Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты по социальному страхованию проводки

Счет 69 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, типовые проводки

Когда работодатель производит начисление оплаты труда своим сотрудникам, ему на эти суммы необходимо также начислить взносы в социальные фонды. Для ведения учета данных сумм применяется счет 69 в бухгалтерском учете. Информация в нем отражается на основе выписок банка, расчетных ведомостей и иных документов. По итогам установленного периода она подлежит переносу в отчетность для ИФНС и соцстраха.

Для чего применяется cчет 69 в бухгалтерском учете

Закон обязывает каждого работодателя практически со всех вознаграждений (заработной платы) своих работников уплачивать взносы в социальные фонды. Рассмотрим, что это такое.

Взносы в фонды — это обязательные платежи, которые гарантируют каждому работнику медицинское обслуживание, пенсионное обеспечение, страховое возмещение на случай нетрудоспособности.

В настоящее время таких взносов существует четыре типа:

  • В Пенсионный фонд;
  • В фонд соцстрахования — делится на два, оплату нетрудоспособности и возмещений по травматизму;
  • В фонд медстрахования.

Для осуществления бухгалтерского учета начисленных и выплаченных сумм по каждому из видов взносов в плане счетов применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Поскольку эта информация широко используется для заполнения различных отчетов, организовывать учет необходимо в разрезе каждого фонда, а также типа перечисления в него (взнос, штраф, пени и т. д.).

Характеристика счета

Рассмотрим характеристику счета 69, а также что отражается по дебету и по кредиту.

Определить, какой это счет – активный или пассивный помогает рассмотрение порядка отражения операций. По дебету счета заносятся операции по перечислению взносов, по кредиту — их начисление.

Поскольку в любой момент времени может быть как переплата по какому-либо взносу (дебетовый остаток), так и недоплата (кредитовый остаток), это говорит о том, что счет активно-пассивный.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 69 отражаются сразу в двух местах:

  • Дебетовый по строке 1260 «Прочие оборотные активы» в активе;
  • Кредитовый по строке 1550 «Прочие обязательства» в пассиве.

Субсчета

План счетов рекомендует открывать к данному счету три субсчета:

  • 69/1 “Расчеты по социальному страхованию”
  • 69/2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”
  • 69/3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”.

На каждом из них фиксируются суммы в отдельный тип фонда страхования. Помимо этого, организации также обязаны делать перечисления в фонд по травматизму.

Для учета этих сумм можно открыть еще один субсчет 69/4 «Расчеты по взносам на травматизм», либо разбить субсчет 69/1 на два отдельных подсчета:

  • 69/1/1 — Расчеты по взносам на соцстрахование;
  • 69/1/2 — Расчеты по взносам на травматизм.

Также за несвоевременную либо неполную уплату взносов контролирующий орган может начислять штрафы или пени. Данные суммы рекомендуется учитывать на отдельных субсчетах, открытых к каждому виду перечислений в соцфонды.

Типовые проводки

Счет 69 может корреспондировать со следующими счетами.

По дебету счета 69 в кредит счетов:

  • Счет 50 — используется в отдельных случаях, когда из кассы выдается соцпособие. При этом такую проводку можно делать только в ситуациях, если пособие не совмещено с выплатой зарплаты и начисляется минуя счет 70. Кроме этого, они не должны облагаться налогами и прочими удержаниями.
  • Счет 51 — при перечислении взносов с расчетного счета;
  • Счет 52 — при перечислении взносов с валютного счета. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку платежи в бюджет должны осуществляться в рублях.
  • Счет 55 — при перечислении взносов в социальные фонды с открытых спецсчетов;
  • Счет 70 — при начислении пособий работникам за счет средств соцфондов.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при начислении взносов работникам, занятым на подготовке объектов капвложений к эксплуатации;
  • Счет 20 – при начислении взносов работникам, занятым в основном производстве;
  • Счет 23 – при начислении взносов работникам, занятым во вспомогательном производстве;
  • Счет 25 — при начислении взносов работникам общепроизводственного назначения;
  • Счет 26 – при начислении взносов работникам административного характера;
  • Счет 28 – при начислении взносов работникам, занятым на исправлении ранее допущенного брака;
  • Счет 29 – при начислении взносов работникам, занятым на обслуживающих производствах и хозяйствах;
  • Счет 44 – при начислении взносов работникам, занятым в продаже готовой продукции или услуг;
  • Счет 51 — при зачислении на расчетный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д.
  • Счет 52 — При зачислении на валютный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку бюджетные платежи должны осуществляться в рублях.
  • Счет 70 — При удержании с работника части стоимости санаторного лечения, выделенного фондом соцстрахования;
  • Счет 73 — при удержании с виновного лица пени, штрафов, выставленных соцфондами;
  • Счет 91 – при начислении взносов работникам, напрямую не занятым в производстве продукции либо оказании услуг;
  • Счет 96 — при выполнении начислений взносов на суммы отпусков, работников на гарантийном ремонте, за счет ранее сформированных резервов;
  • Счет 97 — при начислении на суммы оплаты труда, которые выплачиваются в одном периоде, но признаются в учете в последующем.
  • Счет 99 — при отражении взносов на оплату труда, выплаченную в связи с ликвидацией последствий стихийных бедствий. Эта же проводка составляется при отражении начисленных штрафов и пени по платежам в соцфонды.
Читать еще:  Расчет по взносам при увольнении

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

lori-0012243563-bigwww.jpg

Похожие публикации

Работодатель обязан не только начислять и выплачивать зарплату своим сотрудникам, но и делать за них отчисления страховых взносов: в ПФР, на обязательное медстрахование и в Фонд соцстраха. В этой статье мы рассмотрим порядок и особенности расчетов с ФСС в части бухгалтерского учета.

Соцстрах: начисление взносов

Уплата взносов в ФСС гарантирует работнику получение пособия при выходе на больничный или оплату декретного отпуска при наступлении таких страховых случаев. Для рассмотрения порядка бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию напомним основные моменты начисления взносов в ФСС.

Расчетная база для взносов — выплаты, начисленные работодателем физлицам, работающим по трудовым и определенным видам гражданско-правовых договоров (ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Не входят в базу государственные пособия, компенсации и ряд выплат, указанных в статье 9 закона № 212-ФЗ.

На страхование в случае болезни и в связи с материнством взносы начисляются следующим образом:

  • пока не превышен предельный размер базы, взносы начисляются по ставке 2,9%;
  • когда предельный размер облагаемой базы превышен, взносы не начисляются.

Действующий предел базы для взносов на соцстрах в 2016 году составляет 718 000 рублей, а в наступающем 2017 году она вырастет до 755 000 рублей.

Помимо этого, работодатели должны отчислять в ФСС взносы на «травматизм», это страховка от профзаболеваний и производственных несчастных случаев. Ставки этого взноса определяются основным видом деятельности работодателя: чем опаснее работа, тем выше класс профриска и тариф взноса. В 2016 году действуют ставки, установленные законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (с изм. от 14.12.2015), они составляют от 0,2% до 8,5%.

Учет расчетов с Фондом социального страхования

Вести бухгалтерский учет сейчас должны все организации, а ИП и частнопрактикующие лица от обязательного бухучета освобождены, если они ведут учет показателей, необходимых для правильного налогообложения (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Для ведения учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению существует счет 69. В части ФСС к счету 69 создаются субсчета:

  • 69.1 – расчеты с ФСС по взносам (пособия, в т.ч. «по болезни» и в связи с материнством),
  • 69.11 – расчеты с ФСС по страхованию от НС на производстве и профзаболеваний («травматизм»).

Начисление страховых взносов ведется по дебету счетов, которые предназначены для начисления оплаты труда работникам: 20, 23, 25, 26, 29 и т.д. Когда начислена зарплата, делаются проводки по начислению страхвзносов, в том числе и в ФСС:

Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.1 — начислены страхвзносы в ФСС,

Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.11 — начислены взносы на «травматизм».

Если Фонд начислил организации пени и штрафы, например, за просрочку уплаты взносов, то их следует отнести на счет убытков:

Дт 99 – Кт 69.1 — начислены пени и штрафы для уплаты в ФСС.

Взносы в ФСС можно уменьшить на сумму оплаты организацией:

Дт 69.1 – Кт 70 — работнику начислено пособие из средств ФСС;

  • лечения в санаториях и на курортах работников вредных производств:
Читать еще:  Расчет удержания за отпуск при увольнении

Дт 69.1 – Кт 73 — оплата путевки за счет средств ФСС (полностью или частично).

Начисленные взносы на «травматизм» тоже можно снизить за счет:

  • произведенных выплат пострадавшим от несчастного случая на работе:

Дт 69.11 – Кт 70 — пособие работнику, получившему увечье, или профзаболевание.

Оплатить все страховые взносы нужно не позднее 15 числа по окончании месяца, за который начислена зарплата. По каждому виду взносов формируется отдельное платежное поручение. После уплаты, на основании выписки банка, делаем проводки по перечислению взносов в Фонд:

Дт 69.1 – Кт 51 — страховые взносы в ФСС перечислены,

Дт 69.11 – Кт 51 — взносы на «травматизм» в ФСС перечислены.

Пример

В ООО «Альянс» с зарплаты сотрудников за месяц начислены страховые взносы ФСС – 20 000 рублей, а также взносы на «травматизм» в сумме 5500 рублей. В этом же периоде был оплачен больничный лист сотруднику в сумме 7000 рублей, из которых за счет ООО «Альянс» оплачены первые 3 дня болезни — 3000 рублей, а остальные 4000 рублей – за счет средств ФСС.

Сделаем проводки по учету расчетов с Фондом социального страхования.

Дт 20 – Кт 70 – 3000 руб., начислен больничный работнику из средств работодателя;

Дт 69.1 – Кт 70 – 4000 руб., начислен больничный работнику из средств Фонда.

Начисляем страховые взносы:

Дт 20 – Кт 69.1 – 20 000 руб., начислены страховые взносы в ФСС;

Сумму начисленных взносов в ФСС можно уменьшить на 4000 руб., то есть сразу зачесть средства ФСС в счет уплаты больничного. По кредиту счета 69.1 образуется сальдо 16000 руб. (20000 руб. – 4000 руб.), эту задолженность и нужно перечислить в Фонд.

Дт 69.1 – Кт 51 – 16000 руб., с расчетного счета ООО «Альянс» перечислены взносы в ФСС.

Взносы на «травматизм»:

Дт 20 – Кт 69.11 – 5500 руб., начислены взносы на «травматизм»;

Дт69.11 – Кт 51 – 5500 руб., взносы на «травматизм» перечислены в ФСС с расчетного счета.

Проводки по страховым взносам, расчетам по соцстрахованию и обеспечению

Участвуя в отношениях с государственными внебюджетными фондами, работодатель обязан вести учет каждой операции, осуществляемой в рамках этих отношений. Рассмотрим, какие используются проводки для отражения расчетов по страховым взносам, социальному страхованию и социальному обеспечению.

Типовые проводки: таблица

Рассмотрим основные бухгалтерские корреспонденции по учету страховых взносов, расчетов по соцстрахованию и соцобеспечению. При их составлении нужно руководствоваться планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

  • 69.11 (взносы в ФСС ВНиМ)
  • 69.12 (в ФСС на травматизм)
  • 69.21 (в ПФР)
  • 69.22 (в НПФ)
  • 69.3 (в ФОМС)
  • 69.11 (ФСС ВНиМ)
  • 69.12 (ФСС травматизм)
  • 69.21 (ПФР)
  • 69.22 (НПФ)
  • 69.3 (ФОМС)
  • 69.11 (ФСС ВНиМ)
  • 69.12 (ФСС травматизм)
  • 69.21 (ПФР)
  • 69.3 (ФОМС)
  • 69.11 (взносы в ФСС ВНиМ)
  • 69.12 (ФСС травматизм)
  • 69.21 (ПФР)
  • 69.22 (НПФ)
  • 69.3 (ФФОМС)

Проводки по расчетам с внебюджетными фондами: нюансы

Сделаем несколько пояснений по проводкам, представленным выше:

  • Если облагаемый взносами доход — не зарплата, а премия (разовая, квартальная, годовая), ее сумму следует отнести на прочие расходы.

Налоговики давно озвучили позицию — с тех пор неизменную, о том, что премии, не относящиеся к системе оплаты труда, не могут быть включены в производственные расходы (Письмо ФНС России от 03.12.2010 № 03-03-06/2/205). Соответственно, сам факт начисления премии показываются проводкой по счету 91 — где фиксируются не учитываемые в целях налогообложения затраты: ДТ 91.2 КТ 70. А начисление взносов на доход, представленный разовой премией, показывается проводкой ДТ 91.2 КТ 69 (с нужным субсчетом).

  • Если болезнь работника, при которой платились обычные больничные, переквалифицируется в производственную травму, суммы сторнируются:
    • по оплате больничного за 3 дня за счет работодателя (СТОРНО Дт 20 Кт 70);
    • по оплате больничного за 4-й и последующие дни за счет ФСС (СТОРНО Дт 69.11 Кт 70).

После этого формируется проводка, отражающая начисление пособия в сумме, полностью подлежащей возмещению со стороны ФСС при производственной травме: Дт 69.12 Кт 70.

  • Бывает, что ФСС отказывает в возмещения пособий. Чаще всего, потому, что они по ошибке рассчитаны, и выплачено больше, чем прошло по документам. В этом случае работодатель, как правило, инициирует возврат переплаты работником — добровольно или через суд. Или же, при наличии законных оснований, удерживает переплату из зарплаты. Иногда — прощает долг. Бывает и сочетание подходов, когда часть переплаты взыскивается, часть — прощается.
Читать еще:  Бухгалтерский учет расчетов по претензиям

В бухучете возврат неоплаченного ФСС пособия отражается проводками:

  • Дт 73 Кт 70 (сумма переводится на прочие расчеты с персоналом — не связанные с основными выплатами, и образует долг работника перед работодателем);
  • Дт 50 (51) Кт 73 (работник погашает долг перед работодателем, внеся деньги в кассу или перечислив их на расчетный счет);
  • ДТ 70 КТ 73 (долг удержан из зарплаты работника).

И, наконец, зарплата, перечисленная работнику, отражается проводкой ДТ 70 КТ 50 (51) за минусом удержания.

Если удержание произвести не удалось, то пособие, не компенсированное ФСС, списывают на прочие расходы: Дт 91.2 Кт 73.

Если «неправильное» пособие к моменту отказа в его возмещении использовано в уменьшение взносов, по ним образуется недоимка, которую предстоит оплатить (вместе с пенями) на основании уточненного РСВ.

Подводим итоги

  • Любая операция, осуществляемая в рамках взаимодействия со страховыми фондами, должна найти место в бухгалтерских регистрах.
  • Порядок составления бухгалтерских проводок закреплен в плане счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расчеты по социальному страхованию (счет 69)

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для учета начисления и уплаты платежей по обязательному страхованию: медицинскому, социальному, пенсионному, от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

По аналогии со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», сч.69 разбивается на несколько субсчетов, делается это для удобства и наглядности учета.

Субсчета счета 69

69.1 – предназначен для отражения платежей по обязательному социальному страхованию (платежи в ФСС).

69.2 – учитываются пенсионные начисления, уплачиваемые в ПФР.

69.3 – предназначен для отражения платежей в ФОМС.

Наряду с указанными субсчетами могут быть открыты дополнительные, если организация проводит расчеты по другим видам социального страхования. Например, добровольные взносы в накопительную часть пенсии могут отражать на субсчете 69.4, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – на субсчете 69.11 и т.д.

Дебет счета 69 отражает перечисление платежей на обязательное страхование в различные фонды (ФСС, ПФР, ФОМС). Дебет сч.69 коррепондирует с кредитом счетов учета денежных средств (Счет 50, 51). Также по дебету отражаются суммы страховых возмещений на пенсионное, социальное и медицинское страхование, компенсируемые фондами страхователю и подлежащие выплате работникам при наступлении страхового случая. Здесь же отражаются суммы страховых платежей, излишне уплаченных страхователем и возвращенные фондами.

Кредит счета 69 отражает начисление социальных отчислений, подлежащих уплате во внебюджетные фонды. Кредит сч.69 корреспондирует с дебетом счетов учета различных затрат (20, 23, 25, 26, 44), а также со счетом 70.

Социальные, пенсионные и медицинские отчисления рассчитывается от заработной платы работников. Процентная ставка, установленная для каждого вида обязательного страхования, умножается на соответствующий доход работника. Подробнее страховые взносы рассматривались в этой статье.

Помимо начисления и уплаты страховых платежей на сч.69 отражаются также пени, начисленные за несвоевременно уплаченные платежи.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 69

Проводки по дебету:

Д69 К50 – выданы из кассы путевки работникам, оплаченными ФСС.

Д69 К51 – перечислены суммы страховых взносов в фонды с расчетного счета.

Д69 К70 – начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования.

Проводки по кредиту:

Д20 К69 – начислены взносы к уплате в фонды работникам основного производства на ОМС, ОСС и ОПС.

Д23 К69 – начислены взносы работникам вспомогательного производства.

Д25 К69 – взносы к уплате на работников цехов.

Д26 К69 – взносы к уплате на работников управления.

Д44 К69 – начислены к уплате взносы на работников торговых организации и занятых продажей продукции.

Д99 К69 – начислены суммы пеней и штрафов в ПФР, ФСС и ФОМС.

Д51 К69 – возвращены фондами излишне уплаченные суммы страховых платежей.

Д70 К69 – удержана сумма путевки из зарплаты работника, полученная за счет средств ФСС.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector