Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учетные регистры по заработной плате

Особенности синтетического и аналитического учёта заработной платы

Работа любого предприятия предполагает отражение проведенных операций. Для этого создается План счетов бухучета. Он подразделяется на различные разделы: активные, пассивные и активно-пассивные счета. Существует два типа учета счетов: синтетический и аналитический. Эти две формы имеют весьма существенные отличия.

Функции методов учета

Все сведения о хозяйственных операциях нужно группировать. Вся информация должна быть правильно упорядочена. Требуется это для налоговых проверок, удобного хранения и получения информации о процессах на предприятии. Для обобщенных группировок сведений используются счета синтетического типа, для конкретизирующих – аналитические методы.

  • Синтетический метод необходим для составления баланса. Он требуется для нормального прохождения всех проверок.
  • Аналитический метод позволяет быстро получать всю необходимую информацию по конкретному сотруднику. К примеру, можно посмотреть, сколько выплат по больничному листу сделано определенному служащему.

Синтетический учет и его особенности

Синтетический учет представляет собой обобщенные показатели. Его основное отличие – нет разделения на определенные характеристики средств, подлежащих учету. В рамках синтетического учета используются средства только в денежном выражении. Данная форма применяется в основном на счетах 01, 04 (Нематериальные активы), 10 (Материалы). Могут открываться также субсчета. К примеру, по счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 08-1 «Покупка земельных участков».
  • 08-2 «Покупка ресурсов».

Методом синтетического учета пользуются исключительно профессиональные бухгалтера, тогда как аналитический метод могут использовать другие сотрудники. Сведения из СУ применяются при формировании отчетности, то есть бухгалтерского баланса.

Счета синтетического учёта

В СУ содержатся сведения по общим признакам собственности, ее источникам, различным процессам хозяйственного значения. Синтетическим является основной счет, а также второй, называемый субсчетом. Последующие счета будут называться аналитическими. Не все счета синтетического типа содержат в себе субсчета. Иногда конкретизация операции выполняется посредством аналитических инструментов.

Нужно сказать, что СУ и АУ неразрывно связаны между собой. Объясняется это следующими факторами:

  • Операции выполняются на основании одних и тех же первичных документов.
  • В счетах речь идет об одних и тех же объектах, однако в аналитическом учете они детализированы.
  • И на СУ, и на АУ есть показатели кредита, дебета и сальдо.
  • Сальдо по аналитическому учету аналогично сальдо синтетического учета.

Но есть и отличия. СУ позволяет быстро получить требуемые сведения общего характера. АУ помогает их детализировать. То есть оба метода дополняют друг друга.

Синтетический метод используется для отражения данных на пассивном счете 70. Напомним, что в нем фиксируются сведения по расчетам с сотрудниками. На кредите счета отражаются следующие сведения:

  • Зарплата сотрудникам.
  • Начисления работникам отпускных и различных поощрений.
  • Начисления пенсий, социальных отчислений.
  • Доходы аукционеров.

На дебете отображаются расходы предприятия по аналогичным направлениям: выплата зарплат, пенсий и прочих отчислений.

Типовые проводки

Рассмотрим типовые проводки СУ:

  • ДТ 20, 44, 69 КТ 70 – начисления на основании больничного листа.
  • ДТ 84 КТ 70 – выдача дивидендов.
  • ДТ 70 КТ 68 – вычет из зарплат НДФЛ.
  • ДТ 70 КТ 50 и 51 – выдача зарплаты.
  • ДТ 70 КТ 76 – депонирование зарплаты.

Данные проводки применяются наиболее часто.

Аналитический учет и его особенности

Аналитические методы ведутся на 70 счету. Их особенность – отдельное ведение счета на каждого сотрудника. Данный метод позволяет детализировать каждую из операций. Его функция – возможность получения информации о выплатах по каждому работнику. К примеру, бухгалтер в любой момент может получить сведения о дате и размере отчислений конкретному сотруднику. К примеру, выдача больничных, премиальных.

Счета аналитического учёта

Для аналитического учета используется счет 70 «Расчеты с персоналом». Обычно к нему открываются различные субсчета. Требуются они для детализации. Можно выделить следующие субсчета:

  • 70-1 «Расчеты со штатными работниками предприятия».
  • 70-2 «Выплаты сотрудникам, работающим по совместительству».
  • 70-3 «Выплаты работникам, сотрудничающим с предприятием на основании гражданско-правовых договоров.

По кредиту счета отображаются следующие пункты:

  • Зарплата (корреспонденция – счета по затратам на производство).
  • Выплата отпускных и вознаграждений из сформированного резерва (счет 96 «Резервы будущих расходов»).
  • Начисление пособий по социальному страхованию пенсий и прочих расходов подобного типа (корреспонденция – счет 69 «Расчеты по соцобеспечению»).
  • Выплаты аукционерам (корреспонденция – «Прибыль, которая не была распределена»).

В дебете счета 70 отображаются следующие суммы:

  • Зарплаты.
  • Премии и пособия.
  • Пенсионные отчисления.
  • Налоговые начисления.
  • Платежи, выполняемые на основании исполнительных документов.
  • Удержания.

ВАЖНО! Выплаты могут быть не исполнены в срок по вине получателя. К примеру, сотрудник не явился на предприятие для получения отпускных. Данные неисполненные платежи фиксируются на дебете счета 70 «Расчеты с сотрудниками» и на кредите счета 76 «Расчеты с кредиторами». В последнем случае открывается субсчет «Расчеты по депонированным значениям».

При ведении индивидуальных счетов сотрудников используются лицевые счета служащих (по установленной форме № Т-54). Лицевой счет должен быть открыт на каждого работника при его приеме на должность. Он открывается ежегодно. Срок хранения таких счетов составляет 75 лет. В лицевые счета заносятся следующие сведения:

  • Зарплата.
  • Прочие доходы служащих.
  • Выполненные удержания.

Лицевые счета формируются на основании табелей о рабочем времени, нарядов на сдельный труд, приказов о премировании.

Регистры аналитического учёта

Для полноценного ведения аналитического учета необходимо сформировать регистры. Они позволяют собирать информацию обо всех начислениях и проведенных выплатах, подтвержденных первичной документацией. Рассмотрим виды зарплатных регистров:

  • Лицевой счет.
  • Расчетно-платежная ведомость, созданная для расчета суммы по зарплате.
  • Карточка и развернутая ведомость по счету 70.
  • Карточка, составленная по форме НДФЛ-1. Формирование ее не обязательно: она создается по желанию бухгалтера.
  • Регистр налогового учета. Закон не устанавливает ее форму. Компания может разработать ее согласно своей политике.
Читать еще:  Учет договоров гпх проводки

Регистры создаются в бумажной и электронной форме. Первые должны быть дополнены официальным штампом предприятия, а также подписями ответственных лиц. Электронная форма снабжается электронной подписью.

Регистр учета расходов по оплате труда

Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на оплату труда в понимании статьи 255 НК РФ. В регистр не включаются расходы по добровольному страхованию, предусмотренные в подпункте 16 статьи 255 НК РФ.

По классификации МНС России регистр относится к регистрам учета хозяйственных операций.

Порядок формирования регистра

Рис. 1 Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из меню «Налоговый учет — Регистры учета хозяйственных операций — Регистр учета расходов по оплате труда» (рис. 1).

Формируется по данным не помеченных на удаление документов «Расходы на оплату труда», принадлежащих отчетному периоду. Одной записи регистра соответствует строка указанного документа.

Состав показателей регистра

Рис. 2 Регистр «Учет расходов по оплате труда»

Дата расхода. Дата осуществления (начисления или выплаты) расхода, связанного с оплатой труда для конкретного сотрудника. Значение показателя — это дата документа «Расходы на оплату труда», отражающего факт расхода.

Лицо, в пользу которого произведено начисление. Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) физического лица, по которому произведено начисление расхода на оплату труда. Эти данные берутся из справочника «Сотрудники». Исключение составляет Комплексная конфигурация, в которой эти данные берутся из справочника «Физ. лица».

Вид персонала. Отражает принадлежность сотрудника к виду персонала. Показатель может принимать два значения:

  • АУП — если в соответствующей строке документа «Расходы на оплату труда» в поле «АУП» указано «+»;
  • Прочие — во всех остальных случаях.

Наименование расхода. Данный реквизит указывает подпункт статьи 255 НК РФ, к которому относится начисленный расход (оплата труда, премии, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, и др.). Значение показателя берется из поля «Наименование расхода» соответствующей строки документа «Расходы на оплату труда».

Сумма. Отражается сумма начисленного расхода по оплате труда. Значение показателя — значение поля «Сумма» соответствующей строки документа «Расходы на оплату труда».

Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением) которого произведено начисление расхода по оплате труда. Показатель отражает объект учета и вид расхода, с которым связаны расходы на оплату труда. Произведенное начисление расхода на оплату труда, имеет отношение к созданию, приобретению объектов учета или осуществлению расходов, указанных в данном реквизите.

Значение показателя определяется, как совокупность реквизитов «Вид расхода» и «Объект налогового учета» соответствующей строки документа «Расходы на оплату труда».

Итого за период заполнения регистра. Указывается итоговая сумма расходов на оплату труда по всем работникам (в разрезе вида персонала) за отчетный период данного регистра. В связи с тем, что возможны два варианта вида персонала, то итоги отражаются двумя строками:

  • расходы на оплату труда управленческого персонала — это сумма показателей «Сумма» данного регистра, у которых в той же строке показатель «Вид персонала» имеет значение «АУП»;
  • расходы на оплату труда производственного персонала — сумма показателей «Сумма» не относящихся к расходам на оплату труда управленческого персонала.

Учетные регистры по заработной плате

Учимся работать с регистрами (1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)

Дорогие читатели, в этом уроке я хочу затронуть крайне важную тему при работе в 1С:Бухгалтерия 8.3 — Регистры.

Детективная история

Сразу покажу на небольшом примере почему это так важно.

Пусть у нас есть начисление заработной платы за январь:

В начале февраля мы создаём ведомость на выплату зарплаты из кассы и нажимаем кнопку «Заполнить»:

И получаем следующее:

Но ведь за январь:

  • Начисление 50 000 рублей
  • НДФЛ 6 500 рублей
  • Итого к выплате 43 500 рублей

Где закралась ошибка? Что пошло не так? Неужели теперь всегда вводить сумму к выплате вручную?

Опытный бухгалтер тут же сделает оборотно-сальдовую ведомость по 70 счёту:

И будет в ещё большем недоумении, потому что по данным отчёта к выплате выходят всё те же 43 500! И откуда же взялись лишние 5 000 рублей?

Причём такая ситуация (с любыми расчётами) может произойти как в «тройке», так и в «двойке».

Сегодня я попытаюсь приоткрыть завесу тайны — почему же иногда программа ведёт себя так странно. Я расскажу как в таких случаях находить и устранять ошибку. Ближе к концу статьи мы разберёмся — откуда же взялись эти самые 5 000 рублей.

Итак, поехали!

Учимся видеть регистры

При проведении документов 1С:Бухгалтерия 8 делает проводки по бухгалтерским счетам (кнопка ДтКт у любого документа):

Именно на основании этих проводок строятся все бухгалтерские отчёты: Анализ счёта, Карточка счёта, Оборотно-сальдовая ведомость.

Но есть огромный пласт данных, которые пишутся программой параллельно с проводками и используются для всего остального: заполнение КУДИР, книги покупок и продаж, регламентированной отчётности. заработной платы к выплате, наконец

Как вы уже, наверное, догадались этот пласт называется регистрами, вот он:

Я сейчас не буду вдаваться в подробности описания самих регистров, чтобы не запутать вас ещё больше.

Скажу лишь, что нам просто жизненно необходимо постепенно учиться «видеть» движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.

Читать еще:  Имущество на ответственном хранении бухгалтерский учет

Давайте присмотримся к регистру «Зарплата к выплате» — именно он имеет смысл для решения нашей проблемы с лишними 5 000:

Мы видим две записи по этому регистру, сделанные в приход, то есть в плюс. Если пролистать экран в право, то мы увидим в первой строчке сумму к выплате «-6 500», а во второй «50 000».

Остаток по этому регистру -6 500 + 50 000 равен 43 500, который и должен попасть в документ «Ведомость на выплату из кассы», когда мы нажимаем на кнопку «Заполнить».

Ещё раз повторюсь — ведомость на выплату определяет нашу задолженность по заработной плате перед сотрудником не по 70 счёту, а по регистру «Зарплата к выплате» .

Получается мы знаем, что зарплата к выплате заполняется на основании этого регистра, но даже видя записи регистра не можем понять что не так.

Скорее всего мы не видим всей картины (может быть существуют другие записи по этому регистру) и напрашивается некий инструмент для анализа регистра подобный бухгалтерским отчётам.

Учимся анализировать регистры

И такой инструмент есть, он называется «Универсальный отчёт«.

Переходим в раздел «Отчеты» пункт «Универсальный отчёт»:

Выбираем тип регистра «Регистр накопления», регистр «Зарплата к выплате» и нажимаем кнопку «Сформировать»:

Получилось не очень информативно:

Всё потому, что требуется предварительная настройка отчёта, нажимаем кнопку «Показать настройки» и на закладке «Группировка» добавляем поле «Сотрудник»:

На закладке «Отборы» делаем отбор по нашей организации:

Нажимаем кнопку «Сформировать»:

Вот это уже более интересно. Видим остаток к выплате нашему сотруднику те самые 48 500 рублей!

Снова заходим в настройки отчёта и добавляем на закладку «Показатели» новое поле «Регистратор»:

Снова формируем отчёт:

Вот теперь мы прекрасно видим, что 5 000 появились как результат операции (видимо ввода остатков) 31 декабря 2014 года.

И нам нужно либо изменить эту операцию, либо вручную откорректировать регистр «Зарплата к выплате» и закрыть эти 5 000 рублей, например, 31 декабря 2015 года.

Давайте пойдём вторым путём. Итак, наша задача — сделать так, чтобы на начало 2016 года по регистру «Зарплата к выплате» не было нашей задолженности перед сотрудником.

Это делается ручной операцией.

Учимся корректировать регистры

Заходим в раздел «Операции» пункт «Операции, введенные вручную»:

Создаём новую операцию концом 2015 года:

Из меню «Ещё» выбираем пункт «Выбор регистров. «:

Указываем регистр «Зарплата к выплате» и нажимаем ОК:

Переходим на появившуюся закладку регистра и делаем расход на 5 000 рублей:

Этим самым мы как бы отнимаем от регистра 5 000 рублей по сотруднику, чтобы выйти на ноль к началу 2016 года.

Проводим операцию и заново формируем универсальный отчёт:

Всё получилось! Видим, что наша ручная операция от 31.12.2015 вывела остаток в ноль и зарплата к выплате после начисления равна ожидаемым 43 500.

Замечательно. И сейчас мы проверим это в ведомости на выплату.

Но прежде я хочу обратить ваше внимание на ещё один важный момент:

Обратите внимание, что остатки на начало и на конец по группировке «Сотрудник» показывают ерунду. Это никакая не ошибка, это нюанс, который нужно учитывать, связанный с архитектурными особенностями 1с.

Запомните. В том случае, если универсальный отчёт выводится с детализацией до документа (регистратора) — остатки по группировкам будут показывать ерунду.

Если нам требуются остатки по группировке сотрудник — нужно сначала удалить из настроек добавленный нами показатель «Регистратор»:

И только потом формировать отчёт:

Сейчас остатки показаны корректно.

Результат

Напоследок убедимся, что мы сделали всё правильно. Снова заходим в ведомость на выплату заработной платы за январь и нажимаем кнопку «Заполнить»:

Мы молодцы, на этом пока всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Регистры бухгалтерского учета по учету расчетов по оплате труда

Систематизация сумм заработной платы для отражения в регистрах бухгалтерского учета производится в двух направлениях.

1. по каждому работнику:

А) Лицевые счета работников или книга учета расчетов по оплате труда – является регистром аналитического учета по счету 70. Отражает итоговые данные за месяц о начисленных суммах оплаты труда и других выплат, удержаний по видам и суммы к выдаче по каждому работнику в отдельности. Заполняется на основании расчетно-платежной ведомости и хранится не менее 75 лет.

Б) Реестр невыданной оплаты труда, форма № 85-АПК – содержит сведения о сумма не полученной работником заработной платы в установленные для ее выдачи сроки. Данные суммы подлежат перечислению на депонентскую задолженность , для чего заносятся в ведомость учета депонированной оплаты труда, форма № 53-АПК.

В) Сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников, форма № 58 – АПК, Сводная ведомость по расчетам с работниками, форма № 59 – АПК. – предназначены для сводного учета и контроля за состоянием расчетов по оплате труда и составлением установленной отчетности.

Ведомость форма № 58-АПК открывается на год в целом по организации для ежемесячного отражения обобщенных данных о начисленной оплате труда и других выплат по составу и категориям работников. Включает пять разделов: 1 – рабочие списочного состава; 2 – инженерно-технический персонал списочного состава; 3 – прочий персонал списочного состава; 4 – непромышленный персонал; 5 – по категориям работников сельского хозяйства. Ведется ведомость за месяц и нарастающим итогом с начала года, заполняется на основании расчетно-платежных ведомостей.

Читать еще:  Списание журналов в бухгалтерском учете

Ведомость форма № 59-АПК предназначена для контроля за состоянием расчетов по оплате труда в целом по хозяйству. Ведомость открывается на полугодие и отражает данные о задолженности на начало месяца за предприятием и работниками; суммах начисленной заработной платы и прочих выплат; суммах удержанных, выданных и депонированных за отчетный месяц и остаток задолженности на конец месяца. Ведется ведомость за месяц и нарастающим итогом с начала года, заполняется на основании расчетно-платежных ведомостей.

2. по объектам учета затрат:

А) Лицевой счет (производственный отчет) подразделений форма № 83-АПК – предназначен для учета производственных затрат и выхода продукции отдельных производственных подразделений хозяйства. Составляется на основании накопительных ведомостей учета затрат за месяц и нарастающим итогом с начала года.

На основе данных лицевых счетов подразделений составляется сводный лицевой счет или ведомость аналитического учета затрат форма № 84-АПК где ведется аналитический учет по счетам затрат на производство.

Б) Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, в резервы и страховые фонды, форма № 78-АПК – предназначена для группировки затрат труда и родственных с нею статей для записи данных в регистр синтетического учета по счету 70. Заполняется на основании накопительных ведомостей учета затрат по каждому объекту учета затрат в разрезе подразделений за месяц. Ведомость используется для определения сумм отчислений в установленных процентах от заработной платы в фонды социального обеспечения, резерв отпусков.

В) Журнал – ордер № 10 – АПК – предназначен для ежемесячного отражения кредитового оборота счета 70 в разрезе корреспондирующих счетов и переноса итоговых данных по счету 70 в Главную книгу.

Рис. Схема учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

1. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лицаэто работники организации, выполняющие свои обязанности за пределами организации.

Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства под отчет, а также список лиц, имеющих право получать средства под отчет, утверждает руководитель организации. Денежные авансы выдаются в подотчет на командировки и мелкие хозяйственные расходы.

Служебной командировкой является поездка работника организации в другую местность на определенный срок для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Максимальный срок командировки не должен превышать сорок дней (при загранкомандировках – 60 дней), не считая времени нахождения в пути.

Днем выезда считаются календарные сутки, в течении которых транспортное средство отбывает из места постоянной работы работника, а днем приезда – календарные сутки, в течении которых работник прибывает к месту постоянной работы.

На время командировки за работником сохраняется должность и средний заработок.

Согласно ТК РФ организация обязана оплатить командированному сотруднику следующие расходы: стоимость проезда, наем жилья, суточные и иные расходы, которые сотруднику поручил произвести работодатель.

Согласно Приказа Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н с 01.01.2002 г. установлены следующие предельные нормы расхода:

· суточные в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке, причем день отъезда и день приезда рассматриваются как два дня. Суточные не выплачиваются, если работник находился в командировке один день или имел возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства;

· по найму жилого помещения – в сумме фактических расходов, но не свыше 550 руб. за сутки, при отсутствии документов компенсируется 12 руб. за сутки;

· проезд к месту командировки и обратно – в сумме фактических расходов, подтвержденных документально.

Организация вправе осуществлять дополнительные выплаты работнику сверх установленных норм, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль и включаются в совокупный годовой доход работника при исчислении НДФЛ.

Мелкие хозяйственные расходы, на осуществление который выдаются денежные авансы под отчет, связаны с приобретением ТМЦ на рынках, у населения и у юридических лиц. При расчетах наличными необходимо помнить, что размер данных расчетов органичен и составляет не более 60 тыс. руб. по одной сделке.

Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами:

1. Командировочное удостоверение, форма № Т – 10 – выписывается при направлении работников организации в командировку на основании приказа руководителя организации и подтверждает полномочия командированного лица, а также время нахождения в командировке.

2. Авансовый отчет, форма № АО– 1 – составляется подотчетным лицом в подтверждение произведенных расходов и вместе с подтверждающими расходы документами сдается в бухгалтерию в течение трех рабочих дней, по истечении срока на которых был выдан аванс или со дня возвращения из командировки.

В бухгалтерии принятые авансовые отчеты проверяются как по форме, так и по существу и утверждаются руководителем организации. Неизрасходованные суммы подотчета подлежат возврату наличными в кассу или путем удержания из его заработной платы. Суммы перерасхода возмещаются работнику из кассы организации. Новый аванс выдается работнику только после полного расчета по предыдущему авансу. Проверенные и утвержденные авансовые отчеты подлежат отражению в регистрах синтетического и аналитического учета.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно – пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит

С – долг подотчетного лица перед С – долг организации перед

организацией подотчетным лицом

ДО — Выдача денежных средств под отчет КО — Списание подотчетных сумм

Возмещение перерасхода подотчета Возврат неиспользованного остатка

С – долг подотчетного лица перед С – долг организации перед

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector