Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ системы налогообложения на примере организации

Исследовательская работа на тему: «Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению ее налоговой нагрузки на примере ООО «Энергоресурсгарант» города Сергиев Посад
творческая работа учащихся на тему

В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.

Скачать:

Предварительный просмотр:

Министерство образования Московской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования Московской области «Краснозаводский химико-механический колледж»

Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению ее налоговой нагрузки на примере

ООО «Энергоресурсгарант» города Сергиев Посад

Гурьянова Елена Вячеславовна

2. Цель исследования. 3

3. Методики для расчета налоговой нагрузки. 4

4. Сравнительный анализ налогов ООО «Энергоресурсгарант» за 2012-2014 года. 5

5. Налоговая нагрузка на доходы ООО «Энергоресурсгарант» за 2012-2014 года. 7

6.Показатели ООО «Энергоресурсгарант» для анализа возможности применения упрощенной системы налогообложения. 8

7. Выводы работы. 9

8. Заключение. 10

9. Список используемой литературы. 11

В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.

Целью работы является исследование теоретико-методологических положений по расчету и оценке налоговой нагрузки предприятий.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач:

– рассмотрена экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия;

– определены методики расчета и оценки налоговой нагрузки;

– систематизированы виды систем налогообложения, применяемые в России;

– дана организационно-экономическая характеристика предприятия;

– проведен анализ финансовой деятельности

– оценена налоговая нагрузка ООО «Энергоресурсгарант»;

– изучены схемы оптимизации налоговой нагрузки;

– произведен выбор оптимальной системы налогообложения.

Гипотеза исследовательской работы – применение упрощенной системы налогообложения доходы 6%, которая может быть использована в ООО «Энергоресурсгарант» экономически выгоднее, чем используемая в данный момент основная система налогообложения.

Методики для расчета налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка – это совокупность показателей, характеризующих влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия.

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов.

  • Методика расчета налогового бремени по способу эффективной ставки, которая рассчитывается как отношение общей суммы налогов к добавленной стоимости, созданной предприятием (Центральный экономико-математический институт Российской Академии Наук).
  • Согласно методике, предлагаемой А. Поддерёгиным, налоговая нагрузка равна отношению всех налогов, уплачиваемых предприятием, к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.
  • По методике А. Медведева учитывается, что каждая группа налогов в зависимости от источника их уплаты имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.
  • М.И. Литвин в состав налогов, уплачиваемых предприятием, включает все налоги без исключения: НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Показатель налоговой нагрузки рассчитывается как отношение суммы налогов к сумме источника средств для уплаты.

Проанализированные методики определения показателя налоговой нагрузки предприятий сводятся, преимущественно, к соотнесению суммы налогов, уплачиваемых предприятием, к сумме доходов. Различия между этими методиками заключается в том, какие налоги включаются в числитель показателя и какие формы доходов используются в знаменателе.

Читать еще:  Анализ на дз что это

В настоящее время в России действует несколько систем налогообложения:

— общая система налогообложения,

— упрощенная система налогообложения,

— единый налог на вмененный доход,

— единый сельскохозяйственный налог.

ООО «Энергоресурсгарант» занимается реализацией охранного и пожарного оборудования, систем видеонаблюдения, монтажом, пуско-наладкой и техобслуживанием систем автоматики пожарной, охранно-пожарной сигнализации (ОПС) и автоматических систем дымоудаления в городе Сергиевом Посаде и районе.

Для того, чтобы проанализировать систему налогообложения ООО «Энергоресурсгарант» необходимо представить структуру начисляемых налогов за 2012-2014 гг.

Сравнительный анализ налогов ООО «Энергоресурсгарант»

Контрольная работа: Налоговое планирование (на примере ООО «Мегафутс»)

Тема: Налоговое планирование (на примере ООО «Мегафутс»)

Тип: Контрольная работа | Размер: 28.23K | Скачано: 68 | Добавлен 08.09.13 в 11:38 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Год и город: Брянск 2011

Содержание контрольной:

1. Общая характеристика деятельности ООО «Мегафутс» 3

2. Анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки 4

3. Составление обоснованного плана налоговых обязательств 8

Список литературы 15

Налоговое планирование на примере организации

ООО «Мегафутс».

1. Общая характеристика деятельности ООО «Мегафутс»

Предприятие было построено в1959 году. ООО «Мегафутс» занимается переработкой молока и реализацией молочной продукции.

ООО «Мегафутс» принадлежит Жуковскому районному и является юридическим лицом. Главной целью предприятия является организация выпуска молока и молочной продукции для удовлетворения потребностей продукции реализации на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов потребительского общества.

По объему выпуска продукции и типу производства предприятие относится к поточно-массовому.

Предприятие не занимается разработкой новых видов продукции, поэтому к стадиям жизненного цикла продукции, охватываемым деятельностью предприятия, относятся производство и реализация.

Постановка основного и дополнительного сырья, оборудования, топлива, вспомогательных материалов производится сторонними организациями, с которыми заключаются договора на поставку. Также у организации имеется свой транспорт.

Средняя численность работников ООО «Мегафутс» по состоянию на 31.12.2011 составляла 53 человека. Остаточная стоимость основных средств – 600 тыс. руб. Годовой объем выручки от реализации услуг составил 53857 тыс. руб. По состоянию на 31.12.2011 ООО «Мегафутс» применяло общий режим налогообложения.

Федеральным законом N 85-ФЗ установлено, что молочная продукция входит в перечень товаров, которые облагаются по ставке 10%.

2. Анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки.

ООО «Мегафутс» в 2010 — 2011 гг. применяло упрощённую систему налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги:

  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добавленную стоимость;
  • единый социальный налог (С 1 января 2010 года глава 24 НК РФ утратила силу, исчезла необходимость, стоявшая перед организацией, уплачивать ЕСН. Вместе с тем, вступивший с 1 января 2010 года в отдельных частях ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской федерации, фонд социального страхования Российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», возникла необходимость производить отчисления в вышеперечисленные фонды.);
  • налог на имущество организаций;
  • налог на доходы физических лиц;
  • транспортный налог.

Необходимая экономическая информация, которая потребуется для последующего анализа динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки организации ООО «Мегафутс» обобщена в таблице 1.

Таблица 1. Показатели, используемые для анализа динамики

налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Каравай»

Показатели

2010 г.

2011 г.

Изменения

Выручка без НДС (тыс.руб.)

Валовая прибыль (тыс.руб.)

Читать еще:  Управленческий анализ проводится как часто

Чистая прибыль (тыс.руб.)

Численность работников (чел.)

Фонд оплаты труда (тыс.руб.)

Производительность труда, тыс.руб./чел.

Единый социальный налог (в %)

Показатели таблицы 1 необходимы для дальнейшего расчета налоговой нагрузки. Кроме того, представленная таблица дает информацию об изменении численности занятых и фонда оплаты труда, что позволит в дальнейшем выявить воздействие этих факторов на величину налоговой нагрузки.

Выручка от продажи основной продукции на предприятии снизилась на 11343 тыс. руб. и снизилась себестоимость на 10550 тыс.руб. В связи с снижением выручки от реализации продукции, снизилась производительность труда. В 2011 г. в ООО «Мегафутс» уменьшилась численность работников на два человека с 55 до 53 человек. За счет этого вырос фонд оплаты труда на 408 тыс.руб.

Анализ эффективности работы предприятия показал, что за 2011г. на предприятии получено прибыли от реализации продукции меньше, чем в 2010 г. на 793 тыс. руб. Чистая же прибыль на предприятии в отчетном году снизилась на 993 тыс. руб., это связано с уменьшением выручки на 11343 тыс.руб.

Данные таблицы 2 позволяют провести анализ динамики налоговых платежей по отдельным налогам.

Таблица 2. Динамика налоговых платежей по ООО «Мегафутс»

Вид платежа

Сумма платежа, тыс. руб.

Изменения

2010г.

2011г.

руб.

1.Единый социальный налог

2.Налог на имущество организации

4.Налог на прибыль организации

Итого

1507

2073

566

154,2

Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2011 году увеличились. За 2011 г. предприятием уплачен налог на прибыль в сумме 599 тыс.руб., что выше предыдущего года на 4 тыс.руб., в связи с увеличением на предприятии налогооблагаемой прибыли.

Единый социальный налог увеличился на 12 %, это связанно с увеличением фонда оплаты труда и изменением численности персонала. Уменьшение транспортного налога в 2011 году на 3 тыс.руб. произошло вследствие уменьшения выработанной продукции.

Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения.

Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные методики. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы остановимся на трех из них. Где в качестве показателей выбираются: доходы организации, валовая прибыль и чистая прибыль. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.

НГ на доходы орг-ции = (Налоговые обязательства/Выручка)*100%

НГ на валовую прибыль = (Налоговые обязательства /Валовая прибыль)*100%

НГ на чистую прибыль = (Налоговые обязательства /Чистая прибыль)*100%

Таблица 3. Динамика налоговой нагрузки

Показатели

2010 г.

2011 г.

Изменение

Налоговая нагрузка на доходы ор-ции (в %)

Налоговая нагрузка на валовую прибыль (в %)

Налоговая нагрузка на чистую прибыль (в %)

Налоговая нагрузка на доходы предприятия возросла на 1,78 %, что составило в отчетном году 11,2 %. Увеличение произошло за счет прироста суммы налоговых обязательств в 2011 г. При этом произошло увеличение налоговой нагрузки на валовую прибыль предприятия на 23,2% за счет увеличения валовой прибыли. В связи с тем, что уменьшилась чистая прибыль на 993 тыс.руб., налоговая нагрузка на чистую прибыль выросла на 33,4 % и в 2011 г. составила 165%.

Целесообразно рассмотреть возможные варианты налогообложения, позволяющие максимально снизить налоговую нагрузку на чистую прибыль.

3. Составление обоснованного плана налоговых обязательств.

Выбор оптимального варианта налогового плана на 2012 г.

Читать еще:  Анализ матричного баланса позволяет

Первый вариант. Организация продолжает применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 4.

Таблица 4. Налоговый план ООО «Мегафутс» на 2012 год

без применения вариантов оптимизации (традиционный)

№ п/п

Показатели

Сумма (тыс.руб.)

Выручка без НДС

(Справочно: НДС -10%)

единый социальный налог

страховые взносы от несчастных случаев на производстве

затраты на рекламу

(Справочно: НДС -18%)

затраты на оплату телефонных разговоров

(Справочно: НДС -18%)

(Справочно: НДС -18%)

Налог на прибыль

Налог на имущество

Второй вариант предполагает применение организацией ООО «Мегафутс» элемента налоговой оптимизации за счет использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В 2012 г. ООО «Мегафутс» не может претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, так как не соответствует п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ. Исходя из этой статьи, данной льготой можно воспользоваться, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг ООО «Мегафутс» без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Третий вариант. Можно реализовать свое право на применение кассового метода при исчислении налога на прибыль организации в 2012 г. Статьей 273 Налогового кодекса РФ определено, что организации имеют право на определение даты получения доходов (осуществления расходов) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Четвертый вариант предполагает сочетание освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика НДС и применения кассового метода при исчислении налога на прибыль. Исходя из вышесказанного мы не можем применить этот вариант оптимизации.

Пятый вариант. Применение упрощенной системы налогообложения предусмотренной главой 26 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. При применение УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.11 организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Однако за предприятием сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также среди преимуществ применения УСН можно выделить и упрощенный порядок учета и отчетности.

Доходы ООО «Мегафутс» за 9 месяцев не превышают 45 млн.руб. ( по ст.248 НК РФ), общая сумма выручки за 2012 г. предположительно составит 59900 тыс.руб. Средняя численность работников должна составлять не более человек, организация соответствует этому критерию. В 2009 численность рабочих 53 человека. У организации отсутствуют филиалы, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 600 млн.руб. Рассмотрев критерии для применения УСН, сделаем вывод о том, что в 2012 г. ООО «Мегафутс» сможет применять УСН. При этом организация может выбрать один из двух вариантов:

— когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;

— доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый план, соответствующий налоговому режиму «Упрощенная система налогообложения» с использование объекта налогообложения «доходы», представлен в таблице 5

Таблица 5. Налоговый план ООО «Мегафутс» на 2012 год

с учетом применения упрощенной системы налогообложения

(объект налогообложения — доходы)

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector