Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Предпроверочный анализ проводится в отношении

Как определить, что по организации ведется предпроверочный анализ?

По данным руководителя ФНС Михаила Мишустина, в 2018 году количество выездных налоговых проверок сократилось на 30 %, а вот «собираемость» налогов по их итогам возросла.

Такой избирательностью налоговики обязаны новому подходу к отбору кандидатов на выездную налоговую проверку. Так теперь вопрос о назначении проверки решается по итогам так называемого “предпроверочного анализа”. Предпроверочный анализ — это предварительное изучение данных о налогоплательщике, с помощью которого налоговые органы устанавливают, целесообразно ли назначать ВНП.

При этом, комплексная выездная налоговая проверка начинается только в том случае, если в рамках предпроверочного анализа выявлены неуплаченные налоги на сумму не менее нескольких (а то и нескольких десятков) миллионов рублей.

Это означает только одно: если налоговики пришли с проверкой в компанию, практически гарантированно, что будут обнаружены очень существенные налоговые недоимки, в существовании которых проверяющие уже не сомневаются.

В этой ситуации предпринимателем будет полезно узнать, как ФНС осуществляет предпроверочный анализ для отбора кандидатов на выездную налоговую проверку.

Важный документ в данной сфере, на котроый следует обратить внимание, — это Приказ ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. В нем содержатся 12 критериев, или «факторов риска», которые могут стать причиной визита налоговиков в компанию.

Приведем лишь некоторые их них.

  1. Компания несет меньшую налоговую нагрузку, чем другие фирмы, занимающиеся той же деятельностью.
  2. Бухгалтерская или налоговая отчетность свидетельствует об убытках на протяжении нескольких налоговых периодов.
  3. Фиксация в налоговой отчетности данных о значительных суммах налоговых вычетов за определенный период.
  4. Построение хозяйственных связей компанией с фирмами-посредниками без наличия на это разумной экономических причин.
  5. Многочисленное снятие с учета в одном налоговом органе и постановка на учет в другом налоговом органе и т.д.

Конечно, провести предпроверочный анализ исключительно вручную представители ФНС просто не в состоянии. В решении этой задачи им помогает специальная программа АСК НДС, ищущая разрывы в цепочках уплаты НДС. Налоговым инспекторам в их деятельности помогает масса других программ. Например, АИС «Налог» — это программный комплекс, объединяющий в себя такие программы как “ВНП – отбор» (позволяет автоматически фильтровать компании по критериям, установленным Концепцией планирования проверок, и выделяет проблемные); «Схемы»; «Однодневки»; «Росфиннадзор» и другие. АИС “Налог” автоматизированно помогает выявлять “схемы” уклонения от уплаты налогов, наличие недобросовестных контрагентов, изучать движение денежных средств по банковским счетам, наличие имущество у налогоплательщика и т.д.

Важно! Для повышения точности предпроверочного анализа налоговые инспекторы могут использовать и другую информацию. Например, нередко причиной повышенного внимания налоговиков к компании могут стать данные, содержащиеся на сайтах фирмы. По этой причине не стоит публиковать сведения и заключенных контрактах, оборотах компании, денежных вложениях и т.п.

Предпроверочный анализ нередко включает в себя запросы, посылаемые в различные структуры –организации-контрагенты, коммерческие банки, ГИБДД, Росреестр, ЗАГС. Например, инспекторов может заинтересовать тот факт, что организация имеет миллиардную выручку, уплачивая в бюджет лишь сотни тысяч рублей налогов в год.

Соответственно, компания может и не узнать, что в отношении нее ведется предпроверочный анализ. Всю необходимую информацию налоговые инспекторы могут получить из других источников.

По итогам предпроверочного анализа составляется заключение, в котором отражается:

  • Основные сведения о налогоплательщике
  • Общая оценка финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика
  • Оценка по критериям риска исходя из приказа ФНС России от 30.05.07г. №ММ-3-06/333
  • Сведения из информационных ресурсов ФНС
  • Сведения о проведенных мероприятиях налогового контроля — результаты анализа банковских выписок, встречных проверок, допросов и пр.
  • Выводы — целесообразно ли проводить выездную проверку, размер предполагаемых доначислений, реальность их взыскания с учетом имеющегося у компании и ее собственников имущества и пр.

Как компании выяснить, что грядет выездная проверка?

Стоить отметить, что в России практически нет компаний, которые бы не соответствовали хотя бы 1 критерию, приведенному в Приказе ФНС от 30 мая 2007 года, за которыми не числилось никаких нарушенийю Следовательно, ФНС может заинтересовать почти любая фирма, вопрос остается лишь в степени вероятности проведения выездной налоговой проверки.

Как налогоплательщику понять, что его может затронуть проверка?

  1. Компания соответствует критериям, описанным в Приказе ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Чем больше критериев выполняется, тем выше риск проверки.
  2. Нахождение налогоплательщика на общей системе налогообложения с оборотом от 100 млн. руб. в год.
  3. Наличие у компании и их руководства (владельцев) крупных активов.
  4. Наличие у налогоплательщика-компании или ИП “сомнительных” контрагентов.
  5. Налогоплательщик получил требование о предоставлении информации (документов) о деятельности за несколько лет работы фирмы. Чаще всего для обоснования своих требований налоговики ссылаются на ст.93.1 НК РФ. Также компанию должен заставить задуматься запрос из полиции.
  6. Налогоплательщик был вызван в ИФНС для дачи пояснений по каким-либо вопросам. Если ответы на эти вопросы вызовут подозрения, риск выездной проверки увеличится.
  7. Налоговики запрашивают информацию или проводят выездную проверку в отношении партнеров фирмы.

«В 2018 к году к нам обратилась торговая компания с просьбой проанализировать риски проведения выездной налоговой проверки, получив Требование о предоставлении документов (информации) из ИФНС. Адвокаты нашей компании в процессе налогового аудита изучили деятельность доверителя, проверили имеющиеся документы и выяснили, что с высокой долей вероятности в отношении компании ведется предпроверочный анализ. В связи с этим были даны рекомендации фирме относительно необходимых действий – запроса документов у контрагентов, подготовки бухгалтерских документов, издания соответствующих локальных актов и т.д. В ходе предоставления документов в ИФНС, участия в комиссии по налоговым рискам в ИФНС, нашим адвокатам и бухгалтерам налогоплательщика удалось убедить ИФНС, что контрагенты по которым были вопросы, являлись реальными. Проверка не состоялась».

А если компания уже получила решение о проведении выездных мероприятий, ей жизненно необходима квалифицированная защита при проверках ФНС. Адвокаты постараются сделать все возможное, чтобы проверка завершилась в максимально короткие сроки, и по ее итогам компании не начислили огромные недоимки и штрафы. Также работа опытных адвокатов будет заключаться в защите контролирующих компанию субъектов от привлечения к субсидиарной и уголовной ответственности.

Главное – заручиться поддержкой адвоката вовремя.

Тайны отбора претендентов для выездной проверки

Как налоговики решают, кого проверить

Ни для кого не секрет, что организации попадают в план выездных налоговых проверок (ВНП) на основе предпроверочного анализа. И, несмотря на то что планирование проверок официально названо открытым процессо м приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ , на самом деле для организаций сие действо остается загадкой. Специально для вас мы добыли информацию из достоверного источника. И теперь можем приоткрыть завесу тайны и рассказать, как же происходит отбор организаций для включения в план ВНП.

Предпроверочный анализ

Предпроверочный анализ задумывался как инструмент, позволяющий эффективно планировать выездные проверки. И предполагается, что «выездники» на ВНП приходят уже подготовленные, то есть если они и не будут владеть информацией о нарушениях, то, по крайней мере, будут знать, где их искать.

Такой анализ проводят так называемые аналитики. В каких-то ИФНС это целые отделы, в каких-то — специально созданные группы.

Безусловно, в каждом регионе «аналитики» по-своему подходят к отбору претендентов на включение в план ВНП, но общие моменты предпроверочной работы везде одинаковы.

Отбор претендентов для включения в план ВНП напоминает конкурс красоты: из большой массы организаций отбираются самые «красивые» и «перспективные» с точки зрения налоговиков. Только вот руководители таких организаций, когда узнают о «победе», не очень-то ей рады.

Отбор претендентов

Чтобы окончательно решить, кто попадет в план ВНП, «аналитики» оценивают все организации, состоящие на учете в данной ИФНС, по ряду критериев. Вот основные из них.

И вот «аналитики», отобрав организации, которые «засветились» по нескольким критериям, начинают подробно изучать каждого претендента.

Читать еще:  Как проанализировать баланс

Всю информацию, которую «аналитики» смогут собрать об организации, и выводы на ее основе они отражают в заключении по результатам предпроверочного анализа. Кроме того, заключение содержит рекомендации «выездникам», на что им обратить особое внимание в ходе ВНП, а также предполагаемые суммы доначислений по результатам проверки. После того как план ВНП будет утвержден, эти заключения аналитики передадут «выездникам».

На что «аналитики» обращают внимание

Вы тоже можете проверить себя и самостоятельно оценить вероятность попадания вашей компании «под прицел» налоговиков. Для этого воспользуйтесь:

  • критериями оценки налоговых риско в приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ ;
  • нашей шпаргалкой. В ней отражены основные моменты, которые чаще всего вызывают интерес «аналитиков». Шпаргалку мы разделили на два блока с точки зрения состава анализируемой информации. Сразу хотим отметить, что данные берутся по годовым отчетам и декларациям, а по тем декларациям, которые сдаются поквартально, показатели, соответственно, суммируются.

Анализ данных об организации, которые есть в ИФНС

Как видим, только на основании отчетности можно сделать много интересных выводов. Но анализ информации, полученной при проведении контрольных мероприятий, может дополнить картину предполагаемых нарушений.

Анализ отчетности и полученной из внешних источников информации, доступной без назначения ВНП

* В зависимости от применяемого режима:

  • Отчет о прибылях и убытках, Декларация по налогу на прибыль, Декларации по НДС;
  • Декларация при применении УСНО;
  • Декларация 3-НДФЛ (для предпринимателей на общем режиме).

** Чтобы развеять свои сомнения, «аналитики» проводят опросы работников компании. Как правило, работающие в фирме сотрудники не раскрывают тайн. Но «аналитики» опрашивают и уже уволившихся работников. А те обычно не скрывают секретов бывших работодателей.

Безусловно, практически все расхождения бухгалтер в состоянии объяснить. Они обычно связаны с разным порядком учета хозяйственных операций для бухгалтерских и налоговых целей. Но у аналитиков нет этих данных. Поэтому причины расхождений надо будет объяснять уже «выездникам».

Расчет предполагаемой суммы доначислений

Проанализировав информацию об организации, «аналитики» рассчитывают предполагаемую сумму доначислений по ВНП. Она является своеобразным подтверждением того, что они обоснованно заострили внимание на конкретной организации. Эту сумму «аналитики» могут рассчитать по любому расхождению, показанному в нашей шпаргалке, но чаще всего они это делают по следующим основаниям.

ОСНОВАНИЕ 1. Наличие расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета. В этом случае сумма всех доходов по форме № 2 (выручка, проценты к получению, доходы от участия в других организациях и прочие доходы) сравнивается с суммой доходов «прибыльной» декларации (доходы от реализации, внереализационные доходы, доходы, исключаемые из прибыли, и доходы от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами). Аналогичным образом анализируются и все расходы организации. Из выявленных расхождений «аналитики» могут сделать вывод о возможном занижении налога на прибыль, если:

  • доходы по данным бухучета превышают доходы по налоговым данным;
  • расходы по данным налогового учета превышают бухгалтерские расходы.

При наличии таких расхождений полученная разница умножается на ставку налога на прибыль. Так и получается предполагаемая сумма доначислений. Правда, она в ходе выездной проверки обычно не подтверждается, так как расхождения возникают из-за разных правил учета доходов и расходов для бухгалтерских и налоговых целей.

ОСНОВАНИЕ 2. Есть расхождения между оборотами от реализации, отраженными в налоговых декларациях по НДС и по налогу на прибыль. В этой ситуации «прибыльные» доходы считаются так же, как при сравнении с данными бухучета, а по декларации по НДС суммируется реализация, облагаемая по ставкам 0%, 10%, 18%, а также реализация, не облагаемая НДС. При наличии расхождений между оборотами по этим декларациям «аналитики» рассчитают предполагаемую сумму доначислений в зависимости от того, какие доходы преобладают:

  • налог на прибыль, если обороты от реализации по НДС превышают обороты по прибыли;
  • НДС, если «прибыльная» реализация превышает реализацию по НДС.

Отбирая кандидатов на выездную проверку, налоговики выискивают прежде всего тех, кто может принести максимальную пользу бюджету. Ну вы понимаете.

Но и здесь обычно «выездникам» не везет, потому что такое расхождение объясняется наличием у организации не облагаемых НДС оборотов, которые не были отражены в декларации либо по ошибке бухгалтера, либо потому, что и не должны в ней отражаться.

ОСНОВАНИЕ 3. Имеются отклонения показателя рентабельности проданных товаров (работ, услуг) организации от среднеотраслевых значений в меньшую сторону. Как правило, сумму доначислений по этому основанию «аналитики» рассчитывают, когда им надо увеличить предполагаемые доначисления, а иных оснований для этого нет. Вы спросите: а зачем им эту сумму увеличивать? А затем, что при защите плана ВНП есть негласная планка по суммам доначислений. Соответственно, даже если у налоговиков есть целый ряд оснований подозревать организацию в нарушении налогового законодательства, но предполагаемая сумма ниже этой планки, то либо такая организация в план не попадет, либо «аналитикам» будет предложено пересмотреть предполагаемый уровень доначислений.

Напомним, что рентабельность рассчитывается по следующей формуле:

Так как данные для расчета этого показателя берутся из формы № 2, то для того, чтобы сделать вывод о возможном занижении налога на прибыль, не должно быть расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета либо эти расхождения должны быть минимальны.

Для наглядности рассмотрим, как же аналитики считают эту сумму.

Предпроверочный анализ — ФНС уже знает о вас всё

Все руководители компаний понимают, что выездная налоговая проверка — это очень серьёзно. Но многие до сих пор не знают, как много материала на компанию инспекция собирает ещё до проверки. Приходя в компанию, инспекторы отлично знают, в какую сторону им копать. У них есть нужная информация благодаря предпроверочному анализу .

Документ, которым оформляется результат предпроверочного анализа, разбит на блоки. Пройдёмся по ним.

Основные сведения о налогоплательщике

Здесь собрана формальная информация — наименование, ИНН/КПП, категория, адрес регистрации и фактического расположения, режим налогообложения, структура органов управления, руководитель, главбух, фактически осуществляемые виды деятельности, коды ОКВЭД.

Здесь же — сведения о реорганизации, банкротстве, лицензиях.

В каких банках открыты счета, есть ли у компании в собственность земля, здания, транспорт (помните, как много у налоговой претензий к компаниям о том, что у их контрагентов нет в собственности транспорта?).

Интереснейший момент в этом блоке — информация о руководителе, учредителях, должностных лицах компании , их личных доходах и расходах, а также доходах и расходах членов их семей и семьи в целом . Мы все под колпаком, уважаемые бизнесмены!

Итак, налоговая знает, кто является членом семьи руководителя и учредителей и на что живут эти люди.

Также есть сведения о наличии движимого и недвижимого имущества у семьи в целом. Инспекция знает, у кого какая квартира, какой дом, какая машина и т.д.

В этом блоке также есть:

  • структура и динамика налоговых поступлений;
  • сравнение компании с аналогичной.

Если в 2018 году компания платила, например, 10 млн руб налогов, а в 2019 вдруг начала платить 3 млн руб, то инспекция явно заинтересуется — что случилось, почему налоги упали? Нет ли схемы ?

Ещё: сравнение с аналогичной «средней» компанией — удобный инструмент оценки. Если у проверяемой компании сумма уплаченных налогов — 1 млн, а у «средней» компании по тому же региону той же отрасли — 5 млн, то будут вопросы.

Там же просчитывается и налоговая нагрузка. Представьте ход мыслей налогового инспектора, если у «средней» компании налоговая нагрузка 7,6%, а у проверяемой — 0,6%.

Анализ группы взаимосвязанных лиц, организации бизнеса, функциональная схема предприятия, схема технологического процесса, товарных, грузовых, денежных потоков

В этом блоке инспекция очень кратко анализирует, кому и за что платит проверяемая компания и кто платит ей: откуда деньги приходят в компанию и куда они уходят.

Читать еще:  Методические рекомендации по анализу уязвимости

Здесь также отражена среднемесячная заработная плата и группа налогового риска, к которому отнесена компания.

Анализ результатов контрольной работы, проведенной в отношении налогоплательщика и других лиц, судебно-арбитражной практики

Здесь инспекция обобщает информацию о:

  • налоговых проверках , которые ранее уже проводились в отношении компании и их результатах;
  • контрагентах, причём у инспекции несколько источников информации о них;
  • том, как контрагенты проверяемой компании отреагировали на требование предоставить документы , если такие требования направлялись. Если контрагенты «отмолчались», дело плохо. Часто молчат именно технички;
  • допросах руководителей контрагентов;
  • анализ хозяйственных операций за два года.

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика

  • анализ данных бухгалтерского баланса;
  • анализ данных отчёта о прибылях и убытках;
  • общий анализ доходов;
  • анализ налога на прибыль;
  • анализ НДС и т.д.

Здесь же есть выдержки из допросов директоров контрагентов.

Общие выводы по результатам предпроверочного анализа с прогнозируемыми суммами доначислений

Самый драматичный пункт.

Здесь инспекция пишет, какие доначисления она планирует осуществить после выездной проверки и какие налоги будут проверяться. А также — какие именно мероприятия будут проводиться, например:

  • истребовать у ООО [проверяемая компания] первичные документы, касающиеся взаимоотношений с ООО «Ромашка». Инспекция уже знает, по каким компаниям она будет искать;
  • изучить и сравнить счета фактуры, выставленные ООО [проверяемая компания] в адрес ООО «Ромашка»;
  • провести допрос Иванова А.А. на предмет перечисления на карту денежных средств в такие-то периоды, а также неисчисления и неуплаты налога с суммы дохода;
  • исследовать вопросы о перечислении ООО [проверяемая компания] денежных средств физическим лицами и ИП на предмет аренды транспортных средств, возможно, перечисление средств за транспортные услуги.

О чём это всё говорит?

Оцените, насколько комплексно инспекция подходит к предпроверочному анализу. Всё учтено:

  • и контрагенты;
  • и бухгалтерский баланс;
  • и сравнение с другой «средней» компанией;
  • и движение средств по счёту;
  • и что сказали свидетели на допросах и т.д.

Вы можете спросить — а при чём тут семья руководителя/учредителей, что эти люди делают в данных предпроверочного анализа? А это, уважаемые бизнесмены, на тот случай, если компания начнёт выводить имущество и передавать его родственникам руководителей. Сделки можно оспорить и за счет этого имущества взыскать налоги.

Вы же помните, что сегодня руководитель, топ-менеджеры и учредители отвечают по долгам компании не только своим собственным имуществом, но и имуществом своей семьи?

Выводы

Инспекция уже на несколько шагов впереди налогоплательщика, когда направляет ему решение о проведении выездной проверки . К этому моменту налоговая уже собрала массу информации в рамках предпроверочного анализа.

Проводя этот анализ, инспекция собирает комплексную информацию , которая поможет ей обосновать доначисления.

К моменту выхода на выездную инспекция уже знает, какие именно мероприятия налогового контроля она будет проводить : какие документы и по каким контрагентам исследовать, кого и по каким вопросам допрашивать. Вы чувствуете, насколько инспекция впереди компании?

Лучший вариант для компании, которая получила решение о проведении выездной проверки — сразу же обратиться в «Налоговые адвокаты» . Так поступил директор компании и сохранил 79 млн руб . Так же поступил директор другой компании, и мы успели подготовиться .

Как ФНС находит «серые» зарплаты в компании?

Какие аргументы использовать против доначислений? Третья часть

Как выигрывать суды против ФНС по правилам ст. 54.1 НК РФ?

Нюансы подготовки свидетеля к допросу в налоговой

ФНС собирает страховые взносы вместо ПФР. Почему риски для бизнеса серьёзно увеличиваются?

В чём опасность крупных сделок и сделок с заинтересованностью?

Ваша заявка успешно отправлена!

Спасибо большое за обращение в нашу компанию, мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Запишитесь на консультацию, чтобы узнать, как безопасно вести свой бизнес, исключить многомиллионные доначисления и уголовные дела

Звоните адвокату прямо сейчас +7 (499) 283-80-20 или оставляйте заявку на обратный звонок

Подпишитесь на новости

Получайте новости об изменениях в законах, анализ судебной практики и рекомендации наших экспертов о том, как обезопасить свой бизнес и себя от налоговых обвинений.

Присоединяйтесь к нам

Спасибо за обращение в нашу компанию, мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Thank you! Your submission has been received!

Oops! Something went wrong while submitting the form

Спасибо за обращение в нашу компанию, мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Thank you! Your submission has been received!

Oops! Something went wrong while submitting the form

Для чего нужен и что приносит предпроверочный анализ налоговой проверки

Выездная налоговая проверка вряд ли может кого-то обрадовать: по данным статистики, в 98% случаев она заканчивается доначислением налогов и значительными штрафами [1] . Чем крупнее бизнес, тем больше суммы доначислений. Поэтому неудивительно, что предприниматели всеми силами стараются защитить свою организацию от визита представителей фискальной службы. Но не все знают, что для отбора «жертв» налоговики проводят предпроверочный анализ. Как известно, предупрежден — значит вооружен: владея точной информацией, проще обезопасить свой бизнес от штрафов. В этой статье расскажем об особенностях предпроверочного анализа налоговой и о том, как можно использовать эти сведения для защиты от незваных гостей.

Что такое предпроверочный анализ и кто его проводит

По данным налогового органа, опубликованным 20 февраля 2020 года на сайте nalog.ru, количество выездных проверок в 2019 году снизилось на 34%, а за последние пять лет — в 3,3 раза. Сегодня проверками охвачен в среднем всего один налогоплательщик из тысячи (или 0,14%) [2] . О чем могут говорить эти факты?

О том, что налоговики стали работать намного эффективнее. Они постоянно совершенствуют механизмы отбора, и теперь им все реже приходится проверять компании «впустую». К проведению выездных проверок ФНС подходит весьма избирательно: инспекторы посещают преимущественно те организации, где наиболее высока вероятность налоговых нарушений. Именно поэтому в подавляющем большинстве случаев визит представителей фискальных органов заканчивается доначислениями.

Такая точность достигается благодаря тщательным подготовительным мероприятиям. Предпроверочный анализ представляет собой сбор и исследование информации о юридическом лице. По итогам изучения данных ФНС принимает решение о том, имеет ли смысл проводить выездную проверку в отношении конкретной организации.

Таким образом, основная часть сведений о компании будет известна налоговикам еще до того, как они ее посетят. Если предприятие получило уведомление о выездной проверке, значит, нарушения уже найдены в ходе предпроверочного анализа, осталась лишь сущая формальность — зафиксировать их документально и составить акт.

Итак, от результатов предпроверочного анализа зависит, попадет ли компания в число кандидатов на выездную проверку, то есть грозят ли ей штрафы. Узнаем, каким образом ФНС проводит сбор и изучение информации о налогоплательщиках.

На заметку

Характерно, что в процессе проведения предпроверочного анализа налоговиков интересует не только сам факт нарушений, но и реальная возможность взыскания денежных средств. Если с компании попросту нечего взять, проверку, скорее всего, отложат, ведь в этом случае государственным органам будет невыгодно тратить на нее временные и материальные ресурсы. Поэтому в ходе предпроверочного анализа большое внимание уделяется оценке реального экономического положения организации и ее руководителей.

Как работает отбор

Эффективность налогового контроля возросла во многом благодаря развитию информационных технологий. В XXI веке сотрудникам ФНС уже не обязательно вручную анализировать огромные объемы документов — на помощь приходят технические средства автоматизации. Значительная часть предварительного анализа осуществляется посредством компьютерных программ.

Вся нужная для исследования информация о компаниях уже присутствует в фискальных органах, ведь каждое юридическое лицо регулярно предоставляет в ФНС налоговую и бухгалтерскую отчетность. Достаточно загрузить данные в программу, и она, произведя необходимые вычисления, выдаст результат. Какие же приложения чаще всего использует отдел предпроверочного анализа и как они работают? В общей сложности существует около 20 информационных систем [3] . Мы расскажем об основных.

Читать еще:  Анализатор влажности окоф

Программно-информационный комплекс «ВНП Отбор» — самый первый фильтр, через который проходят компании. На основании данных бухгалтерской и налоговой отчетности организации оцениваются по 43 параметрам. Также сравниваются между собой юридические лица с одним и тем же видом экономической деятельности (например, для определения среднего уровня налоговой нагрузки по конкретной отрасли). При выявлении нарушений по тем или иным признакам начисляются баллы. Их максимальное количество — 68,3 [4] . Чем больше баллов наберет компания, тем выше вероятность того, что она будет отобрана в предварительный список объектов для проверки.

«ВНП Отбор» начисляет баллы, в частности, в таких случаях:

  • по данным за несколько налоговых периодов в отчетности отслеживаются убытки;
  • расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, по документам намного превышают прибыль;
  • выручка компании растет, а налоговая нагрузка остается прежней или уменьшается;
  • имеются расхождения между данными в бухгалтерской отчетности и декларации;
  • налоговая нагрузка организации ниже, чем в среднем по отрасли.

АСК НДС (самая современная версия — АСК НДС-3) — еще один комплекс программ, широко используемый для предварительного отбора кандидатов на проверку. Автоматическая система контроля отслеживает движение средств между счетами разных организаций с целью выявить факты ухода от уплаты НДС. Информация по сделкам компании сверяется с данными по тем же операциям, поступившими от контрагентов. С помощью АСК НДС-3 можно обнаружить разные схемы незаконной «оптимизации» — дробление бизнеса, использование цепочек посредников, создание фирм-однодневок.

Дополнение к программе — СУР АСК НДС — автоматически распределяет организации по степени риска неуплаты НДС. Компании делятся на три категории:

  • высокая степень риска — фирма не платит НДС, не располагает средствами для ведения реальной деятельности либо замечена в связях с подозрительными юридическими лицами;
  • низкая степень риска — компания исправно платит НДС в нужном объеме, имеет достаточное количество ресурсов, среди контрагентов нет однодневок и других сомнительных организаций;
  • средняя степень риска — фирма не попадает ни в одну из названных категорий.

Итак, предположим худший вариант: ПИК «ВНП Отбор» начислил вашей компании большое количество баллов, а СУР АСК НДС присвоила ей высокую или среднюю категорию риска. В этом случае начинается следующий этап своеобразного «антиконкурса». В дело вступают аналитики, которые исследуют досье каждой компании из предварительного списка. Данную стадию предпроверочного анализа налоговой проверки часто называют ручным отбором, хотя это не совсем верно — специалисты также пользуются различными средствами автоматизации.

Информационная система «Налог-3» содержит сведения о каждом предприятии. Из базы данных можно узнать, кто является руководителем, собственником юрлица, сколько денег находится на его счетах, каким имуществом оно располагает. Зачем налоговым аналитикам нужна эта информация? Прежде всего для того, чтобы оценить перспективы взыскания доначислений. Если организация ведет реальную деятельность, обладает денежными ресурсами, значит, в проведении выездной проверки есть смысл. Причем аналитиков заинтересует не только имущество юрлица, но и личные средства его учредителей, руководителей, участников.

ПИК «Однодневка» — еще один инструмент в помощь налоговой службе. Уже из названия понятно, что эта программа находит анонимные структуры. Аналитик определяет, есть ли в реестре потенциальных фирм-однодневок контрагенты проверяемой организации. Если таковые находятся, это служит поводом заподозрить попытки получить необоснованную налоговую выгоду.

Но не все действия в рамках предпроверочного анализа можно выполнить автоматически — часть операций по-прежнему приходится осуществлять вручную. Так, аналитики запрашивают в банке выписки из расчетных счетов организации. Следующие факты явно свидетельствуют не в пользу налогоплательщика:

  • компания не проводит операции, которые подтверждали бы реальную деятельность: не платит за аренду, за коммунальные услуги, не перечисляет зарплату сотрудникам;
  • между проверяемой организацией и потенциально взаимозависимыми лицами регулярно проходят платежи;
  • компания перечисляет деньги на счет ИП, с которого они сразу переводятся на физлицо;
  • операции по счетам разных контрагентов осуществляются с одного IP-адреса.

Также аналитики могут запросить информацию о налогоплательщике в государственных службах, например в Росреестре недвижимости. Если окажется, что собственник предприятия владеет имуществом, несоизмеримым по стоимости с официальными доходами, налицо будет факт вывода средств из организации, следовательно, повод для налоговых доначислений.

Результаты: быть или не быть проверке

Итоги предпроверочного анализа оформляются документально: аналитики составляют официальное заключение. В нем содержится следующая информация:

  • Сведения о проверяемой фирме: название и реквизиты, данные о собственниках и руководителях, об имуществе компании и контролирующих лиц, о доходах, о взаимозависимых и подконтрольных организациях.
  • Характеристика финансовой деятельности предприятия, составленная на основе анализа отчетности: данные по динамике показателей, расходам, налогам.
  • Оценка степени риска по критериям, обозначенным в Приказе ФНС «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [5] . Среди них, например:
    • низкая налоговая нагрузка относительно средних значений по данной отрасли;
    • быстрый рост расходов по сравнению с темпами увеличения прибыли от реализации продукции;
    • данные об убытках, содержащиеся в отчетности предприятия на протяжении длительного периода времени;
    • большие суммы налоговых вычетов;
    • незначительная разница между расходами и доходами за календарный год;
    • низкая заработная плата сотрудников в сравнении с другими субъектами бизнеса, работающими в той же отрасли по ОКВЭД; и другие — в общей сложности 12 признаков высокого налогового риска.
  • Информация, полученная об организации в ходе предпроверочного анализа — при использовании автоматизированных систем, изучении запрошенных документов, исследовании открытых источников.
  • Данные о результатах мер налогового контроля, применявшихся ранее. В этот раздел включены сведения о предыдущих камеральных, выездных и встречных проверках, а также информация о состоянии банковских счетов предприятия.
  • Итоги. Главная часть документа, где аналитик формулирует заключение о целесообразности выездной проверки и о порядке ее проведения. В этом разделе даются рекомендации по мероприятиям, составу проверяющих, обозначается предполагаемая сумма доначислений.

Любого налогоплательщика в связи со всем этим интересует одно: реально ли спрогнозировать результат предпроверочного анализа, а в идеале — предотвратить выездную проверку? Да, такое возможно, если обратиться за помощью к специалистам по налоговому консалтингу. Они проведут независимую проверку компании, выявят все возможные факторы риска и дадут советы по их устранению. Последовав рекомендациям экспертов, можно быть уверенным в том, что больше опасаться нечего: организация чиста перед ФНС и в ходе предпроверочного контроля налоговики не найдут нарушений. А это значит, что можно спокойно продолжать вести бизнес, не боясь проверок и штрафов.

Предпроверочный анализ — это, по сути, и есть проверка. Если в процессе изучения сведений о компании сотрудники ФНС обнаружат необоснованную налоговую выгоду или другие нарушения, скорее всего, доначислений и штрафов не миновать. Хорошая новость заключается в том, что можно обратиться к специалистам, чтобы они выполнили независимую оценку налоговых рисков.

Как можно защитить свой бизнес

Мы спросили об этом у Дмитрия Сидоренко, генерального директора Fomix Consulting Group:

«В современных экономических условиях невозможно вести бизнес, не зная налогового права: это грозит как минимум штрафами, как максимум — принудительной ликвидацией и даже уголовной ответственностью. Но нормативных документов множество, разобраться в них без соответствующего образования и опыта сложно, к тому же требования постоянно меняются. Поэтому совершенно очевидно, что для успешного и безопасного ведения предпринимательской деятельности необходима помощь консультантов по налоговому законодательству.

Специалисты Fomix Consulting Group помогают защитить бизнес от проблем с налогами. Мы проанализируем документы организации клиента, выявим возможные риски и подскажем, как их устранить. При поддержке наших консультантов можно выстроить грамотную и эффективную налоговую политику, оптимизировать систему налогообложения и сократить расходы.

Мы работаем с любыми, в том числе нестандартными, ситуациями и соблюдаем принцип индивидуального подхода к каждому клиенту».

P. S. Fomix Consulting Group специализируется на юридической защите бизнеса: оказывает бухгалтерские услуги, решает корпоративные споры, консультирует по налоговым вопросам, помогает при регистрации и ликвидации юридических лиц.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector