Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Строка 070 в расчете 6 ндфл

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070, которая предназначена для отражения суммы подоходного налога, удержанного с физического лица в отчетном периоде. Разберемся, какие конкретно показатели должна содержать строка 070 6-НДФЛ, а какие там будут лишними.

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2020 год (срок сдачи — не позднее 2 марта, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2020 г. , например, — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2020 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2020 год, и для квартальной 2020 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2020 выдается в январе 2020 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@.

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

6-НДФЛ строка 070: как заполнить

Что означает в 6-НДФЛ строка 070 и как правильно определить значение этой графы – ответы можно найти в Приказе от 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected] авторства ФНС. Этим документом утвержден шаблон формы, приведен методический материал, помогающий налогоплательщикам заполнять Расчет по НДФЛ. В инструкции, разработанной налоговыми органами, содержится построчная расшифровка всех показателей, входящих в отчетный бланк по подоходному налогу.

Ключевые моменты при заполнении строки 070

Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов. Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы. Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений. Стр. 070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.

Читать еще:  Калькулятор расчета пени по ндс

За каждый период в рамках одного календарного года величина НДФЛ и других показателей в Расчете должна показываться нарастающим итогом с 1 января налогового года. Налог в отчетной форме выступает в двух видах:

В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания. К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты. Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным.

Необоснованным действием будет включение в графу с удержанным налогом сумм НДФЛ, исчисленных при выдаче аванса по зарплате. Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога. Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.

Равенство начисленного и удержанного налога

При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.

Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

Исключением являются ситуации, когда оплата труда осуществляется работодателем в последний рабочий день в каждом текущем месяце (фактическая выдача происходит в периоде, за который причитаются доходы). В этом случае в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040.

ПРИМЕР: НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Операции по неденежным доходам

Физические лица материальные вознаграждения могут получать:

  • в денежных измерителях;
  • в натуральной форме.

Подоходный налог на стоимость выдаваемых неденежных ресурсов должен быть начислен. Перечисление средств в бюджет в момент вручения вознаграждения в натуральном виде невозможно.

Операция погашения налогового обязательства переносится на ближайшую дату выплаты денежных доходов. Когда осуществляется заполнение 6-НДФЛ за полугодие, строка 070 включает подоходный налог с неденежных источников дохода физлиц на дату фактического удержания из других ресурсов, подлежащих выдаче этому человеку. Для удержаний из заработка действует ограничение в 50% от начисленной суммы в денежном эквиваленте.

НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Строка 070 в 6-НДФЛ — как заполнить?

В расчете 6-НДФЛ следует проставлять значения удержанного НДФЛ в строке 070. Какую именно информацию нужно указать и на что обращать внимание? Проанализируем это более детально.

Для чего строка 070 в форме 6-НДФЛ?

Согласно Приказу № ММВ-7-11/450@, в строке 070 проставляется общая величина НДФЛ, удерживаемого из доходов, полученных физлицами. При этом суммовое значение по этой строке следует проставлять только нарастающим итогом, рассчитывая его с начала календарного года.

Для того чтобы понять, что именно отражать по строке 070, нужно, прежде всего, определиться с тем, что включает в себя понятие «удержанный НДФЛ». В соответствии с российским законодательством при выплате налоговым агентом дохода физлицу он должен удержать с этой выплаты НДФЛ. Соответственно, можно полагать, что удержанный налог представляет собой налог именно с выплаченного дохода.

Следует учитывать: при определении удержанного налога необходимо, чтобы сам доход был не только выплачен физическому лицу, но еще и получен.

К примеру, когда работодатель выплачивает персоналу аванс в счет будущей зарплаты, доход не считается полученным, а налог удержанным, поскольку получение дохода будет признано только по окончании месяца.

Читать еще:  Утверждение формы расчетного листка

Соответственно, между строками 040 (исчисленный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) может появиться разница. Как правило, она связана с тем, что налог с зарплаты за последний месяц квартального периода относится к доходу, который выплачивается уже в следующем месяце после отчетного периода. При этом сумма, указываемая по строке 040, будет больше, чем по строке 070.

Что отражать в строке 070 формы 6-НДФЛ

По строке 070 отражается суммированный итог всех НДФЛ, удержанных в момент выплаты доходов, с начала календарного года. При этом в строке 070 должны содержаться все суммы, которые отражаются по строке 140 любого расчета за конкретный календарный год. Связано это с тем, что по строке 140 из Раздела 2 указываются конкретные суммы НДФЛ, удержанные на определенную дату.

Все блоки информации подразделяются в Разделе 2 в соответствии с датами удержания налога, но относятся к конкретному отчетному периоду. Соответственно, все эти блоки в части удержания НДФЛ должны суммироваться по строке удержанного НДФЛ, а результат проставляться в строке 070.

Для определения величины показателя по строке 070 для каждого отчетного периода, надо:

  • для 1 кв. взять показатели по строкам 140 из Раздела 2 только из текущего расчета;
  • для 2 кв. взять показатели по строкам 140 из текущего отчета, а также из расчета за 1 квартал;
  • для 3 кв. взять суммы из строк 140 из текущего расчета, а также из расчетов за 1 и 2 квартал;
  • для годового расчета взять суммы по строкам из всех расчетов, сдаваемых за год.

Заполнение строки 070 в 6 НДФЛ

В форме 6 НДФЛ строка 070 предназначена для отражения размера накопленного за рассматриваемый период налога, который был удержан с прибыли персонала (физлиц) компании (налогового агента). Но при занесении сведений есть ряд нюансов, которые необходимо учесть, во избежание неточностей или ошибок. Значение по строке 070 может быть равно показателю в поле 040, но в большинстве случаев, они расходятся. Данный факт зависит от времени получения денежного вознаграждения сотрудниками за выполнение трудовых обязанностей.

Что означает строка 070 в форме 6 НДФЛ

Согласно законодательству, строка 070 отчетности значит – «сумма удержанного НДФЛ». Она входит в I раздел, оформляется по правилам Пр. ФHC №MMB-7-11/450@ от 14.05.2015 г.

Функциональное предназначение данной графы, по нормативно-правовому акту:

  • зафиксировать размер удержанного HДФЛ с денежного вознаграждения физических лиц;
  • отразить уплаты в ФНС нарастающим итогом в рамках 12 месяцев.

С другой стороны, периоды исчисления и удержания HДФЛ невсегда совпадают, в связи с расхождением дат расчета и фактической выплаты зарплаты.

Чему равна строка 070 6 НДФЛ

Отчетность 6 HДФЛ обобщает удержания к уплате в бюджет по персоналу и это означает, что итоговый показатель поля 070 будет сборным.

Расчет значения происходит после заполнения предыдущих полей, которые включают в себя указание общего дохода всех сотрудников, количества человек, работающих на предприятии, ставки налога, предоставленных вычетов в суммарном выражении.

Если в компании работают иностранные граждане, въехавшие в РФ в безвизовом режиме и оплатившие патент на работу, то размер авансового платежа указывается в стр.050, а расчет удержанного подоходного налога осуществляется за вычетом этой суммы.

Какие суммы входят в строку 070 6 НДФЛ

Для расчета по НДФЛ, зафиксированного в строке 070 необходимо сложить все показатели графы 140 II раздела нарастающим итогом с января:

ПЕРИОД

ЗНАЧЕНИЕ

Но данные, которые выпадают на переход между кварталами, требуется скорректировать с учетом того, что расчет произведен в одно время, а фактические платежи, и, следовательно, удержание, перешли на следующий период.

Заполнение строки 070

Сведения вносятся в отчетность с учетом некоторых нюансов. Но принципы заполнения не должны противоречить законодательно установленным правилам.

Строка 070 отражает итоговые значения требуемых удержаний подоходного налога, поэтому, прежде чем внести данные в это поле, необходимо заполнить строки 010-060:

СТРОКА

ПОКАЗАТЕЛЬ

Правила заполнения строки 070 в отчете 6 НДФЛ

Порядок заполнения стр.070:

  1. Размер госплатежа отражается по всему персоналу предприятия нарастающим итогом. Т.е. необходимо зафиксировать бюджетные отчисления за 12 месяцев года. Если выплаты произведены в январе, то исчисленный подоходный налог (стр.040) отражается в декабре, а удержанный по факту выплаты – в отчетности за 1 кв.
  2. В связи с тем, что в поле 070 фиксируется сумма по факту произведенных выплат, она может не совпадать с показателями, отраженными в стр. 040.
  3. В соответствии с HK РФ, ст.52, значение вносится в рублях, показатели менее 50 коп. не фиксируются.
  4. В общую сумму не включаются данные о постоянных авансовых платежах.
  5. Если физлицом получена прибыль в натуральном выражении, НДФЛ может быть удержан только из других видов вознаграждения в денежном эквиваленте. Следовательно, в данной графе не должна стоять запись в момент получения неденежной прибыли. Компенсация неудержанного ранее госплатежа в бюджет не должна превышать 50% от начисленной заработной платы.

От точности заполнения сведений по удержанному налогу зависит корректность предоставленной информации в ФНС по итогам деятельности юрлица и уплате средств в бюджет.

Читать еще:  Расчет по страх взносам срок сдачи

Правила определения даты удержания

Правильность заполнения зависит от верного отражения даты удержания налога с физлиц в бухотчетности 6 НДФЛ.

Следует различать понятия: начисление, удержание, перечисление налога. Зачастую сроки этих операций не совпадают, следовательно, и в отчетности показатели будут разные.

То есть время расчета фиксируется в стр. 040, а в стр. 070 вносятся сведения в соответствии с датой перечисления вознаграждения персоналу предприятия.

Совпадение возможно только в случае, если фактические выплаты производятся в тот же месяц, что и расчет, например в последний день.

Удержать исчисленную сумму HДФЛ до момента выдачи зарплаты невозможно. Следовательно, если значение полей совпадают, при условии, что фактическое получение денежных средств происходит в следующем месяце после начисления, значит дата удержания определена неверно.

Бывают ситуации, когда работодателю не удается удержать рассчитанный НДФЛ с сотрудника (работник находится в отпуске без содержания, но в то же время получает доход в виде экономии на процентах от полученного беспроцентного займа, произвести отчисления невозможно, т. к. работодатель не осуществляет выплаты). Если в течение года сумма в счет бюджетных отчислений не была удержан с работника, то в отчетности заполняется стр. 080.

Как отразить удержанный налог в строке 070 6 НДФЛ и 2 НДФЛ

Сумма удержанного налога с прибыли физлиц отражается в отчетности 6 НДФЛ и справке 2-НДФЛ. Но значения в этих документах за один и тот же период могут отличаться.

6 НДФЛ

· выплаты вознаграждения произведены в январе 2019 г.

2 НДФЛ

В этом случае, после оформления 6 НДФЛ налоговому агенту придется отчитаться в ФНС, предоставив соответствующие корректировки.

Образец заполнения строки 070 для разных случаев получения прибыли

  1. Пример заполнения раздела 1 строки 070 дляисчисленного и удержанного НДФЛ в разных годах:

С зарплаты сотрудников ООО «Зеленый дуб» за декабрь 2017 г. — 125 т.р. исчислен подоходный налог 31.12.2017 г. в размере 14,95 т.р, выплаты произведены 15.01.2018 г.

В форме 6 НДФЛ за год стр. 020 – сумма зарплаты за декабрь, 040 – начисленный налог с дохода за этот месяц, а во 2 разделе и в стр.070 операции по зарплате за 12 мес. и удержания не проводятся.

В отчете за 1 кв. 2018 г. наоборот, в 1 разделе в стр. 070 и 2 разделе стр. 140 указывается сумма удержания за декабрь – 14,95 т.р., а в стр. 130 – 125 т.р.

В данном случае строки 040 и 070 не совпадают.

  1. Заполнение стр. 070 для НДФЛ за полугодие начисленного и выплаченного в одном периоде:

С денежного вознаграждения персонала 270 т.р. за июнь 2019 г. исчислен подоходный налог 30.06.2019 г. — 35,1 т.р, выплаты произведены 30.06.2019 г.

В форме за полугодие стр. 020 – сумма денежного вознаграждения за июнь, 040 – начисленный платеж. В стр. 070 и во 2 разделе проводятся операции по зарплате за 6-й месяц отчетного периода и удержанию.

В этой ситуации значения в строках будут равными.

Ошибки при заполнении поля 070

При составлении отчетности, ошибки могут быть связаны с неправильным занесением сведений:

  1. Неточности при заполнении строки 070 бухотчетности 6 НДФЛ вызваны разницей момента начисления и произведенных выплат персоналу компании. Начисление отражается в месяце закрытия зарплаты, а сумма в счет отчислений в бюджет — в отчетности следующего периода, когда денежное вознаграждение непосредственно выплачивается.
  2. Каждый последующий период, удержания должны быть зафиксированы в форме нарастающим итогом с начала года. Неправильно указывать его непосредственно за текущий квартал.
  3. При перечислении аванса, НДФЛ нельзя считать удержанным в счет бюджета, т.к. выплатой зарплаты является последний день месяца, за фактически отработанное время. Т.е исчисление производится со всей суммы в момент непосредственной выплаты.
  4. Показатели внесены без округления до рублей, при наличии в значении 50 копеек.

Как проверить что поле 070 заполнено правильно

Существует несколько способов самоконтроля заполнения отчетности, например:

  1. Для проверки выполнения правила «нарастания», достаточно просмотреть значение строки 070 начиная с 1 кв. – суммы должны возрастать, т.е. не быть примерно равными.
  2. Если при сверке показателей в полях первого раздела 070 и 090 (сумма НДФЛ компенсированная физлицу), последнее значение превышает сумму удержания, то отчетность оформлена неверно.
  3. Разница значений в полях 040 и 070 равна размеру госплатежа с вознаграждения последнего месяца квартала.
  4. Просуммированное значение по строкам 140 должно соответствовать итоговому показателю в стр.070 (нарастающим итогом).

Заключение

Заполнение строки 070 в форме 6 НДФЛ имеет ряд особенностей. При оформлении следует различать понятия начисленный и удержанный налог с прибыли персонала. Показатели фиксируются в соответствующих полях, и если время начисления и произведенных платежей не совпадает, то эти суммы отражаются в отчетности разных периодов: начисление — в месяце, когда происходило закрытие зарплаты, а удержание – в следующем периоде, в момент перечисления средств работникам. Специалистам, заполняющим форму необходимо обратить на данный нюанс внимание во избежание ошибок.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector