Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет рекламаций

Отражение расчетов по претензиям в бухгалтерском учете

В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.

Целесообразность претензионного порядка

Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

  • ошибочное или некорректное действие;
  • бездействие;
  • просрочки и т.п.

Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.

Плюсы подачи претензии:

  • это наиболее экономичный из всех способов разрешения конфликта;
  • занимает значительно меньше времени, по сравнению с судебными разбирательствами;
  • в большинстве случаев является необходимым этапом перед судебной тяжбой;
  • во многих случаях может вообще предотвратить подачу иска;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

Кому выставляются претензии

Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

  • кредиторы, взыскивая просроченный долг;
  • заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
  • поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).

Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).

Претензии при «обратной реализации»

Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

  • возврат внесенной ранее предоплаты;
  • замену купленной продукции;
  • устранение недостатков, дефектов;
  • уменьшение суммы оплаты за товар;
  • выплату штрафов, неустоек и пр.

Нюансы оформления и подачи претензии

Фиксация нарушений договора и требования относительно них должны быть оформлены документально. Обязательные элементы претензии:

  • названия обеих организаций – подающей стороны и «ответчицы»;
  • адреса и реквизиты обоих юрлиц;
  • изложение конкретных требований;
  • сумма претензии с обоснованием ее исчисления;
  • банковский счет, на который должны быть перечислены деньги по претензии;
  • ссылки на нарушенные пункты договора;
  • номера и наименования подтверждающих документов (с приложением их копий).

Подать претензию лучше всего с вручением под личную подпись либо заказным почтовым отправлением.

Соблюдайте сроки подачи: для каждого конкретного случая они предусмотрены в соответствующих федеральных законах, по общему правилу, не должны превышать месяца со дня выявления несоответствия договору. Такой же срок есть у оппонента для реакции на претензионное письмо.

ВАЖНО! При получении отказа или отсутствии ответа на претензию более 30 дней можно с полным правом обращаться в арбитражный суд.

Особенности расчета суммы претензии

Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:

  • действующим Планом счетов бухучета;
  • Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России №119н от 28 декабря 2001 г.

При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:

  1. Если количество недостающего товара находится в пределах естественной убыли, то сумму недостачи вычисляют по стоимости, по которой товар отпускался поставщиком (число недостающих товаров умножается на цену единицы товара). Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.
  2. Если часть товара испорчена, но не непоправимо, и еще может быть использована покупателем (на что он согласен) или вновь продана по уменьшенной стоимости, их нужно приходовать по цене возможной продажи.
  3. Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).

Бухгалтерский учет сумм претензий

Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

  • вторая сторона признала претензию обоснованной;
  • претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Образцы и примеры проводок

ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить. Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

  • дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
  • дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;
  • дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
  • дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб. от поставщика (перекрытие недостачи).

Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:

  • дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 76.2 – списание недостачи в 1000 руб.

Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.

ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС. Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже. Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия. Проводки у фирмы-продавца:

  • дебет 76.2, кредит 91.1 – отражение суммы неустойки в 1200 руб.;
  • дебет 51, кредит 76.2 – внесение 1200 руб. в качестве неустойки покупателем.

Налоговый учет претензий

Сам факт подачи или получения средств по претензии никак не влияет на налогообложение. Но в некоторых случаях эта сумма может изменять базу налога на прибыль, входя в доходы или расходы ее получателя.

  1. Доход может быть уменьшен на сумму претензии, если ее принудительно взыскивают по решению суда.
  2. Получив сумму неустойки по претензии, получатель включает ее в «прочие доходы».
  3. Деньги, полученные по претензии в компенсацию ущерба, в доходы не включаются.

Штрафы, пени, неустойки не являются объектами налога на добавленную стоимость.

Что касается налогового учета у должника, то претензии на него фактически не влияют:

  • санкционные суммы по договору не признаются расходами;
  • они также не облагаются НДС, поэтому должники не смогут рассчитывать на льготы по этому налогу.

Расчеты по претензиям

Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»

В хозяйственной практике нередки случаи, когда партнер по тем или иным причинам не выполнил условий договора. Чтобы защитить свои законные права, организация должна выставить партнеру претензию. Об учете таких операций читайте в статье.

Читать еще:  Амортизация после модернизации в налоговом учете

Порядок предъявления претензий

Предъявление претензии относится к досудебному порядку урегулирования споров. В ней одна организация указывает другой на совершенные ею неправильные действия (бездействие) или ошибки, в результате которых ущемлены ее законные интересы. В претензии содержатся требования устранить или добровольно исправить эти нарушения. Она должна предъявляться в письменной форме за подписью руководителя организации (предпринимателя) или его заместителя, если это предусмотрено законом или уставом организации.

Претензия должна содержать полное наименование организации, предъявившей ее, и организации-ответчика с указанием всех реквизитов и почтовых адресов. В тексте надо изложить конкретные требования, привести полный и обоснованный расчет суммы нанесенного ущерба (недостачи, штрафных санкций), сослаться на пункты договора, указать наименования и реквизиты документов. К таким документам относятся товарно-транспортные накладные, доверенности, акты приемки товара по количеству и т. д. Их копии необходимо приложить к претензии, заверив надлежащим образом.

Претензию лучше всего отправить заказным письмом либо вручить под расписку. Почтовая квитанция о приеме заказного письма должна храниться у вас на случай предъявления иска.

Срок предъявления претензий устанавливается в каждом конкретном случае федеральными законами, например от 16.02.95 № 15-ФЗ «О связи», транспортными уставами или договором. Он исчисляется с момента, когда выявлено нарушение ваших прав. Раньше этот срок составлял 30 дней. В течение такого же периода организация-ответчик должна письменно сообщить вам о результатах рассмотрения претензии. Ответ оформляется и направляется истцу в том же порядке, что и сама претензия.

В случае удовлетворения претензии к ответу прилагается поручение банку на перечисление денег с отметкой об исполнении (принятии к исполнению) либо вам поставляется недостающее количество ТМЦ.

Если получен отказ (полный или частичный) в удовлетворении претензии или не получен в срок ответ на нее, организация вправе обратиться в арбитражный суд. Сразу идти с иском в суд нельзя. На основании статьи 148 АПК РФ суд оставит исковое заявление без рассмотрения, если организация ранее не предъявила претензии.

Вместе с исковым заявлением и всеми необходимыми документами в суд нужно будет представить почтовую квитанцию о направлении ответчику претензии. Она послужит подтверждением того, что вы приняли меры урегулирования спора.

Как отразить в учете расчеты по претензиям

Для учета расчетов по претензиям, предъявленных вашей организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям, следует открыть к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

– выявлена недостача поступивших от него ценностей;

– обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационными доходами организации.

В учете они отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 91-1

– начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60

– отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60

– отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 76-2

– списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

Если суд вынес решение взыскать с поставщика эту недостачу, то в его учете реализация недостающих ценностей сторнируется:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– сторнирована реализация недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43)

– сторнирована себестоимость недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– сторнирован НДС по реализации недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2

– отражена предъявленная покупателем претензия;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 (50, 52)

– погашена задолженность по претензии;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (43)

– списана себестоимость недостающих ценностей.

ЗАО «Покупатель» заключило с ООО «Продавец» договор о поставке 12,5 тысячи штук кирпича на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС – 20 000 рублей. При разгрузке оказалось, что фактически его получено только 11 тысяч штук стоимостью 105 600 рублей, в том числе НДС – 17 600 рублей.

Нормы убыли по договору не предусмотрены. Себестоимость 1 штуки кирпича у «Продавца» равна 6 рублям. НДС начисляется «по отгрузке».

В учете «Продавца» сделаны записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 120 000 рублей – получен аванс за кирпич;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 120 000 рублей – отражена реализация кирпича по накладной;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 75 000 рублей (6 рублей х 12 500 штук) – списана себестоимость кирпича;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 рублей – начислен НДС с отгрузки.

В учете «Покупателя» сделаны проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 120 000 рублей – перечислен «Продавцу» аванс за кирпич;

ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 60

– 105 600 рублей (9,6 рубля х 11 000 штук) – принят к учету фактически полученный кирпич;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 17 600 рублей – принят к учету НДС.

«Покупатель» составил акт о недостаче и выставил «Продавцу» претензию на сумму 14 400 рублей, обязав его вернуть эти деньги. «Продавец» признал свою вину и перечислил деньги «Покупателю».

Бухгалтеры организаций отразили это в учете так:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60

– 14 400 рублей – отражена недостача кирпича по накладной;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-2

– 14 400 рублей – получены деньги за недостающий кирпич по претензии;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

14 400 рублей – сторнирована реализация на сумму недостачи;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

9000 рублей – сторнирована себестоимость недостающего кирпича;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

2400 рублей – сторнирован НДС по недостающему кирпичу;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2

– 14 400 рублей – отражена претензия «Покупателя»;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51

– 14 400 рублей – перечислены деньги по претензии;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

– 9000 рублей – списана себестоимость недостающего кирпича.

В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд. Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость.

В учете «Продавца» это отразили проводками:

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94

– 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.

Обратите внимание: поскольку работник возмещает ущерб, причиненный преступлением (хищением), размер удержаний при каждой выплате зарплаты не должен превышать 70 процентов.

Если виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, ее сумму придется списать на убытки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94

– недостача учтена в составе прочих расходов.

Этот убыток уменьшает облагаемую налогом прибыль согласно пункту 13 статьи 265 НК РФ.

Если вы перечислили поставщику деньги авансом и обнаружили арифметическую ошибку в его счете, то ваша организация вправе предъявить ему претензию. В этом случае в учете делается запись:

Читать еще:  Возмещение страхового случая бухучет

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– отражена сумма выставленной поставщику претензии.

Если ошибка обнаружена в счете после оприходования полученных ценностей, это отражается проводкой:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 10 (41…)

– отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.

Бухгалтерский учет расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям могут возникать между субъектами хозяйственных договоров в связи с несоблюдением условий договоров, к примеру, при недопоставке товаров, материалов, при поставке материалов низкого качества, при нарушении порядка расчетов с контрагентами, при обнаружении арифметических ошибок в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги) и т. д.

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами по претензиям, осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» ПБУ 9/99, Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 1 0/99, а также Приказом Минфина России от 2 8.12.2001 № 1 19н, утвердившим Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

Претензия должна быть оформлена в письменной форме, с указанием требования заявителя, суммы, с приложением соответствующих документов. Претензию обязаны рассмотреть в срок до 30 дней со дня получения, с направлением письменного ответа.

Если претензия полностью или частично удовлетворена, то в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения по перечисленной сумме.

При несогласии с предъявленной претензией в письме сообщается о полном или частичном отказе с ссылкой на законодательную норму. В этом случае, а также при неполучении ответа в установленный срок у предъявителя есть право подать иск в суд. Дополнительно, им может быть выдвинуто требование о признании договора недействительным, либо его расторжении.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для отражения расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам предусмотрен субсчет 76-2 Счет 76-2 — Расчеты по претензиям (Активно-пассивные) «Расчеты по претензиям».

Следовательно, по дебету счета 76-2 Счет 76-2 — Расчеты по претензиям (Активно-пассивные) происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам.

По дебету счета 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются расчеты по следующим претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счет 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-2 Счет 76-2 — Расчеты по претензиям (Активно-пассивные) «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям отражают в бухгалтерском учете, используя следующие основные проводки:

Порядок рассмотрения и отражения в учете претензий у организации — поставщика

«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 2, 2002

При заключении договоров на поставку продукции стороны оговаривают условия, при соблюдении которых покупатель принимает товар в собственность и уплачивает за него определенную денежную сумму (цену). В соответствии с этими условиями поставщик обязан передать покупателю товар в определенном количестве, качестве, ассортименте в сроки, предусмотренные договором.

Однако в производственно — хозяйственной деятельности организаций нередки случаи, когда условия заключенных договоров не соблюдаются. Например, поставщик отгружает продукцию в меньшем количестве, ненадлежащего качества, другого ассортимента, не соблюдает сроки поставки; покупатель нарушает обязательства по расчетам.

Для предотвращения конфликтных ситуаций в момент заключения договора купли — продажи (поставки) его участники должны предусмотреть возможные случаи разногласий и способы их разрешения (претензионный порядок разрешения споров).

Принятие претензии к рассмотрению

При принятии к рассмотрению полученной претензии юридическая служба поставщика проверяет соответствие правил ее оформления нормам действующего законодательства Российской Федерации, договорным и правовым отношениям с покупателем, правомочность ее предъявления, соблюдение сроков представления. В связи с тем что претензионная работа предполагает документальное оформление ее результатов, претензия принимается к рассмотрению в том случае, если она предъявлена в письменной форме и подписана руководителем организации — покупателя или лицом, на то уполномоченным.

В претензии пострадавшая сторона должна описать допущенные поставщиком нарушения договорных обязательств и доказательства его вины со ссылками на положения заключенного между сторонами договора, статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, другие нормативные акты и предъявить соответствующие требования — сумму претензии и ее обоснованный расчет. К претензии прилагаются подлинные документы, подтверждающие предъявленные заявителем требования, или надлежащим образом заверенные копии либо выписки из них, если эти документы отсутствуют у другой стороны: договоры, счета — фактуры, платежные поручения и т.п. Если необходимые документы не приложены, они должны быть запрошены у заявителя претензии с указанием срока представления. При неполучении затребованных документов к указанному сроку претензия рассматривается на основании имеющихся документов.

В случае передачи покупателю меньшего количества товара, чем оговорено в договоре, покупатель вправе потребовать передать недостающее количество товара (под товаром понимается любое имущество (в том числе продукция, работа, услуги), реализуемое либо предназначенное для реализации) либо отказаться от переданного товара и от его оплаты, а если товар оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы (ст.466 ГК РФ).

Читать еще:  Табель учета времени коды

Если покупателю передан товар ненадлежащего качества, он вправе по своему усмотрению потребовать от продавца соразмерного уменьшения покупной цены, или безвозмездного устранения недостатков товара, или возмещения своих расходов на устранение выявленных недостатков. В случае выявления существенных нарушений покупатель вправе отказаться от исполнения договора, т.е. возвратить товар и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы либо замены товара (ст.475 ГК РФ).

При получении товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель может отказаться от их принятия и оплаты. Если лишь часть товаров не соответствует ассортименту, то покупатель вправе по своему выбору отказаться от этой части товаров или от всех переданных товаров, а если они оплачены, потребовать возврата всей суммы (ст.468 ГК РФ).

Если при нарушении срока исполнения обязанности по передаче товара поставщиком покупатель утратил интерес к договору, он может отказаться от принятия товара и требовать возмещения убытков (ст.ст.457, 405 ГК РФ).

Требование о возмещении убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предъявляется покупателем на основании ст.ст.393 — 396 ГК РФ.

Рассмотрение претензий

Претензии у поставщика обычно рассматривает специально назначенная комиссия с привлечением специалистов служб, ответственных за выпуск продукции соответствующего качества, — отделов технического контроля, технологии и качества продукции, а также цеха, в котором получена несоответствующая продукция, в течение срока, который установлен соглашением сторон. Комиссия проводит расследование по каждому случаю выпуска и поставки не соответствующей по качеству и количеству продукции, выявляет причины и лиц, виновных в выпуске, аттестации и поставке продукции, не соответствующей требованиям стандартов, технических условий, договоров (контрактов) и количеству.

В материалах по расследованию претензии отражается подтверждение или отсутствие факта поставки не соответствующей по качеству и количеству продукции и указываются виновные лица, допустившие ее выпуск и поставку, вносятся предложения по устранению и предупреждению причин выпуска такой продукции. Материалы по расследованию претензии должны включать:

причины, повлекшие за собой выпуск и отгрузку продукции несоответствующего качества;

объяснительные записки лиц, участвовавших в выпуске, аттестации и поставке не соответствующей по качеству и количеству продукции;

распоряжения о привлечении к дисциплинарной и материальной ответственности виновных лиц;

мероприятия по предупреждению выпуска, аттестации и поставки не соответствующей по качеству и количеству продукции.

В случае невозможности рассмотрения претензии у покупателя поставщик запрашивает дополнительные данные либо принимает решение о командировании специалиста для проверки обоснованности предъявленной претензии непосредственно у потребителя.

Подготовка ответов на претензии покупателей

По результатам работы комиссии по расследованию претензии и служебной проверки готовится обоснованное заключение о частичном или полном признании претензии или ее отклонении. Заключение должно содержать следующие сведения, необходимые для подготовки ответа на претензию потребителя при полном или частичном ее признании:

расчет признанной суммы убытков в части стоимости продукции, суммы штрафа, а также уценки;

предложения (при необходимости) о подготовке приказа и / или распоряжения о привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в выпуске, аттестации и поставке не соответствующей по качеству и количеству продукции;

предложения о дальнейшем распоряжении такой продукцией в случае отказа потребителя (покупателя) от ее использования.

На основании заключения, материалов расследования по претензии, действующего законодательства Российской Федерации, интересов поставщика и практики рассмотрения хозяйственных споров по качеству и количеству продукции юридическая служба готовит для потребителя ответ на претензию, в котором указываются следующие сведения:

при отклонении претензии — причины отклонения со ссылкой на стандарты, технические условия, другие нормативные документы, результаты анализов, случаи нарушения правил приемки продукции, повлекшие за собой невозможность установления вины поставщика, и другие сведения;

при признании претензии — вид продукции, наименование, время отгрузки, сопроводительные документы, признанные суммы убытка (стоимость и штраф, сумма уценки), номер счета, по которому отгружена продукция, причины несоответствия, причины образования недостачи, решение о распоряжении продукцией в случаях, когда продукция не является окончательным браком и находится на ответственном хранении у потребителя.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете поставщика операций, связанных с полученными и выставленными претензиями Отражение в учете выручки от реализации несоответствующей продукции

Условия признания в бухгалтерском учете выручки от продажи определены в п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Одним из таких условий согласно пп.»г» данного пункта является переход права собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) от организации к покупателю.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий (далее — старый План счетов) и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56, для обобщения информации о реализации товаров, а также для определения финансовых результатов от такой реализации предназначен счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». По мере предъявления покупателям расчетных документов за отгруженную продукцию по кредиту счета 46 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается выручка от реализации отгруженной продукции. Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается с кредита счета 40 «Готовая продукция» в дебет счета 46.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций (далее — новый План счетов) и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о доходах и расходах от обычной деятельности организации и определения финансового результата предназначен счет 90 «Продажи». При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90, субсчет 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданной продукции списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Если покупатель в одностороннем порядке отказывается от исполнения договора из-за несоответствия качества, ассортимента, комплектности, предусмотренных договором (возвращает несоответствующую продукцию поставщику полностью или частично), то право собственности на эту продукцию к покупателю не переходит и у поставщика нет основания для отражения в учете выручки.

В связи с тем что согласно п.6 ПБУ 9/99 выручка от продажи продукции принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, при формировании в учете ее реальной величины, а также величины ее себестоимости в бухгалтерском учете поставщика производится корректировка ранее отраженных сумм путем внесения исправительных записей на соответствующие счета. После отражения в учете операций по корректировке оборотов по реализации продукции (товаров, работ, услуг) производятся перерасчеты по начисленным налогам.

На основании п.5 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную общую сумму налога на добавленную стоимость на суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае их возврата продавцу или отказа от них.

При изменении суммы выручки по причине возврата покупателем продукции начисленная к уплате в бюджет сумма налога на пользователей автомобильных дорог также подлежит корректировке. Записи, которые производятся в бухгалтерском учете поставщика, приведены в табл. 1.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector