Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Покупка сотового телефона бухгалтерский учет

Наша фирма продает сотовые телефоны. Как правильно осуществлять покупку телефонных аппаратов, бывших в употреблении, у физических лиц?

При приобретении у физического лица сотового телефона, бывшего в употреблении, рекомендуется заключить договор купли-продажи, в котором будет согласована цена с учетом изношенности телефонного аппарата.

Так как в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, то цена сотового телефона, приобретаемого у физического лица, не увеличивается на сумму НДС (физическое лицо не является плательщиком НДС).

Необходимо также отметить, что у организации не возникает обязанность по удержанию налога с доходов физических лиц, а также информированию налоговых органов о выплаченных по договору купли-продажи суммах.

Приобретенные у физического лица сотовые телефоны предназначены для перепродажи, следовательно, являются товаром — частью материально-производственных запасов (МПЗ), бухгалтерский учет которых осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

В соответствии с подпунктами 5 и 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В данном случае фактической себестоимостью приобретенного за плату сотового телефона на основании пункта 6 ПБУ 5/01 является сумма, уплаченная в соответствии с договором его продавцу.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, приобретенный сотовый телефон принимается к учету по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции в данном случае со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Необходимо отметить, что для целей налогообложения прибыли расходы по предпродажной подготовке сотового телефона (если такая требуется) покупную стоимость сотового телефона не формируют. Указанные расходы, удовлетворяющие условиям, приведенным в статье 252 Налогового кодекса РФ (то есть экономически обоснованные, документально подтвержденные и произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), признаются на основании статьи 320 НК РФ косвенными расходами, которые уменьшают доходы от реализации того месяца, в котором они осуществлены.

Организация признает выручку от перепродажи сотового телефона в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

При этом расходы, связанные с приобретением сотового телефона, признаются расходами по обычным видам деятельности, на базе которых для целей формирования в бухгалтерском учете финансового результата определяется себестоимость проданных товаров (п.п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от перепродажи сотового телефона в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», списывается себестоимость проданного сотового телефона с кредита счета 41 «Товары».

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС. Налоговая база при реализации товаров определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 НК РФ. Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, отражаются по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На вопрос отвечала
бухгалтер-консультант
А.А. Луцкая

Мобильная связь за счет работодателя

Разбираемся с учетом затрат на покупку мобильников и сим-карт

Если вы приобретаете для сотрудников мобильные телефоны, то учитывайте их в зависимости от стоимости: или как МПЗ, или как ОС. В большинстве случаев стоимость мобильных устройств не превышает 100 000 руб., а значит, списать затраты на их приобретение вы вправе единовременно в состав материальных расходов в полном объеме на дату ввода телефона в эксплуатаци ю подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ .

Учет расходов на покупку сим-карт зависит от условий приобретения. При ОСН возможны следующие варианты.

Ситуация 1. Стоимость сим-карты полностью или частично зачисляется на лицевой счет абонента и в дальнейшем расходуется на оплату услуг связи, то есть стоимость самой услуги по подключению равна нулю. В этом случае в момент покупки стоимость сим-карты вообще никак не отражается. Учесть в налоговых расходах уплаченные суммы (без НДС) можно будет только по мере использования услуг связ и подп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ .

Ситуация 2. Сумма, уплаченная за сим-карту, на абонентский счет не зачисляется и является платой за предоставление телефонного номера. В таком случае уплаченная сумма (без НДС) учитывается в расходах единовременно.

Входной НДС, относящийся к стоимости сим-карт, при ОСН принимается к вычету в полной сумме после получения счета-фактуры.

Упрощенцы расходы на приобретение сим-карт принимают в том отчетном периоде, в котором они фактически оплачены оператору связ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ . При этом входной НДС со стоимости сим-карт при исчислении УСН-базы учитывается в расходах отдельно от затрат на их приобретени е подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Читать еще:  Учет членских взносов в бухгалтерском учете

Учитываем расходы на мобильную связь

Затраты на услуги связи можно учесть в налоговом учете как при ОСН, так и при УСН подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Но есть нюансы.

Нюанс 1. Тарифный план. Компании по своему усмотрению вправе выбрать, какой из тарифов для них наиболее выгодный:

• безлимитный тариф. Он хорош тем, что сумму расходов на телефонные разговоры контролировать не нужно. Плата за него фиксированная и не зависит ни от количества разговоров, ни от их продолжительности. Кроме того, Минфин не возражает против учета расходов на связь по безлимитным тарифам для целей налогообложения прибыл и Письмо Минфина от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378 . При этом учесть их можно без выделения части расходов, приходящейся на личные звонки, так как они никак не влияют на сумму расходов по тариф у Письмо Минфина от 13.10.2006 № 03-03-04/2/217 .

Аналогично учитываются расходы и при использовании тарифов, в которые входит достаточно большое фиксированное количество звонков, СМС-сообщений и/или интернет-трафика;

• тариф с поминутной (посекундной) тарификацией. Выбор этого тарифа предполагает установление лимитов расходов на мобильную связь для сотрудников. Лимитирование расходов позволяет компании планировать свои затраты на связь и контролировать работников, чтобы те не злоупотребляли корпоративной услугой — не висели часами на телефоне без надобности.

Но имейте в виду, устанавливая лимит расходов, компания тем самым признает экономическую необоснованность сверхлимитных звонков. А значит, учесть их в налоговых расходах без дополнительных распоряжений руководства вы не сможет е подп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо Минфина от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178 .

Если стоимость разговоров будет меньше суммы лимита на связь, установленного организацией работнику, то в налоговых расходах можно учесть только стоимость служебных разговоров. Стоимость его личных звонков в расходы не включается, хотя она может быть и оплачена организацией, если такое условие прописано во внутренних документах. Если же сотрудники компенсируют компании затраты на личные звонки, то их стоимость отражается и в составе расходов, и в составе доходо в Письмо Минфина от 19.01.2009 № 03-03-07/2 .

В случаях, когда стоимость разговоров превысит установленный лимит, если такое превышение вызвано служебной необходимостью (например, сотрудник пребывал в загранкомандировке, из-за чего звонки обошлись ему дороже обычного), целесообразно произвести единоразовое повышение лимита для сотрудника, заручившись согласием руководства и оформив соответствующий приказ. Сделав это, вы сможете списать в расходы полную стоимость телефонных переговоров работника. Если же превышение лимита не связано с выполнением трудовых обязанностей, то учитывайте личные звонки в порядке, описанном в предыдущем случае.

Для того чтобы поделить звонки работников на личные и рабочие, придется посмотреть расшифровки счетов. Вручную сортировать звонки весьма трудоемко, поэтому для таких целей можете воспользоваться специальными программами, которые на основании полученной от оператора связи выписки автоматически рассортируют звонки на основе данных корпоративного и личного телефонных справочников.

Учтите, что входной НДС по расходам на связь принимается к вычету в полной сумме после получения счета-фактур ы п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-07-11/62786 . НДС со стоимости личных звонков работников (если их стоимость оплачивается оператору) к вычету принимать нельзя.

Нюанс 2. Документальное оформление. Для подтверждения расходов на мобильную связь потребуются следующие документ ы Письмо Минфина от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378 :

• утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым необходима мобильная связь;

• договор с оператором связи;

• счет за оказанные услуги;

• документ, подтверждающий оплату услуг оператора связи, — для организаций, применяющих УСН п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Помимо вышеупомянутых документов, ИФНС при проверке может запросить у вас детализированные счета оператора. По мнению налоговиков, эти документы нужны для подтверждения служебного характера телефонных переговоро в Письмо УФНС по г. Москве от 05.10.2010 № 16-15/104055@ . Хотя обязательность представления таких документов неоднозначна. Ведь НК РФ требования об обязательном подтверждении расходов на связь детализированными счетами не содержит. Плюс ко всему детализация не раскрывает характер (служебный или личный) разговоров, а лишь содержит перечень телефонных номеров, на которые звонили сотрудники.

Если же решите подстраховаться и запастись детализацией звонков, то ее нужно не просто приложить к счету, но и фактически проверить на наличие личных разговоров. И если таковые в детализации будут, то в случае, когда компания выбрала не безлимитный тариф и/или оператор списал деньги со счета за такие разговоры, их стоимость нужно отсечь, исключив из налоговых расходов.

Нюанс 3. Интернет и СМС-сообщения. Если организация оплачивает своим сотрудникам не только звонки, но еще и мобильный Интернет вместе с СМС-сообщениями, то расходы на оплату услуг связи по договору, предусматривающему их оплату, можно учесть в налоговых расходах как прочие. Главное условие — необходимость использования Интернета и СМС работниками должна быть документально подтверждена (например, закреплена в приказах или распоряжениях руководителя, должностных инструкциях, трудовых договорах) и экономически обоснована.

Что с НДФЛ и взносами

Стоимость разговоров, которые сотрудник вел исключительно в служебных целях, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносам и п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ . Причем не имеет значения, превысили ли расходы работника установленный ему лимит или нет Письмо Минфина от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178 .

Читать еще:  Ремонт проводка бухучет

Разговоры, которые велись в собственных интересах сотрудника, оплаченные организацией, будут являться его доходом в натуральной форме, а значит, их стоимость следует включать в облагаемый НДФЛ и взносами дохо д п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ .

Если же сотрудник компенсирует стоимость личных звонков компании, то дохода у сотрудника не будет. А следовательно, удерживать НДФЛ и начислять взносы будет не нужно.

Составляем положение об использовании корпоративной мобильной связи

Расходы на корпоративную связь, как правило, обоснованы необходимостью выполнения должностных обязанностей сотрудниками. Чаще всего мобильная связь нужна сотрудникам, работающим с клиентами/ поставщиками или имеющим разъездной характер работы (например, курьерам). Для них должны быть установлены правила пользования мобильной связью.

Можно изложить их в правилах внутреннего трудового распорядка, общих требованиях к охране труда или разработать отдельный документ, который может называться по-разному — положение о служебной мобильной связи, порядок пользования корпоративной связью работниками и т. п. (далее — Положение).

Утвержденной формы такого документа нет, поэтому составляйте его в произвольной форме, изложив важные для вашей организации особенности использования телефонов и сим-карт. В частности, рекомендуем прописать в нем следующие пункты.

1. Перечень должностей работников, которым предоставляется мобильная связь (далее — перечень), и лимиты расходов на нее (при выборе тарифа с поминутной (посекундной) тарификацией). Как правило, сам перечень оформляется приложением к Положению. А в Положении лишь упоминается, что такой перечень есть. Хотя при желании перечень можно привести и в самом документе. Ограничений на этот счет нет. С лимитами, если они устанавливаются, можно поступить аналогично.

Вот так, к примеру, может выглядеть соответствующий пункт Положения.

Положение об использовании корпоративной мобильной связи

3.1. Перечень должностей работников, пользующихся корпоративными мобильными телефонами и сим-картами, и лимиты на использование корпоративной связи приведены в Приложении к настоящему Положению.

А само приложение может быть оформлено следующим образом.

Приложение к Положению
об использовании корпоративной
мобильной связи

Как учесть мобильную связь за счет фирмы

Последние годы в составе корпоративного соцпакета организации и ИП приобретают мобильные телефоны для своих работников. Или используют личные мобильники сотрудников для служебных переговоров. Рассмотрим, как учесть расходы на мобильную связь в каждом из этих случаев.

Фирма покупает мобильный телефон сотруднику

Если вы приобретаете для сотрудников мобильные телефоны, то учесть их нужно (п. 4 ПБУ 6/01):

  • в составе МПЗ, если стоимость телефона не более 40 000 рублей;
  • в составе ОС, если его стоимость превышает 40 000 рублей.

Кроме того, чтобы телефон можно было использовать, фирма должна заплатить оператору сотовой связи за SIM-карту.

Эти затраты можно или включить в стоимость телефона, или учесть отдельно. Большой разницы у этих двух способов нет, так как даже суммарная стоимость телефона и SIM-карты обычно меньше 40 000 рублей. Значит, затраты на покупку мобильника и SIM-карты для него можно учесть в составе МПЗ и списать на расходы сразу.

Если же стоимость мобильника составляет более 40 000 рублей, то в бухучете придется учитывать его в составе основных средств и начислять по нему амортизацию.

Порядок начисления амортизации в бухучете

Фирма использует мобильный телефон сотрудника

Если cотрудник согласен использовать свой мобильный телефон для служебных переговоров, фирма может поступить одним из двух способов:

  • арендовать телефон у сотрудника;
  • выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях.

В первом случае нужно заключить с сотрудником договор аренды. Арендованный телефон фирма должна учесть на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Кроме того, возможно, придется заключить договор с оператором сотовой связи и приобрести SIM-карту.

С арендной платы, которую выплачивают сотруднику, нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС и взносы на «травматизм» начислять не нужно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ).

Во втором случае вместо арендной платы фирма может назначить сотруднику ежемесячную компенсацию за использование его личного телефона в служебных целях. Сумму компенсации определяют по согласованию с работником.

Компенсация за использование личного имущества работника

Можно, например, установить, что фирма возмещает сотруднику стоимость всех разговоров, связанных с работой. Для этого сотрудник должен представить детализированную распечатку оператора сотовой связи, где указаны телефонные номера и стоимость каждого разговора.

Если перспектива расшифровки детализированных счетов оператора вас не устраивает, можно также установить приказом фиксированную сумму компенсации.

Стоимость разговоров, которые сотрудник вел исключительно в служебных целях, не облагают ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ). Причем не имеет значения, превысили ли расходы работника установленный ему лимит или нет.

Разговоры, которые велись в собственных интересах сотрудника, оплаченные организацией, будут являться его доходом в натуральной форме, а значит, с их стоимости нужно заплатить НДФЛ и страховые взносы (п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ).

Доходы в натуральной форме

Читать еще:  Брак налоговый учет

Если же сотрудник компенсирует стоимость личных звонков фирме, то дохода у него не будет. А следовательно, удерживать НДФЛ и начислять взносы не придется.

Читайте в бераторе “Практическая энциклопедия бухгалтера”

Учет смартфонов, мобильных телефонов: от приобретения до списания

Ситуация

Организация купила за безналичный расчет на условиях 100 % предоплаты смартфон (мобильный телефон) (далее — смартфон), содержащий драгметаллы, по стоимости 629 руб. (в том числе НДС 104,83 руб.). Директор использует его для выполнения служебных обязанностей.

Внимание!
В ситуации не рассматривается изъятие лома и отходов, содержащих драгметаллы, при списании смартфона.

В полученных со смартфоном документах содержание драгметаллов не определено. В документах по его учету учинена запись: «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания».

Согласно учетной политике:

— к инвентарю, хозпринадлежностям и инструментам (далее — инвентарь) относятся в том числе смартфоны;

— активы, относящиеся к инвентарю, если их стоимость менее 30 БВ (без НДС), принимаются к бухучету в составе средств в обороте ;

— стоимость активов, отнесенных к средствам в обороте, погашается в размере 50 % при передаче в эксплуатацию и 50 % – при выбытии за непригодностью;

— содержание драгметаллов в имуществе определяется после его списания.

Для учета материалов счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не используются.

Смартфон: инвентарь или основное средство (ОС)

Инвентарь относится к запасам. В то же время его можно принять к учету как ОС согласно учетной политики. Напомним, что активы принимают к учету как ОС при одновременном выполнении определенных условий .

А что делать, если инвентарь можно отнести одновременно и к запасам, и к ОС? На этот счет есть ответ Минфина. Согласно ему, для таких случаев организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия признания активов ОС, в том числе стоимостной критерий .

В данной ситуации, для разграничения объектов между запасами и ОС организация предусмотрела в учетной политике дополнительное условие в 30 БВ (без НДС). Так как стоимость смартфона менее 30 БВ (22,79 БВ ((629 руб. – 104,83 руб.) / 23 руб.)), он относится к запасам (средство в обороте).

Учет драгметаллов

Организация может определять содержание драгметаллов в имуществе при его приобретении или после его списания. В данном случае выбран второй вариант и в учетные документы по смартфону внесена запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых определяется после списания» .

Бухучет

Перечисление 100 % предоплаты продавцу смартфона отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» .

При оприходовании смартфона в учете составляются записи :

— по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» и кредиту счета 60 — на его стоимость без НДС;

— по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 — на сумму НДС, предъявленную продавцом;

— по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 – на сумму НДС, подлежащую вычету в соответствии с законодательством.

Касательно списания стоимости смартфона в учете отметим следующее. В данной ситуации директор использует его в своей работе. Поэтому стоимость смартфона можно включить в состав управленческих расходов, которые :

— организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, учитывают на счете 26 «Общехозяйственные затраты»;

— организации, осуществляющие торговую, торгово-производственную деятельность, — на счете 44 «Расходы на реализацию».

При этом организация списывает стоимость смартфона в состав управленческих расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой: 50 % — при передаче в эксплуатацию, а остальные 50 % – при выбытии за непригодностью .

При определении финансовых результатов управленческие расходы полностью списываются со счета 26 (44) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» .

В данной ситуации при списании смартфона в связи с его непригодностью следует обратить внимание на то, что он содержит драгметаллы. В таком случае, списанный смартфон выбросить нельзя. Драгметаллы надо изъять и сдать в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее — Госфонд). При этом законодательством не установлен срок, в течение которого это надо сделать. Поэтому организация может накапливать имущество, содержащее драгметаллы, до образования минимального количества, обеспечивающего безубыточность переработки, а затем изъять и сдать их в Госфонд. Сделать это может и сторонняя организация (переработчик) .

НДС

Суммы НДС, предъявленные поставщиком при приобретении смартфона, принимаются организацией к вычету в общеустановленном порядке .

Налог на прибыль

В данной ситуации использование смартфона в организации связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому его стоимость, списанная в бухучете в расходы, при налогообложении прибыли включается в затраты. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) .

Таблица бухгалтерских записей

В данной ситуации к субсчету 10-9 открыты:

— субсчет 10-9-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты на складе»;

— субсчет 10-9-2 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты в эксплуатации».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector