Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты с белоруссией в рублях

Документы в банк при оплате поставок с Белоруссией

Валютное законодательство

Паспорт сделки

Отчетность по расчетам

Ответственность за нарушения валютного законодательства

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

сопровождаем сделки 15 лет

Готовьтесь! Обязательные требования к внешнеторговым контрактам с 2018 — Закон уже подписан !

После подписания Россией, Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и Арменией 29 мая 2014 года договора «О Евразийском экономическом союзе» поставки товаров из России в Казахстан приобрели черты внутрироссийских или внутриказахстанских поставок товаров. Вместе с тем, наличие этого договора и Таможенного союза не отменило существования независимых государств Россия и Белоруссия. По этому участники поставок товаров со стороны России и Белоруссии, если один зарегистрирован в России а другой в Белоруссии, являются экономическими субъектами разных государств.

Для валютного законодательства России юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ являются резидентами РФ, а созданные по законодательству Белоруссии – не являются резидентами РФ. Таким образом, поставка между Россией и Белоруссией является сделкой между резидентом и не резидентом РФ, и расчеты по таким сделкам регулируются законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Что нужно учесть при совершении поставок между Россией и Белоруссией

Расчеты по поставкам из России в Белоруссию и наоборот являются для сторон валютными операциями, независимо, используют они для этого рубли или иностранную валюту. Участники таких сделок будут находиться под валютным контролем, что накладывает на них дополнительные обязанности — предоставление дополнительных документов в банк. Несоблюдение этих обязанностей повлечет штрафы. А при систематических нарушениях банки могут отказать клиенту в проведении расчетов по экспортно-импортным операциям.

Правило 1:

Расчеты через счета в уполномоченных банках

По общему правилу валютные операции между резидентами РФ и нерезидентами осуществляются без ограничений. Резиденты для расчетов по договорам поставки с Белоруссией используют счета в российских банках в рублях или в иностранной валюте. При этом, расчеты с нерезидентами могут проводиться только через уполномоченные банки — банки, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

В этом смысле «уполномоченными банками» являются практически все российские банки. Что бы не было сюрпризов, уже на этапе подготовки контракта на поставку с казахскими партнерами рекомендуется уточнить этот вопрос в банке, где у российской организации открыт банковский счет. Например, некоторые банки не обслуживают внешнеторговые операции, или предъявляют к своим клиентам завышенные требования.

Правило 2:

Репатриация иностранной валюты и валюты РФ

Для резидентов РФ — участников внешнеторговых сделок это означает обязанность получить на свои счета выручку от продажи товаров, работ, услуг в установленный внешнеторговым контрактом срок, а так же вернуть предоплату, если иностранный поставщик не выполнил поставку. Контроль за соблюдением срока осуществляет уполномоченный банк через счета в котором резидент РФ проводит расчеты по контракту.

Соблюдение сроков расчетов банк контролирует при помощи Паспорта сделки.

Правило 3:

Паспорт сделки по поставке из России в Белоруссию и из Белоруссии в Россию

Паспорт сделки оформляется для каждой сделки с нерезидентом уполномоченным банком, по документам, представляемым резидентом РФ. Исключения составляют сделки на сумму менее 50 тыс. долларов США (или ее эквивалент по курсу ЦБ РФ).

В паспорте сделки указывается:

1) номер паспорта сделки и дата его оформления;

2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком РФ в Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее — Инструкция).

Так, при поставке товаров в Казахстан российский резидент-экспортер обязан предоставить в уполномоченный банк паспорт сделки и необходимые документы в наименьший из возможных сроков:

— Если на счет резидента зачисляется валютная выручка – не позже 15-ти дней с даты ее зачисления на транзитный счет;

— Если обязательства по контракту исполняется путем вывоза товара с территории РФ и таможенное декларирование не применяется – не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы — транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы (пункты 6.5.5, 9.2 Инструкции).

Для открытия паспорта сделки резидент РФ предоставляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы и информацию:

1) Заполненный один экземпляр формы ПС (форма 1 и (или) форма 2)

2) Контракт, исполнение обязательств по которому требует оформления ПС, а также информацию об условиях расчетов по контракту;

3) Иные документы и информацию с учетом требований Инструкции ЦБ РФ, в том числе документы и информацию, которые содержат сведения (включая сведения, определенные (рассчитанные) резидентом самостоятельно), указанные резидентом в заполненной форме ПС

4) Принятое налоговыми органами по месту учета резидента уведомление об открытии (закрытии) счета.

Важно: Банк может не принять на обслуживание контракт и отказать в оформлении паспорта сделки только по основаниям, установленным в Инструкции. Например, «В случае наличия оснований полагать, что валютные операции проводятся с целью отмывания доходов, полученных преступным путем.».

Переоформление паспорта сделки

Паспорт сделки по одному контракту может переоформляться неоднократно.

Та, согласно пунктам 8.1, 8.3, 8.4 Инструкции при внесении изменений и (или) дополнений в Контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС, документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС, в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующий изменений в ЕГРЮЛ.

Часто встречается изменение адреса места нахождения организации во время исполнения контракта или в текст контракта вносят изменения.

Рекомендуется взять на заметку:

  1. Если во время исполнения контракта изменяются его условия проверить, нет ли оснований для переоформления паспорта сделки.
  2. При изменении адреса российского резидента — переоформить паспорт сделки!

Правило 4:

Предоставление справки о валютных операциях

Резидент РФ при зачислении на транзитный счет средств по внешнеторговому контракту обязан предоставить уполномоченному банку Справку о валютных операциях и соответствующие документы. Обязанность возложена и на экспортеров и на импортеров.

Типичные нарушения валютного законодательства по контрактам с Белоруссией и ответственность за них

Не оформлен паспорт сделки:

– резидент РФ не подал соответствующие документы, подал не в срок, не в полном объеме и т.д. – ответственность по ч.6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа, на должностных лиц – 4 – 5 тыс. руб, организации – 40 – 50 тыс. руб.

Повторное аналогичное нарушение – должностные лица – 14 – 15 тыс. руб., организации 120 – 150 тыс. руб.

Не переоформлен паспорт сделки:

Если такое переоформление обязательно – ответственность по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ – на организации от 40-50 тыс. руб.,

Повторное – 120 – 150 тыс. руб.

Не представление справки о валютных операциях (для организаций):

– по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ до 40-50 тыс. руб.

Расчеты с Белоруссией: особенности импорта

Многие российские компании работают с белорусскими поставщиками. Разберемся, с какими сложностями могут столкнуться бухгалтеры, учитывая НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии в Россию. Основные правила по уплате НДС российской фирмой-импортером определены в соглашении между Правительством России и Правительством Республики Беларусь (ратифицировано Законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ). Закупая товар у белорусов, фирма-импортер получает от своих партнеров счет-фактуру с нулевой ставкой НДС. Затем бухгалтер российской фирмы определяет налоговую базу и начисляет налог на добавленную стоимость.

Читать еще:  Расчет среднего заработка на период трудоустройства

Не позднее 20-го числа месяца, который следует за месяцем оприходования ввезенных товаров, фирма-импортер должна перечислить НДС и сдать в свою инспекцию налоговую декларацию и комплект документов (раздел 1 Положения «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и РБ» (приложение к соглашению между Правительством России и Правительством Республики Беларусь)). Представить в налоговую надо (п. 6 раздела 1 Положения, письмо УФНС по г. Москве от 21 октября 2005 г. № 19-11/77133):

  • заявление о ввозе в трех экземплярах;
  • копию банковской выписки, которая подтвердит уплату НДС;
  • копию договора с партнером из Белоруссии;
  • транспортные документы;
  • товаросопроводительные документы.

Налоговики возвращают фирме-импортеру два экземпляра заявления о ввозе товара со своей отметкой. Один такой экземпляр надо отправить продавцу в Белоруссию, второй подтвердит право фирмы на вычет НДС.

Учтем расходы на перевозку

Одна из составляющих налоговой базы для расчета НДС – транспортные расходы на доставку товара из Белоруссии в Россию (п. 2 раздела 1 Положения). В базу для расчета налога их включают в том случае, если такие затраты уже не были учтены в стоимости товара.

Возможны три варианта доставки. Первый – фирма-импортер перевозит товар собственными силами. Налоговики считают, что в этом случае в налоговую базу надо включать все «перевозочные» расходы покупателя (вопрос 6 из приложения к письму ФНС от 10 ноября 2005 г. № ММ-6-03/842@). Речь идет, например, о стоимости ГСМ и командировочных расходах водителя.

Второй вариант – услуги по «транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию товаров» импортеру оказывает российский перевозчик. За подобные услуги фирма заплатит сумму с учетом НДС. Несмотря на это, чиновники утверждают, что «в налоговую базу по НДС при ввозе товаров включается стоимость услуг стороннего перевозчика» (письмо УФНС по г. Москве от 3 апреля 2005 г. № 19-08/23640). Однако НДС, уплаченный за доставку, фирмам разрешают принять к вычету (письмо ФНС от 18 октября 2005 г. № ММ-6-03/877, вопрос 23 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@). Надо только соблюдать порядок, установленный статьями 171 и 172 Налогового кодекса (вопрос 25 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@).

Третий вариант доставки – услуги по перевозке оказывает белорусская фирма. В этом случае вся сумма, уплаченная за перевозку, войдет в базу для расчета «импортного» НДС. Ведь по законодательству Белоруссии «налогообложение транспортных услуг по перемещению грузов из Республики Беларусь в Российскую Федерацию производится по нулевой ставке НДС» (постановление Совмина Республики Беларусь от 28 июня 2005 г. № 704, письмо ФНС от 18 октября 2005 г. № ММ-6-03/877).

Составим кучу заявлений

ФНС и Минфин выпустили немалое количество разъяснений по документам, которые российский покупатель должен представить в свою налоговую вместе с декларацией по НДС.

Например, в одном из своих писем чиновники разобрали такую ситуацию. Российская фирма неоднократно в течение месяца получает от своего белорусского поставщика товары. Ей приходится по каждому договору составлять заявление на ввоз (приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам, утвержденной приказом Минфина от 28 декабря 2005 г. № 163н). И объединять их нельзя. Дело в том, что в заявлении надо указывать номер и дату договора (вопросы 2, 13 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@, приложение № 5 к приказу Минфина от 28 декабря 2005 г. № 163н).

Получается жесткая схема: одна поставка – один договор – одно заявление. Более того, чиновники утверждают, что даже если договор был один, а поставок по нему много, то и в этом случае количество заявлений должно соответствовать количеству поступлений товара. Никаких реестров транспортных и товаросопроводительных документов налоговики не допускают (вопрос 27 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@).

Какие еще бумаги.

Кроме заявления, в пакет документов для налоговой, который должна собрать фирма-импортер, входят транспортные и товаросопроводительные документы. На что обратить внимание?

Транспортные бумаги должны подтвердить «перемещение товаров с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны» (п. 6 раздела 1 Положения). В зависимости от вида перевозки это могут быть:

  • международная авиационная грузовая накладная (для перевозок по воздуху);
  • железнодорожная транспортная накладная (для перевозок по железной дороге);
  • товарно-транспортная накладная российского или международного образца (для перевозок на автомобиле).

На сопроводительном документе поставщика из Белоруссии не требуется обязательной отметки белорусских налоговиков (вопрос 14 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@).

Ввезем по поручению

Импортные сделки часто совершают фирмы, которые выступают в роли посредника (комиссионера, агента, поверенного).

Рассмотрим две ситуации. Первая: посреднический договор (договор комиссии, агентский договор, договор поручения) заключен между российскими фирмами. Его цель – закупка белорусского товара. Кто должен платить НДС: комиссионер или комитент?

В этом случае компания-посредник действует от своего имени. Однако собственником ввезенного из Белоруссии товара она не становится (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК). Им будет комитент (принципал, доверитель). То есть фирма, которая поручила посреднику закупить товар. Она же принимает на учет ввезенные товары. Это значит, что начислять НДС при ввозе белорусского товара должна также компания-комитент (вопрос 19 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@, письмо УФНС по г. Москве от 19 августа 2005 г. № 19-11/59003).

В свою налоговую компания-комитент должна отнести копии двух договоров: договора комиссии и договора купли-продажи между белорусским поставщиком и комиссионером (вопрос 5 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@).

Вторая ситуация описана в том же письме чиновников. Она возникает, когда комиссионер действует в интересах белорусской фирмы. Например, когда посреднический договор заключен для ввоза и дальнейшей продажи белорусских товаров российскому покупателю. В этом случае фирма-посредник будет выставлять в адрес покупателя счет-фактуру с нулевой ставкой НДС, указанием страны происхождения товара – Республика Беларусь и надписью «Без акциза». Начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость должен будет будущий российский покупатель импортного товара.

Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только

Благодарим за предложенную тему статьи Сафонову Ирину Борисовну, директора ООО «Эксперт», г. Курск.

Когда российская компания покупает белорусские товары у белорусского поставщика, не нужно платить ни таможенные пошлины, ни таможенный НДС. Однако нужно заплатить «импортный» НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета. Посмотрим, как его правильно рассчитать, если цена установлена в условных единицах, привязанных к рублевому курсу иностранной валюты. А оплачивается такой товар в российских рублях.

Подакцизные товары мы не рассматриваем (по ним придется платить еще и акцизы).

Пересчитываем у. е. в рубли для целей НДС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет белорусских товаро в п. 7 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ТС от 11.12.2009 (далее — Протокол о товарах) , надо заплатить «импортный» НДС и подать декларацию по косвенным налога м п. 8 ст. 2 Протокола о товарах; Приказ Минфина от 07.07.2010 № 69н .

Читать еще:  Расчеты по векселям выданным

А к ней нужно приложить определенный комплект документов, в число которых входит четыре экземпляра заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налого в приложение № 1 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами от 11.12.2009 (далее — Протокол об обмене информацией) . На этом заявлении нужно получить отметку инспекции об уплате косвенных налогов в полном объем е п. 1 приложения № 2 к Протоколу об обмене информацией . Затем два экземпляра российский покупатель должен направить белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить перед своими белорусскими налоговыми инспекторами право на применение нулевой ставки НДС.

Внимание

Для «импортного» НДС налоговый период — месяц, а не квартал.

На этапе проставления отметки на заявлении и начинаются сложности. Разногласия возникают из-за определения рублевой стоимости ввезенных товаров, когда в накладных белорусский поставщик указывает цены в у. е. или валюте, отличной от рублей.

Дело в том, что инспекторы смотрят лишь в первый абзац п. 2 ст. 2 Протокола о товарах, где говорится, что «для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров». И на этом основании предлагают определять рублевую стоимость товаров исходя из курса на дату принятия их к учету (к примеру, на счет 41 «Товары» или на счет 10 «Материалы»).

А вот бухгалтеры читают еще и следующий абзац Протокола о товарах и видят, что «стоимостью приобретенных товаров. является цена сделки, подлежащая уплате поставщику. согласно условиям договора » п. 2 ст. 2 Протокола о товарах . И берут для пересчета условных единиц в рубли курс, определенный условиями договора. Рассчитанную таким образом стоимость товаров отражают в заявлении о ввозе товаров.

К примеру, если в договоре содержится условие о стопроцентной предоплате и курс у. е. фиксируется на дату перечисления денег белорусскому поставщику, то бухгалтеры базу по НДС определяют так:

Однако налоговики с этим не соглашаются. Для определения стоимости товаров они предлагают ориентироваться также на сведения из транспортных или товаросопроводительных документо в п. 3 приложения № 2 к Протоколу об обмене информацией . А если в этих документах указана цена в иностранной валюте, то пересчитывать ее в рубли (заполняя графу 15 заявления) нужно по курсу на дату принятия товаров на учет (которая указывается в графе 13 заявления). То, что договором может быть предусмотрена оплата в рублях, ни форма заявления, ни порядок его заполнения не предусматривают. Поэтому формула, применяемая инспекторами для расчета базы по НДС, даже при рассмотренных выше условиях стопроцентной предоплаты выглядит иначе:

Если же товары оплачиваются уже после их принятия на учет, то впоследствии пересчитывать налоговую базу по НДС и подавать в инспекцию уточненную декларацию по косвенным налогам с новым заявлением не надо. Ведь база по «импортному» НДС никак не зависит от последующих изменений курса у. е. Это подтвердил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Ни Протокол по товарам, ни Протокол по обмену информацией не предполагают каких-либо пересчетов налоговой базы при уплате НДС импортером в зависимости от того, в какой валюте заключается договор и в какой происходит оплата.

Согласно Протоколу по обмену информацией стоимость товаров берется из счетов-фактур или транспортных (товаросопроводительных) документо в п. 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утв. Протоколом об обмене информацией . Если оплата происходит в рублях, а эти документы оформлены в другой валюте, то курс берется на момент определения налоговой базы при ввозе товаров и больше не пересчитывается. То есть курс определяется на дату принятия на учет российским покупателем импортированных товаро в п. 2 ст. 2 Протокола о товарах .

Поэтому во избежание проблем с инспекцией российский импортер, перечисливший стопроцентную оплату, должен настоять на том, чтобы транспортные документы, оформляемые белорусским поставщиком, содержали стоимость товаров в российских рублях (а не в валюте ) ” .

Кстати, если вы — плательщик НДС, то рассчитать налоговую базу лучше и проще так, как рекомендует налоговая инспекция. Ведь вы можете принять весь этот налог к вычету, а споров избежите.

Принимаем «импортный» НДС к вычету

Уплаченный за импортированные из Беларуси товары НДС можно принять к вычету, если одновременно выполняются оба услови я п. 11 ст. 2 Протокола о товарах :

  • ваша организация — плательщик НДС;
  • импортированные товары используются (или предполагаются к использованию) для облагаемых НДС операци й статьи 171, 172 НК РФ .

Спецрежимники тоже платят «импортный» НДС при покупке товаров у белорусских поставщиков, однако принять его к вычету они не могу т п. 1 ст. 171, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2011 № 03-07-13/1-03 . Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитывают этот НДС в своих налоговых расхода х подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Заявить вычет можно только после получения в инспекции заявления о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС. Ведь именно это заявление надо указать в книге покупо к п. 17 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письма Минфина от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36, от 20.01.2011 № 03-07-13/1-03 . Кроме того, в книге покупок надо указать реквизиты платежки, подтверждающей уплату НДС.

Инспекторам отпущено 10 дней на проставление отметки на заявлении. Может получиться так, что «импортный» НДС вы отразите в декларации в одном квартале, а получите заявление с нужной отметкой в другом. И тогда вычет отодвинется на целый квартал. В такой ситуации можно поспорить с инспекторами и заявить вычет НДС, не дожидаясь получения заявления с отметкой инспекции. Ведь ни в НК, ни в международных соглашениях нет такого условия для вычета.

Кстати, по действовавшим до 01.07.2010 соглашениям с Республикой Беларусь была аналогичная ситуация и суды налогоплательщиков поддерживал и Постановления ФАС ЦО от 14.02.2012 № А62-2431/2011; ФАС МО от 25.07.2011 № КА-А41/7408-11 .

Сумма вычета отражается в разделе 3 обычной декларации по НДС по специально предусмотренной строке 190 «. налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь » утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н .

Учетная стоимость белорусских товаров с ценами в у. е.

Для целей бухгалтерского и налогового учета стоимость импортированных белорусских товаров, цена которых выражена в условных единицах, считается не так, как база по «импортному» НДС. Универсальная формула для определения их учетной стоимости така я пп. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 ; пп. 4— 6, 7, 9, 10, 20 ПБУ 3/2006 ; статьи 254, 320 НК РФ; Письма ФНС от 12.09.2012 № АС-4-3/15209@; Минфина от 06.07.2012 № 03-07-15/70, от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 17.02.2012 № 03-07-11/50, от 04.05.2011 № 03-03-06/2/76 :

Как видим, после принятия таких товаров к учету не требуется пересчитывать стоимость приобретения товаров. Причем ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Если при последующей оплате (полной или частичной) курс условной единицы изменится, то сумма долга перед белорусским поставщиком также поменяется. Но возникающие при этом разницы надо будет учитывать как самостоятельные доходы или расход ы пп. 3, 11, 12 ПБУ 3/2006 ; п. 11.1 ст. 250, подп. 2 п. 7 ст. 271, подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ .

Пример. Приобретение у белорусского поставщика товаров, цена которых выражена в у. е.

/ условие / Стоимость товара по договору — 20 000 у. е., 1 у. е. = 1 евро. По условиям договора курс условной единицы фиксируется на дату оплаты.

Российский покупатель перечислил белорусскому продавцу 6 мая 40% стоимости товара по курсу 40,6264 руб/евро.

15 мая товар получен и оприходован, курс евро — 40,6768 руб/евро.

Читать еще:  Расчет больничного листа главбух

В накладной и транспортных документах белорусский поставщик указал цену в евро.

17 мая оплачены оставшиеся 60% стоимости товара по курсу 40,4175 руб/евро.

/ решение / Проводки будут такие.

Импорт из Белоруссии

Белоруссия входит в ЕАЭС, и у всех участников этого союза единая таможенная территория. А значит при взаимной торговле нет таможенных пошлин, мер тарифного регулирования, декларирования и госконтроля. Ввозить товары из стран ЕАЭС проще, чем из других, но и тут есть свои особенности: заключение контракта, уплата НДС, подготовка документов в налоговую. Читайте в статье, как законно импортировать товары из Белоруссии.

Как заключить контракт с поставщиком из Белоруссии

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Первый шаг в организации импорта — подписание договора с поставщиком. В контракте с белорусской стороной пропишите важные пункты.

Предельная сумма договора. Сумма поставок в рамках одного договора должна ограничиваться предельной величиной. Если ваш договор заключен не на одну поставку, то все отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.

Выбор валюты договора. Валютное законодательство Белоруссии разрешает расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте. Для использования российских рублей как валюты договора нужно установить официальный курс. Для расчетов с белорусским поставщиком вам понадобится валютный счет даже если вы рассчитываетесь в российских рублях.

Сроки расчетов. Сроки оплаты поставки товаров из Белоруссии обычно не превышают 90 дней. Это предписывает Указ Президента Республики Беларусь № 178, по которому белорусский поставщик должен перечислить на свой счет стоимость проданных товаров в течение 90 дней с даты отгрузки продукции. За нарушение правил его оштрафуют.

Чтобы компенсировать себе штраф, белорусы включают в контракт условие о неустойке за просрочку оплаты. Она может значительно превышать сумму штрафных санкций, грозящих поставщику — до 2% от суммы внешнеторговой операции за каждый день просрочки, но не больше суммы операции. Проверяйте соразмерность неустойки, предлагаемой белорусской стороной.

Если вы не успеваете заплатить, то заранее позаботьтесь о разрешении Нацбанка на отсрочку платежа по сделке.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

Между Белоруссией и Россией нет таможенного оформления, оно носит уведомительный характер. Пошлины за пересечение границы не взимаются, а порядок уплаты НДС кардинально отличается.

НДС за импорт из Беларуси придется заплатить вам, и его будет администрировать российский налоговый орган. То есть вы не будете оплачивать НДС белорусскому поставщику в составе стоимости товара или таможне, как при импорте из других стран, а перечислите его прямо в бюджет РФ.

Ваша система налогообложения неважна, импортеры на спецрежимах тоже обязаны уплачивать ввозной НДС. Место постановки на учет поставщика товара и вид договора тоже не имеют значения.Вы платите НДС, когда:

  • право собственности переходит к вам на территории Белоруссии или территории России;
  • вы получаете товары от поставщика через комиссионера, поверенного или агента;
  • вы покупаете товары у белорусского поставщика, а отгружаются они через Казахстан;
  • если договор поставки заключен с поставщиком не из ЕАЭС, а товар отгружается с территории Белоруссии в Россию.

То есть, независимо от страны-производителя вы уплачиваете НДС при ввозе товара из Белоруссии.

Освобождение от ввозного НДС получают:

  • товары, перечисленные в статье 149 НК РФ, 150 НК РФ и постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372;
  • товары, переданные по договору между российскими организациями;
  • при передаче товара в рамках одной организации;
  • при передаче товара в режиме свободной таможенной зоны.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

При импорте товара из Белоруссии и стран ЕАЭС сумму налога вам придется рассчитать самостоятельно, хотя для импорта из третьих стран это делают таможенники.

Ставки налога стандартные — 20% и 10%. Ставка 10% действует для товаров, входящих в перечень п.2 ст. 164 НК РФ.

Налоговая база по НДС определяется на дату принятия импортированных товаров к учету у налогоплательщика. Сама база рассчитывается исходя из стоимости товара по договору. При покупке за белорусские рубли стоимость в рублях РФ определяется пересчетом стоимости в инвалюте на курс рубля по Центробанку на дату принятия товара к учету.

Уплатите НДС в налоговую до 20 числа месяца, следующего за принятием импортированных товаров к учету. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, то НДС можете не перечислять, для этого подайте в налоговую ходатайство об этом.

В платежном поручении указывайте КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.

Документы для ввоза товаров из Белоруссии

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

По импортным товарам из ЕАЭС заполняйте декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Она включает НДС и акцизы. Если вы ввозите безакцизный товар, вносите данные только на титульный лист и в первый раздел. Заполните декларацию за месяц, в котором импортированные товары отражены в учете.

Сдайте декларацию в налоговую по месту учета до 20-го числа, следующего за месяцем принятия товара на учет, вместе с ней подайте:

  • Выписку из банка, подтверждающую уплату НДС, или копию платежного поручения с банковской отметкой.
  • Договор поставки с белорусским поставщиком, посреднический договор.
  • Транспортные и сопроводительные документы.
  • Счета-фактуры или другие документы, подтверждающие стоимость.
  • Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товара составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@. В налоговую нужно представить заявление на бумаге в 4-х экземплярах и одно в электронном виде или только электронное заявление, заверенное ЭП.

Заполните первый раздел заявления и укажите в нем свои данные и данные поставщика, сведения о договоре и стоимости ввозимых товаров. Если вы работали через посредника, заполните и третий раздел. Второй раздел заполнят налоговики и там же проставят отметку об уплате НДС.

Налоговые инспекторы рассматривают заявление 10 рабочих дней. Один экземпляр налоговая оставит себе, один заберете вы и два направите белорусскому поставщику, чтобы он мог подтвердить ставку НДС 0% по экспорту.

Как принять НДС к вычету

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Импортировать товары могут налогоплательщики на ОСНО и спецрежимах. Как и при покупках внутри страны, если вы покупаете товар, который будете использовать в производстве другой продукции, то НДС можете принять к вычету.

Если вы применяете ОСНО и не освобождены от уплаты НДС, сумму налога можете принять к вычету. Платежи по НДС учитывают в себестоимости товара налогоплательщики на спецрежимах.

Заявить вычет вы можете после получения своего экземпляра заявления о ввозе товара от налоговиков. Зарегистрируйте заявление в книге покупок и укажите номер платежного документа, по которому платили НДС в бюджет.

Вычет импортного НДС заявляйте в обычной ежеквартальной декларации по НДС, а его сумму отражайте в строке 160 раздела 3.

Применить вычет можно не раньше квартала, в котором товары были приняты к учету и получена отметка на заявлении. Срок для получения — 3 года после принятия товара к учету.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector