Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ показателей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — это информационный отчет о финансовом состоянии предприятия на конкретную дату. Входит в пятерку основных отчетов. В соответствии с международными стандартами, содержит данные об активах и пассивах компании, собственном и заемном капитале. По содержанию бухгалтерского баланса организации можно судить о ее финансовом состоянии, о соотношении собственных средств к заемным. В отличие от «Отчета о прибыли и убытках», который содержит данные о результате деятельности с нарастающим итогом, бухгалтерский баланс отражает реальные факты полного положения дел на конкретный момент времени.

Например, при хорошем результате за текущий квартал, полугодие или год, предприятие в действительности может находиться в состоянии приближенном к банкротству, если вся ее деятельность будет построена на использования заемных основных средств и материалов.

Структура бухгалтерского баланса заключена в названии — баланс есть равновесие, а потому он состоит из двух основных разделов, суммы которых всегда равны. Актив показывает, в какую сумму оценивается имущество организации, а пассив раскрывает источники формирования средств этого имущества. Кроме актива и пассива, отчет делит данные на оборотные и внеоборотные активы. Первые используются менее года, вторые дольше.

Например, в понятие внеоборотные активы входят здания и долгосрочные денежные вложения. Под оборотными понимают денежные средства, находящиеся на счетах, в кассе, сырье, материалы, а также те активы, которые можно быстро обратить в деньги.

Анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является главным отчетным документом. Его аналитика важна каждой организации как для принятия внутренних управленческих решений, так и для сторонних компаний при оценке риска заключения сделки. Анализ бухгалтерского баланса проводят несколькими способами:

Горизонтальный и вертикальный метод.

С помощью финансовых коэффициентов.

Трендовая методика оценки.

Факторная аналитика бухгалтерского баланса.

Сравнительный анализ балансовой отчетности.

Компьютерные и онлайн-программы финансовой аналитики.

1. Горизонтальный метод

В горизонтальном анализе сравнивают показатели баланса на разный период времени. Например, с предшествующим годом или результатами начала и конца отчетного периода. Таким образом, можно выявить динамику изменения показателей, выявив положительную или отрицательную тенденцию. Для проведения аналитики необходимо использовать любые два и более периода времени, в зависимости от глубины требуемых данных. Это может быть месяц, квартал, полугодие или пятилетка. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса позволяет использовать значения в денежном и процентном выражении.

2. Вертикальная аналитика

Вертикальный бухгалтерский анализ носит также название структурного, потому что раскрывает структуру в относительной величине. Этот вид исследования дает возможность изучить изменения отдельных статей во времени. Например, динамику изменений дебиторской или кредиторской задолженности в отношении предыдущих лет. Для расчета используются проценты к общему итогу отчета. Такой метод позволяет наглядно увидеть происходящие изменения, ведь информацию в цифрах не всегда удобно воспринимать.

Это интересно! Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса часто используют совместно. Они идеально дополняют друг друга, предоставляя исчерпывающую информацию о деятельности компании. Например, горизонтальный предоставляет обобщенные материалы об изменениях за текущий год в денежной валюте, а вертикальный в процентах более развернутые данные по нескольким наиболее важным статьям.

3. Аналитика финансовых коэффициентов

Для проведения глубокого изучения ликвидности, бухгалтерский баланс анализируют в относительных показателях. Коэффициенты позволяют не только оценивать, но и прогнозировать платежные возможности компании. Например, определить вероятность своевременного или досрочного расчета с кредиторами, вычислить платежеспособность компании на определенный период или подсчитать среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности. Один из часто используемых коэффициентов — это коэффициент критической ликвидности, он максимально точно в сравнении с другими инструментами отображает анализ ликвидности бухгалтерского баланса и текущую финансовую устойчивость предприятия.

4. Трендовый анализ

Суть методики сводится к сравнению каждой строки с предшествующим периодом аналогично предыдущим методам. Однако сами данные определяют направление тренда (движение вниз или вверх, к увеличению прибыли или к убыткам). На основе полученной информации можно прогнозировать будущие значения, как это делают трейдеры, анализируя фондовый или валютный рынок. Определить верность политики управления компании или необходимость срочной смены курса. Трендовая оценка с использованием минимального временного периода позволяет получить более точные цифры, поэтому на практике чаще рассматривают индексы внутри одного года.

Факты иностранной практики! В западной практике трендовый анализ данных бухгалтерского баланса объединен с горизонтальным. Оба метода основаны на временных интервалах, призваны выявить динамику изменений. Однако в горизонтальном большее значение придается прошлым показателям, а результаты трендового лучше использовать при прогнозировании и планировании.

5. Сравнительный метод

Сравнение показателей одного предприятия со сведениями других организаций одной отрасли называют сравнительной аналитикой. В зарубежных источниках такой анализ бухгалтерского учета организации именуют отраслевым, что точнее выражает его суть. Для сравнения используют абсолютные величины. Также можно проводить сравнительное (отраслевое) исследование, используя индексы сторонних организаций по региону, стране или в международном формате.

6. Факторный анализ

Под факторным способом исследования понимается изучение влияния различных факторов на результат деятельности. Сколько можно привести факторов влияния, столько и самих методик факторного расчета. Самый распространенный метод — это расчет цепных подстановок. Суть его заключена в том, что при расчете последовательно по одному устраняются определенные факторы, изучается полученный результат. Таким образом можно планировать приоритетные направления деятельности для достижения желаемых показателей.

Отбор факторов осуществляется на основе практических знаний и зависит от каждой конкретной отрасли. Считается, что чем больше факторов будет учтено, тем точнее будет результат. Однако, следует учитывать их взаимодействие как равное, не выделяя главных.

Факторный способ изучения делиться на одноступенчатый и многоступенчатый. Для более развернутой картины используют последний вариант, он позволяет анализировать факторы не одного уровня подчинения, а с их детализацией на составные элементы. Также факторную аналитику можно разделить на статический и динамический анализ бухгалтерского баланса предприятия. Первый представляет результат на определенную дату, второй развернутую информацию в динамике.

7. Программное обеспечение и онлайн-программы

Результаты показателей бух.баланса позволяют выявить слабые места в организации деятельности компании, выработать новую, актуальную финансовую политику. На основе тех же данных сторонние компании, партнеры и потенциальные инвесторы смогут принять верное решение об участии в совместных проектах.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия представляет собой сложный, многоэтапный процесс, а поскольку результаты его чрезвычайно важны, лучшим решением станет использование специальных программ. Специализированное ПО не только сэкономить время, но и значительно расширит виды проводимых исследований. Помимо оценки бухгалтерской балансовой отчетности можно будет провести аналитику рыночной устойчивости, выявить коэффициент деловой активности, оборачиваемости капитала, балльную оценку фин.устойчивости и другое.

Производить расчеты можно самостоятельно с помощью специализированных программ либо онлайн, доверив всю работу сторонним, независимым специалистам. Сервис Birank.com позволяет быстро и точно проанализировать бухгалтерский баланс любой организации РФ онлайн.

Возможности сервиса Birank.com

Помимо проведения детальной оценки финансового состояния компании и анализа баланса, сервис Birank.com позволяет произвести полную проверку любого юридического лица или индивидуального предпринимателя. Вы узнаете:

Все данные об интересующем объекте: от списка учредителей до выигранных государственных и муниципальных контрактов, полученных лицензий и товарных знаков.

Читать еще:  Анализ рентабельности активов организации

Проверите все связанные фирмы по гендиректору, учредителям, юридическому адресу и учрежденным лицам.

Получите сведения о текущих и завершенных арбитражных делах, в каком статусе выступал интересующий вас объект и чем закончилось дело.

Узнаете обо всех имеющихся долгах (дебиторских и кредиторских задолженностях) и получите данные об исполнительном производстве, закрытых расчетных счетах.

База данных сервиса Birank.com предоставит доступ к данным о государственных контрактах.

Таким образом, вы за одно обращение получите полную исчерпывающую бухгалтерскую, финансовую и юридическую информацию о действующем или потенциальном партнере (контрагенте). Сможете собрать необходимые данные обо всех своих конкурентах и поставить их на мониторинг.

Проверка контрагента

Проверка контрагента на стадии заключения сделки сегодня является очень важным этапом деловых отношений. Чтобы удостовериться в том, что фирма, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, с кото .

Сведения о банкротстве

Вовремя полученные сведения о банкротстве помогут избежать убытков и значительно уменьшить риски при работе с действующими и новыми контрагентами. Ведь под финансовой несостоятельностью понимается офи .

Адреса массовой регистрации

В момент создания любое предприятие получает не только руководителя, учредителей и название, но и адрес, который прописывается в ЕГРЮЛ и считается местом его нахождения. .

Моментальное получение данных о компании

Точный поиск по официальным источникам – результат выдается в едином окне

Проверка связанных фирм

Обнаружение связи физических лиц и контрагента

Сведения о банкротстве организации

Получение данных о процедурах, связанных с банкротством.

Информация о долгах

Информация из банка данных исполнительных производств

Анализ арбитражных дел

Судебные решения по арбитражным делам, связанные с контрагентом

Данные о государственных контрактах

Сведения о договорах по государственным контрактам

Финансовый анализ бухгалтерского баланса

Как с помощью определяющих показателей баланса оценить темпы роста компании?

Как разработать мероприятия для повышения финансовой устойчивости предприятия?

Основная цель финансового анализа предприятия — определить, сможет ли оно эффективно финансировать свою текущую производственную деятельность и перспективы долгосрочного развития. Информационной базой для такого анализа служит в первую очередь бухгалтерский баланс.

Однако простой анализ по оценке изменения абсолютных величин его отдельных статей может не дать желаемых результатов из-за несопоставимости оценок как по годам деятельности компании, так и при сравнении их по различным хозяйствующим субъектам.

Поэтому в данном анализе гораздо большую ценность приобретают относительные показатели. Они более удобны для сопоставления в пространственно-временном разрезе. С учетом этого в данной статье основной упор при проведении финансового анализа предприятия делается именно на использовании относительных показателей и критериев (коэффициентов).

Балансовый отчет компании

Финансовый анализ деятельности должен проводиться на основе показателей баланса, позволяющих оценить реальную финансовую ситуацию в компании.

Активы предприятия и их структура анализируются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения их ликвидности.

Непосредственно в производственном цикле участвуют основные средства, запасы и затраты денежных средств. К наиболее ликвидным активам компании относятся денежные средства на счетах и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Дебиторская задолженность покупателей перед компанией находится на втором месте по показателю ликвидности, и анализировать ее надо, сравнивая с кредиторской задолженностью в пассиве баланса.

С учетом сказанного проанализируем показатели баланса на примере компании, которая работает всего три года. Основной вид деятельности — пивоварение. Также она производит соки и другие безалкогольные напитки.

Баланс активов компании за второй и третий годы — в табл. 1.

Таблица 1

Анализ статей актива баланса

Активы

II год

III год

Абсолютное изменение, млн руб.

Изменение удельного веса, %

Темп роста, %

млн руб.

% к итогу

млн руб.

% к итогу

Внеоборотные активы (основные средства)

2.2. Дебиторская задолженность

2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

Итого

795

100,00

1260

100,00

465

0,00

1,58

В таблице за 100 % принята величина всего имущества, т. е. валюта баланса, а все удельные веса подсчитываются по отношению ко всему имуществу.

Абсолютное изменение — это разница между соответствующими абсолютными величинами отдельных активов за 3-й год по отношению ко 2-му году.

Изменение удельного веса — разница между соответствующими удельными весами также за 3-й год по отношению ко 2-му году.

Темп роста рассчитывается как отношение величины за 3-й год ко 2-му году. Этот столбец — самый важный для анализа, поскольку отражает влияние степени изменения составляющих величин баланса на величину всего имущества в целом.

С учетом сказанного анализ активов представленного баланса позволяет сделать следующие выводы. Все имущество компании увеличилось на 58 %, в том числе за счет быстрого роста оборотных активов (в 2,55 раза) и более медленного роста внеоборотных активов (всего в 1,37 раза).

Отсюда удельный вес внеоборотных активов в общем имуществе уменьшился на 11,13 %, в то время как удельный вес оборотных (мобильных) активов увеличился на те же 11,13 %. Это может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, что, в свою очередь, способствует ускорению оборачиваемости оборотных активов предприятия.

Далее, рост оборотных активов обеспечивается в том числе увеличением доли запасов лишь на 0,88 % и решающего влияния повышения доли дебиторской задолженности на 11,01 % при одновременном снижении удельного веса денежных средств на 0,76 %.

Показатель доли запасов говорит о том, что нет существенного затоваривания склада.

Уменьшение доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений свидетельствует о разумных способах управления компанией: деньги не замораживаются на расчетных счетах, а сразу идут в дело.

Как мы уже говорили, чтобы объективно оценить дебиторскую задолженность, ее надо анализировать в сравнении с кредиторской задолженностью (табл. 2).

Таблица 2

Анализ статей пассива баланса

Пассивы

II год

III год

Абсолютное изменение, млн руб.

Изменение удельного веса, %

Темп

роста,

млн руб.

% к итогу

млн руб.

% к итогу

1. Собственный капитал

1.1. Уставный капитал

1.2. Акционерный капитал

1.3. Нераспределенная прибыль

2. Долгосрочный заем

3. Краткосрочный заем

4. Кредиторская задолженность

5. Дивиденды по акциям

Итого

795

100,00

1260

100,00

465

0,00

1,58

Обратите внимание!

Если удельный вес дебиторской задолженности больше удельного веса кредиторской задолженности, то предприятию легче будет расплачиваться по своим краткосрочным и кредиторским долгам.

Но при этом деньги предприятия «замораживаются» в дебиторских долгах. В итоге снижаются показатели ликвидности и оборачиваемости средств. К тому же это свидетельствует о том, что часть оборотных активов фактически отвлекается на кредитование дебиторов (покупателей своей продукции).

Обратите внимание!

Если удельный вес дебиторской задолженности меньше удельного веса кредиторской задолженности, это говорит о проблемах с реализацией продукции.

В нашем случае такая ситуация сохраняется в течение двух рассматриваемых лет. Казалось бы, действительно есть проблема с реализацией продукции. Однако дебиторская задолженность растет быстрее (в 4,67 раза) по сравнению с возрастанием кредиторской задолженности (всего в 2,21 раза). Следовательно, объемы сбыта продукции увеличиваются, а значит, следует расширять производство.

Далее, большая часть денег находится в дебиторской задолженности и запасах. Значит, чтобы расширить производство, необходимо заняться кредитной политикой либо попытаться увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности.

Читать еще:  Анализ счета ндс

Выводы по пассиву баланса следующие.

Увеличение доли собственного капитала увеличивает финансовую устойчивость предприятия. Однако при этом снижается эффективность использования капитала как более дорого финансового инструмента по сравнению, например, с заемными средствами.

В нашем случае доля собственного капитала снизилась с 69,18 % до 57,14 %. Это допустимый уровень для финансовой устойчивости компании.

В то же время акционерный капитал в 3-м году вырос по сравнению со 2-м годом на 38 %. Это может быть следствием увеличения количества размещаемых акций компании либо ростом цен на эти акции на финансовом рынке.

Предположим, во 2-й год выпустили 100 тыс. акций, в 3-й — 200 тыс. акций. Отсюда следует, что на 2-й год средняя цена акций составляла 3300 руб./шт. (330 000 тыс. руб. / 100 тыс. шт.), а на 3-й — 2275 руб./шт. (455 000 тыс. руб. / 200 тыс. шт.). То есть в погоне за увеличением собственного капитала произошло размывание стоимости размещаемых акций компании, что в дальнейшем может негативно сказаться на привлекательности акций и имидже компании в целом.

В плане кредитной политики для новых развивающихся предприятий наиболее выгодно соотношение:

где КЗуд, КЗКуд, ДЗКуд — удельные веса соответственно кредиторской задолженности, краткосрочных и долгосрочных кредитов в валюте баланса.

Для предприятия, которое прочно стоит на ногах, более выгодно другое соотношение:

К сведению

Последнее соотношение особенно важно исходя из стратегии и политики долгосрочного финансирования оборотных и внеоборотных активов компании. В этой ситуации благодаря устойчивому развитию компания готова вовремя погашать даже долгосрочные кредиты.

В. И. Семенов,
бухгалтер, канд. тех. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 4, 2018.

Анализ бухгалтерского баланса | полная диагностика компании за 5 шагов

О недостатках бухучета перед другими формами учета сказано уже немало слов, однако стоит признать, что у него есть и одно важное преимущество: он ведется абсолютно в каждой компании. Управленческая отчетность, несомненно, может быть куда полнее и информативнее бухгалтерской, но вряд ли есть смысл это обсуждать в случаях, когда она не составляется. Поэтому обратим внимание на анализ бухгалтерского баланса.

Еще больше идей для роста выручки можно получить на наших авторских бесплатных вебинарах от компании Ой-Ли. Регистрируйтесь прямо сейчас.

Узнай, как получить 70 шаблонов для настройки отдела продаж ценность 1 500 000 руб.

Анализ бухгалтерского баланса

Читайте в статье:

  • Шаг 1: Анализ структуры бухгалтерского баланса
  • Шаг 2: Анализ устойчивости компании из бухгалтерского баланса
  • Шаг 3: Анализ ликвидности и платежеспособности из бухгалтерского баланса
  • Шаг 4: Анализ состояния активов из бухгалтерского баланса
  • Шаг 5: Анализ деловой активности из бухгалтерского баланса
  • Анализ бухгалтерского баланса лишь часть финансового менеджмента
  • Анализ бухгалтерского баланса: трендовый, факторный и сравнительный

При этом нельзя сказать, что бухгалтерский баланс совершенно бесполезен — несмотря на всю его специфику, из него можно извлечь массу полезных сведений.

Для анализа можно использовать и сам баланс в неизменном виде, но куда удобнее сначала его немного переработать. Для этого достаточно просто сгруппировать статьи бухгалтерского баланса согласно таблице:

Шаг 1: Анализ структуры бухгалтерского баланса

В первую очередь стоит оценить изменения в наиболее важных статьях бухгалтерского баланса, сравнив результаты в начале и в конце отчетного периода.

Кроме того, нужно провести и общий анализ состояния бухгалтерского баланса. Можно выделить несколько критериев, указывающих на благополучие компании:

  • В течение отчетного периода капитал компании вырос, при этом темпы его роста ниже темпов роста выручки, но выше, чем уровень инфляции.
  • Соотношение собственного и заемного капитала находится в пределах существующей в вашей отрасли нормы.
  • Темпы роста оборотных активов выше, чем внеоборотных или краткосрочных обязательств.
  • Размеры и скорость роста собственного и долгосрочного заемного капитала превышает размер и скорость роста внеоборотных активов.
  • Нет непокрытых убытков.

Шаг 2: Анализ устойчивости компании

При оценке финансовой устойчивости бизнеса можно использовать как абсолютные, так и относительные показатели.

С абсолютными все довольно просто — проведите анализ, как соотносятся ваши реальные средства с реальными же обязательствами. Для этого используется несколько показателей:

  1. Собственные оборотные средства (СОС) = СК — ВА
  2. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (СДИ) = СОС + ДО
  3. Общая величина источников формирования запасов и затрат (ВИ) = СОС + ДО + КК

Вместе с ними нелишним будет определить и уровень финансовой устойчивости.

Для анализа финансовой устойчивости в относительных значениях существует множество всевозможных коэффициентов. Так что при поверхностном анализе бухгалтерского баланса целесообразно использовать только несколько основных:

  1. Коэффициент финансовой автономии = СК / СВК
  2. Коэффициент финансовой зависимости = (КО + ДО) / СВК
  3. Коэффициент финансового рычага = (КО + ДО) / СК
  4. Коэффициент сохранности собственного капитала = СК (на конец периода) / СК (на начало периода)
  5. Коэффициент мобильности собственного капитала = СОС / СК
  6. Коэффициент обеспеченности чистым оборотным капиталом = СОС / ОА

Важно помнить, что, как и в случае с любыми другими финансовыми коэффициентами, для относительно объективной оценки ситуации вам необходимо знать, какие значения нормальны в вашей отрасли.

Шаг 3: Анализ ликвидности и платежеспособности

Наиболее значимой составляющей общей платежеспособности компании является ликвидность бухгалтерского баланса, так что на этом этапе стоит сосредоточиться на расчете коэффициентов ликвидности .

Шаг 4: Анализ состояния активов

Оценка состояния активов позволят определить, насколько эффективно в вашей компании используются текущие активы. Для этого из данных бухгалтерского баланса посчитайте три коэффициента:

  1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Выручка от продаж / ОА (среднее)
  2. Период оборота оборотных средств = ОА (среднее) * Количество дней / Выручка от продаж
  3. Коэффициент рентабельности активов = Чистая прибыль / ОА (среднее)

Шаг 5: Анализ деловой активности

Существует несколько вариантов анализа деловой активности, вы можете выбрать любой из них или использовать их все одновременно:

► 1. По эффективности использования ресурсов. В данном случае ключевыми являются показатели рентабельности и оборачиваемости активов и капитала; кроме того, стоит оценить производительность труда и уровень фондоотдачи.

► 2. По соотношению скорости роста прибыли, выручки и авансированного капитала. При этом в благоприятной ситуации оно будет следующим:

Темп роста прибыли (до вычетов) > Темп поста выручки > Темп роста авансированного капитала > 100%

► 3. По специальным показателям. Например, по коэффициентам устойчивости экономического роста, самофинансирования или инвестиционной активности — выбор конкретных показателей зависит от специфики деятельности компании и того, какие данные вы хотите получить из анализа.

Анализ бухгалтерского баланса лишь часть финансового менеджмента

Анализ бухгалтерского баланса должен быть дополнен всеми необходимыми формами управленческой отчетности. Обычный бухучет не отражает ни особенностей отрасли, ни специфики компании.

Управленческий баланс – это наиболее адекватная форма отчета, которая дает представление о финансовом состоянии предприятия. Он крайне полезен, когда вы пытаетесь найти ответы в 3 ключевых областях любого бизнеса.

Во-первых, управленческий баланс дает ответ на вопрос: «Где мои деньги?». А именно после его формирования станет понятно: откуда пришли деньги, сколько потрачено и сколько осталось.

Читать еще:  Скачать учебное пособие по экономическому анализу

Во-вторых, на основании показателей этого отчета составляются планы по прибыли и принимаются важные решения в области управления продажами.

В-третьих, без управленческого баланса невозможно составить отчеты о прибылях и убытках и движении денежных средств.

Анализ бухгалтерского баланса: трендовый, факторный и сравнительный

Кроме основного, можно провести трендовый, факторный и сравнительный анализы баланса, которые дополнят аналитику для принятия управленческих решений.

С помощью трендового анализа формируется понимание, какие тенденции ест ьв изменении тех или иных показателей. Например, анализ динамики краткосрочной задолженности и денежных средств может показать, что задолженность растет и уменьшается пропорционально наличию свободных денег, но последних все же недостаточно, чтобы погасить долги.

Факторный анализ показывает влияние основных факторов на показатель. Для сравнительного анализа потребуются данные других компаний – чтобы сопоставить показатели и определить рейтинг.

Чтобы упростить процедуру анализа бухгалтерского баланса и сэкономить время, можно использовать как стандартные компьютерные программы (например, делать это в Excel), так и специализированные платформы.

Мы рассмотрели ряд показателей, посчитать которые вы можете на основе анализа бухгалтерского баланса. Если вы хотите в реальном времени понимать, что происходит в бизнесе, вам никак не обойтись без системы управленческого учета. Заполняйте форму ниже, и мы поможем вам все настроить.

Анализ бухгалтерского баланса

Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих на отчетную дату имущественное и финансовое положение предприятия, а также финансовые результаты его деятельности за отчетный период.

Последний вариант бухгалтерской отчетности утвержден приказом Минфина РФ от 12.11.1996 г. № 97, в соответствии с которым в состав бухгалтерской отчетности включается:

Бухгалтерский баланс — форма № 1;

Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

а) Отчет о движении капитала — форма № 3;

б) Отчет о движении денежных средств — форма № 4;

в) Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

г) Пояснительная записка.

Баланс является наиболее важной формой бухгалтерской отчетности, характеризующей имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, показывая данные о хозяйственных средствах предприятия (актив) и их источниках (пассив).

Актив баланса характеризует состав хозяйственных средств предприятия и включает три раздела: 1) Внеоборотные активы; 2) Оборотные активы и 3) Убытки.

Внеоборотные активы (Разд. 1 АБ) в общем виде представляют собой средства, которые используются предприятием в своей деятельности более одного года. Важнейшими их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капиталовложения и долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы (Разд. 2 АБ) отражают средства предприятия, используемые им, как правило, в течение года. Структура данного раздела баланса весьма неоднородна. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы: товарно-материальные ценности, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Раздел 3 баланса (Разд. 3 АБ) предназначен для отражения убытков предприятия (непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года)

Пассив баланса характеризует источники образования хозяйственных средств, которые подразделяются на собственные и привлеченные — долгосрочные и краткосрочные. Пассив баланса также включает три раздела (нумерация сквозная): 4) Капитал и резервы (Разд.4 ПБ); 5) Долгосрочные пассивы (Разд. 5 ПБ) и 6) Краткосрочные пассивы (Разд. 6 ПБ).

Общим для статей раздела 4 «Капитал и резервы,» является отражение в них источников собственных средств — уставного, добавочного и резервного капитала; фондов, создаваемых за счет прибыли; целевого финансиро­вал и нераспределенной прибыли.

В разделе 5 «Долгосрочные пассивы» показываются кредиты банков и прочих займов, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также прочая кредиторская за­долженность со сроками погашения более чем 12 месяцев.

В составе источников средств раздела 6 «Краткосрочные пассивы» выделяют подраздел «Кредиторская задолженность» и «Заемные средства». В подразделе «Кредиторская задолженность» отражаются долги предпри­ятия перед кредиторами. Кредиторская задолженность возникает по двум причинам:

1. Вследствие существующей системы расчетов, когда долг погашается по истечении определенного периода времени после возникновения задол­женности.

2. Вследствие несвоевременного выполнения предприятия (по разным при­чинам) своих платежных обязательств — просроченная кредиторская за­долженность.

В подразделе «Заемные средства» показываются непогашенные сум­мы кредитов банков и прочих займов, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

«Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) используется для расчета следующих видов прибыли предприятия:

§ прибыли (убытка) от реализации;

§ прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности;

§ прибыли (убытка) отчетного периода;

§ нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.

«Отчет о движении капитала» (форма № 3) содержит показатели о со­стоянии и движении:

§ Собственного капитала (уставного, добавочного, резервного, нерас­пределенной прибыли прошлых лет).

§ Целевых финансирования и поступлений.

§ Специальных фондов (накопления, потребления и социальной сферы).

§ Резервов предстоящих расходов и платежей.

«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) призван помочь руководству предприятия и другим пользователям финансовой отчетности раскрыть причины изменений в объеме и составе денежных средств пред­приятия, появившихся за отчетный период. В отчете отражается движение денежных средств не только в целом по предприятию, но и по трем видам деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая. Отчет строится по ба­лансовому принципу: остаток на конец отчетного периода = остаток на на­чало отчетного периода + поступило — направлено.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) является рас­шифровкой отдельных статей баланса, поясняющих наличие и движение:

§ дебиторской и кредиторской задолженности;

§ средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

§ отдельных видов прибылей и убытков.

В пояснительной записке приводится информация, не нашедшая отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности, например, объемы реализации по видам деятельности; для ОАО — количество выпущенных акций, в том числе оплаченных, их номинальной стоимости; расшифровка статей, прочие активы и пассивы, дебиторы и кредиторы, целесообразно дать оценку деловой активности предприятия и динамику важнейших показателей его деятельности и т.п.

Первым этапом анализа финансового положения предприятия является формирование аналитического баланса. Для преобразования бухгалтерского баланса в аналитический, необходимо его скорректировать, применив следующие поправки:

1)необходимо уменьшить общую сумму капитала на величину убытков, одновременно уменьшить собственный капитал на ту же величину.

2)исключить из общей суммы капитала величину «Расходов будущих периодов», на эту же сумму изменить собственный капитал

3)уменьшить размеры материально-производственных запасов на сумму НДС, так же изменить сумму по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

4)исключить из суммы материально-производственных запасов стоимость товаров отгруженных, на эту же сумму необходимо увеличить дебиторскую задолженность

5)уменьшить сумму краткосрочных обязательств на величину «Расчетов по дивидендам», «Доходов будущих периодов», «Фондов потребления», «Резервов предстоящих расходов и платежей», на эту же сумму увеличивается собственный капитал

6)следует перевести дебиторскую задолженность, которая будет погашена не ранее чем через год в раздел недвижимости.

Таблица. Аналитический баланс предприятия

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector