Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Факторный анализ доходов

Факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение прибыли. Основные факторы, влияющие на прибыль, — объем, ассортимент, себестоимость проданной продукции и расходы на ее реализацию. Анализ этих факторов поможет компании выявить недостатки, повысить рентабельность продаж и подготовить бизнес-план по продажам.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

  • объем продажи продукции;
  • себестоимость реализуемой продукции;
  • цены реализации;
  • ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

Vпрод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

Sед — себестоимость единицы реализованной продукции.

Способ абсолютных разниц

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

  • объем продаж в натуральных единицах;
  • цену;
  • себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

Способ цепной подстановки

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ΔПРцена = ПР2 – ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПРплан — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПРобъем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПРцена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔПSед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔVпрод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔSед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

Vпрод. факт — объем продаж фактический;

Vпрод. план — объем продаж плановый;

Цплан — цена плановая;

Цфакт — цена фактическая;

Sед. план — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

Sед. факт — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

Замечания

  1. Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
  2. Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб.

Факторный анализ доходов и расходов организации. Резервы роста доходов, оптимизация расходов и их влияние на финансовые деятельности организации

С целью определения резервов роста доходов от реализации товаров на данном этапе исследования проводится их факторный анализ. Внутренние и внешние факторы, влияющие на изменение доходов от реализации товаров в розничной торговой сети можно объединить в несколько групп, каждой из которых соответствуют определенные факторные модели.

Расчет влияния обеспеченности товарными запасами и эффективности их использования на изменение доходов от реализации представлен в таблице 3.17.

Таблица 3.17 – Расчет влияния обеспеченности товарными запасами и эффективности их

использовония на изменение доходов от реализации товаров Ветковского райпо за 2009-2010 гг.

Данные таблицы 3.17 свидетельствуют о том, что за счет роста средних товарных запасов на 251 млн р. доходы от реализации возросли на 1657 млн р., однако за счет замедления их обращения на 1,14 дня произошло снижение на 519 млн р.

Расчет влияния обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования надоходы от реализации представлен в таблице 3.18.

Таблица 3.18 – Расчет влияния обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования на изменение доходов от реализации товаров Ветковского райпо за 2009-2010 гг.

Исходя из данных таблицы 3.18 можно сделать вывод, что за счет роста средней численности на 5 человек доходы от реализации возросли на 808 млн р., а так же роста среднечасовой производительности труда 0,045 млн р., возросли на 330 млн р. Так как количество рабочих дней и продолжительность радочего дня в Ветковско райпо в 2010 году не изменились, то на сумму доходов они не повлияли.

Расчет влияния обеспеченности материально-технической базой и эффективности ее использования представлен в таблице 3.19.

Результаты расчетов представленные в таблице 3.19 свидетельствуют о том, что в обеспеченности материально-технической базой и эффективности ее использования положительное влияние оказала средняя торговая площадь одного магазина которая увеличилась на 3 м 2 на 1520 млн р. и отрицательное влияние – доходы от реализации товаров на 1 м 2 торговой площади которые снизились на 0,127 млн р. на 206 млн р.

Таблица 3.19 – Расчет влияния обеспеченности материально-технической базой и

эффективности ее использования на изменение доходов от реализации

товаров Ветковского райпо за 2009-2010 гг.

Далее проводится факторный анализ общей суммы и уровней расходов на реализацию. Основным фактором влияющим на изменение расходов на реализацию является выручка от реализации товаров.

Влияние выручки на изменение суммы расходов на реализацию рассчитывают в таблице 3.20.

Читать еще:  Методические рекомендации по анализу уязвимости

Таблица 3.20 – Расчет влияния выручки на изменение суммы расходов на реализацию

Ветковского райпо за 2010 г.

Исходя из данных таблицы 3.20 видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым периодом произошел рост выручки от реализации на 1367 млн р. или на 5,1 %, суммы расходов на реализацию на 691 млн р. или на 16 %. В том числе за счет выручки расходов на реализацию выросли на 121 млн р.

С ростом выручки на 1367 млн р.наблюдается увеличение суммы условно-переменных расходов и снижение уровня условно постоянных расходов на 0,24 %

Так как изменением выручки (чаще всего с ее ростом) условно-постоянные расходы не меняются по сумме, но снижаются по уровню поэтому с ростом выручки уровень условно-переменных расходов не изменяется, а уровень условно-постоянных сокращается.

В процессе анализа необходимо сравнить темп изменения общей суммы расходов на реализацию с темпом изменения выручки от реализации товаров. При опережающем темпе роста выручки от реализации товаров по сравнению с расходами на реализацию сокращается уровень расходов и увеличивается сумма прибыли от реализации.

Далее в процессе анализа доходов и расходов рассчитывается их влияние на изменение прибыли от реализации и рентабельности расходов. Рентабельность расходов характеризует сумму полученной прибыли со 100 рублей понесенных расходов.

Для определения влияния факторов, формирующих прибыль от реализации товаров, на изменение рентабельности расходов по розничной торговле рассчитан в таблице 3.21.

Таблица 3.21 — Расчет влияния выручки от реализации товаров, уровня валовой прибыли и условно-переменных расходов, суммы условно-постоянных расходов на

изменение рентабельности расходов

Исходя из таблицы 3.21 видно, что в 2010 году со 100 рублей понесенных расходов получено 0,62 рублей прибыли данный показатель возрос на 0,38 %, в том числе в большей степени на его рост повлиял рост уровня валовой прибыли на 1,93 %, что привело к росту рентабельности расходов на 12,60 % и рост суммы условно-постоянных расходов на 524 млн р., что привело к снижению рентабельности продаж на 12,13 %. Рост общей суммы расходов на реализацию на 691 млн р. привел к снижению рентабельности расходов на 2,03 %. Незначительное снижение уровня условно-переменных расходов на реализацию привел к снижению рентабельности расходов на 0,22 %.

Основными факторами, влияющими на изменение суммы валовой прибыли, являются выручка от реализации товаров и уровень валовой прибыли. В свою очередь уровень валовой прибыли зависит от суммы валовой прибыли и выручки от реализации товаров. Алгоритм факторного анализа валовой прибыли (дохода) представлен в таблице 3.22.

Таблица 3.22 – Расчет влияния факторов на изменение валовой прибыли Ветковского райпо за 2009 – 2010 г

Данные таблицы 3.22 свидетельствуют о том, что на изменение суммы валовой прибыли в большей степени повлиял уровень валовой прибыли который увеличился на 1,93 млн р.. Выручка от реализации товаров способствовала увеличению суммы валовой прибыли на 222 млн р.

В свою очередь рост уровня валовой прибыли произошел в большей степени из-за увеличения суммы валовой прибыли в 2010 году на 766 млн р. (на 2,72 %), однако за счет роста выручки от реализации товаров на 1367 млн р. уровень валовой прибыли снизился на 0,79 % и составил 1,93 %.

Под влиянием выручки от реализации увеличиваются суммы валовой прибыли и условно-переменных расходов, а условно-постоянные расходы не изменяются. Следовательно, увеличивая объемы продаж, организация может добиться повышения суммы маржинального дохода и сокращения уровня условно-постоянных расходов на реализацию, что приведет к росту прибыли от реализации товаров.

Изучаем причины изменения прибыли от реализации. Для этого проводим ее факторный анализ. Основными факторами, влияющими на изменение суммы прибыли от реализации товаров, являются выручка от реализации товаров, уровни валовой прибыли и условно-переменных расходов на реализацию, а также сумма условно-постоянных расходов. При этом под влиянием выручки от реализации увеличиваются суммы валовой прибыли и условно-переменных расходов, а условно-постоянные расходы не изменяются. Следовательно, увеличивая объемы продаж, организация может добиться повышения суммы маржинального дохода и сокращения уровня условно-постоянных издержек обращения, что приведет к росту прибыли от реализации товаров.

На следующем этапе анализа оцениваем безубыточность деятельности организаций на основе расчета точки безубыточности, запаса финансовой прочности и выручки от реализации товаров, обеспечивающих прогнозную прибыль.

Для исследования безубыточности деятельности организаций розничной торговли используется следующая аналитическая таблица 3.24.

Таблица 3.24 –Данные о показателях безубыточности деятельности Ветковского райпо

за 2009 – 2010 г

Данные таблицы 3.24 свидетельствуют о том, что сумма выручки от реализации товаров, при которой прибыль от реализации товаров будет равна нулю в 2010 году составила 26592 млн р., что выше чем в 2009 году на 512 млн р. В 2010 фактическая выручка от реализации товаров превышает выручку, обеспечивающую нулевой финансовый результат на 6,1 %. Сумму выручки от реализации товаров, которая обеспечивает получение прогнозной прибыли от реализации товаров в 2010 году составляет 28000 млн руб., что означает, что Ветковское райпо получило в данном году планируемую прибыль так как фактически выручка составила 28206 млн р., что выше суммы выручки от реализации товаров, которая обеспечивает получение прогнозной прибыли от реализации товаров на 206 млн р.

Основными факторами, влияющими на изменение суммы валовой прибыли, являются выручка от реализации товаров и уровень валовой прибыли. В свою очередь уровень валовой прибыли зависит от суммы валовой прибыли и выручки от реализации товаров. Таким образом на изменение суммы валовой прибыли повлияли: выручка от реализации товаров способствовала увеличению на 222 млн р. и уровень валовой прибыли способствовал так же увеличению на 544 млн р.. В свою очередь уровень валовой прибыли снизился из-за увеличения выручки от реализации товаров на 1367 млн р. на 0,79 % и увеличился из-за увеличения суммы валовой прибыли на 766 млн р. на 2,72 %, общее изменение уровня валовой прибыли составило 2,24 %.

Под влиянием выручки от реализации увеличиваются суммы валовой прибыли и условно-переменных расходов, а условно-постоянные расходы не изменяются. Следовательно, увеличивая объемы продаж, организация может добиться повышения суммы маржинального дохода и сокращения уровня условно-постоянных расходов на реализацию, что приведет к росту прибыли от реализации товаров.

Сумма выручки от реализации товаров обеспечивает получение прогнозной прибыли от реализации товаров в Ветковском райпо.

Таким образом, анализ доходов и расходов показал что, в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошли существенные изменение в составе, структуре и динамике доходов от реализации товаров и расходов на их реализацию. Факторный анализ показал, что на рост доходов от реализации в большей степени повлиял рост отпускной цены реализованных товаров, средних товарных запасов, среднесписочной численности работников и производительности труда. На рост расходов на реализацию в большей мере повлиял рост выручки от реализации товаров и их уровня в выручке от реализации.

Факторный анализ прибыли и рентабельности

Содержание:

Для экономического субъекта важно, как распределится полученная прибыль и приведет ли она к росту прибыли предприятия. Выделим два главных направления увеличения прибыльности: возрастание производительности труда, возрастание продаж.

Обычно, существенная часть прибыли направляется в инвестиционный сектор: в основные средства и прирост оборотных активов.

Капитализация прибыли – вложение условленной части прибыли предприятия в обеспечение расширенного воспроизводства. Эта часть прибыли не может быть выплачена акционерам, а идет на увеличение капитала организации.

Деятельность организации имеет возможность расшириться за счет более дешевых собственных средств. Также снижаются финансовые издержки на привлечение сторонних источников на выпуск акций. Капитализация чистой прибыли дает оценку темпам роста капитала организации, запасу прочности на случай непредвиденных обстоятельств.

Читать еще:  Отдел анализа и планирования налоговых проверок

Рассмотрим основы факторного анализа рентабельности, которые покажут теснейшие связи показателей финансового состояния предприятия и финансовых результатов.

Показатели рентабельности

Отражают продуктивность работы организации в общем контексте. Величина рентабельности – это эффективность и наличные или ресурсы, которые были использованы, в соотношении.

Рассчитаем показатели рентабельности для ОАО «Конус».

Re продаж = Прибыль от продаж Выручка .

R e 0 = 49 759 429 154 880 576 = 0 , 32 , т.е. 32 % – за прошлый период;

R e 1 = 72 438 229 202 102 731 = 0 , 36 , т.е. 36 % – за отчетный период.

Наблюдается увеличение в отчетном периоде на 4 % . Прибыль составила 0 ,36 руб . с руб. продаж. Такая рентабельность является высокой для определенной отрасли, например, металлургии.

Re = Чистая прибыль Выручка .

R e 0 = 40 423 931 154 880 576 = 0 , 26 , т.е. 26 % – за прошлый период;

R e 1 = 71 675 882 202 102 731 = 0 , 35 , т.е. 35 % – за отчетный период.

Наблюдается увеличение чистой рентабельности на 9 % .

Чтобы дать внешнюю оценку деятельности предприятия необходимо произвести анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

Экономическая рентабельность или рентабельность активов:

Re = Чистая прибыль Средняя стоимость имущества · 100% .

Re 0 = 40 423 931 198 779 196 = 20% за прошедший период;

Re 1 = 71 675 882 276 149 402 = 26% за отчетный период.

Наблюдается прибыль организации в расчете на 1 руб . имущества в размере 6 % .

Рентабельность собственного капитала:

Устанавливает соотношение величины инвестируемых собственных ресурсов и прибыли, полученной от их использования.

Re = Чистая прибыль Средняя стоимость собственного капитала · 100% .

Re 0 = 40 423 931 170 502 329 = 24% за прошедший период.
R е 1 = 71 675 882 207 074 247 = 35% за отчетный период.

Наблюдается рост рентабельности собственного капитала на 11 % , что означает увеличение размера прибыли на собственные основные средства, это положительно повлияет на развитие предприятия.

Факторный анализ прибыли

Чтобы достичь прибыльности предприятия, необходимо учитывать множественные факторы. Есть факторы, которые воздействуют напрямую, другие побочно, посредством других показателей. Выделяются внешние и внутренние факторы.

Внешние факторы предприятие не в состоянии контролировать, внутренние – зависят от предприятия. Это факторы:

  • результатов работы;
  • нарушений хозяйственной дисциплины.

П ч = В — С — К Р — У Р + % п о л — % у п л + Д д р + Д п р — Р п р + О Н А — О Н О — Н П .

Где П ч – чистая прибыль;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

% п о л – проценты к получению;

% у п л – проценты к уплате;

Д др – доходы от участия в других организациях;

Д п р – прочие доходы;

Р п р – прочие расходы;

ОНА – отложенные налоговые активы;

ОНО – отложенные налоговые обязательства;

НП – текущий налог на прибыль.

Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия поможет дать оценку факторам, влияющим на прибыльность и доходность и наоборот. Представлена факторная модель аддитивного вида.

Полная себестоимость товара и выручка от продаж формируют показатель прибыли от продаж, он будет равен разнице между себестоимостью и выручкой. Выручка – это не только множество качественного товара, но и структура, цена на отдельные виды продукции.

Методика расчета пофакторных влияний на прибыль

Методика расчета пофакторных влияний на прибыль от деятельности организации проходит несколько стадий.

Стадия 1. Расчет влияния фактора «выручка от продаж»

Рассчитаем влияние этого фактора в два приема. Выручка организации – количество, умноженное на цену продаваемой продукции. В первую очередь логично рассчитать влияние цены на прибыль от продаж. Во вторую очередь рассчитаем влияние изменение физической массы продукции на прибыль.

ОАО «Конус» имеет своей продукцией чугун и сталь. Учитываем инфляционное влияние – 14 % . Учитываем повышение цен на собственную продукцию. В нашем случае используем только данные по инфляции.

Индекс цен n = 100+14 100 =1,14 .

Выручка от продаж в отчетном периоде составит

Где В ′ — выручка от продаж в сопоставимых ценах, В t , — выручка от продаж в отчетном периоде. ОАО имеет выручку в сопоставимых ценах:

В ‘ = 202 102 731 1 , 14 = 177 283 097 т ы с . р у б .

Выручка увеличилась на 24,8 млрд. руб. Рост количества продаваемой продукции увеличил выручку в отчетном периоде на 24, 4 млрд. руб.

∆ B η = В 1 — В 1 J п = В 1 — В ‘ = 202 102 731 — 177 283 097 = = 24 819 633 т ы с . р у б . ;

∆ В к о л = В ‘ — В 0 = 177 283 097 — 154 880 576 = 22 402 521 т ы с . р у б .

Прирост за счет увеличения цены больше, чем за счет увеличения количества. Это говорит о росте качества продукции, положительный показатель для предприятия.

Стадия 2. Расчет влияния фактора «цена»

Определяем, как изменение цены влияет на прибыль от продаж.

∆ П п ( к ) = ∆ В к · R 0 п 100 .

Где R 0 п – рентабельность продаж в основном периоде, то есть степень прибыли от продаж в процентах к выручке.

∆ П п ( к ) = ∆ В к · R 0 п 100 = 24 819 633 · 32 100 = 7 942 283 т ы с . р у б .

Инфляционное влияние в сравнении с прошлым годом привело к росту прибыли от продаж, и сумма составила 7 942 283 тыс . руб .

Стадия 3. Расчет влияния фактора «количество проданной продукции»

Если количество продукции, которая продана меняется, это влияет на прибыль от продаж. Показатель рассчитывается так:

∆ П п ( к ) = ( ( В 1 — В 0 ) — ∆ В к ) · R 0 п 100 = ∆ В к · R 0 п 100 .

Где ∆ П – меняющаяся прибыль продаж;

В и В 0 – выручка от продаж в двух периодах периодах;

∆ В к – изменение выручки, на которую повлияла цена;

R 0 п – процентное соотношение уровня прибыли к выручке.

∆ П п ( к ) = ( ( В 1 — В 0 ) — ∆ В к ) · R 0 п 100 = ∆ В к · R 0 п 100 = = 22 402 521 · 32 100 = 72 168 807 т ы с . р у б .

Наблюдается положительное влияние фактора, потому что рост объема выручки в отчетном периоде дал увеличение прибыли от продаж на 7 168 807 тыс . руб .

Стадия 4. Расчет влияния фактора «себестоимость проданной продукции»

∆ П п ( с ) = В 1 · У С 1 — У С 0 100 .

УС 1 и УС 0 – степень себестоимости в отчетном и базисном периодах

∆ П п ( с ) = В 1 · У С 1 — У С 0 100 = = 202 102 731 · 56 , 69 — 60 , 08 100 = — 6 312 702 т ы с . р у б .

Нужно учесть, что расходы влияют на прибыль в обратном порядке. Наблюдается увеличение себестоимости на 22 ,1 млрд . руб . Но в соотношении с выручкой уровень продаж стал ниже на 3 ,13 % . Прибыль от продаж увеличилась на 6 ,3 млрд . руб . за счет экономии.

Стадия 5. Расчет влияния фактора «коммерческие расходы»

∆ П п ( р ) = В 1 · У К Р 1 — У К Р 0 100 .

УКР 1 и УКР 0 – степень расходов коммерческого направления в двух периодах.

∆ П п ( р ) = В 1 · У К Р 1 — У К Р 0 100 = = 202 102 731 · 5 , 37 — 5 , 89 100 = — 1 058 047 т ы с . р у б .

Наблюдается увеличение прибыли от продаж на 1 ,06 млрд . руб ., благодаря экономии коммерческих расходов и понижения их уровня по отношению к выручке.

Читать еще:  Анализ счета 20

Стадия 6. Расчет влияния фактора «управленческие расходы»

∆ П п ( у у р ) = В 1 · У У Р 1 — У У Р 0 100

УУР 1 , и УУР 0 — степень управленческих расходов в двух периодах.

∆ П п ( у у р ) = В 1 · У У Р 1 — У У Р 0 100 = = 202 102 731 · 1 , 83 — 1 , 9 100 = — 136 699 т ы с . р у б .

Прибыль от продаж увеличилась на 136 699 тыс . руб . за счет снижения УР по отношению к выручке. Их уровень снизился на 0 ,07% .

Факторный анализ прибыли и рентабельности организации позволил сделать вывод о том, что факторы хорошо влияют на прибыль.

Другие факторы не оказывают воздействия на прибыль от продаж так существенно, как хозяйственные. Представим обобщенную информацию факторного анализа рентабельности в таблице:

Мы видим, что факторы прибыль увеличивают. Рассмотрим коэффициент соотношения доходов и расходов: К = Все доходы Все расходы . Если коэффициент больше единицы, деятельность организации можно считать эффективной. Для ОАО «Конус» это 1 ,256 в отчетном и 1 ,212 – в предыдущем периодах.

Факторный анализ рентабельности организации

Показатели рентабельности говорят о продуктивной работе организации. Если применить данные Отчета о прибылях о убытках, можно провести факторный анализ рентабельности организации.

Рентабельность продаж равна:

R п = В — С — К Р — У Р В · 100 % = П п В · 100 %

Эта модель свидетельствует о том, что те же факторы, что влияют на прибыль, оказывают влияние на рентабельность.

  1. Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность.
    ∆ R п ( в ) = В 1 — С 0 — К Р 0 — У Р 0 В 1 — В 0 — С 0 — К Р 0 — У Р 0 В 0 · 100 % .
    Где В 1 и В 0 – выручка двух периодов;
    С 1 , и С 0 – себестоимость двух периодов;
    КР 1 , и КР 0 – коммерческие расходы двух периодов;
    УР 1 , и УР 0 – управленческие расходы двух периодов.
    ∆ R п ( в ) = 202 102 731 — 93 049 605 — 9 125 318 — 2 964 224 202 102 731 — — 154 880 576 — 94 049 605 — 9 125 318 — 2 964 224 154 880 576 · 100 % = 15 , 86 %
    Рентабельность увеличилась на 15 ,86 % .
  2. Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж.
    ∆ R п ( с ) = В 1 — С 1 — К Р 0 — У Р 0 В 1 — В 1 — С 0 — К Р 0 — У Р 0 В 1 · 100 % .
    ∆ R п ( с ) = 202 102 731 — 115 107 167 — 9 125 318 — 2 964 224 202 102 731 — 202 102 731 — 93 049 605 — 9 125 318 — 2 964 224 202 102 731 · 100 % = — 10 , 91 %
    Себестоимость продукции повысилась в отчетном периоде, за счет этого снизилась рентабельность на 10 ,91% .
  3. Влияние изменения КР на рентабельность продаж.
    ∆ R п ( к р ) = В 1 — С 1 — К Р 1 — У Р 0 В 1 — В 1 — С 1 — К Р 0 — У Р 0 В 1 · 100 % ;
    ∆ R п ( к р ) = 202 102 731 — 115 107 167 — 10 849 525 — 2 964 224 202 102 731 — — 202 102 731 — 115 105 167 — 9 125 318 — 2 964 224 202 102 731 · 100 % = — 0 , 85 %
    Рентабельность снизилась на 0 ,85 % .
  4. Влияние изменения УР на рентабельность продаж.
    ∆ R п ( у р ) = В 1 — С 1 — К Р 1 — У Р 1 В 1 — В 1 — С 1 — К Р 1 — У Р 0 В 1 · 100 % ; ∆ R п ( у р ) = 202 102 731 — 115 107 167 — 10 849 525 — 3 707 810 202 102 731 — — 202 102 731 — 115 107 167 — 10 849 525 — 2 964 224 202 102 731 · 100 % = — 0 , 38 %
    ∆ R п = ± ∆ R п ( в ) ± ∆ R п ( с ) ± ∆ R п ( к р ) ± ∆ R п ( у р ) ∆ R п = 15 , 86 — 10 , 91 — 0 , 85 — 0 , 38 = + 3 , 72 % .
    Рентабельность увеличилась на 3 ,72% .
    Главное, что оказывает влияние на рентабельность – рост выручки.

Факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета)

Оценить результаты деятельности организации можно с помощью разных методик, в том числе используя факторный анализ. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет улучшить показатели работы предприятия. Исследование проводится на основании данных бухгалтерской отчетности.

Для чего нужен факторный анализ прибыли

Прибылью в организации называют разницу между объемом выручки за проданные товары или услуги и расходами, связанными с приобретением реализованных товаров, а также затратами на их продажу и административными расходами.

Размер прибыли в организации зависит от многих составляющих:

  • количества товара или услуг, которые были проданы;
  • разнообразия оказываемых услуг или предлагаемых товаров;
  • затрат, осуществляемых в связи с приобретением или производством;
  • стоимости, по которой продукция реализуется.

Для увеличения прибыли организации применяется факторный анализ прибыли от продаж. Этот метод помогает установить, от чего наибольшим образом зависит объем доходов организации, выявить ведущие факторы, а также позволяет регулировать объемы денежных поступлений. На основании факторного анализа руководство предприятия принимает решения о дальнейшей деятельности организации. Базисом для анализа являются сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности. Имея значения ключевых показателей и зная методику расчета, провести анализа не составит проблем.

Факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета)

Анализ требует составления аналитической сводной таблицы, базирующейся на данных отчета о прибылях и убытках. Сведения в таблице измеряются в тысячах рублей.

Рассмотрим важность каждого из показателей для формирования прибыли.

  • Объем проданной продукции и прибыль организации

Для анализа необходимо пересчитать количество проданной продукции по базисным ценам: 12 000 / 1,25 = 9 600 тыс. рублей. Таким образом, изменение объема продаж составляет: 9 600 / 11 500 * 100% = 83,5%. Иными словами, количество проданного товара упало на 16,5%. В связи с этим снизилась и прибыль предприятия: 1 600 * (-0,165) = -264 тыс. рублей.

  • Расходы на производство или покупку товара

Для анализа влияния себестоимости продукции следует пересчитать ее показатель базисного периода на изменения объема проданной продукции: 8 000 * 0,835 = 6 680 тыс. рублей. Выявим разницу с реальной себестоимостью текущего периода: 6 680 – 7 700 = -1 020 тыс. рублей. Этот показатель говорит о том, что себестоимость продукции увеличилась и повлекла за собой уменьшение прибыли.

  • Коммерческие и управленческие расходы

Анализ влияния расходов производится при сопоставлении показателей базисного года и текущего года. Коммерческие расходы в примере увеличились, в связи с этим прибыль уменьшилась на 200 тыс. рублей (1 500 – 1 300). Увеличение управленческих расходов также повлекло за собой уменьшение прибыли на 150 тыс. рублей (750 – 600). Таким образом, увеличение расходов влечет за собой сокращение прибыли.

При расчете влияния цен на прибыль организации необходимо сравнить объем полученных доходов за отчетный период в текущих и базисных ценах. Объем продаж в базисных ценах составит: 12 000 / 1,25 = 9 600 тыс. рублей. Влияние цены рассчитывается как: 12 000 – 9 600 = 2 400 тыс. рублей. Поскольку в текущем периоде цены на продаваемую продукцию увеличились, то на результат расчета фактор цены повлиял положительно, то есть прибыль с ростом цены увеличилась на 2 400 тыс. рублей.

Указанный факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета) является одним из вариантов. Он был использован, поскольку строится на данных бухгалтерского учета и может быть использован внешним пользователем для анализа организации. При наличии внутренней информации о факторах, формирующих прибыль, расчет может быть произведен иначе.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector