Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Пени фсс проводки в бухучете

Главное о страховых взносах: расчеты, проводки, отчетность

Порядок уплаты

Платежи на ВНиМ (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) уплачиваются по реквизитам ФНС каждый с указанием своего КБК. Сроки уплаты всех этих платежей для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам, одинаковы. Например, в 2020 году:

  • за январь — 15.02.2018;
  • за февраль — 15.03.2018;
  • за март — 16.04.2018;
  • за апрель — 15.05.2018;
  • за май — 15.06.2018;
  • за июнь — 16.07.2018;
  • за июль — 15.08.2018;
  • за август — 17.09.2018;
  • за сентябрь — 15.10.2018;
  • за октябрь — 15.11.2018;
  • за ноябрь — 17.12.2018;
  • за декабрь — 15.01.2019.

Для плательщиков, не осуществляющих выплат физлицам, сроки уплаты иные:

  • до 31.12 отчетного года — с суммы дохода до 300 000 рублей;
  • до 01.07 года, следующего за отчетным, с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Порядок начисления

Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, начисление осуществляется по установленным в главе 34 НК РФ тарифам, которые не изменились, по сравнению с тарифами на 2017 год. Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, изменилась на 2020 год предельная база, подлежащая изменению ежегодно для расчета платежей на ВНИМ и ОПС (п. 6 ст. 421 НК РФ ). По отчислениям на травматизм и ОМС предельной базы нет, поэтому они начисляются на всю сумму выплат сотруднику в течение года.

На 2020 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления от 15.11.2017 № 1378):

  • на ОПС — 1 021 000 рублей Если данный предел превышен плательщиками по пониженному тарифу, такие плательщики сверх установленного предела взносы не начисляют. Если предел превышен плательщиками по основному тарифу, отчисления на каждого работника в части, превышающей предельную величину, начисляются по формуле:
  • на ВНиМ — 815 000 рублей. На базу свыше этой суммы начисления не осуществляются.

Порядок отражения начислений и уплаты отчислений в бухучете:

  • Дт 20, 26, 44 Кт 69 — начислены страховые взносы (проводка);
  • Дт 69 Кт 51 — уплачены страховые взносы (проводки).

Предприниматели, которые не осуществляют выплат физлицам, платят:

  • фиксированный платеж, его размер не зависит от суммы дохода. На 2020 год его размер составляет 32 385 руб., в том числе отчисления на ОПС в сумме 26 545 руб. и на ОМС в сумме 5840 руб.;
  • дополнительные отчисления в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб., максимальная величина которого на 2020 г. составляет 185 815 руб.

Соответственно, предельная сумма платежей на ОПС для ИП «за себя» за 2020 г. составит 212 360 руб.

Отчетность

Расчет по страховым взносам как в бумажной, так и в электронной форме, сдается в ФНС в сроки, установленные гл. 34 НК РФ:

  • лицам, осуществляющим выплаты физлицам не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом (пп. 1 п. 1 ст. 419 , п. 7 ст. 431 НК РФ );
  • главы крестьянских и фермерских хозяйств отчитываются до 30 января календарного года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 432 НК РФ ).

Уплачивать взносы на травматизм и отчитываться по форме 4-ФСС надо в ФСС (Письмо от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282).

Кто осуществляет контроль за исчислением и уплатой

Мероприятия налогового контроля (камералка расчетов и выездные проверки) с 2017 г. осуществляются налоговыми органами.

Корректность начисления выплат за счет ФСС по-прежнему проверяет ФСС.

Ответственность за несвоевременную уплату

За просрочку платежей на ОПС, ОМС и ВНиМ пени начисляются в общем порядке, установленном пп. 3, 7 ст. 75 НК РФ :

  • за первые 30 дней просрочки за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования;
  • начиная с 31-го дня просрочки — в размере 1/150 ставки рефинансирования.

Пример. Расчет пени по платежам на ВНиМ.

Взносы на ВНиМ за ноябрь 2017 г. в сумме 15 758 руб. уплачены 29.01.2018, а не 15.12.2017, как установлено НК РФ. Ставка рефинансирования 18.12.2017 снизилась с 8,25 % до 7,75 %.

Пени за первые 30 дней просрочки (с 16.12.2017 по 14.01.2018) считаем по 1/300 ставки рефинансирования. За 2 дня (с 16.12.2017 по 17.12.2017) — 8,67 руб. (15 758 × 8,25 % / 300 × 2 дн.), за 28 дней (с 18.12.2017 по 14.01.2018) — 113,98 руб. (15 758 × 7,75 % / 300 × 28 дн.).

Пени, начиная с 31 дня, то есть за оставшиеся 14 дней (с 15.01.2018 по 28.01.2018), считаются по 1/150 ставки рефинансирования — 113, 98 руб. (15 758 × 7,75 % / 150 × 14 дн.).

Всего — 236,63 руб. (8,67 + 113,98 + 113,98).

По отчислениям на травматизм пени рассчитываются иначе: в размере 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки (п. 3, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Пример. Расчет пени по платежам на травматизм.

Сумма начислений за травматизм за декабрь 2017 г. в размере 9750 руб. оплачена 30.01.2018 вместо установленного срока уплаты 15.01.2018. Ставка рефинансирования с 18.12.2017 составляет 7,75 %.

Количество дней просрочки — 15 (с 16.01.2018 по 30.01.2018). Пени за период просрочки уплаты составляют 37,78 руб. (9750 × 7,75 % / 300 × 15 дн.).

Начислены пени по страховым взносам (проводка): Дт 99 Кт 69.

Уплачены пени по страховым взносам (проводки): Дт 69 Кт 51.

Для удобства контроля начисленных пени к счету 69 целесообразно открыть отдельные субсчета «пени» в разрезе страховых взносов, по которым они начислены.

Уплата пени по страховым взносам: проводки

Нарушение сроков перечисления платежей, предназначенных для бюджета или внебюджетных фондов, влечет за собой возникновение наказания в виде пеней — платежа, дополнительно уплачиваемого за задержку оплаты. Сумма их напрямую зависит от числа дней опоздания с уплатой. О правилах начисления пеней по страховым взносам и порядке их отражения в бухучете — в нашем материале.

Читать еще:  Продвижение сайта бухгалтерский учет

Формулы расчета пеней страховых взносов

С 2017 года уплачиваемые работодателями страховые взносы разделены на 2 группы, для каждой из которых действительны свои правила, содержащиеся:

  • в НК РФ — для платежей на ОПС, ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству, направляемых на счета ФНС;
  • в Законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…» — для взносов на травматизм, куратором которых остался ФСС.

Правила расчета пеней для каждой из этих групп приведены, соответственно, в НК РФ (п. 4 ст. 75) и Законе № 125-ФЗ (п. 6 ст. 26.11). Величину начислений по пени оба документа устанавливают применительно к одному дню периода опоздания и увязывают ее с действующей в этом периоде ставкой рефинансирования (с 2016 года она равняется ключевой ставке).

Эта доля (равная 1/300) применяется к всему периоду задержки, если речь идет о взносах, подчиняющихся:

  • НК РФ и их плательщиком является физлицо или ИП;
  • Закону № 125-ФЗ.

Пени в этом случае считаются так:

Дз * 1/300 * Ст,

Дз — число дней задержки (в них войдет и день оплаты задержанной суммы);

Ст — ключевая ставка.

Если в периоде ставка изменится, расчет будет складываться из сумм двух произведений, полученных с учетом различающихся ставок.

Для юрлиц в отношении взносов, подчиняющихся НК РФ, такая формула действует только на протяжении периода задержки, не превышающего 30 календарных дней. При большей его продолжительности, начиная с 31-ого дня, доля ставки рефинансирования увеличивается вдвое, и тогда формула расчета пеней будет выглядеть так:

Дз * 1/150 * Ст.

При остающейся постоянной величине ставки рефинансирования это приведет к формированию суммы пеней путем сложения двух произведений, рассчитанных с учетом разной доли ставки. Если в ставка в периоде задержки поменяется, в расчете начнет участвовать дополнительное произведение, учитывающее изменившуюся величину ставки.

Бухучет пеней по страховым взносам

Вне зависимости от того, какому из законодательных актов подчиняются взносы, в бухучете расчеты по ним отражают на счете 69 с выделением на нем субсчетов по видам взносов. Здесь же План счетов бухучета (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) предписывает показывать и расчеты по пеням. В пределах соответствующего субсчета их придется показать в отдельно созданной аналитике.

Начисление пеней отразит проводка Дт 91 (99) Кт 69.

На предпочтительность применения в этой записи счета 91 в отношении пеней по страховым взносам указано в приложении к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875. Выбор применяемого счета следует отразить в учетной политике.

При уплате пеней в учете возникнет запись Дт 69 Кт 51.

Если же пени взыскиваются за счет имущества (это может быть в случае неплатежеспособности должника), возникнет проводка Дт 69 Кт 01 (10, 41, 43).

Подводим итоги

  • Правила начисления пеней по страховым взносам содержатся в двух законодательных актах: НК РФ (для платежей на ОПС, ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству) и Законе № 125-ФЗ (для взносов на травматизм).
  • Бухучет расчетов по пеням, относящимся к страховым взносам, ведется на счете 69, предназначенном для учета расчетов по самим взносам, в отдельно выделяемой аналитике на субсчетах, соответствующих каждому виду взносов.
  • Начисление пеней отражает проводка Дт 91 (99) Кт 69, оплату — Дт 69 Кт 51.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пени по страховым взносам (проводки)

При начислении пени за просрочку платежа по страховым взносам ее необходимо отразить на соответствующих счетах бухгалтерского учета. О правилах осуществления данного мероприятия расскажем в нашей статье.

Пени или штраф?

На законодательном уровне разделены понятия пени и штрафа.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пени представляет собой денежную сумму, которую компания обязана перечислить в бюджет государства при несвоевременной уплате страховых взносов.

Согласно ст. 114 НК РФ штраф представляет собой денежную сумму, которую компания должна перечислить в бюджет государства при допущении налогового правонарушения.

Соответственно, пени начисляются в том случае, когда организация пропустила срок перечисления страховых взносов — заплатила позже или же вовсе не перечислила рассчитанные суммы.

Подробнее о пени по страховым взносам читайте в статье: «Расчет пени по страховым взносам в 2018 г.»

Бухгалтерский учет пени по страхвзносам

Для целей бухгалтерского учета пени можно включить в категорию учетных объектов — «налоговые санкции». Данный подход не будет противоречить основным задачам бухгалтерского учета, а именно в части его рациональности и обеспечения полной и достоверной информацией по деятельности компании.

Для учета пени по страховым взносам нужно использовать синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Целесообразно открыть счета аналитического учета конкретно для пени по каждому виду страхования. Корреспондировать данные аналитические счета должны со счетом 99 «Прибыли и убытки», в частности с аналитическим счетом для отражения убытков от обычных видов деятельности.

Важно! Сумму пени нельзя учитывать при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Проводки для отражения пени по страхвзносам

Для отражения операций по пени необходимо формировать такие проводки:

  • Дт 99/1 Кт 69/субсчет — начислена сумма пени на сумму недоимки по страховым взносам (субсчет по видам страхования);
  • Дт 69/субсчет Кт 51 — перечислена сумма пени по недоимке по страховым взносам (субсчет по видам страхвзносов).
Читать еще:  Что такое бухучет определение

Если производится доначисление пени по результатам проведенной проверки, проводки составляются в обычном порядке, как и при самостоятельной уплате пени.

Отражение в бухгалтерском учете проводок по начислению пени может производиться двумя датами в зависимости от того, кто их начислил:

  • если эту операцию провела организация самостоятельно, то проводка формируется на дату расчета пени. Она указывается в справке-расчете;
  • если пени были начислены контролирующими органами, то проводка формируется на дату выставленного требования или вступления в силу решения, оформленного по результатам проверки.

В видео-материале представлена информация о заполнении платежного поручения на перечисление пени:

Учет операций по страхованию от несчастных случаев на производстве

В соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 17 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ страхователь обязан вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию.

Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н, применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

По кредиту счета 69, субсчет 69-1 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство и реализацию отражаются суммы начисленных и причитающихся к уплате взносов, а также суммы пеней, начисленных территориальным отделением ФСС РФ за несвоевременную уплату взносов, в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы». Суммы, перечисленные в уплату начисленных сумм взносов и пеней, отражаются по дебету счета 69 субсчет 69-1 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Суммы пособий по временной нетрудоспособности, единовременных и ежемесячных выплат, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование работнику в возмещение причиненного вреда, отражаются по дебету счета 69 субсчет 69-1 в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В целях налогообложения прибыли взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно подпункту 45 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 208 НК РФ, пункта 1 статьи 217 НК РФ. В соответствии со статьей 224 НК РФ налогообложение производится по ставке 13 %. Начисление налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма пособия по временной нетрудоспособности согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не является объектом налогообложения единым социальным налогом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ суммы страховых выплат работнику в возмещение вреда, причиненного вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ суммы страховых выплат не облагаются и единым социальным налогом.

В случае нарушения страхователем сроков уплаты причитающихся пострадавшему страховых выплат, разделом 11 Приказа ФСС РФ от 13 января 2000 года № 6 «О переходе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», установлена ответственность страхователя (организации) в виде пени в размере 0,5 % от назначенной пострадавшему суммы страховой выплаты за каждый день просрочки. За нарушение срока единовременной страховой выплаты пострадавшему пеня начисляется со следующего дня по истечении месяца со дня назначения единовременной страховой выплаты. Расчет и начисление пени организация обязана производить самостоятельно. Суммы начисленной пени в счет уплаты страховых взносов не засчитываются. Выплата сумм пени, начисленной за нарушение сроков страховых выплат, производится пострадавшему или лицам, имеющим право на получение страхового возмещения, в том же порядке, что и страховые выплаты.

Сумма пени за задержку страховой выплаты не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН на том же основании, что и сумма страховой выплаты. Сумма начисленных пеней за задержку единовременной страховой выплаты в бухгалтерском учете включается в состав внереализационных расходов и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с работником по компенсационным выплатам, в данном случае с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли пени за задержку единовременной страховой выплаты не учитываются на основании пункта 49 статьи 270 НК РФ, так как эти расходы не являются экономически оправданными.

Оплата отпуска на период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно на основании пункта 3 Порядка оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию лиц, пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2001 года №332 «Об утверждении порядка оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию лиц, пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», осуществляется страхователем за счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по правилам, установленным для оплаты ежегодного отпуска.

Читать еще:  Узел учета тепловой энергии окоф 2020

Начисленная сумма оплаты проезда пострадавшего работника к месту лечения и обратно отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет 73 Инструкцией по применению Плана счетов предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Сумма отпускных за период санаторно-курортного лечения, а также стоимость проезда пострадавшего в результате несчастного случая на производстве работника к месту лечения и обратно не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, как установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Данное положение установлено пунктом 3 статьи 217 НК РФ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Указанные компенсации не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (страховыми взносами), так как согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.

В соответствии со статьей 150 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) здоровье есть принадлежащее гражданину от рождения нематериальное благо, которое защищается в соответствии с ГК РФ и другими законами.

В случае причинения гражданину морального вреда действиями, посягающими на нематериальные блага, согласно статье 151 ГК РФ суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда:

«Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред».

Физическая боль, связанная с увечьем или иным повреждением здоровья, является моральным вредом согласно Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 1994 года №10 «Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда». Возмещение морального вреда, причиненного застрахованному лицу, в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, на основании пункта 3 статьи 8 Закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ осуществляется причинителем вреда. Размер компенсации морального вреда определяется судом и зависит от характера и объема причиненных истцу нравственных или физических страданий, степени вины ответчика и иных обстоятельств.

Расходы по возмещению морального вреда в сумме, присужденной судом, на основании Приказа Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″, признаются внереализационными расходами. Для учета внереализационных расходов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Расходы по выплате компенсации морального вреда признаются на дату вступления в силу решения суда. Расчеты с работником по возмещению морального вреда отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы компенсации физическому лицу морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемые по решению суда, относятся к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством Российской Федерации, и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц согласно подпункту 3 статьи 217 НК РФ.

Сумма компенсации морального вреда не подлежит обложению единым социальным налогом, поскольку она не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, то есть не отвечает условиям пункта 1 статьи 236 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли суммы, направленные на возмещение причиненного ущерба, согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ являются внереализационными расходами и на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Пример. В октябре месяце в организации, осуществляющей общестроительные работы, произошел несчастный случай, в результате которого был причинен ущерб здоровью работника. Учреждение медико-социальной экспертизы установило потери трудоспособности в размере 20%. За счет средств фонда социального страхования работнику выплачены пособие по временной нетрудоспособности в сумме 4600 рублей, а также единовременная страховая выплата в сумме 5 400 рублей (единовременная страховая выплата произведена на 16 дней позже установленного срока).

По окончании лечения пострадавшего учреждение медико-социальной экспертизы установило, что он нуждается в санаторно-курортном лечении в специализированном санатории. Фонд социального страхования в ноябре этого года предоставил работнику путевку в специализированный санаторий на 21 день с оплатой проезда в обе стороны. Организация предоставила работнику дополнительный оплачиваемый отпуск на время лечения в санатории. Сумма начисленных отпускных составила 5214 рублей, стоимость проезда к месту лечения и обратно — 2036 рублей.

Сумма страховых взносов, начисленных организацией в ФСС РФ в октябре, составила 5345 рублей, в ноябре — 5827 рублей, кроме того, в октябре, за несвоевременную уплату взносов в предыдущем периоде, организации начислены пени в размере 250 рублей.

Работник обратился в суд с иском о возмещении организацией морального вреда. Сумма компенсации определена судом в размере 8000 рублей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector