Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Каско бухгалтерский и налоговый учет

Как провести по бухгалтерии франшизу по КАСКО

Многие крупные организации оформляют на автомобили полисы добровольного страхования КАСКО для получения возмещения в случае ДТП или хищения имущества. В целях сокращения расходов (до 50%) они покупают франшизы.

Франшиза по КАСКО – это заранее оговоренное условие в полисе страхования, в соответствии с которым при наступлении страхового случая часть средств за ремонт автомобиля оплачивается его владельцем за счет собственных финансов. Как правило, это фиксированная сумма или определенный процент от страховки, на которые страховщик освобождается от возмещения.

При заключении договора со страховой компанией автовладелец получает скидку на стоимость франшизы (например, крупнейшие компании предлагают клиентам оформить франшизу стоимостью от 10 до 75 тыс. рублей). Ряд страховых позволяют впоследствии выкупить ее при определенных условиях.

Наиболее часто оформляемой является безусловная франшиза, при которой страховая возмещает разницу между суммой понесенного ущерба и заранее определенной уступкой.

Бухгалтерский учет

Учет франшизы по КАСКО ведется в соответствии с ПБУ 10/99 (расходы компании) и отображается в составе прочих расходов фирмы на 91 счете в составе издержек на ремонт автомобиля.

Пример безусловной франшизы: компания приобрела полис ОСАГО с безусловной франшизой на сумму 15 000 рублей. Наступил страховой случай:

  1. Расходы на ремонт автомобиля не превышают 15 тыс. руб. – компания оплачивает ремонт собственными средствами, страховщик не возмещает издержки.
  2. Расходы превысили 15 тыс. руб. – страховщик возместит затраты на ремонт за вычетом стоимости франшизы (например, при ремонте в 50 000 руб. по договору возместят 35 000 рублей и т.д.).

Бухгалтерский учет взаиморасчетов со страховой организацией осуществляется на счете 76.01 (активно-пассивный субсчет, отображающий все расходы компании по различным видам страхования).

Оплата страховой премии отображается проводкой Дт76.01 Кт51. В течение срока действия полиса добровольного страхования расходы списываются равномерно на соответствующие счета затрат: Дт20 (23,25,26,44) Кт76.01. Некоторые предприятия используют счет 97 для учета страховых премий и равномерного списания стоимости полиса в течение срока действия договора. Выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике компании.

При оформлении КАСКО с франшизой на дату полученного акта выполненных работ о проведенном ремонте бухгалтер оформляет следующие проводки:

  • Дт20 Кт60 – отображение стоимости ремонтных работ (франшиза учтена).
  • Дт19 Кт60 – НДС от автосервиса.
  • Дт68 Кт19 – налог принят к вычету.
  • Дт76.01 Кт91.1 – признание выплаты страховщика в составе внереализационных доходов.
  • Дт60 Кт 76.01 – зачет оплаты ремонта средствами, возмещенными страховщиком.
  • Дт76.01 Кт51 – оплата франшизы безналичным переводом.

Налоговый учет

Особого порядка учета франшизы по полисам КАСКО не предусмотрено. В данной ситуации компания оплачивает часть ремонта автомобиля после ДТП за счет собственных средств, а часть возмещает страховой организацией. Наиболее распространена ситуация, когда сначала страховщик оплачивает весь ремонт, а потом предоставляет соответствующую документацию и счет на оплату франшизы (не применяется при значительных суммах ремонтных работ). Возмещение затрат на ремонт отображается в налоговом учете в составе прочих доходов фирмы, а проведенный ремонт авто – в прочих расходах.

Примечание от автора! Все закрывающие документы по ремонту движимого имущества должны быть оформлены на имя владельца автомобиля.

Для признания расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль они должны быть экономически обоснованными и подтвержденными документально. При расчетах за восстановление автомобилей по КАСКО оба условия выполняются, поэтому данные внереализацинные расходы можно учесть в целях налогообложения как издержки на ремонт движимого имущества организации.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» приобрело полис КАСКО с безусловной франшизой, сумма которой составила 25 тыс. рублей. Согласно заключенному договору страховая, организация оплачивает ремонт автомобиля при наступлении страхового случая в полном объеме, а затем предоставляет ООО «Колосок» закрывающую документацию:

  • акт выполненных работ от ремонтной мастерской на имя владельца полиса;
  • счет на оплату безусловной франшизы.

Через месяц автомобиль ООО «Колосок» попал в крупное ДТП, стоимость восстановления составила 175 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20% 29 166,67 руб.). Страховая компания оплатила ремонт в полном объеме и после этого представила акт заказчику вместе со счетом на оплату франшизы.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Дт20 Кт60
145 833,33 рублей – отображена стоимость восстановления автомобиля.

Дт19 Кт60
29 166,67 руб. – учтен НДС.

Дт68 Кт19
29 166,67 руб. – «входной» НДС принят к вычету.

Дт76.01 Кт91.1
150 тыс. руб. (175 000 руб. за минусом стоимости франшизы в 25 000 руб.) – сумма страховой выплаты включена в прочие доходы компании.

Дт60 Кт76.01
175 тыс. рублей – зачет выплаты в счет проведенных ремонтных работ.

Читать еще:  Вексель проводки в бухучете

Дт76.01 Кт51
25 000 руб. – возмещение убытка страховщика в соответствии с договором.

Налогообложение: 175 000 рублей включены в состав прочих издержек, 150 тыс. руб. включены в состав внереализационных доходов.

Преимущества франшизы по КАСКО

Большинство договоров лизинга по автомобилям предполагают оформление полиса КАСКО. Кроме того, при наличии премиальных автомобилей на балансе фирмы покупка полиса добровольного страхования также весьма актуальна.

Основных плюсов франшизы по КАСКО четыре.

Снижение затрат финансовых ресурсов на приобретение полиса – страховой случай может наступить через довольно продолжительное время, что позволит распределить издержки на страхование.

Возможность получения скидок и специальных предложений постоянных клиентов.

Учет стоимости франшизы в составе прочих расходов и при расчете налога на прибыль.

Возможность экономии времени при незначительных ДТП – если стоимость ущерба менее суммы франшизы, не надо обращаться за возмещением.

Бухгалтерский и налоговый учет по КАСКО

Расходы по обязательному и добровольному вариантам страхования включают страховые платежи по всем видам страхования, в том числе автотранспортное, затраты на содержание ТС при это относят к расходам по статьям производства и реализации.

Отражение расходов по КАСКО в учете

При расчете налога на полученную прибыль расходы КАСКО в налоговом учете, как и иные расходы по добровольному виду страхования, относят к прочим расходам в размере реальных понесенных трат (ст. 263 НК РФ) и признаются в отчетном периоде, к которому они отнесены.

Не учитывается время фактической выплаты денег в любой форме. Но если соглашением, оформленным на период более 1 отчетного срока, установлена единовременная оплата взноса, то расходы признаются равномерно в течение периода действия сделки.

К примеру, по договору автострахования КАСКО (01.02.17-31.03.18) организация одномоментным платежом оплатила взнос в сумме 50 тыс.руб., который будет учтен в расходах по налогообложению прибыли следующим образом:

  • в 1 квартале 2017 г. – 8 197 руб. (50,0 тыс.руб./366х60 дн.);
  • за 6 мес. 2017 г. – 20 628 руб. (за 151 день);
  • за 9 мес. 2017 г. – 33 197 руб. (243 дня);
  • за 2017 г. 45 765 руб. (365 дней);
  • за 1 квартал 2018 г. – 4 235 руб.

Учет дохода, полученного в качестве страхового возмещения

К доходам организации относят любые виды поступлений средств от реализации товаров, продукции, услуг и внереализационные доходы (ст. 249, 250, 41 НК РФ). Возмещение (страховая компенсация) не признано прямо в качестве дохода положениями НК РФ, но оно не указано также в списке доходов, не подлежащих учету при ведении базы по налогообложению. Поэтому учет страховки КАСКО в бухгалтерском учете необходимо обязательно проводить по статье внереализационных поступлений.

В качестве даты получения подобного вида дохода принимается дата вступления в силу судебного вердикта или признания должником размера причиненного ущерба, подлежащего возмещению.

Если в результате страхового происшествия организация передает пострадавшее транспортное средство страховщику, то имеет место реализация, а организация от подобной реализации получает доход.

При продаже (реализации) амортизируемого имущества (автомобиля) организация может понизить доход от продажи (реализации) на его остаточную стоимость (ст.257 НК РФ).

Величина поступившей на счет организации страховой компенсации учитывается в балансе по статьям прочих доходов и отражается на счете «Расчеты по имущественному и/или личному страхованию».

Стоимость выбывшего объекта основных средств должна быть списана с бухгалтерского учета КАСКО и проведена по статьям «Расходы организации», «Выбытие ОС».

В составе налоговой базы для определения значения налога на прибыль в доходной части учитываются получаемые организацией компенсационные выплаты, а в расходной части – убытки, полученные в результате страхового происшествия (ст.247 НК РФ). Поэтому в налоговом учете КАСКО используется только положительная разница, образующаяся между поступившим на счет страховым возмещением и причиненным уроном (убытками) в результате возникновения страховых ситуаций.

Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8

Осуществляя хозяйственную деятельность, различные организации пользуются автотранспортными средствами. Наличие собственного транспорта позволяет закупать сырье и материалы, выполнять курьерские услуги. Данная статья посвящена учету операций страхования авто в программе 1С Бухгалтерия.

Получение полиса ОСАГО после покупки транспортного средства является обязательным условием для любого предприятия. В противном случае невозможна регистрация авто в ГИБДД. Получить полис требуется на основании статьи 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

В отличие от обязательного полиса ОСАГО, полис КАСКО относится к добровольным. Учитывая, что использование ОСАГО не позволяет погасить всю стоимость причиненного ущерба и выплаты осуществляются только пострадавшей стороне, многие организации предпочитают добровольное имущественное страхование.

Проследить взаиморасчеты со страховой компанией можно на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Обычно страховка транспортного средства оформляется на 1 год, однако расходы согласно бухгалтерскому и налоговому учету принимаются ежемесячно (как РБП).

Читать еще:  Окоф узел учета тепла

Посмотрим, как проводятся операции по учету договоров автострахования в 1С Бухгалтерия 8. Например, организация заключила два страховых договора: ОСАГО на сумму 5 тыс.руб и КАСКО на сумму 50 тыс.руб.

Каким образом отражается оплата страховки в 1С

Вначале определим, как денежные средства перечисляются страховой компании. Для этого необходимо зайти в раздел «Банк и касса», далее «Банковские выписки» и создать «Списание с расчетного счета». Заполняем с видом операции «Прочее списание», счет дебета – 76.01.9, а также выбираем контрагента – страховую компанию. После этого следим за правильным заполнением справочника «Расходы будущих периодов».

В соответствии с п.5 ПБУ 10/99, изготовление и продажа продукции, приобретение и продажа товаров, а также затраты на выполнение работ и оказание услуг считаются расходами по обычным видам деятельности. Автомобиль используется в организации только при наличии полисов ОСАГО и КАСКО, поэтому расходы на их приобретение также представляют собой расходы по обычным видам деятельности. В графе «Вид актива в балансе» следует выбрать «Прочие оборотные активы».

На основании ст. 263 НК РФ затраты, связанные с уплатой страховых премий, входят в прочие расходы. В связи с этим, в графе «Вид для НУ» также выбираем «Прочие».

Ежемесячное отражение стоимости страхового полиса в общих расходах организации рассчитывается пропорционально количеству календарных дней в текущем месяце. В графе «Признание расходов» находим «По календарным дням». Далее указывается период списания, счет и соответствующую статью затрат. Для списания страховых премий, уплаченных страховщику, предусмотрены счета 20,23,25,26,44. Создавая статью затрат, нужно указать «Прочие расходы».

Внесенные сведения сохраняются путем нажатия «Записать и закрыть», после чего проводится «Списание с расчетного счета».

В результате сформируется проводка Дт 76.01.9 Кт 51.

Когда денежные средства перечисляются по договору КАСКО, учет производится аналогично рассмотренной ситуации.

Как признаются расходы на страховые полисы

Уплаченные суммы отражаются в расходах организации с помощью обработки «Закрытие месяца», находящейся в разделе «Операции».

После того, как проведены документы за месяц и закрыт период, можно увидеть результат по списанию расходов за будущие периоды. Для этого нужно нажать название и выбрать меню «Показать проводки».

На следующем рисунке показана корреспонденция счетов.

С подробностями расчета можно ознакомиться путем выведения на экран справки-расчета. Необходимо снова нажать «Списание будущих периодов», выбрать из выпадающего меню вторую строку с пиктограммой отчета. Настройки в отчете можно изменять в зависимости от требуемых показателей.

Что предпринимать в случае ДТП

Когда автотранспорт попадает в ДТП, необходимо отражать происшествие в бухгалтерском учете. Виновниками аварии могут быть оба участника дорожного движения. Ущерб, нанесенный транспортному средству другим участником, возмещается на основании полиса ОСАГО страховой компанией, заключившей договор с виновником аварии. При использовании добровольного автострахования не имеет значения, кто является виновником ДТП. Существует два варианта возмещения причиненного ущерба:

  • выплата денежной суммы, осуществляемая страховой компанией виновника;
  • ремонт автомобиля за счет той же страховой компании.

Далее рассмотрим, как отразить первый вариант.

Допустим, компания страховщик виновника оценила ущерб и готова сделать денежное возмещение. Необходимо зайти в раздел «Операции», далее нажать «Операции, введенные вручную», после чего создать новый документ.

В согласии с п.7 ПБУ 9/99, выплаты по страховому договору признаются в бухучете прочими расходами, а для налогового учета проходят как внереализационные доходы (п.3 ст.250 НК РФ).

Затем отражается сумма возмещения ущерба, поступающая на счет организации. В разделе «Банк и касса» — подраздел «Банковские выписки» создаем документ «Поступление на расчетный».

Для признания затрат предприятия, связанных с ремонтом, действует общий порядок согласно ст. 260 НК РФ, данные затраты считаются расходами на ремонт основных средств. В разделе «Покупки» вводим документ «Поступление» (акты, накладные).

При заполнении документа «Поступление: Акт» вводится номенклатура с видом «Услуги». Далее выбирается счет учета и статья затрат с видом «Ремонт основных средств».

Оплату ремонта средства передвижения необходимо проводить как стандартную оплату поставщику.

При использовании второго варианта возмещения, а именно ремонта транспортного средства за счет страховой компании виновника аварии, пострадавшая сторона не будет отражать в бухгалтерском и налоговом учете результаты ДТП, поскольку отсутствуют какие-либо затраты и доходы, получаемые в качестве возмещения.

Учет страховой премии КАСКО

Страхование КАСКО, в отличие от ОСАГО, — дело сугубо добровольное. Но уж если такой полис приобретен, он должен быть корректно отражен в бухгалтерском и налоговом учете. В этой статье мы рассмотрим особенности учета добровольного страхования автомобиля: оплату страховой премии КАСКО и учет затрат на нее в 1С.

  • можно ли считать затраты на страховую премию КАСКО расходами будущего периода;
  • какой документ используется для отражения оплаты страховой премии КАСКО;
  • как учитывать затраты на страховую премию КАСКО в 1С.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Читать еще:  Бухгалтерский учет импорта товаров

Особенности учета затрат по КАСКО

Нормативное регулирование

Оплата страховой премии в БУ учитывается в составе выданных авансов (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Расходы на оплату премии не признаются расходами будущих периодов, т. к. это «длящаяся» услуга (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Организация имеет право досрочно расторгнуть договорные отношения и вернуть часть уплаченных средств пропорционально оставшемуся сроку действия страховки.

В БУ затраты на страхование признаются расходами по обычным видам деятельности равномерно в отчетном периоде на счетах затрат (п. 5 ПБУ 10/99). Если автомобиль используется не в основной деятельности, то такие затраты учитываются в прочих расходах (п. 4 ПБУ 10/99).

В НУ затраты на оплату страховых премий на обязательное страхование (в т. ч. КАСКО) включаются в состав косвенных (прочих) расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 2, п. 3 ст. 263 НК РФ).

По договорам страхования, действующим более одного отчетного периода, страховая премия, уплаченная единовременно, учитывается в расходах равномерно в течении срока действия договора пропорционально количеству календарных дней (п. 6 ст. 272 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ):

  • в пределах страховых тарифов, если они предусмотрены законодательством;
  • в сумме фактических расходов, если пределы страховых тарифов не установлены.

Если договор страхования действует менее года, то затраты на КАСКО признаются единовременно в расходах отчетного периода.

Аналитика к счету учета страховых премий

В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 76.01.9 субконто Расходы будущих периодов — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Порядок его заполнения для страховых премий следующий:

  • Вид для НУПрочие виды страхования;
  • Вид актива в балансеДебиторская задолженность;
  • Сумма — оплаченная сумма страховой премии, списываемая равномерно в течении срока действия договора;
  • Признание расходовПо календарным дням;
  • Период списания — период страхования;
  • Счет затрат — счет учета затрат на страхование;
  • Статья затрат — статья затрат, по которой отражается страховая премия в расходах.

Оплата страховой премии

Оплата премии

Для того чтобы затраты на страхование автоматически равномерно учитывались в составе расходов, необходимо на этапе оплаты страховой премии корректно заполнить документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание .

В документе указывается:

  • Получатель — контрагент, на счет которого оплачивается страховая премия;
  • Сумма — оплаченная сумма страховой премии согласно выписке банка;
  • Счет дебета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»: это специальный счет в 1С, предусмотренный для оплаченных страховых премий;
  • Контрагенты — страховая компания;
  • Расходы будущих периодов — параметры для автоматического равномерного признания затрат на КАСКО.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.01.9 Кт 51 — оплата страховой премии.

Учет страхового полиса

Полученный полис КАСКО рекомендуется отражать за балансом, поскольку организация обязана формировать полную и достоверную информацию о своей деятельности и своем имущественном положении (ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 4, п. 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 11.04.1998 N 34н).

В 1С нет специального забалансового счета для учета полисов, поэтому его необходимо создать самостоятельно, например, счет 013 «Полисы КАСКО, ДСАГО, КАСКО».

Принятие на забалансовый учет поступившего полиса КАСКО оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

Отражение в учете затрат на страховую премию

Для автоматического ежемесячного учета затрат на страховую премию КАСКО необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .

Проводки по документу

Учет затрат на КАСКО за апрель

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на КАСКО в составе общехозяйственных расходов за апрель.

Учет затрат на КАСКО за май

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на КАСКО в составе общехозяйственных расходов за май.

Аналогично осуществляется учет затрат на КАСКО за следующие месяцы до окончания страхового договора.

Контроль

Расчет суммы затрат на КАСКО можно посмотреть по отчету Справка-расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца .

Осуществим проверку правильности расчета суммы затрат на КАСКО программой:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector