Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговый учет без пбу 18

ПБУ 18 02

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. В общем случае делать это нужно в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н).

Об основах применения ПБУ 18 02 для «чайников» расскажем в нашей консультации.

Кто может не применять ПБУ 18 02

Кто освобождается от использования стандарта, а кто обязан применять ПБУ 18 02, указано в п. 2 ПБУ 18/02 . Так, указывается, что «прибыльным» ПБУ могут не руководствоваться организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В первую очередь, это малые предприятия (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Подробнее о категориях лиц, которые могут не использовать в своей работе ПБУ 18/02, мы рассказывали здесь.

Соответственно, иные организации применять ПБУ 18/02 обязаны.

Конечно, те организации, которые освобождены от обязательного применения ПБУ 18/02, могут применять это ПБУ на основе собственного решения, отраженного в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

ПБУ 18 02 – последняя редакция 2018

В 2018 году ПБУ 18/02 применяется в редакции, последняя из которых была утверждена Приказом Минфина от 06.04.2015 № 57н.

Предполагается, что начиная с 01.01.2020 ПБУ 18/02 будет применяться в новой редакции.

Налог на прибыль по ПБУ 18 02 для чайников

Мы указали выше применительно к ПБУ 18 02, кто должен применять стандарт, а как это делать, расскажем ниже.

Плательщики налога на прибыль знают, что бухгалтерская прибыль и прибыль налоговая – это не одно и то же. Применение ПБУ 18/02 направлено на то, чтобы отражать в бухучете и отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) от налога на налогооблагаемую прибыль (убыток) (п. 1 ПБУ 18/02 ).

Проводки по ПБУ 18/02 делаются либо по мере возникновения разниц в бухгалтерском и налоговом учете, либо уже при расчете налога на прибыль по итогам отчетного периода или года. Первый вариант распространен тогда, когда учет по ПБУ 18/02 ведется в автоматическом режиме в бухгалтерской программе. При ручном учете расчетов по налогу на прибыль обычно применяется второй вариант.

Простейшие и базовые понятия при применении ПБУ 18/02 – условный расход (УРНП) и условный доход (УДНП) по налогу на прибыль.

УРНП – это условная величина налога на прибыль, исчисленная с бухгалтерской прибыли, а УДНП – с бухгалтерского убытка (п. 20 ПБУ 18/02 ).

Рассмотрим основы применения ПБУ 18 для чайников с примерами.

Предположим, что по итогам отчетного периода бухгалтерская прибыль организации составила 1 000 000 рублей. Эта сумма соответствует превышению за отчетный период кредитового оборота счета 99 «Прибыли и убытки» (с дебета счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы») над дебетовым оборотом счета 99 в корреспонденции с теми же счетами 90, 91 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Следовательно, условный расход по налогу на прибыль составит 200 000 рублей (1 000 000 рублей * 20%) и будет отражен так:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчет налога на прибыль» на сумму 200 000 рублей

Если бы у организации был убыток, то делалась бы обратная проводка на условный доход по налогу на прибыль.

УРНП (УДНП) нужно отличать от текущего налога на прибыль (ТНП). ТНП – это налог на прибыль, исчисленный с прибыли, сформированной по правилам налогового учета. Если у конкретной организации разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в отчетном периоде не было (а такое тоже может быть), то УРНП = ТНП (п. 21 ПБУ 18/02 ). Но обычно различия есть. И обусловлены они постоянными и временными разницами.

ПНО и ПНА

Рассчитывая налог на прибыль по ПБУ 18/02, после исчисления УРНП (УДНП) нужно определить, есть ли между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью постоянные разницы, т. е. те разницы, которые в будущем не повлияют на бухгалтерскую или налогооблагаемую прибыль (п. 4 ПБУ 18/02 ).

К примеру, суммы материальной помощи в бухгалтерском учете уменьшают прибыль, а в налоговом учете не признаются в качестве расхода (п. 23 ст. 270 НК РФ, п.п. 4,5, 11 ПБУ 10/99 ). Постоянные разницы, умноженные на ставку налога на прибыль, — это постоянные налоговые обязательства (ПНО) (когда из-за постоянных разниц уменьшается бухгалтерская прибыль, а налогооблагаемая прибыль не изменяется) или постоянные налоговые активы (ПНА) (когда из-за постоянных разниц бухгалтерская прибыль увеличивается, а налогооблагаемая не изменяется). Когда возникает ПНА? Например, организация дооценила по рыночной стоимости свои финансовые вложения в виде ценных бумаг. В бухгалтерском учете доход признается, а в налоговом – нет (п. 20 ПБУ 19/02 , пп. 25 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Продолжим наш пример. Организация в отчетном периоде начислила материальную помощь работникам в размере 60 000 рублей. Следовательно, ПНО в сумме 12 000 рублей (60 000 рублей * 20%) будет отражено так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» на сумму 12 000 рублей

ОНО и ОНА

Далее нужно определить временные разницы, из-за которых бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются потому, что какие-то доходы или расходы признаются в бухгалтерском учете в этом отчетном периоде, а в налоговом учете в следующем периоде или наоборот (п. 8 ПБУ 18/02 ). Так возникают отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) (п.п.14, 15 ПБУ 18/02 ). Рассчитываются ОНА и ОНО как произведение временных разниц на ставку налога на прибыль.

Читать еще:  Учет брака в налоговом учете

Повторим, ОНА появляются, когда из-за возникших разниц налог на прибыль будет уменьшен в следующих отчетных периодах, а ОНО – если будет увеличен.

Типичный пример – формирование резерва на предстоящую оплату отпусков, когда в налоговом учете такой резерв не создается. Другой пример – использование разных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Предположим в нашем примере, что в отчетном периоде в организации был создан резерв на оплату отпусков в размере 370 000 рублей. В бухгалтерском учете расходы будут признаны в отчетном периоде, а в налоговом – только по мере ухода работников в отпуск. Следовательно, возникает ОНА в размере 74 000 рублей (370 000 рублей * 20%) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» — Кредит счета 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» на сумму 74 000 рублей

Если в отчетном периоде резерв был частично использован, отражается уменьшение ОНА. К примеру, за счет резерва были начислены отпускные со взносами на сумму 90 000 рублей. Поэтому исчисленный ранее ОНА уменьшится на 18 000 рублей (90 000 рублей * 20%) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета счета 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» — Кредит счета 09 на сумму 18 000 рублей

Отложенные налоговые обязательства формируются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68, а уменьшение ОНО показывается по дебету счета 77.

Текущий налог на прибыль (ТНП) с учетом требований ПБУ 18/02 определяется так (п. 21 ПБУ 18/02 ):

ТНП = УРНП – УДНП + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО

В нашем примере предположим, что иных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом у организации не было. Следовательно, ТНП составит:

ТНП = 200 000 + 12 000 + 74 000 – 18 000 = 268 000

По итогам произведенных подсчетов субсчет «Расчет налога на прибыль» счета 68 обнуляется:

Дебет счета 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» — Кредит счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом» на сумму 268 000 рублей

При этом на субсчете «Расчеты с бюджетом» счета 68 ТНП распределяется между федеральным и региональным бюджетами.

Если по итогам отчетного периода в налоговом учете сформировался убыток, то на величину «налога на прибыль» с налогового убытка отражается ОНА:

Дебет счета 09, субсчет «Убыток» — Кредит счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом»

ПБУ 18/02 и бухгалтерская отчетность

На отчетную дату дебетовое сальдо счета 09 в бухгалтерском балансе организации отражается в составе внеоборотных активов по строке 1180 «Отложенные налоговые активы». А кредитовое сальдо счета 77 показывается в составе долгосрочных обязательств по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства».

Сальдо счета 99, на котором в течение года ведется учет расчетов по налогу на прибыль, участвует в формировании остатка по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В отчете о финансовых результатах ТНП нужно показать по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» и дополнительно заполнить строки (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

  • 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»;
  • 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
  • 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

Применение ПБУ 18/02 в 1С Бухгалтерии 8 без учета постоянных и временных разниц

С 1 января 2020 г. будут действовать поправки к ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Новшества вносятся согласно Приказу Минфина от 20.11.18 г. № 236н. На основании данных нововведений, а также рекомендации бухгалтерского методологического центра (БМЦ) можно облегчить применение ПБУ 18/02 в программном обеспечении 1С.

Методика использования ПБУ 18/02

На основании Приказа Минфина РФ от 20.11.18 г. № 236н вступили в силу поправки к ПБУ 18/02, а именно окончательно установлено использование балансового метода учета налога на прибыль. Кроме того, представлено четкое определение расхода по налогу на прибыль — он формируется из текущего и отложенного налога и отображается в отчете о финрезультатах.

Бухгалтерский методологический центр (БМЦ) издал рекомендацию «Порядок учета налога на прибыль» от 26.04.19 г. № Р-102/2019-КпР. Она одобрена Фондом «НРБУ «БМЦ». Данная рекомендация раскрывает порядок использования ПБУ 18/02 с учетом действия новых правил.

Полезное! Видеозапись и презентация вебинара «ПБУ 18/02 — новые правила 2020» можно посмотреть здесь.

На основании п.п. 3-4 данной рекомендации предлагается отображать размеры текущего и отложенного налога на прибыль на конкретных субсчетах сч. 99 «Прибыли и убытки». При этом на сч. 99 не нужно отражать размеры постоянного налогового дохода (расхода).

До внесения поправок в ПБУ 18/02 определение размеров отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) осуществлялось в 1С на основании определения временных разниц (ВР) в стоимости активов и обязательств. Кроме того, исчисление объемов постоянного налогового дохода (расхода) проводилось на основании учета постоянных разниц (ПР) с отслеживанием их до счетов учета финансовых результатов.

Используя Рекомендацию и ориентируясь на поправки к ПБУ, можно не проводить детализированный учет постоянных и временных разниц. В п. 8 ПБУ 18/02 сказано: «Временная разница по состоянию на отчетную дату рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, определяемой для целей налогообложения». Таким образом, исчисление ОНА и ОНО производится только на основании информации бухгалтерского и налогового учета без отображения этих разниц.

Кроме того, в приложении к ПБУ 18/02 содержится конкретный пример, как на практике применять нововведения. Он показывает, что все показатели, которые нужны для исполнения требований данного стандарта, можно получить, имея только суммы бухгалтерского и налогового учета в оценке активов и обязательств.

Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02 без разниц

Компания 1С учла поправки в ПБУ 18/02 и внесла соответствующие изменения в программное обеспечение в части исчисления отложенного налога без учета разниц. Однако в 1С также остаются варианты использования ПБУ 18/02, которые применялись ранее. Пользователь может увидеть это через настройки учетной политики, зайдя во вкладку «Главное», где ему предоставляется возможность сделать выбор варианта учета ОНА и ОНО (рис. 1).

Читать еще:  Учет у цедента по договору цессии

Для того чтобы учет ОНА и ОНО в 1С:Бухгалтерия 8 велся на основании принятых поправок в ПБУ 18/02 (т.е. с использованием балансового метода без учета разниц), в план счетов были внесены изменения. К сч. 99.02 «Налог на прибыль» были открыты дополнительные субсчета третьего порядка:

  • 99.02.О — «Отложенный налог на прибыль»;
  • 99.02.Т — «Текущий налог на прибыль».

Когда пользователь производит исчисление налога на прибыль, размер текущего налога по сведениям налогового учета отображается по Кт 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и Дт сч. 99.02.Т. В этот же момент налоги разносятся по разным уровням бюджета. Исчисление текущего налога на прибыль можно подтвердить справкой-расчетом — ее форма осталась прежней.

При исчислении отложенного налога согласно ПБУ 18/02 на основании проведения регламентной операции конкретно по всем видам активов или обязательств устанавливаются временные разницы. Затем производится исчисление суммы самого отложенного налога.

Временные разницы определяются как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива или обязательства.

Отложенный налог определяется умножением сальдо временных разниц (по виду актива или обязательства) на ставку налога. Корреспонденция составляется на основании сравнения отложенного налога на отчетную дату и на начало года.

  • Суммы ОНА указываются по Дт (Кт) 99.02.О и Кт (Дт) 09.
  • Суммы ОНО указываются по Дт (Кт) 99.02.О и Кт (Дт) 77.

В справке-расчете по отложенному налогу на прибыль можно ознакомиться с конкретным исчислением ОНА и ОНО. Если в учете используется балансовый метод, т.е. без отображения постоянных и временных разниц, то в эту справку включаются дополнительные показатели — балансовая и налоговая стоимость активов и обязательств.

На основании поправок к ПБУ 18/02 в отчете о финансовых результатах произведено уточнение состава и названия показателей, которые раскрывают размер налога на прибыль. Указанное новшество введено на основании Приказа Минфина от 19.04.2019 г. № 61н. Расшифровка этих показателей в 1С содержится в справке-расчете «Расход по налогу на прибыль» (рис. 2).

При использовании балансового метода без отражения в учете разниц по-прежнему можно будет формировать отчетную форму — «Анализ учета по налогу на прибыль». Главная отличительная черта состоит в том, что разницы не подразделяются на постоянные и временные. На основании данного отчета пользователи смогут получать детальную информацию по всем показателям с возможностью их расшифровки и конкретизацией по документам. Их можно будет открывать через отчет, а если есть необходимость — корректировать информацию, содержащуюся в документах.

Нововведения, касающиеся ПБУ 18/02, а также Рекомендация БМЦ дают возможность пользователям использовать новый подход при учете расчетов по налогу на прибыль. На его основании значительно упрощается использование ПБУ 18/02 непосредственно в 1С.

Чтобы понять корректно ли ведется учет в 1С с учетом изменений в законодательстве и новыми правилами в вашей системе, вы можете заказать аудит информационной базы 1С.

Аудит базы 1с поможет вам, как подготовиться к годовой отчетности, так и проверить качество информации в вашей программе 1С. Мы поможем определить ошибки в 1С, сделаем проверку корректности регистрации документов в 1С, поможем найти проблемные операции и регистры, поможем устранить ошибки.

ПБУ 18/02: применять или нет?

Ваша компания применяет ПБУ 18/02 про учет расчетов по налогу на прибыль? Статья поможет разобраться с нюансами применения.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» — услышав это название, некоторые бухгалтеры впадают в панику. Ведь это самое сложное ПБУ: в нем много непонятных терминов, оно требует много проводок.

Зачем нам ПБУ 18/02?

Без ПБУ 18/02 не обойтись никак. Оно, может, и сложное, но очень необходимо для учета расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что правила учета доходов и расходов в налоговом учете и в бухгалтерском учете регулируются разными нормативными документами. Во главе налогового учета стоит Налоговый Кодекс, а бухгалтерским учетом управляют различные ПБУ.

Не всегда затраты отражаются одинаково в обоих учетах. Так, в бухучете некоторые затраты отражаются полностью, а в налоговом — в пределах лимита (например, представительские расходы). Также есть затраты, которые отражаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют (например, премии к празднику). И это далеко не все случаи, когда показатели налогового и бухгалтерского учета расходятся.

Связать между собой «налоговую» и «бухгалтерскую» прибыль помогает ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Кто вправе отказаться от применения ПБУ 18/02?

Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям законодательство предоставляет некую привилегию: у них есть выбор применять или нет данное ПБУ. Не забудьте, что свой выбор необходимо закрепить в учетной политике.

У всех остальных плательщиков налога на прибыль такого выбора нет: ПБУ 18/02 они обязаны применять, как бы оно вам не нравилось, казалось непонятным или усложняющим жизнь.

Штрафы за неприменение ПБУ 18/02

Как правило, на бухгалтера магически действует сумма штрафа за то или иное нарушение. А чем грозит неприменение ПБУ 18/02, посвященное учету расчетов по налогу на прибыль организаций?

От того, применяет компания ПБУ 18/02 или нет, сумма налогов никак не зависит. Поэтому у проверяющих остается только один повод для штрафа — искажение бухотчетности.

Разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Разница возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному.

Существует два вида разниц: временные и постоянные. Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.

Читать еще:  Разработка проекта бухгалтерский учет

Советы по применению ПБУ 18/02

После внесения изменений в ПБУ 18/02 и устранения всех недочетов, данное Положение стало более пригодно для использования. Понятно, что не каждому бухгалтеру хватит терпения и времени разобраться в хитросплетениях ПБУ 18/02. К тому же, вопросы по применению данного ПБУ возникают не каждый день, в связи с чем, даже выясненная и проверенная информация успевает стереться из памяти.

И все же постарайтесь все-таки уделить изучению этого Положения время и тогда оно станет мощным инструментом контроля за правильностью исчисления налога на прибыль и позволит отслеживать и заранее предотвращать ошибки как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Если нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, рекомендуем видеолекцию «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».

Налоговый учет без пбу 18

Дата публикации 04.02.2020

Использован релиз 3.0.75

С 2020 года применяется новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н). Организация вправе применять новую редакцию ПБУ 18/02 с 2019 года, утвердив свое решение в учетной политике.

Порядок применения ПБУ 18/02 настраивается в регистре сведений «Учетная политика».

  1. Раздел: ГлавноеУчетная политика.
  2. Выберите организацию, если учет в программе ведется по нескольким организациям.
  3. Переключатель Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций») позволяет выбрать следующие варианты учета (рис. 1):
    • Не ведется.
    • Ведется балансовым методом.
    • Ведется балансовым методом c отражением постоянных и временных разниц.
    • Ведется затратным методом (методом отсрочки).

Основные особенности вариантов:

Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ч. 1 ПБУ 18/02).

2. Ведется балансовым методом.

Рекомендуемый вариант (построен на основе Рекомендации № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль» Фонда НРБУ БМЦ).

  • Постоянные и временные разницы в специальных ресурсах «СуммаПР» и «СуммаВР» регистра бухгалтерии (показатели «ПР» и «ВР» в проводках) не отражаются.
  • Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога. Проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года, с учетом уже отраженного в текущем периоде отложенного налога. Временные разницы определяются по каждому виду активов и обязательств как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива (обязательства) на отчетную дату.
  • Суммы постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) отдельными проводками не отражаются, а определяются расчетным путем как разница между условным расходом (доходом) по налогу на прибыль и расходом по налогу на прибыль (суммы ПНР и ПНД уже учтены при расчете текущего налога). Сумма условного расхода (дохода) отдельной проводкой также не отражается.
  • В план счетов добавлены субсчета третьего порядка к счету 99.02 «Налог на прибыль»:
    • 99.02.Т «Текущий налог на прибыль» (соответствует строке 2411 отчета о финансовых результатах и налогу по декларации, корреспондирует со счетом 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль»);
    • 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» (соответствует строке 2412 отчета о финансовых результатах, корреспондирует со счетами 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) и 77 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО) при выполнении регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18»).

3. Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

  • По каждой операции формируются постоянные и временные разницы с отражением в специальных ресурсах «Сумма ПР» и «Сумма ВР» регистра бухгалтерии (показатели «ПР» и «ВР» в проводках) так же, как и при затратном методе.
  • Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц (по показателю «ВР» регистра бухгалтерии (проводки)) по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога на прибыль. Проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года, с учетом уже отраженного в текущем периоде отложенного налога.
  • Суммы постоянного налогового дохода и постоянного налогового расхода рассчитываются как произведение оборота постоянных разниц (по показателю «ПР» регистра бухгалтерии (проводки)) по счету налогооблагаемой прибыли (убытка) (99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения») и текущей ставки налога. Аналитический учет постоянного налогового расхода (дохода) по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.
  • В отличие от варианта 2 «Балансовый метод» в этом варианте (так же, как в затратном методе) формируются проводки по условному расходу (доходу) по налогу на прибыль, постоянному налоговому расходу (ПНР) и постоянному налоговому доходу (ПНД), признанию и погашению отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет по налогу на прибыль».

4. Ведется затратным методом (методом отсрочки).

Метод основан на сравнении доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Применялся до введения в действие новой редакции ПБУ 18/02. Метод можно применять и дальше, если результаты расчетов по нему будут совпадать с результатами, полученными при применении балансового метода.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль – финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета, умноженный на налоговую ставку (т.е. условная величина налога на прибыль, рассчитанная по данным бухгалтерского учета (со знаком «плюс» – расход, со знаком «минус» – доход)).

Текущий налог на прибыль – налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Отложенный налог на прибыль – суммарное изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) за отчетный период.

Расход (доход) по налогу на прибыль – сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector