Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет рбп по месяцам

Расчет рбп по месяцам

Использован релиз 3.0.67

К расходам будущих периодов (РБП) в бухгалтерском учете относят расходы, связанные с предстоящими строительными работами, стоимость отпущенных на производство материалов в случаях подготовительных работ в сезонных производствах, фиксированные разовые платежи за право использования результата интеллектуальной деятельности, другие расходы, если они обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов или когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

В налоговом учете термин «расходы будущих периодов» не применяется. Но для целей налогообложения по некоторым расходам предусмотрено не единовременное, а постепенное их списание в течение определенного периода.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете для хранения информации о таких расходах в программе «1С:Бухгалтерия 8» используется одноименный справочник «Расходы будущих периодов» (рис. 2). Справочник в качестве субконто подключается к счетам 97 «расходы будущих периодов» и некоторым субсчетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для отражения большинства расходов организации в составе расходов будущих периодов используется документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Услуги (акт)» или документ «Операция» (рис. 1).

Заполнение реквизитов справочника «Расходы будущих периодов»:

  • В поле «Вид для НУ» указывается вид РБП для целей налогового учета по налогу на прибыль.
  • В поле «Сумма» справочно указывается величина расхода будущих периодов.
  • В поле «Признание расходов» возможны следующие варианты:
    • «По месяцам» – пропорционально количеству месяцев списания исходя из следующих данных: 1) остаток РБП на начало текущего периода 2) остаточное количество месяцев списания на начало текущего периода с учетом неполных месяцев списания, выраженных в долях 3) количество месяцев в текущем периоде списания (равно 1 при полном месяце списания или доле месяца при неполном месяце списания);
    • «По календарным дням» – пропорционально количеству календарных дней списания исходя из следующих данных: 1) остаток РБП на начало текущего периода 2) остаточное количество дней списания на начало текущего периода 3) количество дней списания в текущем периоде;
    • «В особом порядке» – предназначен для предопределенных статей РБП, списания особых расходов (например, убытков прошлых лет или списания расходов ручными операциями).
  • В поле «Период списания с» и «по» указываются даты начала и окончания списания расхода.
  • В полях «Счет затрат» и «Статьи затрат» выбирается счет затрат и аналитика к нему, на которые будет осуществляться списание расхода в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание сумм РБП, соответствующих текущему отчетному периоду, производится с помощью регламентной операции «Списание расходов будущих периодов» в составе обработки «Закрытие месяца (раздел: «Операции» – «Закрытие месяца»).

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 8»

Регламентные операции для бухгалтерского и налогового учета

Переоценка расчетов в условных единицах

Регламентная операция «Переоценка расчетов в условных единицах» производит переоценку остатков на счетах расчетов с контрагентами по договорам в условных единицах в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006.

Замечание:
Все счета расчетов с контрагентами по договорам в условных единицах должны быть включены в регистр счетов с особым порядком переоценки
.

При выполнении переоценки задолженности в условных единицах валютный остаток считается неизменным, а остаток в валюте регламентированного учета рассчитывается по курсу условной единицы, указанному в справочнике валют на момент проведения переоценки. Если текущий остаток отличается от рассчитанного, на величину расхождения в бухгалтерском учете делается проводка по начислению курсовой разницы. При переоценке авансов курс пересчета условной единицы в рубли определяется на момент оплаты, поэтому величина курсовой разницы по авансам в условных единицах всегда равна нулю.

Читать еще:  Расчет зарплаты и страховых взносов

В налоговом учете переоценка расчетов в условных единицах не отражается, поэтому для целей ПБУ 18/02 образуются временные разницы.

Списание расходов будущих периодов

Данная операция производит списание расходов будущих периодов и расходов на добровольное страхование.

Если на момент проведения закрытия месяца в бухгалтерском и налоговом учете на субсчетах счета 97 «Расходы будущих периодов» (кроме 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов») и счете 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников» числится дебетовое сальдо, то происходит расчет сумм списания расходов будущих периодов по правилам, указанным в аналитике по справочнику «Расходы будущих периодов».

Расчет суммы расходов будущих периодов, которая будут отнесена на расходы текущего периода, может производиться двумя способами, в зависимости от выбора способа признания расходов:

  • пропорционально количеству календарных дней, если установлен способ «По календарным дням»;
  • пропорционально количеству месяцев, если установлен способ «По месяцам».

Списание РБП по календарным дням.

Для способа признания расходов «По календарным дням» расчет суммы РБП проводится следующим образом:

  • Общая сумма признанных расходов будущих периодов делится на общее количество календарных дней периода списания.
  • Полученная в п.1 величина умножается на количество дней текущего месяца.

Такой расчет производится для данных бухгалтерского учета, налогового учета, постоянных и временных разниц в оценке расходов будущих периодов.

Списание РБП по месяцам.

Для способа признания расходов «По месяцам» расчет суммы РБП проводится следующим образом:

  • Рассчитывается общее количество месяцев в периоде списания.
  • В случае если начало или конец периода списания приходится не на начало или не на конец месяца, то по неполным месяцам рассчитывается доля. Доля неполного месяца определяется путем деления количества дней списания РБП в этом месяце на общее количество календарных дней этого месяца.
  • Общая сумма признанных расходов будущих периодов делится на общее количество месяцев периода списания с учетом неполных месяцев, выраженных в долях.
  • Полученная в п. 2 величина принимается как сумма списания в полном месяце или умножается на долю неполного месяца.

Такой расчет производится для данных бухгалтерского учета, налогового учета, постоянных и временных разниц в оценке расходов будущих периодов.

Особым случаем расходов будущих периодов являются убытки прошлых лет. Они должны быть предварительно зарегистрированы ручными операциями.

Корректировка стоимости списанных МПЗ

Для организаций использующих способ списания материально производственных затрат (МПЗ) «по средней», в течение отчетного периода списание МПЗ производится по средней скользящей.

После выполнения регламентной операции «Корректировка стоимости списанных МПЗ» будут сделаны корректирующие проводки, и сумма списания материальных ценностей будет рассчитана по средней взвешенной.

Расчет в бухгалтерии расходов будущих периодов

Мар сказал(-а): 24.10.2002 12:09

Расчет в бухгалтерии расходов будущих периодов

Извините, может конечно вопрос уже обсуждался, но не могу найти.
Как расчитывает Расходы будущих периодов программа.
Условия: срок списния РБП с 01.07.02 по 03.12.02г. Сумма 2000 рублей.
Программа расчитывает:
июль, июнь, август, сентябрь, окттябрь, ноябрь — по 392,26 рубл., декабрь — 38,70 рублей.
У меня получается:
Всего с 1 июля по 3 декабря 156 дней. отсюда 2000:156 * (число дней в соответствующем месяцев) Соответственно:
июль, август, октябрь — по 397,44
сентябрь, ноябрь -по 384,62
декабрь — 38,44 рублей.

Настя сказал(-а): 24.10.2002 13:51

Новенькая сказал(-а): 25.10.2002 11:19

Списание расходов будущих периодов в 1С:Бухгалтерии

Читать еще:  Инвентаризация расчетов по оплате труда

Для того чтобы определить период, в котором расходы будущих периодов следует признать расходами организации, на счете 97 “Расходы будущих периодов” ведется аналитический учет по видам расходов (субконто “Расходы будущих периодов”). Каждый вид расходов имеет реквизиты “Дата начала списания” и “Дата окончания списания”, которые и определяют период, в течение которого затраты данного вида признаются расходами организации. Затраты списываются равномерно в течение данного периода списания. Списание выполняется каждый месяц. Каждый месяц периода нам следует определить сумму списания затрат так, чтобы к концу периода затраты были списаны полностью:

З = С1 + С2 + … + СN, где

З – сумма затрат, которые требуется списать в течение периода;

С – сумма затрат, списываемая в течение очередного месяца периода;

N – количество месяцев в периоде.

1. Если списание расходов будущих периодов производится за целое число месяцев (начало и окончание периода совпадают, соответственно, с началом месяца и окончанием месяца списания), то чтобы определить сумму, списываемую в течение месяца следует оставшуюся сумму затрат разделить на оставшееся количество месяцев периода списания. При этом оставшаяся сумма затрат определяется, как дебетовое сальдо счета 97 “Расходы будущих периодов” для этого вида расходов:

— С – сумма затрат, списываемая в течение месяца.

— Зт – текущий остаток затрат, который требуется списать в течение оставшейся части периода.

— К – оставшееся количество месяцев периода, за которые затраты не списывались.

Для данного случая в типовой конфигурации предусмотрены типовые операции:

— “Списание расходов будущих периодов на счет 20“Основное производство””;

— “Списание расходов будущих периодов на счет 26 “Общехозяйственные расходы””;

— “Списание расходов будущих периодов на счет 44.1 “Издержки обращения””.

2. Если начало периода списания не совпадает с началом месяца и (или) окончание периода списания не совпадает с окончанием месяца, то чтобы определить сумму, списываемую в течение месяца следует сумму затрат, приходящуюся на один день периода умножить на количество дней периода с момента последнего списания по дату операции:

C = З / (Д2 – Д1) * К, где

С – сумма затрат, списываемая в течение месяца;

З – сумма затрат, которые требуется списать в течение периода;

Д1 – дата начала списания;

Д2 – дата окончания списания;

К – для первого месяца: количество дней с начала периода до окончания месяца; для последнего месяца: количество дней с начала месяца до окончания периода; для прочих месяцев: количество дней в месяце.

В данном случае задача заключается в нахождении величины З, так как данная величина нам известна только при первом списании, когда З = Зт. Решение будет зависеть от того, в каком месяце периода выполняется списание и совпадает ли дата операции списания с началом или окончанием периода. Используя операторы встроенного языка, его можно представить следующим образом:

С – сумма затрат, списываемая в течение месяца;

Зт – текущий остаток затрат, который требуется списать в течение оставшейся части периода;

Д1 – дата начала списания;

Д2 – дата окончания списания;

Д – дата операции списания;

Дн – дата начала месяца, в котором выполняется списание.

Расход будущих периодов отражен в сумме 1000 руб. 10.05.2001 г. Период списания указан с 22.05 по 10.07 (50 дней).

31.05: 1 000/ (10.07 – 22.05 + 1) * (31.05 — 22.05 + 1) = 200

30.06: 800 / ((10.07 – 22.05 + 1) – (01.06 – 22.05)) * (30.06 — 01.06 + 1) = 600

Читать еще:  Справка о состоянии расчетов положительное сальдо

31.07: 200 / ((10.07 – 22.05 + 1) – (01.07 – 22.05)) * (10.07 — 01.07 + 1) = 200

Счет 97 бухгалтерского учета

Затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, могут относиться как к этому отчетному периоду, так и к следующему или следующим отчетным периодам. В бухгалтерском учете такие затраты «на будущее» именуются «расходами будущих периодов» (п. 65 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета расходов будущих периодов предназначен активный синтетический счет 97 «Расходы будущих периодов» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Как ведется учет на счете 97, расскажем в нашей консультации.

Что учитывается на счете 97?

Действующие нормативные акты по бухгалтерскому учету предусматривают отражение в составе расходов будущих периодов (РБП) два вида затрат:

  • расходы, понесенные в связи с предстоящими работами по договорам строительного подряда (п. 16 ПБУ 2/2008 ). К примеру, сюда можно отнести стоимость материалов, которые были переданы для выполнения строительных работ, но еще не были использованы, или арендная плата в счет будущих периодов, которая была перечислена в отчетном периоде;
  • платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации. При этом данные платежи должны производиться в виде фиксированного разового платежа (п. 39 ПБУ 14/2007 ). Здесь можно перечислить неисключительное право использования программы для ЭВМ, изобретения, фирменного наименования и т.д. (ст. 1225 ГК РФ).

Если организация понесла иные расходы, порядок бухгалтерского учета которых не регламентирован, а организация считает, что такие затраты относятся к нескольким отчетным периодам, их также можно учесть как РБП и распределять между отчетными периодами, к которым затраты относятся, в порядке, установленном организаций (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) (Письмо Минфина от 12.01.2012 № 07-02-06/5 ). К примеру, это могут быть расходы на сертификацию продукции.

Бухучет на счете 97

97 счет бухгалтерского учета – активный счет. Возникновение РБП отражается по дебету данного счета, а их списание – по кредиту.

В зависимости от вида затрат, признаваемых в качестве расходов будущих периодов, проводки по дебету счета 97 могут быть такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 97 – Кредит счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Соответственно, списание РБП, т. е. их признание в качестве расходов текущих периодов, может быть отражено так:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 97

В бухгалтерском балансе РБП в зависимости от их характера могут отражаться в составе внеоборотных активов по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» или в составе оборотных по строке 1210 «Запасы». В составе долгосрочных РБП будут отражаться тогда, когда период их списания превышает 12 месяцев после отчетной даты (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01 ). При существенности величины РБП в бухгалтерской отчетности они приводятся обособленно (п. 11 ПБУ 4/99 , Приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01 ).

Можно отметить, что в случаях, когда положения НК РФ требуют постепенного признания каких-либо затрат в течение отчетных периодов, а правила бухгалтерского учета не запрещают учитывать эти расходы в составе РБП, для сближения бухгалтерского и налогового учета такие затраты можно отражать на счете 97.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector