Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Материальная помощь при расчете больничного

Матпомощь в среднем заработке в 2019 году

Материальную помощь нельзя включать в расчет среднего заработка. На том основании, что она не облагается страховыми взносами. Налоговики и специалисты ФСС придерживаются единой позиции по этому вопросу.

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ в расчете среднего заработка участвуют все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда в конкретной компании. Имеются в виду: заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам или окладам, заработная плата, рассчитанная сдельно или в процентах от выручки, премии и так далее. Сюда же входят: надбавки и разного рода доплаты за профессионализм, совмещение, гонорары и другие виды вознаграждений за труд. Полный перечень всех выплат, которые принимают в расчет для среднего заработка приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы.

Не включается в средний заработок в 2019 году

Но далеко не все денежные выплаты бухгалтер может учесть при расчете среднего заработка. Согласно пункту 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, не принимаются к расчету денежные выплаты, имеющие так называемый, социальный характер. Это такие, как оплата питания, оплата обучения, компенсация отдыха и материальная помощь. С точки зрения трудового законодательства, это объясняется тем, что данные выплаты не имеют непосредственного отношения к оплате труда.

С точки зрения налогового законодательства, в средний заработок, из которого исчисляются больничные, пособия по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не включаются выплаты и вознаграждения, на которые не начислены страховые взносы в ФСС. Прямо эта норма установлена в части 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Матпомощь в размере 50 000 рублей при рождении ребенка

Вопрос, казалось бы, решен. Но судебных споров на эту3 тему меньше не становится. Особенно, когда речь идет о выплате не 4 000 рублей, а существенно большей суммы. В частности, выплата материальной помощи при рождении ребенка, которая составляет до 50 000 рублей.

С суммы единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка в пределах 50 000 рублей платить НДФЛ и страховые взносы не нужно. Эта норма установлена в подпункте 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпункте 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Единая позиция налогового ведомства и ФСС четко определена: поскольку материальная помощь не облагается страховыми взносами, бухгалтерия компании не имеет права учитывать ее в среднем заработке, который применяется для расчета пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком.

Материальная помощь при рождении ребенка в разрешенном размере до 50 000 рублей, по сути, ничем не отличается от обычной матпомощи в размере 4 000 рублей. Никакую матпомощь нельзя включать в средний заработок.

Ровно такую же позицию поддерживают суды, и вы легко её найдете во множестве судебных решений.

Матпомощь при рождении ребенка платите сразу

Чтобы не попасть под налогообложение материальную помощь, которую выплачивает компания сотруднику при рождении ребенка, нельзя распределять на длительный период. Нужно выплатить сразу, то есть единовременно. В крайнем случае, если компания, хочет помочь сотруднику, но не имеет свободных средств, выплатить матпомощь можно частями, но не позднее первого года с момента ухода сотрудницы в декретный отпуск.

Матпомощь при рождении ребенка лучше всего выплатить сразу, то есть единовременно, одной суммой.

Минфин придерживается позиции, что только материальная помощь, выплаченная в течение первого года жизни ребенка единовременно в размере не более 50 000 рублей, не подлежит налогообложению. Если матпомощь выплачивается несколькими суммами в течение длительного периода, со второй или третьей части нужно уплатить налог. При этом неважно, что общий размер материальной помощи не превышает 50 000 рублей, разрешенных законодательством.

Расчет больничного пособия

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Олеси (г. Салават)

Подскажите пожалуйста, с 2010 года включаются ли простая материальная помощь и премии непроизводственного характера (премия ко дню рождения работника, премия к 8 марта и т.д.), а также доходы, полученные в натуральной форме, в расчет среднедневного заработка для расчета больничного пособия?

В соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

В соответствии со ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Читать еще:  Проценты к получению расчет

Согласно п. 2 Положения в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
База для начисления страховых взносов для организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного закона (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно п. 6 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

В ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ приведен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Подпунктом 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Таким образом, начисляются страховые взносы на материальную помощь (за минусом 4 000 рублей), если возможность её выплаты предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда.
Начисляются страховые взносы и на премии непроизводственного характера (премия ко дню рождения работника, премия к 8 марта и т.д., если их выплата предусмотрена действующей системой оплаты труда (например, предусмотрена в Коллективном договоре).

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.

Какие выплаты учитываются при расчете больничного листа

Поговорим о том, какие выплаты учитываются при расчете больничного листа работодателем, каков максимальный размер этих начислений и за какие периоды они принимаются в расчет.

Какие выплаты учитываются при расчете больничного листа

Это все выплаты и начисления, облагаемые взносами в фонд социального страхования, сделанные в пользу застрахованного лица, согласно ст. 420, 421 НК РФ. Это:

  • заработная плата,
  • премиальные выплаты,
  • поощрения,
  • отпускные и т. д.

По закону «Об обязательном соц. страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 26.12.2006 № 255 – ФЗ такие выплаты должны быть сделаны в рамках:

  • трудовых договоров;
  • деятельности единственного учредителя и участника хозяйственного общества;
  • гражданской службы и исполнения гражданских государственных обязанностей;
  • работы в трудовых кооперативах;
  • служения в культовых учреждениях;
  • трудовой деятельности в местах лишения свободы.

Обратите внимание! Выплаты, полученные в рамках ГПД, при начислении пособий по нетрудоспособности не учитываются.
Не облагаются страховыми взносами в ФСС и одноразовые выплаты, которые не связаны с исполнением трудовых обязанностей и результатами труда. К этой группе относятся выплаты к памятным датам и премии за спортивные достижения.

  • граждане России;
  • иностранцы и лица, неимеющие гражданства, постоянно пребывающие на ее территории;
  • иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, за которых взносы в ФСС отчислялись их работодателями в течение не менее 6 месяцев, предшествующих заболеванию.

Выплаты какого периода принимаются в расчет при начислении больничного

Это два последних календарных года, которые предшествовали тому году, в течении которого выдан больничный лист.

Для заболевших в 2019 году – это 2018 и 2017 гг;
А пособие тех, кто обратился в больницу в 2018 – на основании данных за 2017 и 2016.

Однако из этого правила есть исключение: Лица, находившиеся в одном или двух расчетных годах в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком, могут написать заявление о замене этих календарных лет или одного из них, более ранними, если это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 закона №255 – ФЗ).

При этом ВАС в определении от 12.02.18 № 309-КГ17-15902 разъяснил, что декретные годы могут быть заменены именно предшествующими им!
Т. е. согласно этому определению в 2019 году при расчете выплат по больничному листу женщина, находившаяся в декретном отпуске в 2017 и 2016 годах, может заменить один из них 2015 годом или оба – 2015 и 2014.

Обратите внимание! После передачи ИФНС администрирования взносов в 2017 году перечень облагаемых и освобожденных от них выплат стал определяться не ст. 8 и 9 ФЗ-212, а ст. 420 и 422 НК РФ.

Читать еще:  Расчет страховых взносов не найден снилс

А поскольку выплаты, учитываемые при расчете больничного в 2019 году, берутся за 2017 и 2018 годы, то для того, чтобы определить входит ли данная выплата в расчетную сумму, мы должны обратиться именно к налоговому кодексу.

Максимальный размер, принимаемых выплат

Размер выплат ограничивается величиной, установленной п. 4 ст. 421 НК РФ.
В 2018 году она была равна – 815 тыс. руб. (в 2017 – 755 тыс.; а в 2016 – 718 тыс.);
Суммы выплат учитываются в пределах одного календарного года.

Если в принимаемые для расчета периоды заболевший получал доход от нескольких страхователей, то каждый из них учитывает начисленные им выплаты отдельно от других.

Из перечня выплат, учитываемых при расчете больничного листа, исключаются

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в ФСС, согласно ст. 422 НК РФ. Это:

  1. Все пособия, установленные на государственном или местном уровне, в том числе по безработице, нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им полутора лет и т. д.;

Обратите внимание! Доплата пособия до среднего заработка, сделанная по инициативе работодателя облагается взносами в ФСС.

  1. Компенсации выплат, введенные на государственном, федеральном или муниципальном уровнях в пределах установленных норм, согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
  2. Суммы единовременной материальной помощи, оказанной физическим лицам:
  • пострадавшим от стихийных бедствий или тер. актов;
  • в связи со смертью родственника;
  • по поводу рождения, усыновления ребенка первого года жизни либо установлении опеки над ним (не более 50 тыс. руб. на каждого малыша);
  1. Доходы членов родовых или семейных общин северных, сибирских или дальневосточных народов России, которые были получены от реализации продукции традиционных промыслов, за вычетом сумм, идущих на заработную плату членов общины;
  2. Страховые платежи, уплаченные:
  • на обязательное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • по договорам добровольного личного медицинского страхования, предусматривающих оплату медицинских услуг за застрахованных работников, заключенные на срок не менее одного года;
  • оплату услуг лицензированных мед. организаций, заключённых на случай смерти застрахованного работника либо нанесения вреда его здоровью, на срок не менее одного года.
  1. Дополнительные взносы, которые были перечислены:
  • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • в качестве доп. взноса на накопительную часть пенсии, согласно закону № 56-ФЗ от 30.04.2008, в пределах 12 тыс. руб. за 1 застрахованного.
  1. Стоимость проезда жителей Крайнего Севера до места отпуска и обратно, в том числе провоза багажа весом до 30 кг;
  2. Выплаты физическим лицам, сделанные избирательными комиссиями или участниками выборов за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний или референдумов;
  3. Стоимость бесплатно выдаваемой форменной одежды, остающейся впоследствии в распоряжении работников или служащих, в соответствии с законодательством России;
  4. Льготный проезд, установленный для отдельных категорий работающих;
  5. Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам в пределах 4 тыс. руб. одному работнику за один год;
  6. Стоимость обучения и переобучения работников по основным и дополнительным образовательным программам;
  7. Компенсации займов на строительство или приобретение жилого помещения, выплаченные своим работникам;
  8. Суммы денежного и прочего довольствия, получаемые военнослужащим Российской Федерации и другими службами, имеющими специальные звания, предназначенные для несения службы, в соответствии с установленным законодательством;
  9. Командировочные выплаты;

Обратите внимание! Необлагаемый суточные при командировках по территории России равны 700 руб., в день, а при поездках за границу – 2 500 руб. Наем жилого помещения, который не подтвержден документально, облагается страховыми выплатами в полном размере.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается, расчеты, примеры

Материальная помощь является особым видом выплат работникам, порядок ее расчета, начисления, налогообложения всегда вызывает немало вопросов не только у новичков, но и у опытных бухгалтеров. В статье разберем, как учитывается материальная помощь при расчете пособий, нужно ли включать сумму материальной помощи в средний заработок для расчета отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

Понятие материальной помощи

Под материальной помощью понимают выплаты в пользу работника с целью оказания ему финансовой поддержки. Основным критерием материальной помощи является то, что данный вид выплат не связан с выполнением работником должностных обязанностей, то есть матпомощь не является элементом оплаты труда.

Как правило, материальная помощь выплачивается работникам, которые нуждаются в финансовой поддержке в связи с определенными жизненными обстоятельствами. Основанием для выдачи сотруднику материальной помощи может служить:

  • смерть родственника;
  • болезнь, операция и связанные с этим дополнительные финансовые расходы;
  • свадьба;
  • стихийное бедствие, пожар, потоп, т.п.

Порядок выдачи материальной помощи и перечень возможных оснований, по которым она может быть выдана, устанавливается на основании локальных документов компании. Предприятия может оформить порядок о материальной помощи в виде отдельного документа либо включить его в общий регламент выплат и компенсаций.

В соответствие с установленным порядком, материальная помощь выплачивается на основании обращения сотрудника к руководству компании с заявлением, на основании которого издается приказ.

Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается

Материальная помощь при расчете пособий

Согласно действующему законодательству, при определении среднего заработка для расчета пособий и выплат учитываются суммы, выплаченные работнику в рамках системы оплаты труда. Таким образом, рассчитывая средний заработок, бухгалтер включает в расчет:

  • оклад;
  • надбавки за условия труда;
  • доплаты за работу сверхурочно, в выходные, праздничные дни, ночное время;
  • премии, бонусы, начисленные за выполнение должностных обязанностей.
Читать еще:  76 02 расчеты по претензиям

Компенсационные выплаты в расчет среднего заработка не включаются.

Материальная помощь не относится к выплатам, начисляемым в связи с выполнением работником должностных функций, в связи с этим в расчете среднего заработка для пособий не учитывается. Данная позиция утверждена законом №212-ФЗ от 24.07.2009 года.

При этом действующие нормативные акты и судебная практика содержит некоторые оговорки, касающиеся порядка включения/невключения суммы матпомощи в расчет среднего заработка для пособий. В частности, если сотруднику выплачена материальная помощь в сумме более 4.000 руб. (в том числе в натуральной форме), то в расчет среднего заработка включаются разница между фактической выплатой (ее денежным эквивалентом) и показателем 4.000 руб. Также на сумму превышения работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы.

Кроме того, на основании ряда судебных решений можно сделать вывод, что материальная помощь включается в расчет среднего заработка при условии, что ее выплата напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей.

Особенности расчета среднего заработка и учет в нем материальной помощи рассмотрим ниже на конкретных примерах.

Материальная помощь в расчете среднего заработка: примеры

Если работодатель выплатил работнику матпомощь в сумме до 4.000 руб., то она не включается в расчет среднего заработка при соблюдении следующих условий:

  • выплата материальной помощи регламентируется локальным нормативным актом компании и трудовым договором;
  • матпомощь не связана с выполнением работником должностных обязанностей, то есть имеются документы, подтверждающие, что выплата осуществлена с целью оказания работнику финансовой поддержки в конкретной сложившейся ситуации.

Рассмотрим пример. Согласно Порядку о выплате пособий и компенсаций ООО «Фаворит», сотрудники вправе обратиться к руководству компании за материальной помощью в случае возникновения одного из нижеследующих оснований:

  • смерть родственника первой степени родства;
  • свадьба ребенка;
  • необходимость в дорогостоящем лечении, операции;
  • форс-мажорные обстоятельства и связанные с ними непредвиденные финансовые расходы (пожар, потоп, т.п.).

На основании Порядка, выплата производится на основании заявления работника и документов, подтверждающих необходимость оказания материальной помощи. Сумма матпомощи устанавливается руководством компании в индивидуальном порядке.

В апреле 2020 года сотрудник ООО «Фаворит» Звонарев обратился к руководству компании с заявлением о получении матпомощи в связи со смертью отца, прикрепив свидетельство о смерти.

По решению руководства, Звонареву выдана матпомощь в размере 3.800 руб.

Так как сумма матпомощи не превысила предельный показатель, в расчет среднего заработка для отпускных, пособия по временной нетрудоспособности данная выплата на включается.

Показатель 4.000 руб. является предельным в отношении матпомощи, выплаченной работнику в течение календарного года. Если в пользу сотрудника перечислено несколько выплат, каждая из которых не превышает 4.000 руб., но суммировано по итогам года размер матпомощи превысил предельный показатель, то работодатель обязан:

  • рассчитать сумму превышения (годовая сумма выплаты за минусом 4.000 руб.);
  • начислить страховые взносы на сумму превышения;
  • включить сумму превышения в расчет среднего заработка.

Начислить страховые взносы необходимо в соответствие со сроками, когда размер выплат превысил граничный показатель 4.000 руб.

Рассмотрим пример. В 2020 году сотруднику ООО «Навигатор» Купцову дважды выдавалась материальная помощь:

  • в марте 2020 года – в сумме 3.800 руб. в связи со смертью родственника;
  • в октябре 2020 года – в сумме 4.500 руб. в связи с необходимостью в дорогостоящем лечении.

В декабре 2020 года Купцов оформил отпуск на 14 календарных дней (с 10 по 23 декабря).

Расчетный период для отпускных Купцова – с 01.12.2017 по 30.11.2020.

В расчетный период Купцову осуществлены следующие выплаты:

Расчет среднего заработка для отпускных Купцова рассчитывается по формуле:

СрЗаработок = Доходрасчетый период / 12 мес. / 29,3.

При расчете среднего заработка учитывается разница между фактически выплаченной материальной помощью (8.300 руб.) и предельным показателем (4.000 руб.).

Рассчитаем средний заработок для отпускных Купцова:

251.300 руб. + 20.400 руб. + 9.500 руб. + (8.300 руб. – 4.000 руб.) / 12 мес. / 29,3 = 812,01 руб.

Сумма отпускных Купцову составит:

812,01 руб. * 14 дней = 11.368,14 руб.

Когда материальная помощь включается в расчет пособий: судебная практика

В некоторых случаях материальная помощь может быть включена в расчет среднего заработка для отпускных и пособий полностью, вне зависимости от факта превышения суммы предельного показателя. Речь идет о ситуациях, когда на основании судебного решения признано, что материальная помощь напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей, в связи с чем по сути матпомощью не признается.

Обратимся к постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №Ф04-917/2020 от 26.04.2020 года. Суд рассматривал жалобу организацию на действия ФСС, которые не приняли к вычету сумму страховых взносов, уплаченных с материальной помощи.

Суть дела заключалась в следующем: компания выплатила сотруднице материальную помощь в связи с уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер матпомощи не превысил 4.000 руб. При этом, согласно локальным актам и трудовому договора, данный вид материальной помощи выплачивался в соответствие со стажем работы на предприятия, при условии отсутствия у работника мер дисциплинарного взыскания. Выплатив материальную помощь, работодатель начислил и выплатил страховые взносы, сумму выплаты учел в расчете среднего заработка. ФСС признал действия организации неправомерными в части предъявления суммы страховых взносов к вычету.

Суд принял сторону налогоплательщика по следующим основаниям: в данном случае прослеживается прямая зависимость выплаты матпомощи с трудовыми показателями работника (стаж, отсутствие дисциплинарных взысканий), в связи с чем сумма выплаты признается элементом оплаты труда. На сумму матпомощи необходимо начислить страховые взносы, выплата учитывается в расчете среднего заработка для пособий.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector