении данного критерия операция по предоставлению безвозмездной помощи налогообложению не подлежит. И напротив, если инвестиции оказывает собственник, имеющий долю в уставном капитале менее 50 процентов, то налогообложение по данной операции будет осуществляться в полном объеме (п. 8 ст. 250 НК РФ). Такое же правило распространяется и на учредителя – физическое лицо.

Под налогообложение НДС подпадают операции по реализации товаров, работ или услуг, совершенные на безвозмездной основе. Но поскольку обращение российских и иностранных средств не является реализацией, то инвестиции в виде безвозмездной передачи денег не допускают встречного предоставления.

Но из всех правил существуют исключения: освобождение от налога на прибыль возможно в случае, если имущество (в том числе деньги) передается с целью увеличения чистых активов принимающей стороны. Обязательным условием при оформлении такой сделки является указание на цель предоставления помощи, т. е. в договоре должно быть указано, что средства предоставляются для увеличения финансовых активов компании (позиция Минфина, изложенная в письмах от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243, от 18 марта 2016 г. № 03-03-06/1/15079).

Под налогообложение НДС подпадают операции по реализации товаров, работ или услуг, совершенные на безвозмездной основе (ст. 146 НК РФ). Но поскольку обращение российских и иностранных средств не является реализацией (за исключением нумизматики, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), то инвестиции в виде безвозмездной передачи денег не допускают встречного предоставления. Указанные средства не предназначены для расчетов за товары и (или) услуги между учредителем и принимающей стороной. Поэтому объекта налогообложения по НДС не возникает (п. 2 ст. 153 НК РФ, позиция Минфина России, выраженная в письме от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380).

Вклад имуществом

Помимо денежных средств, учредитель вправе безвозмездно передать компании имущество. Но такой способ бизнеса содержит некоторые минусы. Во-первых, подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса установлен запрет на распоряжение полученным безвозмездно имуществом в течение одного года с момента получения (его нельзя продавать или сдавать в аренду). Иначе рыночная стоимость имущества должна быть включена в доходы. Во-вторых, пунктом 2 статьи 254 НК РФ предусмотрено, что амортизация безвозмездно полученного имущества возможна только в случае, если оно учтено в доходах. В-третьих, на основании пункта 9 статьи 258 НК РФ амортизационная премия не начисляется на капитальные вложения. И в-четвертых, в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, для учредителя имущество, переданное безвозмездно, является реализацией, за исключением ситуаций, когда оно передается некоммерческой компании.

Читать еще:  Выберите показатели оценки эффективности реальных инвестиций

Финансовая помощь от учредителя оформляется заключением договора дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ) или договора безвозмездного целевого финансирования (в зависимости от правого статуса учредителя: физическое или юридическое лицо). Приложением к контракту, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием для поставки имущества на учет. Если учредитель передает активы, отвечающие понятию материально-производственных запасов, то они принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). В свою очередь, фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01).

Если полученный актив соответствует критериям объекта основных средств, то в учете он отражается в указанном качестве по текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 7, 10 ПБУ 6/01). Кроме того, в первоначальную стоимость актива включаются суммы, уплаченные за его доставку и приведение в состояние, в котором он пригоден для использования, а также иные затраты, непосредственно связанные с получением объекта основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, относится к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Одним из способов инвестиций в развитие бизнеса является безвозмездная передача средств учредителем своей компании в собственность. Если участником организации выступает физическое лицо, владеющее более чем 50 процентами в уставном капитале, то сделка оформляется как договор дарения.

Обратите внимание, что правило контрольного пакета распространяется и на безвозмездную передачу имущества.

Что касается НДС, то обязанность по начислению и уплате в бюджет возникает у передающей стороны, если получателем имущества выступает коммерческая организация. Безвозмездная передача собственности не будет облагаться НДС, если:

  • передаются деньги (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • принимающая сторона является некоммерческой организацией и полученные ценности направлены на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе компании (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • безвозмездные операции не признаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Бухгалтерский учет в инвестиционной компании

Бухгалтерский учет в инвестиционной компании сталкивается с проблемой, когда для фирмы требуется создать временные вложения свободных средств либо же организовать долгосрочные дочерние компании.

На российском рынке набирает популярность долевое участие в строительстве недвижимости и инвестирование в ценные бумаги. Это вызывает необходимость бухучета в инвестиционной компании затраченных финансов.

Бухгалтерский учет в инвестиционной компании

Ведение учета определяет ПБУ – положение по ведению бухучета. Следуя п. 43, средства, затраченные на инвестирование – это:

Средства, предоставленные в займ.

Покупка ценных бумаг, определяющих долю инвестирования.

Бухгалтерский баланс инвестиционных компаний берет на учет вложения, основываясь на документах, подтверждающих факт инвестирования, будь то договор или ценные бумаги.

Бухгалтерское дело в инвестиционных компаниях определяет долгосрочные инвестиции от одного года, тогда как краткосрочные — менее 1 года.

Цели вложений

Предприятие может осуществлять инвестирование с целью получения прибыли, перепродажи объекта инвестирования или для прочих целей. Однако вместе с выгодами инвестор берет на себя и все риски.

Ведение бухучета инвестиционными компаниями предполагает записывать доход согласно разнице, в стоимости акций после начисления по ним дохода между фактически затраченными средствами на их приобретение.

Учет и проводки

Организация бухгалтерского учета в инвестиционной компании на момент приобретения акций требует оценивать вклады по затраченным средствам. Также в учет идут другие затраты, связанные с покупкой. Это услуги брокера по посредничеству, оплата комиссии за банковские операции, а также расходы на консультантов.

Главный бухгалтер инвестиционной компании производит синтетический учет и согласно ему субсчета. Последние позволяют вести аналитический учет.

«Паи и акции». Речь идет о приобретении и движении капиталов в акции ОАО и долевого участия в капиталах иных организаций.

«Долговые ценные бумаги». Бухотчетность инвестиционной компании учитывает такие бумаги как частных, так и государственных организаций.

«Предоставленные займы». В учет идет движение средств, предоставляемых в займ юридическим или физическим лицам. Однако обеспечиваемые векселями долги учитываются отдельно.

«По договору простого товарищества». ПБК бухгалтерский учет инвестиционной компании учитывает средства, вкладываемые в общее имущество двух или нескольких организаций.

59 – отдельный пункт по вложениям, по которым наблюдается устойчивое падение стоимости. В таком случае учет идет как «Резервы под обесценивание».

По указанным субсчетам можно провести анализ бухгалтерской отчетности инвестиционной компании за определенный период.

Налоговый учет

Временные и постоянные разницы создаются для отражения инвестиций и дальнейшего налогового учета. При оплате приобретаемых вложений денежными средствами существуют следующие особенности бухгалтерского учета в инвестиционной компании:

Суммовые разницы. В период до учета вложений, если были начисления процентов за кредитные средства, выданные на инвестирование, эти затраты учитываются в первоначальных расходах. Налоговый кодекс рассматривает данный вопрос как временные налоговые разницы.

Требуемый бухгалтер в инвестиционную компанию должен учитывать цену приобретения и все сопутствующие расходы на инвестирование. Они включают консультацию, комиссии и оплату услуг посредников. Все эти расходы включают в первоначальную стоимость.

Отражение в балансе

Организация бухгалтерского дела в инвестиционных компаниях определяет разницу между краткосрочными и долгосрочными вложениями. Последние относятся к внеоборотным активам, тогда как первые к оборотным. К ним относятся:

безвозмездные вклады по простому сотрудничеству;

выданные займы, учитывая полагающиеся процентные выплаты.

Бухгалтер в инвестиционную компанию требуется для проведения учета средств, затраченных на инвестирование, включая дополнительные расходы на посредничество, комиссии и консультации. Необходим правильный учет суммовых разниц и обесценивающихся вкладов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector