Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Покупка ноутбука в бухгалтерском учете проводки

Организация применяет УСН. Как отразить в бухгалтерском учёте организации покупку ноутбука в кредит (кредит взят на срок менее года, стоимость ноутбука — меньше 40 000 руб., ноутбук не находится в залоге у банка)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе самостоятельно выбрать способ отражения в учете ноутбука (либо в составе ОС на счете 01 «Основные средства», либо в составе МПЗ на счете 10 «Материалы»), отразив выбранный способ в учетной политике.
При получении кредитов, а также при их погашении в бухгалтерском учете организации не возникает ни доходов, ни расходов. Проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов.

Обоснование вывода:

Порядок учета ноутбука

В бухгалтерском учете порядок учета основных средств регламентирован ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Поэтому если приобретенный ноутбук отвечает перечисленным условиям, то данное имущество, независимо от его стоимости, может быть учтено в составе основных средств.
Вместе с тем активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее — МПЗ) (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Таким образом, имущество, отвечающее всем критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01), может отражаться в составе МПЗ. Однако соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета. При этом в учетной политике должны быть утверждены:
— лимит стоимости основных средств;
— возможность учета приобретенного имущества в пределах этого лимита (но не более 40 000 руб.) в МПЗ.
Если учетная политика организации содержит такие положения, то учет рассматриваемых «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01). При этом в силу прямого указания в абзаце 4 п. 5 ПБУ 6/01 в целях обеспечения сохранности этих активов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль их движения. Подобный контроль может быть организован путем забалансового учета объектов, например, на счете 012 «Имущество, переданное в эксплуатацию».
Если положениями учетной политики организации не предусмотрено указанного порядка учета «малоценных» активов, то организация должна их учитывать в составе объектов основных средств.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации.
В свою очередь, для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации Планом счетов предусмотрен счет 01 «Основные средства».
Соответственно, если учетной политикой предусмотрена возможность учета «малоценных активов» в составе МПЗ, то такое имущество подлежит учету на счете 10 «Материалы», если способ учета не определен, то ноутбук подлежит включению в состав основных средств (счет 01 «Основные средства»).

Порядок учета кредитных средств

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008).
Согласно п. 2 ПБУ 15/2008 основная сумма обязательства по полученному кредиту отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, указанной в договоре. Погашение же основной суммы обязательства по полученному кредиту отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. Следовательно, при получении займов и кредитов, а также при их погашении в бухгалтерском учете организации не возникает ни доходов, ни расходов (дополнительно смотрите п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).
Согласно Плану счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Суммы полученных организацией кредитов и займов в зависимости от их вида, валюты и способа получения отражаются по кредиту счетов 66 или 67 и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. При этом аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам (Инструкция).
В соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 расходы по кредитам признаются прочими расходами. Исключение составляют проценты по займу (кредиту), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Такие проценты подлежат включению в стоимость этого инвестиционного актива. Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся, в частности, объекты незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств.
Очевидно, что в рассматриваемом случае ноутбук не является инвестиционным активом, соответственно, проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99. Проценты по кредиту отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по кредиту (п. 4 ПБУ 15/2008) в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 6 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99).

Читать еще:  Проверка табеля учета рабочего времени кадровиком

Отражение операций в регистрах бухгалтерского учета

На основании Плана счетов в рассматриваемой ситуации операции в бухгалтерском учете могут быть отражены следующими проводками:
Дебет 10 (08) Кредит 60
— отражена стоимость ноутбука;
Дебет 60 Кредит 66
— отражена сумма кредита.
По мере погашения кредита:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 66, субсчет «Расчеты по процентам»
— в составе прочих расходов учтены проценты по кредиту;
Дебет 66, субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51
— уплата процентов по кредиту.
В случае учета ноутбука в составе ОС, ежемесячно:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
— начислена амортизация.
В случае учета ноутбука в составе МПЗ, на дату начала его использования:
Дебет 20 (23, 44 и проч.) Кредит 10
— стоимость ноутбука списана на затраты.
Возврат заемных средств отражается проводкой:
Дебет 66 Кредит 51
— возврат кредита.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Неисключительные права: бухгалтерский учет (проводка)

Все бухгалтеры так или иначе сталкиваются с охраняемыми результатами интеллектуальной деятельности. Простейший пример – программы для ЭВМ, в т.ч. бухгалтерские программы (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). Передаются права использования таких программ путем заключения лицензионного договора (ст. 1235 ГК РФ).

Лицензионный договор может предусматривать передачу как исключительных, так и неисключительных прав (п. 1 ст. 1236 ГК РФ). В последнем случае идет речь о простой (неисключительной) лицензии, когда передается не право собственности на результат интеллектуальной деятельности, а лишь право использования такого результата.

О том, как отразить в бухгалтерском учете права на компьютерные программы, расскажем в нашем материале.

Программное обеспечение: как отразить в бухучете

Бухучет программного обеспечения зависит от того, передаются организации исключительные права на программу или нет.

В случае, если к организации по лицензионному договору переходят исключительные права на программный продукт, то при его соответствии критериям нематериального актива (НМА) (п. 3 ПБУ 14/2007 ) такой программный продукт будет учитываться на счете 04 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Если срок полезного использования НМА может быть определен, такой актив будет амортизироваться одним из 3 способов, предусмотренных п. 28 ПБУ 14/2007 :

Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

В случае получения неисключительных прав, учет программы будет зависеть от того, производится ли оплата за нее периодическими платежами или перечисляется фиксированный разовый платеж (п. 39 ПБУ 14/2007 ).

Читать еще:  Учет услуг по хранению товара

В первом случае учет расходов на программу ведется на счетах учета текущих расходов:

Дебет счетов 26, 44 и др. – Кредит счета 60

Во втором случае сумма разового платежа будет предварительно учтена в составе расходов будущих периодов:

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» — Кредит счета 60

А в дальнейшем, в течение срока действия договора, сумма, учтенная на счете 97, списывается на расходы отчетных периодов:

Дебет счетов 26, 44 и др. – Кредит счета 97

Если такой срок не определен, организация устанавливает его самостоятельно.

Покупка компьютера: бухгалтерские проводки

Если приобретение самого компьютера особых вопросов не вызывает (в зависимости от стоимости он учитывается в составе ОС или МПЗ), то трудности могут возникнуть с учетом программ, предустановленных на нем.

В случае, если такие программы выделены отдельной строкой в документах на поставку компьютера, учитывать их нужно в порядке, указанном выше для бухгалтерских программ. Однако тут возможны варианты. К примеру, без указанного программного продукта компьютер не мог использоваться по назначению, а сама компьютерная программа не может быть переустановлена на другой компьютер. В этом случае учесть программу можно и в стоимости компьютера.

А если стоимость программы не указана вовсе, она отдельно не учитывается, включается в первоначальную стоимость приобретаемого компьютера и отражается в составе стоимости ОС или МПЗ на счете 01 «Основные средства» или счете 10 «Материалы» соответственно.

Организация применяет УСН. Как отразить в бухгалтерском учёте организации покупку ноутбука в кредит (кредит взят на срок менее года, стоимость ноутбука — меньше 40 000 руб., ноутбук не находится в залоге у банка)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе самостоятельно выбрать способ отражения в учете ноутбука (либо в составе ОС на счете 01 «Основные средства», либо в составе МПЗ на счете 10 «Материалы»), отразив выбранный способ в учетной политике.
При получении кредитов, а также при их погашении в бухгалтерском учете организации не возникает ни доходов, ни расходов. Проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов.

Обоснование вывода:

Порядок учета ноутбука

В бухгалтерском учете порядок учета основных средств регламентирован ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Поэтому если приобретенный ноутбук отвечает перечисленным условиям, то данное имущество, независимо от его стоимости, может быть учтено в составе основных средств.
Вместе с тем активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее — МПЗ) (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Таким образом, имущество, отвечающее всем критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01), может отражаться в составе МПЗ. Однако соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета. При этом в учетной политике должны быть утверждены:
— лимит стоимости основных средств;
— возможность учета приобретенного имущества в пределах этого лимита (но не более 40 000 руб.) в МПЗ.
Если учетная политика организации содержит такие положения, то учет рассматриваемых «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01). При этом в силу прямого указания в абзаце 4 п. 5 ПБУ 6/01 в целях обеспечения сохранности этих активов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль их движения. Подобный контроль может быть организован путем забалансового учета объектов, например, на счете 012 «Имущество, переданное в эксплуатацию».
Если положениями учетной политики организации не предусмотрено указанного порядка учета «малоценных» активов, то организация должна их учитывать в составе объектов основных средств.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации.
В свою очередь, для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации Планом счетов предусмотрен счет 01 «Основные средства».
Соответственно, если учетной политикой предусмотрена возможность учета «малоценных активов» в составе МПЗ, то такое имущество подлежит учету на счете 10 «Материалы», если способ учета не определен, то ноутбук подлежит включению в состав основных средств (счет 01 «Основные средства»).

Читать еще:  Учет опоздавших документов

Порядок учета кредитных средств

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008).
Согласно п. 2 ПБУ 15/2008 основная сумма обязательства по полученному кредиту отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, указанной в договоре. Погашение же основной суммы обязательства по полученному кредиту отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. Следовательно, при получении займов и кредитов, а также при их погашении в бухгалтерском учете организации не возникает ни доходов, ни расходов (дополнительно смотрите п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).
Согласно Плану счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Суммы полученных организацией кредитов и займов в зависимости от их вида, валюты и способа получения отражаются по кредиту счетов 66 или 67 и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. При этом аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам (Инструкция).
В соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 расходы по кредитам признаются прочими расходами. Исключение составляют проценты по займу (кредиту), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Такие проценты подлежат включению в стоимость этого инвестиционного актива. Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся, в частности, объекты незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств.
Очевидно, что в рассматриваемом случае ноутбук не является инвестиционным активом, соответственно, проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99. Проценты по кредиту отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по кредиту (п. 4 ПБУ 15/2008) в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 6 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99).

Отражение операций в регистрах бухгалтерского учета

На основании Плана счетов в рассматриваемой ситуации операции в бухгалтерском учете могут быть отражены следующими проводками:
Дебет 10 (08) Кредит 60
— отражена стоимость ноутбука;
Дебет 60 Кредит 66
— отражена сумма кредита.
По мере погашения кредита:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 66, субсчет «Расчеты по процентам»
— в составе прочих расходов учтены проценты по кредиту;
Дебет 66, субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51
— уплата процентов по кредиту.
В случае учета ноутбука в составе ОС, ежемесячно:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
— начислена амортизация.
В случае учета ноутбука в составе МПЗ, на дату начала его использования:
Дебет 20 (23, 44 и проч.) Кредит 10
— стоимость ноутбука списана на затраты.
Возврат заемных средств отражается проводкой:
Дебет 66 Кредит 51
— возврат кредита.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector