Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет займов в мфо

Инновации бухучета в микрофинансовых организациях: проблемы и пути решения

Об особенностях и проблемах перехода микрофинансовых организаций на единый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета рассказывает Ольга Валерьевна Михеенко, руководитель ООО «Аудит Проф».

Напомним, что в своей деятельности микрофинансовые организации руководствуются Федеральным законом от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях». К МФО относятся юрлица, которые выдают микрозаймы.

— Ольга Валерьевна, что изменилось для руководителей и бухгалтеров МФО в связи с переходом на ЕПС?

— Очень многое. И этого, порой, руководители не понимают. Некоторым до сих пор кажется, что это «дела бухгалтерские», что решить все вопросы, связанные с переходом на единый план счетов обязаны главные бухгалтера.

На самом деле компания должна не просто купить программу и «спихнуть» ее бухгалтеру, она должна быть готова пройти три этапа реформации: составить план мероприятий по методологии учета и отчетности, автоматизации учетных процессов и обучению сотрудников. Это огромный объем работы: разработка рабочего плана счетов, учетной политики МФО, а также пакета внутренних документов, необходимых для перехода на ЕПС и ОСБУ.

Целый ряд компаний потеряли номер в реестре из-за того, что подошли к этим вопросам формально. При проверках выяснилось, что существуют лишь типовые документы, но не адаптированные под особенности ведения деятельности конкретной МФО.

То же самое можно сказать и о новом ПО, 100% готовых программ вы не найдете. Мало выбрать программу и купить ее, это лишь половина дела, чаще всего необходимо ее постоянно дорабатывать, взаимодействуя с разработчиками, давая им обратную связь. Иногда это все пытаются переадресовать тем же бухгалтерам.

Система МФО должна позволять не только вести бухучет и финансовую отчетность по новым требованиям, но и обеспечивать составление отчетности в порядке надзора и статистической отчетности по текущим требованиям. Немаловажный момент — обучение бухгалтеров работе в новой программе.

В общем, простите, спихнуть все на бухгалтера не удастся. Я отлично понимаю, почему бухгалтера просто встают и уходят из микрофинановых организаций. Если руководитель хочет устраниться от проблем и все переадресует главбуху, то получается, что со специалиста требуют выполнения невыполнимого.

— Нужно обучать кадры? Нанимать готовых, знающих? Обучаться самому?

— Есть три пути, как в русской сказке: либо найти готового бухгалтера, который учет по ЕПС и ОСБУ знает, как свои пять пальцев, сможет сориентироваться в любой из ПО, а может даже даст дельный совет директору, какую программу купить. Как правило, это бывшие банковские специалисты. Сразу скажу, что ценник на такого бухгалтера начинается от 60 тысяч в регионах и от 80 тысяч в обеих столицах. Есть путь обучения своих бухгалтеров. В таком случае необходимо найти партнера, который поможет специалистам набраться не только теоретических знаний, но и практических, поможет именно в установленной программе научиться ведению учета по новым требованиям. На рынке есть возможности обучения онлайн. Есть еще один вариант – передать бухгалтерию на аутсорс. Как в нашем случае — мы принимаем на обслуживание МФО, готовим отчетности по ЕПС.

Бухгалтерское сопровождение деятельности МФО

Стоимость бухгалтерского обслуживания и ведение деятельности МФО – от 30 000 руб.

В стоимость включено:

— регистрация в Личном кабинете Центрального банка и Росфинмониторинга (в случае необходимости);

— оформление ключа ЭЦП для подписания отчетности на срок 1 год с учетом возможности дальнейшей пролонгации (стоимость ключа оплачивается отдельно — примерно 1500 рублей);

— составление ответов на запросы, предписания, информационные письма и пр. вышеуказанных контролирующих органов

— ведение бухгалтерского и налогового учета в программе 1С Рарус НФО, в соответствии с законодательством с 01 января 2018 года:

1. на новом плане счетов ( ЕПС – Единый план счетов ).

2. применяя Отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ).

3. переход на электронную бухгалтерскую (финансовую) и надзорно — статистическую отчетность в формате XBRL (к 01 января 2020 г.).

— занесение всей первичной документации,

-устные и письменные консультации по вопросам деятельности МКК,

— ведение кадровых дисциплин,

— расчет заработной платы,

— расчет налогов и создание платежных поручений.

— ежемесячная и ежеквартальная отчетность в ИФНС, ФСС, ПФР, ЦБ РФ, Росфинмониторинг.

В отчетность в ЦБ РФ входят отчет о деятельности микрофинансовой организации, отчет о персональном составе руководящих органов, отчет о деятельности МФО 30 дней.

Ответы на предписания и запросы от ЦБ РФ, связанные с ведение учета и отчетности в рамках обслуживания.

Здесь для руководителя есть свои минусы и плюсы. Минус, скорее, психологического плана. Для многих директоров проблематично отказаться от прямого руководства. Своему бухгалтеру можно дать «задание» в любой момент. В случае с аутсорсом все же есть некий график работ, обозначен объем услуг, выше которого не потребуешь без доплаты. Но при этом явный плюс, что бухгалтерией занимается компания, которая специализируется именно на бухгалтерии МФО, владеет информацией, помнит о сроках сдачи отчетности. Не нужно вкладываться в обучение сотрудников.

Ваша компания берет на аутсорс услуги по бухучету МФО, как справляетесь, какие услуги предоставляете «на вынос»? Цена вопроса?

У нас в наличии купленная лицензионная программа по ведению учета МФО (1С-Рарус: НФО). При этом стоимость услуг ниже, чем в случае с наймом бывшего банковского бухгалтера. Ведь в нашей компании мы обслуживаем целый ряд МФО из разных регионов РФ, за счет потока клиентов, «розничная» цена для потребителя на услугу снижается.

Стоимость и варианты обслуживания, мес.

1С:Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским кооперативом КОРП

Отраслевое решение «1С:Предприятие 8. Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским кооперативом КОРП» разработано на основе типового решения «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП», редакция 3.0, с сохранением базового функционала, и использует все преимущества технологической платформы «1С:Предприятие 8» версии 8.3 и интерфейса «Такси».

Конфигурация обеспечивает выполнение следующих задач:

Предоставление займов

  • Разработка линейки Финансовых продуктов — видов предоставляемых займов;

  • Предварительный расчет графика предоставленного займа;
  • Ведение базы клиентов и их анкетных данных;
  • Оформление Заявок на предоставление займа;
  • Оценка кредитоспособности потенциального заемщика;
  • Проверка по базе недействительных паспортов, а также по базе исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов;
  • Процесс согласования заявки и принятие решения андеррайтером;

  • Расчет статистики одобренных и отклоненных заявок;
  • Формирование займа на основании заявки с возможностью ограничения действий менеджера по корректировке ключевых условий займа;

  • Расчет графиков платежей по займу с различными вариантами погашения (дифференцировано, аннуитетный платеж, фиксированные платежи, в конце договора);
  • Расчет полной стоимости потребительского кредита/займа (ПСЗ);

  • Печать основных сведений по договору займа, а также сам договор займа в формате MS Word с заполнением реквизитов из программы по настроенному шаблону;
  • Автоматическое создание документов на выдачу займа;
  • Автоматическое начисление процентов, комиссий и штрафов по займам;
  • Прием средств в погашение займа с автоматической разбивкой суммы оплаты по видам платежа с формированием платежных документов;
  • Изменение условий займа — дополнительные соглашения. Хранение истории изменений;
  • Отчет по анализу займов с контролем суммы основного долга, начисленных процентов, погашения основного долга и процентов с точность до дня;
  • Формирование Платежного портфеля;
  • Анализ отклонений от графиков возврата;
  • Учет взаимодействия с клиентами (планирование и факт совершения звонков, встреч, электронных писем и пр.) с возможностью вывода истории действий;
  • СМС и e-mail рассылки.
Читать еще:  Купили здание как принять к учету

Работа с просроченной задолженностью

  • Отчеты по анализу просроченной задолженности: суммы, сроки;
  • Начисление резерва по займам;

  • Возможность отсрочки и возобновления начисления штрафных санкций;
  • Ведение стоп-листа заемщиков (запрет оформления документов);
  • Приостановка начисления процентов, комиссий;

  • Оформление претензии;
  • Подготовка документов для передачи в суд (исковое заявление, расчет иска);
  • Реструктуризация займа;
  • Списание проблемного займа;
  • Переуступка прав требований.

Привлечение средств

  • Оформление предварительной заявки от потенциального вкладчика;
  • Указание условий привлечения средств;
  • Оформление фактического получения средств;
  • Автоматическое начисление процентов и членских взносов;
  • Отражение возврата средств;
  • Пополнение и снятие личных сбережений в любой момент;
  • Капитализация процентов;
  • Изменение условий привлечения средств с возможностью хранения истории изменений;
  • Автоматическая пролонгация срока привлеченных средств;
  • Расчет удержаний НДФЛ.

Формирование отчетности

  • Отчет о микрофинансовой деятельности МФО и КПК.
  • Отчет о персональном составе органов МФО и КПК.
  • Кодирование операций и формирование отчета согласно Указанию № 3719-У «Об отчетности некредитных финансовых организаций об операциях с денежными средствами».

Автоматизация внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ

  • Документирование исполнения задач по внутреннему контролю в целях ПОД/ФТ:
    • приказ об утверждении Правил внутреннего контроля (ПВК);
    • приказ о назначении Специального должностного лица (СДЛ);
    • приказ об утверждении перечня сотрудников, которые должны проходить обязательную подготовку и обучение;
    • приказ об утверждении плана подготовки и обучения;
    • журнал учета прохождения вводного инструктажа и т.п;
  • Проверка клиентов на причастность к экстремистской деятельности или терроризму:
    • Импорт актуального перечня террористов/экстремистов;
    • Проверка по актуальному перечню террористов/экстремистов при приеме на обслуживание новых клиентов и 1 раз в 3 месяца всех клиентов;
    • Экспорт в Росфинмониторинг отчета о проведенной проверке всех клиентов по Перечню террористов/экстремистов (1 раз в 3 месяца) через Личный кабинет;
  • Помощник соблюдения сроков исполнения обязанностей по внутреннему контролю в целях ПОД/ФТ.

Сервисные функции программы

  • Прикрепление произвольного количества внешних файлов к справочникам и документам;
  • Создание печатных форм в формате MS Word по произвольным шаблонам;
  • Групповой перерасчет начисленных процентов, комиссий и штрафов за произвольный период;
  • Гибкий механизм разграничения доступа, например:
    • управление займами;
    • менеджер по предоставлению займов;
    • менеджер по привлечению средств;
    • специальное должностное лицо по внутреннему контролю в целях ПОД/ФТ:
  • Во всех отчетах предусмотрена возможность гибкой настройки выводимой информации «под себя».

Особенности регламентированного учета:

  • Начисление процентного дохода с учетом требований Положений Банка России 2015 года №493-П и 501-П;
  • Формирование отраслевой бухгалтерской отчетности Банка России для МФО и КПК;
  • Ведение учета по обособленным подразделениям.

Учет «от документа» и типовые операции

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов программы, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок.

Ведение учета нескольких организаций

С помощью программы «1С:Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским кооперативом КОРП» можно вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности нескольких организаций, причем для каждой из них параметры учетной политики настраиваются независимо от остальных организаций.

«1С:Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским КОРП» предоставляет возможность использовать общую информационную базу для ведения учета нескольких организаций. В то же время учет по каждой организации можно вести в отдельной учетной базе.

В конфигурации «Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским кооперативом КОРП» поддерживается бухгалтерский и налоговый учет деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения. Для отражения операций между подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используются отдельные документы «Авизо».

Стандартные бухгалтерские отчеты

Для проверки правильности разнесения бухгалтерских данных можно воспользоваться набором стандартных отчетов:

  • Оборотно-сальдовая ведомость;
  • Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
  • Анализ счета;
  • Карточка счета;
  • Обороты счета;
  • Анализ субконто;
  • Карточка субконто;
  • Обороты между субконто;
  • Сводные проводки;
  • Отчет по проводкам;
  • Шахматная ведомость.

Использование функционала типового решения «1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП«:

Функционал типового решения «1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП» используется в решении для отражения операций по различным участкам учета:

  • Ведение бухгалтерского учета на Едином плане счетов НФО (Положение №486-П Банка России);
  • Поддержка ведения 20 (25) – значных счетов аналитического учета;
  • Поддержка ведения счетов аналитического учета в иностранной валюте и рублях;
  • Гибкая настройка правил генерации лицевых счетов как соответствие комбинациям счетов второго порядка, валюты, признака доверительного управления и финансовых аналитик;
  • Соответствие данных синтетического учета оборотам и остаткам на счетах аналитического учета;
  • Поддержка парных лицевых счетов (активный/пассивный), автоматическая свертка парных лицевых счетов;
  • Поддержка счетов без признака счета, контроль наличия сальдо на счетах на конец дня;
  • Формирование стандартных бухгалтерских отчетов как по балансовым счетам второго порядка, так и по счетам аналитического учета (оборотно-сальдовая ведомость, карточки счетов, анализ счетов с детализацией до аналитики);
  • Учет основных средств и нематериальных активов;
  • Учет запасов и складской учет;
  • Учет денежных средств;
  • Учет взаиморасчетов с контрагентами;
  • Учет взаиморасчетов с подотчетными лицами;
  • Учет доходов и расходов;
  • Учет авансов полученных и уплаченных;
  • Отражение регламентных операций (контроль остатков на счетах и свертка парных счетов, учет событий после отчетной даты);
  • Расчет налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;
  • Ведение книг покупок и продаж в разрезе филиалов;
  • Формирование деклараций по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и др.;
  • Закрытие учетных периодов, а также отражение таких регламентных операций как контроль; остатков на счетах и свертка парных счетов, учет событий после отчетной даты.

Микрофинансовые организации. Бухгалтер

Микрофинансовые организации — новый вид образований. Где найти бухгалтера для такой компании? Какова специфика учета?

Наша компания предоставляет услуги бухучета для микрофинансовой организации от 2333 рублей в месяц.

Юридические знания

Современный бухгалтер начинает работу в новой для себя отрасли с изучения правовых особенностей деятельности, в которой предстоит вести учет. В данном случае ему необходимо изучить Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».
На что обратить внимание? Прежде всего юридическое лицо приобретает статус микрофинансовой организации (МФО) со дня внесения сведений о нем в государственный реестр микрофинансовых организаций и утрачивает такой статус со дня исключения сведений о нем из этого реестра. «Самопровозглашенные» МФО противозаконны.
Примечательно, что к МФО могут относиться некоммерческие организации — например, фонды. Но эта форма применяется главным образом при государственной поддержке субъектов малого предпринимательства. Доходы подобных НКО, полученные от микрофинансовой деятельности, направляются на осуществление микрофинансовой деятельности либо на социальные цели.
Деятельность МФО заключается в предоставлении микрозаймов, то есть займов на сумму, не превышающую 1 млн руб. При этом используются документы:
— правила предоставления микрозаймов, утверждаемые органом управления микрофинансовой организации;
— заявка на предоставление микрозайма;
— договор микрозайма;
— график платежей заемщика.
Правила подлежат обязательному размещению в сети Интернет (если вы собираетесь стать заемщиком, изучите их заблаговременно.). А к договору микрозайма применимы общие правила о займах, установленные в Гражданском кодексе (в части, не урегулированной Законом N 151-ФЗ).
МФО может мотивированно отказаться от заключения договора микрозайма.
Разумеется, основное условие микрофинансовой деятельности — наличие источника денежных средств. МФО вправе привлекать деньги в виде займов и (или) кредитов, добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований. Однако привлекать средства физических лиц допустимо лишь в двух случаях:
— если деньги предоставляют учредители (члены, участники, акционеры) МФО;
— если сумма по одному договору займа с заимодавцем-физлицом превышает 1,5 млн руб.
Но заключать с одним «физиком» несколько договоров не запрещено. Поэтому второй запрет носит символический характер и преодолим.
А вот общая сумма задолженности заемщика по микрозаймам не может превышать 1 млн руб. Здесь идет речь о совокупности всех договоров микрозайма.

Читать еще:  Сублицензионный договор учет

Обратите внимание! Вопрос: Может ли компания выдавать займы без регистрации в качестве микрофинансовой организации?
Ответ: Да, может. Прямого запрета законодатель не установил (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.02.2012 по делу N А40-7190/12-154-71). Однако на осуществление банковских операций требуется банковская лицензия (п. п. 1 и 2 ст. 5, ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»). Поэтому привлекать денежные средства со стороны с их последующим размещением компания не вправе.

Отметим: МФО могут одновременно осуществлять другие виды деятельности, кроме профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Бухгалтерский учет

Вооружившись правовыми знаниями, переходим к бухгалтерскому учету операций МФО.
Доходами МФО по обычным видам деятельности будут проценты по договорам микрозайма (п. 5 ПБУ 9/99). НДС они не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сами эти договоры, как правило, носят краткосрочный характер. Выданные займы являются финансовыми вложениями МФО (п. п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Проценты за пользование заемными средствами признаются расходами по обычным видам деятельности, поскольку выдача займов является предметом деятельности МФО (абз. 5 п. 5 ПБУ 10/99). Типовые операции МФО представлены в таблице.

Типовые операции МФО

Для микрофинансирования характерны запредельные процентные ставки. С другой стороны, велика доля непогашенных микрозаймов, проблемных или даже безнадежных к взысканию с должников. В итоге экономическая выгода от значительной доли процентных доходов МФО по методу начисления является иллюзорной. Управленческое решение может состоять в продаже долгов недобросовестных заемщиков коллекторским агентствам. Это компании, специализирующиеся на «выбивании» задолженностей.
В условиях рискованного кредитования бухгалтеру МФО предстоит создавать резервы по счетам 58 и 76-1 соответственно:
— под обесценение финансовых вложений (Дебет 91-2 Кредит 59) по правилам разд. VI ПБУ 19/02;
— сомнительных долгов по дебиторской (процентной) задолженности заемщиков (Дебет 91-2 Кредит 63) согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Непогашенные долги заемщиков списываются по истечении срока исковой давности (Дебет 91-2 Кредит 58, 76-1).
Исковая давность — срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ).
Срок исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).
Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска, а также действиями должника, свидетельствующими о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ).
Но в результате применения исковой давности окажется, что заемщик получил от МФО деньги безвозмездно. У такого физлица возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274, где под кредиторской задолженностью понимается сумма, в отношении которой организация выступает кредитором). А МФО, хотя и выступает источником этого дохода, удержать налог не имеет возможности. В итоге МФО предстоит направлять в налоговую инспекцию сообщения о сумме налогов по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Как известно, непредставление каждой такой справки грозит штрафом в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Кассовая дисциплина

Микрозаймы могут выдаваться как в наличной, так и в безналичной форме. В этой части каких-либо нормативных ограничений не существует. Каковы же особенности осуществления кассовых операций в МФО?
Каких-либо специальных форм документов для регистрации наличных расчетов МФО (в отличие от ломбардов, применяющих особые бланки строгой отчетности) не предусмотрено. По общим правилам выдачу микрозайма удостоверяет расходный кассовый ордер, а его возврат и уплату причитающихся процентов — приходный кассовый ордер. Эти операции регистрируются в кассовой книге.
Но МФО, как правило, имеют множество территориально обособленных подразделений. Вправе ли каждое из них иметь свою кассу? Банк России в Письме от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255 разъясняет, что препятствий для этого не существует. Даже если МФО имеет единственный расчетный счет в банке, обслуживающий все подразделения.
Микрофинансовая деятельность не требует применения кассового аппарата. Это следует из п. 7 Письма ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@.
Зато с соблюдением лимита кассы у МФО возникнут сложности. На основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России от 12.10.2011 N 373-П) лимит определяется как средний за 1 — 7 (или 14, в зависимости от наличия банка в населенном пункте) рабочих дней объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Поступления за финансовые услуги МФО (п. п. 2 и 6 ст. 4 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции») — это проценты, уплаченные заемщиками. Но лимита, исчисленного исходя из процентных средств, для обеспечения наличного оборота МФО явно недостаточно. Повысить лимит можно, если рассматривать микрофинансовую деятельность как продажу микрозаймов. Тогда выданные деньги приравниваются к товарам. Эта позиция, опирающаяся на аналогию права (п. 2 ст. 6 ГК РФ), весьма удобна. Но официальных разъяснений на этот счет пока не поступало.

Налогообложение

МФО могут применять «упрощенку». Напомним, что ни банки, ни ломбарды, оказывающие услуги подобного рода, такого права не имеют (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Плательщиками единого налога на вмененный доход МФО не признаются.
В случае применения общего режима налогообложения МФО столкнется с необходимостью уплачивать налог на прибыль с процентов, не реальных к получению. Из них МФО может формировать резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Но включать в сумму этого резерва задолженность по микрозаймам не рекомендуется (Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318). Хотя из налогового законодательства следует, что сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с оказанием услуг. Почему же к ней нельзя отнести деньги, выданные клиентам МФО? Ведь у компании, реализующей товары, размер задолженности покупателя представляет собой себестоимость товаров, увеличенную на торговую наценку. А микрозаем — тот же товар.
Другим способом снижения налоговой нагрузки выступает применение кассового метода учета доходов и расходов по налогу на прибыль (ст. 272 НК РФ).
Расходы на проценты за привлеченные средства в налоговом учете нормируются (ст. 269 НК РФ).

Надзор и санкции

В довершение картины расскажем о дополнительных обязанностях МФО и санкциях, которые им угрожают.
Микрофинансовая организация обязана гарантировать соблюдение тайны об операциях своих заемщиков.
Жизнь бухгалтера МФО осложняют специальные контролирующие органы — Федеральная служба по финансовым рынкам и Федеральная служба по финансовому мониторингу.
МФО обязаны ежеквартально представлять в территориальные органы ФСФР России документы, содержащие отчет о микрофинансовой деятельности и о персональном составе своих руководящих органов (ст. 15 Закона N 151-ФЗ). Формы и Сроки для этого утверждены Приказом Минфина России от 01.03.2012 N 37н (зарегистрировано в Минюсте России). Отчетность за I квартал, I полугодие, 9 месяцев календарного года представляется не позднее 45 дней по окончании отчетного периода, а за календарный год — не позднее 105 дней по его окончании.
Кроме того, МФО должна соблюдать экономические нормативы «достаточности собственных средств микрофинансовой организации» и «ликвидности микрофинансовой организации». Порядок расчета этих показателей и минимально допустимые значения для них установлены Приказом Минфина России от 30.03.2012 N 42н (зарегистрировано в Минюсте России). Соответствие этим критериям контролируют органы ФСФР.
Нарушения названных обязательных требований считаются административным правонарушением по ст. 15.26.1 КоАП РФ, которая предусматривает предупреждение или наложение штрафа на юридических лиц в размере от 10 до 30 тыс. руб.
Другая особенность деятельности МФО состоит в том, что они относятся к организациям, через которые осуществляется мониторинг за движением денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Поэтому МФО должны разрабатывать, утверждать в Росфинмониторинге и соблюдать правила внутреннего контроля. Требования к ним изложены в Постановлении Правительства РФ от 30.06.2012 N 667.
А санкции за несоблюдение обязанностей, установленных Законом N 115-ФЗ, весьма серьезны (ст. 15.27 КоАП РФ).
Наконец, развешенные на всех столбах листовки с предложениями об экспресс-кредитовании являют собой классический образец недобросовестной рекламы (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2011 N 09АП-29800/2011 по делу N А40-83199/11-148-736). Санкции за нее немалые. Штрафы по ст. 14.3 КоАП РФ составляют: для должностных лиц — от 4 до 20 тыс. руб., для юридических лиц — от 100 до 500 тыс. руб.
Итак, деятельность МФО должна быть законной, а ее правила — прозрачными для заемщиков.

Читать еще:  Бухучет по оплате

Калькулятор

Вы можете рассчитать стоимость ведения бухгалтерии прямо сейчас!

Ведение бухучета в МФО

В последнее время число микрофинансовых организаций (МФО) в России резко возросло. Этот вид кредитных организаций захватил большую долю рынка и продолжает набирать обороты. Вместе с тем у владельцев растёт и количество вопросов, касающихся многих аспектов деятельности. В рамках данной статьи предлагается раскрыть особенности бухгалтерского учёта в микрофинансовых организациях.

Выбор налогового режима для МФО

Первое с чем раньше сталкивались учредители микрофинансовой компании – это выбор налогообложения, поскольку от этого зависело, как в дальнейшем бы велся бухгалтерский учёт.

На сегодняшний день такой выбор не стоит, поскольку с 2014 года прибыль МФО может облагаться налогами только по общему принципу. Такие изменения произошли в результате дополнения пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации подпунктом 20, именуемым «Микрофинансовые организации». Повлиял на эти изменения федеральный закон N301-ФЗ от 2 ноября 2013 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Таким образом, микрофинансовые организации должны вносить платежи по следующим налогам и взносам:

  1. Взносы в ПФР и ФСС РФ;
  2. Налог на прибыль;
  3. Налог на имущество юридических лиц;
  4. НДС (налог на добавленную стоимость).

Необходимость найма главного бухгалтера в микрофинансовых организациях

Законодательство в сфере налогообложения обязывает вести бухучёт в любой организации, а это значит, что в штате сотрудников должен присутствовать главный бухгалтер. Однако, если организация небольшая, то это же законодательство допускает его отсутствие. В этом случае выполнять обязанности главного бухгалтера может ведущий бухгалтер или же руководитель организации.

Законодательные акты, регулирующие Бухгалтерский учёт в МФО

При ведении бухгалтерского учётам МФО бухгалтеру следует опираться на такие законодательные акты, как:

  • Гражданский кодекс (статьи 807 и 809);
  • ПБУ 9/99 N32н от 6.05.1999 года «Доходы организации»;
  • ПБУ 10/99 N33н от 6.05.1999 года «Расходы организации»;
  • ПБУ 19/02 N126н от 10.12.2002 года «Учёт финансовых вложений»;
  • Федеральный закон N151-ФЗ от 2.07.2010 года «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».

Бухгалтерский учёт операций по договорам займа в МФО

Во время проведения бухгалтерских операций на основании договоров займа в микрофинансовых организациях следует понимать, что деньги выданные заемщику в качестве кредита не являются расходами, тогда как доходами не признаются денежные средства, которые вернул заёмщик. В таком случае эта сумма основного долга может считаться финансовым вложением. Доходом микрокредитной организации будет являться сумма процентов и пени.

Важно! Финансовым вложением не будет считаться беспроцентный денежный займ.

Поскольку договора займа подразумевает операции выдачи средств и их поступления, то проводки по ним будут выглядеть так, как представлено в таблице.

Важно! Проценты по кредиту – доходы от финансовых вложений. И как они будут учитываться зависит от применяемого ПБУ.

Если основанием для учета процентов является ПБУ 9/99, то эти средства будут учитываться как прочие доходы. В случае же с применением Правила бухгалтерского учёта N19/02 процентные начисления будут являться доходами от общих видов деятельности. Так как в микрофинансовых организациях выдача денежных средств в качестве займа является основной деятельностью, то целесообразно применять схему учета процентов, представленную в данной статье.

Отражение неустойки (пени) в бухгалтерском учёте МФО

Существует достаточное число ситуаций, когда заёмщики несвоевременно оплачивают взносы по кредиту или же не оплачивают их вовсе. В этом случае, согласно договору, кредитная организация вправе начислять пени, размер которых так же оговаривается договором. Однако, при взыскании пени в судебном порядке зачастую мировые суды делают пересчёт пени по текущей ставке рефинансирования.

Так же в случае учета начисленной пени, она облагается налогами на прибыль организации, даже если не была уплачена. Поэтому профессионалы советуют применять следующую схему учета неустойки:

  1. Ввести новый забалансовый счёт, например, счёт ПЕ и начислить пеню;
  2. При оплате сделать следующие проводки: Дебет – счёт 50.01 либо 51 в зависимости от того, каким образом внесены средства; Кредит – счёт 76.07;
  3. Чтобы признать пеню доходом следует провести операцию следующим образом: Дебет – 76.07 счёт, а Кредит – 91.01 счёт.
  4. Для списания пени или ее части с забалансового счета ПЕ следует выполнить проводку, где нет Дебета, а есть Кредит – ПЕ.

При условии, что оплата не производилась, но исковое требование вступило в силу целесообразно выполнение только двух последних пунктов.

Резерв потери по займам в МФО

Резерв потери по займам представляет собой сумму денежных средств, отражающую в бухучёта риск невозврата заемщиком денежных средств и неуплату процентов. Эта сумма имеет значение только, как цифра на бумаге, реального же резервирования денежных средств на расчетном счету Центральный Банк России от микрофинансовых организаций не требует (Указание ЦБ России N3321 от 14.07.14). Данный резерв рассчитываешься ежеквартально, после чего он сравнивается с предыдущим и положительная разница начисляется, а отрицательная – списывается.

Для резервов имеют место следующие проводки:

  • Начисление резервов по основному долгу: Дебет – счёт 91.02, Кредит – счёт 59;
  • Начисление резервов по процентам:
  • Дебет – счёт 91.02, Кредит – счёт 63;
  • Учёт разницы в резервах: Дебет – счёт 63, Кредит – счет 91.01;
  • Списание безнадёжной задолженности за счёт резерва: Дебет – счёт 59;
  • Кредит – счёт 58.03 либо счёт 76.02.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector