Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методологические основы анализа

Методологические основы экономического анализа

Под методикой понимается – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы по проведению аналитического исследования, такие как:

-советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

-описание способов и приемов исследования изучаемых объектов;

-указания по организации анализа, его методическому, техническому и информационному обеспечению;

-рекомендации по оформлению результатов анализа.

1. Цель и задачи

2. Объекты анализа

3. Система показателей

4. Описание способов исследования

5. Источники данных

6. Указания по организации анализа, аодбору технических средств

7. Требования к оформлению результатов анализа

8. Субъекты (потребители) результатов анализа

Под методом в широком смысле понимают способ исследования своего предмета.

Одна из характерных черт метода экономического анализа — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко используются в анализе: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, плановыми показателями, достижениями других предприятий.

Также характерной чертой анализа является изучение внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса.

Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Это следующая черта из методологических черт метода экономического анализа.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и дедукции.

Метод индукции – это когда исследование ведется от частного к общему, от причин к результатам.

А метод дедукции — это исследование от общих факторов к частным, от результатов к причинам.

Каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Необходимость системного подхода к изучению объектов анализа является еще одной из черт анализа.

Системный подход — предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез.

Детализация необходима для выяснения наиболее существенного и главного в исследуемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа.

Систематизация производится на основе изучения взаимосвязи элементов, их взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненности. Появляется возможность построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы.

Обобщение (синтез) является ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия — также важная методологическая черта. 4

Из этого следует, что метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации с целью нахождения путей повышения его эффективности. Метод экономического анализа предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов

и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Комплексный экономический анализ включает в себя такие этапы как:

— уточняются объекты, цель и задачи анализа, разрабатывается план аналитической работы;

— составляется система синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа;

— подготавливается к анализу необходимая информация, проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид;

— сравниваются фактические данные с планом отчетного периода, фактом прошлых периодов, лучшими по отрасли и т.д.;

— определяются факторы и их влияние на результативный показатель с помощью факторного анализа;

4. О.В. Грищенко. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

— определяются неиспользованные резервы повышения эффективности производства;

-разрабатываются и утверждаются мероприятия по использованию выявленных резервов.

Выполнение анализа именно в такой последовательности считается наиболее эффективным с точки зрения экономического анализа.

В методике экономического анализа технические приемы и способы считаются важнейшими элементами.

Это как: сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок.

Сравнение – это научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.

Виды сравнительного анализа:

— горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня( то есть план, прошлый год, средний и так далее);

— вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

-трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, то есть при исследовании рядов динамики;

— одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

— многомерный – для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий ( подразделений) по широкому спектру показателей.

Метод относительных и средних величин:

Виды относительных величин:

— планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;

— выполнение плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;

— динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;

Читать еще:  Анализ счета 68 2

— структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;

— координации – соотношение частей целого между собой;

— интенсивности – характеризует степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;

— эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Средние величины бывают:

— среднеарифметические (простые и взвешенные);

— среднеквадратические и так далее.

Служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур).

Основные формы графиков – это диаграммы. По своей форме они бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи (линейный график), контроля.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями.

Виды группировок в анализе:

2. Структурные (изучение внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей)

3. Аналитические или причинно-следственные (определение наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями)

По сложности построения группировки бывают: простые и комбинированные.

Нельзя строить групповые таблицы по случайному или второстепенному признакам. 5

5.Г.П. Гринёв. Теория экономического анализа: учебное пособие, 2006

Вывод:

Грищенко сказал, что под методикой понимается – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы. Одна из характерных черт метода экономического анализа — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко используются в анализе: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, плановыми показателями, достижениями других предприятий.

Гринёв ввел определение, сравнение – это научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.

Виды сравнительного анализа:

— горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня( то есть план, прошлый год, средний и так далее);

— вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

-трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, то есть при исследовании рядов динамики;

— одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

3 Методологические основы анализа хозяйственной деятельности

Тема 3. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности

3.1. Метод анализа хозяйственной деятельности.

3.2. Классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности.

3.3. Методика анализа хозяйственной деятельности.

3.1. Метод анализа хозяйственной деятельности

Понятие метода происходит от греческого слова «methodos» и означает путь исследования, способ достижения цели и решения задачи. С точки зрения философии, метод – это совокупность путей, способов, подходов, принципов и приемов познания действительности, исследования процессов, явлений и предметов. Методология науки – это система принципов, методов и средств, направленных на познание ее предмета.

Методология любой науки строится на основе выработки принципов, подхода и разработки методик исследования предмета.

Методом анализа хозяйственной деятельности является диалектический подход к исследованию хозяйственных процессов и явлений, основанный на комплексном, системном изучении, измерении, обобщении и применении специальных приемов, системы показателей к данным учета, отчетности, другим источникам информации с целью повышения эффективности хозяйствования. Содержание метода анализа хозяйственной деятельности определяется, прежде всего, предметом и объектом исследования.

Метод анализа хозяйственной деятельности включает в себя научно обоснованную систему принципов, способов и приемов исследования предмета и объектов. Для методологии анализа хозяйственной деятельности характерны свои особенности: диалектический подход, применение системы показателей, необходимость изучения взаимосвязи между исследуемыми процессами, явлениями, системный и ситуационный подход (рис. 3.1.).

Рис. 3.1. Характеристики методологии анализа хозяйственной деятельности

Диалектический подход, применяемый при проведении экономического анализа, основан использовании в аналитическом исследовании законов диалектики. Хозяйственные процессы рассматриваются в становлении и развитии. Им свойственны переходы количества в качество, появление нового качества, отрицание отрицания, борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, более прогрессивного.

Так как анализ хозяйственной деятельности изучает количественную и качественную сторону экономических процессов и явлений, важное значение имеет применение системы показателей. Она позволяет получить количественную оценку исследуемого явления, процесса, и на ее основе сформулировать качественные характеристики. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей. Система показателей, применяемых при аналитическом исследовании, должна отражать результаты хозяйствования, эффективность использования ресурсов, степень использования потенциала организации.

С целью определения возможных путей повышения эффективности хозяйствования, поиска резервов необходимо проведение аналитического исследования причин изменения показателей, выявление и определение взаимосвязи между ними. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа – раскрытие и изучение этих причин (факторов). На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель, выявить и измерить взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, орудий труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так, факторы, связанные с использованием рабочей силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относится численность рабочих, к качественным – производительность их труда. Средняя выработка на одного рабочего в год зависит, в свою очередь, от среднего числа дней, отработанных одним рабочим в год, среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от целого ряда причин. Получается, следовательно, определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое значение.

Читать еще:  Газоанализатор амортизационная группа

Метод анализа хозяйственной деятельности основан на системном подходе, который предполагает рассмотрение объекта исследования как системы, т.е. каждой экономический процесс, явление изучается как система, состоящая из взаимосвязанных элементов, взаимообусловленных факторами внешней и внутренней среды.

Системный подход базируется на следующих принципах:

— взаимодействии, взаимозависимости и взаимосвязи элементов системы;

— выделении ведущего звена.

Практическое применение системного подхода при проведении анализа хозяйственной деятельности включает следующие последовательные этапы:

а) построение модели: выделение отдельных частей объекта (элементов), причем на нескольких уровнях;

б) подбор показателей для количественной оценки элементов и их взаимосвязей;

в) расчет показателей и построение графической схемы объекта;

г) построение экономико-математической модели объекта в виде уравнения, неравенства, их систем;

д) «работа с моделью», с целью поиска резервов, обоснования управленческих решений.

Применение системного подхода при исследовании экономических процессов и явлений возможно на основе использования приемов детализации, систематизации, обобщении.

Детализация — выделение составных частей изучаемых процессов и явлений. Детализация изучаемого объекта в экономическом анализе позволяет получить более глубокие и всесторонние характеристики и оценки, способствует выделению существенных связей и характеристик.

Систематизация – построение модели изучаемого объекта, выделение главных элементов системы, их взаимосвязей, взаимозависимостей, соподчиненности.

Обобщение – выделение типичных существенных свойств, характеристик, факторов.

.Ситуационный подход важен при исследовании отдельных отраслей экономики, отдельных объектов анализа, предприятий и производств.

3.2. Классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности.

Классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности – это группировка методов и приемов в однородные группы по одному или нескольким признакам. Классификация позволяет структурировать и изучить существующие методы и приемы анализа хозяйственной деятельности (табл. 3.1.).

Классификация методов и приемов

анализа хозяйственной деятельности

Группы методов и приемов

Подгруппы методов и приемов анализа хозяйственной деятельности

Методы и приемы анализа хозяйственной деятельности

Методологические основы анализа финансового состояния предприятий

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 04.12.2019 2019-12-04

Статья просмотрена: 64 раза

Библиографическое описание:

Оськина, А. С. Методологические основы анализа финансового состояния предприятий / А. С. Оськина. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2019. — № 49 (287). — С. 110-113. — URL: https://moluch.ru/archive/287/64747/ (дата обращения: 11.04.2020).

Предприятия малого бизнеса, как и средние и крупные предприятия нуждаются в периодической оценке финансового состояния своей финансово-хозяйственной деятельности. Зачастую, собственники бизнеса пренебрегают данной процедурой, считая ее бесполезной, полагая, что их бизнес не нуждаются в оценке финансовой устойчивости, финансовой прочности, ликвидности, платежеспособности и банкротстве. Однако, для развития предприятия и укрепления его места на конкурентном рынке регулярная оценка финансового состояния необходима — в этом и заключается актуальность данной темы.

У современных авторов в области экономических наук можно найти множество определений термина «анализ финансового состояния» или «финансовый анализ». К примеру, автор В. А. Якимова в своем учебнике «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» определяет анализ финансового состояния предприятия как метод исследования финансово-хозяйственной деятельности, выполняющей сопутствующую, обслуживающую функцию в процессе принятия различных управленческий решений и решения задач [10, с. 3].

Наиболее широкий вклад в развитие отечественной финансово–аналитической школы внес профессор Я. В. Соколов, который смог предать анализу высокое значение в рамках анализа финансового состояния предприятия, который он рассматривал как «науку управления финансовой деятельностью» [7, с. 41]

В общих чертах, И. А. Бланк определяет финансовый анализ предприятия как своего рода «фундамент» для разработки стратегии развития коммерческого предприятия [1, с. 5].

Представитель европейской финансовой школы Б. Коласс рассматривает корпоративный финансовый анализ в более глубоком смысле как анализ финансового положения предприятия, построенный таким образом, «чтобы выявлять в динамике симптомы явлений, которые могут задержать достижение поставленных целей и решение задач, подвергая опасности планируемую деятельность» [5, с. 11]

Основой методологии проведения анализа финансового состояния бизнеса являются основные принципы финансового анализа и требования, предъявляемые к его проведению заинтересованными пользователями бухгалтерской финансовой информации [9, с. 6]:

Принципы итребования анализа финансового состояния

Принцип, требование

Содержание принципа, требования

Следует руководствоваться научно обоснованными методиками и методами анализа финансового состояния, которые базируются на положениях диалектической теории познания, экономических законов и т. д.

Всестороннее изучение финансового состояния с целью объективности его оценки

Изучение внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на финансовое состояние во взаимосвязи друг с другом, а не по отдельности

Анализ финансового состояния необходимо проводить регулярно, а не только по мере необходимости

Читать еще:  Анализ формирования и использования прибыли предприятия

Критическое изучение тенденций финансового состояния, построение на их основе обоснованных выводов и умозаключений

Пригодность результатов анализа финансового состояния для использования на практике

Затраты на реализацию предложенных мероприятий не должны превышать эффекта от их внедрения

Данные, полученные в результате анализа финансового состояния должны быть легко сопоставимы с исходными данными, при регулярном проведении процедуры — необходимо обеспечить преемственность результатов

Исходные данные для проведения анализа финансового состояния должны быть из проверенных, надежных источников

Проведение анализа финансового состояния предприятий должно основываться на перечисленных в таблице 1 принципах и требованиях, так как их соблюдение способствует получению наиболее точных значений и правильной их трактовке.

Оценка финансового состояния дает возможность критической оценки финансовых результатов деятельности предприятия, как в статике, так и в динамике, создает предпосылки для определения проблем в финансовой деятельности и средств эффективного использования финансовых ресурсов, а также их рационального размещения.

На анализ финансового состояния как процесс оказывают влияние множество прикладных наук. При этом, он также развивается с ними, вбирая в себя результаты научных исследований, чтобы внедрить их и реализовать на практике. Использование новейших методов анализа в сочетании с передовыми технологиями и мощной вычислительной техникой приводит к повышению точности полученных результатов, позволяет составлять сценарии и прогнозы развития предприятия, а также заблаговременно обнаружить возможные проблемы. Таким образом, анализ финансового состояния является связующим звеном в цепочке различных научных знаний.

Анализ финансового состояния эффективности деятельности предприятий должен включать следующие функциональные области, выделенные в соответствии с функциональной основой системы финансового анализа [3, с. 31]:

Распределение функциональных областей по элементам системы анализа финансового состояния

Элемент финансовой

диагностики

Преимущественно

выраженная функциональная область

Связь сопределенным аспектом эффективности

деятельности организаций

Обобщающий аспект эффективности менеджмента: эффективность в широком смысле — как фактическое достижение

поставленных целей организации.

Целевые диагностируемые параметры

Объектный аспект эффективности: эффективность как система показателей.

Диагностические финансовые индикаторы

Формальный аспект эффективности: эффективность как соотношение определенных показателей выгод и потерь

Инструментальный аспект эффективности: эффективность как поиск методов и результат выполнения итераций по получению каждого из показателей выгод и потерь.

Сравнительно-сопоставительный аспект эффективности: эффективность как соответствие установленным критериям.

Для того, чтобы научится влиять и даже управлять финансовым состоянием предприятия необходимо разобраться, какие факторы в наибольшей степени оказывают на финансовое состояние организации влияние. Единой классификации по отнесению тех или иных факторов по группам не существует, поэтому сформируем наиболее часто встречающиеся признаки:

  1. Внешние и внутренние факторы. Соответственно, внутренние факторы определяют как производственные, внепроизводственные факторы, а также различные формы нарушения хозяйственной и технологической дисциплин, а к внешним были отнесены внешнеэкономические условия, экономическая политика государства, природные условия, конъюнктуру рынка, социальные условия)
  2. Постоянные и переменные факторы. Постоянные факторы не зависят от изменения объема производства, переменные, соответственно, зависят. Пример переменных факторов — освоение новой техники, освоение новых видов продукции.
  3. Интенсивные и экстенсивные факторы. Интенсивные факторы способствуют улучшению финансового состояния, улучшая производственные показатели. Интенсивные — внедрение инноваций, повышение уровня производительности труда, а экстенсивные связанны с количественным приростом.
  4. Количественные и качественные факторы. Экстенсивные факторы благоприятно влияют на финансовое состояние из-за своего количества, интенсивные — за счет своих полезных свойств. Применяются при необходимости определить влияние каждого из факторов на результат.
  5. Сложные и простые факторы. Применяются при необходимости определить влияние каждого из факторов на результат.
  6. Прямые и косвенные факторы.Применяются при необходимости определить влияние каждого из факторов на результат.

Явным плюсом подобного подхода является большая номенклатура признаков для классификации, что делает возможность применимости группировок

В работе И. Ярковой и А. Глущенко можно найти распределение на факторы финансового и нефинансового характера [2, c. 22] Основными факторами финансового характера принято считать такие факторы, как рыночное положение предприятия, степень его конкурентоспособности, потенциал предприятия в деловом сотрудничестве, уровень зависимости предприятия от кредиторов, наличие большого объема дебиторской задолженности. Отсутствие группы факторов, объединяющих в себе свойства и финансовых, и нефинансовых в условиях современной экономики делают подобную логику малоприменимой на практике, так как финансовый менеджмент все же не любит крайностей.

Известные отечественные авторы А. Д. Шеремет и Е. В. Негашев не делят факторы по определенным группам, а определяют их напрямую [8, c.129]. Таким образом, основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются:

  1. Степень выполнения выполнение финансового плана и по необходимости увеличение собственного оборотного капитала за счет прибыли;
  2. Степень оборачиваемости оборотных средств (активов);
  3. Уровень платежеспособности организации.

Поскольку выполнение финансового плана преимущественно зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов [6, 170 c.] Явным недостатком данного подхода является выделение только хозяйственных факторов как основных, но при этом во внимание не принимается влияние внешней среды.

Анализ финансового состояния позволяет получать достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации, так как строится на определенных принципах и требованиях. Место и роль финансового анализа в управлении предприятием определяет множество прикладных наук. При этом он также развивается с ними, вбирая в себя результаты научных исследований, чтобы внедрить их и реализовать на практике. Невозможно выделить, среди рассмотренных, основные и второстепенные факторы, так как в зависимости от ситуации роль основных факторов, оказывающих наиболее сильное влияния на финансовое состояние, может меняться в зависимости от определенных обстоятельств.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector