Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ отчетности организации

Анализ финансовой отчётности организации

Анализ финансовой отчётности организации -это часть финансового анализа, связанная с исследованиями финансового состояния и финансовых результатов организации на основе данных её финансовой отчётности.

Цель внешнего финансового анализа- составить оценку её внешнего рейтинга, финансовой устойчивости, ликвидности, т. е. он направлен на го анализа- изучить состояние собственных финансовых ресурсов и обеспечить эффективное управление организацией.

Цели внешнего и внутреннего анализа организации достигаются при решении следующих задач:

— дать оценку имущественного положения;

— оценить финансовую устойчивость;

— оценить платёжеспособность и ликвидность;

-провести анализ финансовых результатов;

-проанализировать показатели деловой активности;

-осуществить комплексную оценку финансового состояния ;

-предложить рекомендации, направленные на повышение финансовых результатов.

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит отчётность организации. Согласно концепции развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской федерации на среднесрочную перспективу, главная задача в области бухгалтерского учёта заключается в обеспечении относительной независимости организации учётного процесса от какого-либо определённого вида отчётности. В Концепции предусматривается формирование следующих видов отчётности хозяйствующих субъектов:

-индивидуальная бухгалтерская отчётность;

-консолидированная финансовая отчётность;

Индивидуальная бухгалтерская отчётность как элемент метода бухгалтерского учёта выполняет две функции:

С одной стороны ,она характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта.

С другой стороны, она обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учёта при завершении каждого учётного цикла.

Консолидированная финансовая отчётность главным образом должна обеспечивать гарантированный доступ заинтересованным пользователям к качественной, гарантированной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой задачи необходимо составление консолидированной отчётности по международным стандартам (МСФО).

Управленческая отчётность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом (руководством, другим управленческим персоналом).

Налоговая отчётность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчётность должна составляться на основе информации формируемой в бухгалтерском учёте, путём корректировки её по правилам налогового законодательства.

Согласно российским стандартам бухгалтерская отчётность-это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации по результатам её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учёта.

При формировании показателей финансовой отчётности необходимо руководствоваться:

-Федеральным законом от № « О бухгалтерском учёте»;

-Отдельными рекомендациями указаниями, регулирующими вопросы составления бухгалтерской отчётности, утверждаемыми Минфином России.

Данный блок нормативных документов связан с реализацией программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО.

Наличие достоверной информации бухгалтерской отчётности необходимо для формирования аналитического заключения о текущем финансовом состоянии организации и его возможном изменении. На основе результатов такого анализа может быть дана оценка последствий принимаемых финансовых решений.

Вместе с тем на достоверность информации бухгалтерской отчётности непосредственное влияние оказывают инфляционные процессы. Игнорирование влияния инфляции приводит к искажению информации о финансовом состоянии организации. Её способности к сохранению и наращиванию капитала и , следовательно искажает оценку эффективности бизнеса в целом.

Основными последствиями отсутствия учёта инфляции на показатели бухгалтерской отчётности являются следующие:

— под влиянием роста цен, величина себестоимости проданной продукции оказывается заниженной по сравнению с текущей стоимость замещения ресурсов;

-сумма прибыли в условиях роста цен становится завышенной;

-вуалируются потери от неиспользуемых денежных средств и дебиторской задолженности;

-нарушается принцип сопоставимости информации бухгалтерской отчётности- сравнение по времени становится нереалистичным, в результате чего снижается достоверность информационной базы прогнозного анализа финансовых результатов и денежных потоков организации.

В процессе влияния изменения цен на показатели бухгалтерской отчётности следует различать общее и частные изменения цен. В зависимости от причин

изменения цен для учёта их влияния на показатели бухгалтерской отчётности должны быть использованы различные методы.

Общее изменение цен отражает увеличение или уменьшение стоимости одной денежной единицы. Такие изменения определяются влиянием инфляции ( дефляции).Например. если индекс цен вырос на со 100 до 110 %,то это означает, что цены возросли. А покупательная способность денежной единицы сократилась в1,1 раза.

Изменение покупательной способности характеризует возможность приобретения товаров и услуг на определённую сумму в сравнении с тем.. что на эту сумму можно было купить в прошлом.

Общая покупательная способность определяется колебаниями общего уровня цен. Для её характеристики используют различные индексы, среди которых в первую очередь используют индекс потребительских цен (ИПЦ) и индекс цен производителей продукции (ИЦП).

Частные изменения цен связаны с ростом или снижением стоимости отдельных ресурсов ( активов ).Они вызываются различными причинами, связанными с изменения предпочтений покупателей, изменениями индивидуальной себестоимости, технологическим нововведениями и др. причинами.

В период инфляции наблюдается . как правило. Два типа движения цен:

рост общего уровня цен и частные колебания цен.

Оценка существенности влияния инфляции на показатели бухгалтерской отчётности за висит от различных условий и факторов.Так, влияние изменения цен может проявляться по разному -в зависимости:

-от изменения общего уровня цен;

— состава активов и частных изменений цен на них, а также соотношения денежных и неденежных активов и обязательств;

— выбранного способа финансирования;

-условий расчётов с покупателями.

Изменения общего уровня цен приводит к изменению покупательной способности капитала организации. Таким образом, такие изменения оказывают влияние на сохранение финансового капитала.

Состав активов и частных изменений цен на них. В зависимости от того, какими активами и обязательствами располагает организация. Влияние изменения цен на финансовые результаты и капитал может быть различным.

В мировой практике применяются различные подходы к отражению в финансовой отчётности влияния изменения цен.

Возможны два основных принципиально отличающихся друг от друга подхода: выборочный и комплексный.

Выборочный подход предполагает корректировку лишь отдельных элементов отчётности. В результате применения данного метода недооцениваются запасы, отражаемые в балансе и ,как следствие, чистые активы организации.

Ни один из названных методов не учитывает снижения покупательной способности денежных средств.

Комплексный метод основан на корректировке всех основных статей финансовой отчётности, подверженных влиянию инфляционного изменения цен. Среди них можно назвать метод общей покупательной способности и метод текущей ( восстановительной ) стоимости.

Анализ финансовой отчётности оформляется в виде аналитической( пояснительной) записки, которая включает следующие разделы:

1) общие данные по анализируемой организации;

2) финансовые и другие данные ,используемые при анализе, коэффициенты и другие аналитические показатели;

3) выявление и оценку положительно и отрицательно влияющих количественных и качественных факторов по важнейшим направлениям анализа;

4) оценки и выводы на основании полученных результатов анализа, а также построение прогнозных моделей анализа.

Анализ финансовой отчетности

Цель и задачи анализа финансовой отчетности

Целью анализа финансовой отчетности организации является выявление, как положительных, так и отрицательных тенденций ее деятельности и разработка практических рекомендаций по повышению эффективности финансово – хозяйственной деятельности объекта исследования.

Анализ финансовой отчетности коммерческой организации предполагает решение следующих задач:

  • чтение и обзор форм финансовой отчетности;
  • изучение источников формирования и имущества предприятия;
  • анализ обеспеченности предприятия основными и оборотными средствами;
  • оценка показателей финансовой устойчивости;
  • оценка показателей ликвидности и платежеспособности;
  • анализ эффективности использования основных и оборотных средств;
  • оценка показателей прибыльности и рентабельности;
  • анализ движения денежных средств;
  • анализ изменения капитала;
  • анализ чистых активов;
  • обоснование мер по улучшению финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Методы анализа финансовой отчетности

При анализе финансовой отчетности компаний обычно используются несколько методов, включая:

  • горизонтальный анализ, который сравнивает финансовые данные за два года или более, как в абсолютном выражении, так и в процентах;
  • вертикальный анализ отображает каждую категорию счетов в балансе в процентах от общей суммы счета;
  • коэффициентный анализ – анализ показателей финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ финансовой отчетности

Обычно проведение анализа финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает, что компания работает в течении нескольких периодов, при этом данный анализ фокусируется на тенденциях и изменениях в финансовых отчетах с течением времени. Наряду с суммами, представленными в финансовых отчетах, горизонтальный анализ может помочь пользователю финансовой отчетности видеть относительные изменения с течением времени и выявлять позитивные или, возможно, тревожные тенденции.

Читать еще:  Мрот по регионам сравнительный анализ

В ходе осуществления горизонтального анализа производится расчет абсолютных и относительных отклонений данных бухгалтерской отчетности предприятия.

Вертикальный анализ финансовой отчетности

Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях определения общего финансового состояния, поскольку все суммы за данный год конвертируются в проценты от основного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали или по размеру позволяет увидеть состав каждого финансового отчета и определить, произошли ли существенные изменения. После того, как общая сумма активов каждого года устанавливается как 100% (или общие обязательства плюс акционерный капитал, поскольку суммы должны быть сбалансированы), суммы различных счетов рассчитываются в процентах от общей суммы активов (1).

Ув.% = i/N * 100%

где Ув.% – уровень отдельного показателя в итоговой величине показателей финансовой отчетности, %;

i – значение показателя группы показателей, тыс.руб.;

N – итоговое значение (сумма) всех показателей, тыс.руб.

Коэффициентный анализ финансовой отчетности

Особенностью анализа финансовой отчетности является то, что информация в ней является взаимосвязанной и используется для проведения различных видов анализа. Так, например, анализ деловой активности, а вернее анализ коэффициентов оборачиваемости капитала, активов, оборотных средств, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, производится с учетом, как показателей бухгалтерского баланса, так и отчета о финансовых результатах (2).

Коб.f = В/f

где Коб. f – коэффициент оборачиваемости (капитала, активов, оборотных средств, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности), об.;

В – выручка от реализации, тыс.руб.;

f – среднегодовая величина (капитала, активов, оборотных средств, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности), тыс.руб.

Аналогично используются различные формы отчетность для анализа показателей рентабельности активов и рентабельности капитала.

где Р – рентабельность активов, %;

Рск – рентабельность собственного капитала, %;

Пня – прибыль до налогообложения, тыс.руб.;

Пч – чистая прибыль, тыс.руб.;

СКср – средняя величина собственного капитала, тыс.руб.;

Аср – средняя величина активов, тыс.руб.;

Коэффициентный анализ является эффективным инструментом оценки уровня финансовой устойчивости предприятия. Специфика данного вида анализа заключается в расчете относительных показателей финансовой устойчивости и сравнении их с нормативным значением.

К таким показателям относятся:

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости).

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

3. Коэффициент соотношения всех обязательств к активам.

Кроме относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, обязательным этапом анализа является расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости на основе трехфакторной модели

Показатели операционной эффективности при анализе финансовой отчетности

Следующими показателями анализа финансовой отчетности являются показатели операционной эффективности. Каждый из коэффициентов этой группы имеет разные входные данные и измеряет различные сегменты общей операционной эффективности компании. Эти коэффициенты дают пользователям представление об эффективности и управлении компанией в течение измеряемого периода.

Эти коэффициенты показывают, насколько эффективно предприятие использует свои активы для получения дохода, насколько эффективно компания конвертирует продажи в деньги, как использует свои ресурсы для генерации продаж и увеличения акционерной стоимости. В целом, чем выше эти коэффициенты, тем лучше для акционеров.

К показателям операционной эффективности относятся:

  • фондоотдача;
  • коэффициент продаж (доходов) на одного сотрудника или производительность труда;
  • коэффициент операционного цикла.

Фондоотдача – коэффициент, который является показателем эффективности основных фондов компании (основных средств) в отношении генерирования продаж. Для большинства компаний инвестиции в основные средства представляют собой самый большой компонент совокупных активов. Этот коэффициент предназначен для отражения эффективности компании в управлении этими значительными активами. Чем выше годовой коэффициент, тем лучше.

Коэффициент продаж (доходов) на одного сотрудника. В качестве показателя производительности персонала этот коэффициент показывает объем продаж или выручку, в расчете на одного сотрудника. Чем выше показатель, тем лучше. В этом измерении трудоемкие предприятия (например, предприятия розничной торговли) будут менее производительными, чем высокотехнологичные, высокопроизводительные производители.

Методика и показатели анализа отчета о движении денежных средств

Анализ отчета о движении денежных средств производится так же на основании определенных показателей. В этой группе рассматриваются индикаторы денежных потоков, в которых основное внимание уделяется объему генерируемых денежных средств и системы обеспечения финансовой устойчивости, которую получает предприятие. Эти коэффициенты могут дать пользователям еще один взгляд на финансовое состояние и эффективность компании. Коэффициенты этой группы используют денежный поток в сравнении с другими показателями компании.

К показателям анализа отчета о движении денежных средств, следует отнести:

  • коэффициент операционного денежного потока к продажам;
  • коэффициент чистого денежного потока к операционному денежному потоку;
  • коэффициенты покрытия денежного потока.

Коэффициент операционного денежного потока к продажам – соотношение, выраженное в процентах, операционного денежного потока предприятии с ее чистыми продажами или доходами, что дает инвесторам представление о способности компании превращать продажи в денежные средства.

Коэффициент свободного денежного потока к операционному денежному потоку измеряет взаимосвязь свободного денежного потока и операционного денежного потока. Свободный денежный поток чаще всего определяется как операционный денежный поток за вычетом капитальных затрат, который в анализе считается существенным оттоком средств для поддержания конкурентоспособности и эффективности предприятия. Денежный поток, оставшийся после этого вычета, считается «свободным» денежным потоком, который становится доступным для использования в целях расширения, приобретения бизнеса и/или обеспечения финансовой стабильности. Чем выше процент свободного денежного потока, встроенного в операционный денежный поток предприятия, тем выше финансовая устойчивость предприятия.

Таким образом, на основании представленного выше материала, можно сформулировать следующие выводы:

  • анализ финансовой отчетности является частью анализа хозяйственной деятельности предприятия;
  • источниками информации для проведения анализа финансовой отчетности коммерческой организации служат отчетные формы предприятия, а так же иные данные;
  • проведение анализа финансовой отчетности основано на использовании методов горизонтального, вертикального и коэффициентного анализа;
  • значение анализа финансовой отчетности предприятия обусловлено необходимостью оценки его текущего финансового состояния, эффективности производственно сбытовой деятельности и планирования развития на перспективу.

20. Система показателей анализа финансовой отчетности

20. Система показателей анализа финансовой отчетности

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Информационной базой анализа финансового состояния служит финансовая отчетность. Финансовая отчетность предприятия может быть проанализирована при помощи системы показателей.

Выделяют шесть групп показателей, которые описывают имущественное положение коммерческой организации (актив бухгалтерского баланса); ее ликвидность (способность активов трансформироваться в денежные средства) и платежеспособность (наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения); финансовую устойчивость (стабильность деятельности в долгосрочной перспективе); деловую активность (динамичность развития организации, эффективное использование экономического потенциала, расширение рынков сбыта продукции); рентабельность (эффективность работы предприятия); положение на рынке ценных бумаг. 1. Основными характеристиками имущественного положения

коммерческой организации являются:

• сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации (валюта или итог баланса);

• доля внеоборотных активов в итоге баланса;

• доля активной части основных средств;

2. Основными характеристиками ликвидности и платежеспособности коммерческой организации являются:

• величина собственных оборотных средств;

• коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности.

3. Финансовая устойчивость коммерческой организации характеризуется следующими показателями:

• доля собственного капитала в общей сумме источников;

• доля заемного капитала в общей сумме долгосрочных пассивов, под которыми понимается собственный и заемный капитал;

• коэффициент обеспеченности процентов по полученным кредитам и займам;

• коэффициент соотношения заемного и собственного капитала.

4. Основные показатели деловой активности:

• соотношение темпов роста активов, выручки и прибыли;

Читать еще:  Анализ ликвидности дебиторской задолженности

• продолжительность операционного и финансового цикла.

5. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации характеризуется показателями:

• рентабельность авансированного капитала;

• рентабельность собственного капитала.

6. Показатели положения на рынке ценных бумаг:

• рыночная стоимость коммерческой организации;

• общая доходность акций (облигаций);

• капитализированная доходность акций (облигаций).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком

Похожие главы из других книг:

11. Цель и задачи анализа финансовой отчетности

11. Цель и задачи анализа финансовой отчетности Важно ориентироваться и в таких понятиях рыночной экономики, как деловая активность, платежеспособность, кредитоспособность, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и

31. Методы анализа финансовой отчетности

31. Методы анализа финансовой отчетности При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности используются общенаучные и специальные методы, которые характерны для всех направлений экономического анализа.Динамический метод – основополагающий метод, который

32. Модели анализа финансовой отчетности

32. Модели анализа финансовой отчетности Финансовый анализ проводится с помощью разного типа моделей, которые позволяют структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями отчетности. Можно выделить три основных типа моделей, которые

34. Приемы анализа финансовой отчетности

34. Приемы анализа финансовой отчетности Очень важным приемом качественного анализа являются группировки . Этот прием помогает разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов, систематизировать материалы анализа, найти и привести в действие резервы повышения

36. Эвристические методы анализа финансовой отчетности

36. Эвристические методы анализа финансовой отчетности Эвристические методы анализа – особая группа приемов сбора и обработки информации, опирающаяся на профессиональное суждение группы экспертов.На практике сложились достаточно сложные методы формирования группы

101. Использование финансовых коэффициентов в процессе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

101. Использование финансовых коэффициентов в процессе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности Расчет финансовых коэффициентов – один из наиболее известных и часто используемых приемов анализа финансовой отчетности.Финансовые коэффициенты находят наиболее

4.3. Расчет показателей консолидированной отчетности в соответствии с МСФО

4.3. Расчет показателей консолидированной отчетности в соответствии с МСФО Согласно МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» единственно допустимым методом учета объединения компаний является метод покупки.При его применении требуется признание идентифицированных активов,

5.5. Взаимоувязка показателей отчетности

5.5. Взаимоувязка показателей отчетности После того, как бухгалтерская отчетность составлена, нужно сопоставить данные из различных форм. При этом обращаю внимание, что бухгалтерская и налоговая отчетность составляются на основе разных учетных регистров, по разным

26. Система частных и обобщающих показателей анализа состояния оборотного капитала и его использования

26. Система частных и обобщающих показателей анализа состояния оборотного капитала и его использования Оборотный капитал (оборотные средства, оборотные активы, текущие активы, оборотные фонды) по вещественному содержанию представляют собой запасы сырья,

32. Система показателей и методика оценки ликвидности активов, платежеспособности и финансовой устойчивости

32. Система показателей и методика оценки ликвидности активов, платежеспособности и финансовой устойчивости Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В краткосрочном периоде критерии оценки финансового

45. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности организации с использованием метода GPP

45. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности организации с использованием метода GPP Инфляция приводит к значительным изменениям стоимости активов и пассивов организации. Игнорирование влияния инфляционных процессов на оценку активов и пассивов предприятия

53. Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций

53. Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций Информационная база является обязательным элементом методики анализа инвестиционной деятельности. Ее особенностью становится наличие множества разнообразных источников информации,

1.3. Состав и порядок представления финансовой отчетности, взаимосвязи показателей

1.3. Состав и порядок представления финансовой отчетности, взаимосвязи показателей МСФО выделяют два элемента финансовой отчетности:• первый характеризует финансовое положение (бухгалтерский баланс и отчет об изменениях капитала);• второй характеризует результаты

2.5. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

2.5. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные

МСФО № 1 «ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»: НАЗНАЧЕНИЕ И КОМПОНЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

МСФО № 1 «ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»: НАЗНАЧЕНИЕ И КОМПОНЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности» применяется ко всей финансовой отчетности общего назначения. Цель финансовой отчетности общего назначения – предоставление

Особенности анализа с использованием объективных показателей

Особенности анализа с использованием объективных показателей Мы рассмотрели объективные показатели, позволяющие руководителю или менеджеру оценить и сопоставить результаты торговых сотрудников. Понятно, что некоторые из них несут избыточную информацию (предоставляя

Кто и зачем проводит оценку бухгалтерской отчетности предприятия: анализ — всему голова

В любой компании ведется бухгалтерская отчетность, и иногда возникает необходимость в ее независимой оценке. Некоторые предприятия по закону обязаны регулярно выполнять такой анализ. Другие фирмы заказывают экспертную оценку работы бухгалтерского отдела по собственной инициативе. В статье объясним, для чего это нужно. Также расскажем, кто и каким образом выполняет анализ бухгалтерской отчетности.

Цели независимого анализа бухгалтерской отчетности

Для начала разберемся с определением. Независимая проверка бухгалтерской отчетности — это анализ, который проводится внешними специалистами (то есть не сотрудниками проверяемой компании). Комплекс мероприятий решает несколько задач:

  • С его помощью можно выявить, насколько точны, полны и достоверны сведения, предоставляемые финансовым отделом. Бухгалтеры, как и все люди, могут допускать ошибки, непреднамеренно искажая картину экономического положения предприятия. Но иногда случается, что сотрудники финотдела целенаправленно предоставляют неверные данные, преследуя личную выгоду. Какой бы ни была причина ошибок, в отчетности они способны стать для компании источником больших проблем как финансового, так и юридического характера. Анализ данных бухгалтерского учета поможет своевременно выявить и ликвидировать все нарушения и неточности.
  • Проверка позволяет узнать рыночную стоимость компании. Эта информация может потребоваться, например, потенциальным инвесторам, планирующим вкладывать средства в предприятие. Руководителям фирмы нужно знать ее рыночную стоимость, чтобы планировать развитие бизнеса, принимать решения в области менеджмента. Также эти сведения необходимы при продаже, банкротстве и ликвидации компании.
  • Посредством анализа бухгалтерского учета предприятия можно убедиться в том, что он соответствует законодательным требованиям. Достоверность данных еще не означает, что система отчетности, принятая в организации, не противоречит нормативным актам. Регулярный анализ помогает предотвратить разногласия с законом.
  • С помощью независимой проверки бухгалтерской отчетности можно выявить существующие риски для бизнеса — например, узнать, грозит ли компании банкротство или штрафы от налоговой инспекции.

Зная эти задачи, можно догадаться, с какими целями обычно выполняется проверка бухгалтерской отчетности организации. Руководству предприятия она нужна, чтобы:

  • убедиться в компетентности и добросовестности главного бухгалтера и прочих ответственных сотрудников;
  • объективно оценить экономические показатели, что, в свою очередь, дает возможность повысить эффективность бизнеса и сформировать позитивный имидж компании на рынке;
  • подготовить отчет о финансовом состоянии фирмы для инвесторов или кредиторов, заслужить их доверие;
  • предупредить возможные разногласия с законом и налоговыми органами.

С октября 2016 года порядок проверки бухгалтерской отчетности и работа независимых специалистов регулируются Международным стандартом аудита 200. Кроме того, эта сфера подчиняется Федеральному закону от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон № 307-ФЗ).

На заметку

Крупные компании, чьи экономические показатели имеют значение для большого количества лиц, обязаны каждый год проходить независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности и сдавать заключение аудитора в отделение Росстата. Закон № 307-ФЗ устанавливает перечень таких организаций. К их числу принадлежат все публичные акционерные общества, предприятия, чьи акции торгуются на фондовом рынке, компании, объем выручки которых за истекший год оказался больше 400 млн рублей [1] . Регулярно предоставлять данные о проведенном независимом анализе должны также организации, занятые в определенных сферах, в частности финансовой и страховой деятельности.

Как проводится проверка

Прежде всего отметим, что далеко не каждая организация или частное лицо вправе проводить анализ бухгалтерской отчетности. Закон устанавливает требования к аудиторам. Во-первых, они должны состоять в СРО, что является доказательством профессиональной компетенции. Во-вторых, существуют правила независимости экспертов, в общем виде перечисленные в статье 8 Закона № 307-ФЗ. Это, скорее, ограничения, которые определяют, кто не может выполнять проверку. Не считаются независимыми и, соответственно, не вправе проводить анализ отчетности:

  • специалист, который одновременно со своей работой эксперта занимает один из руководящих постов в проверяемой организации и так или иначе отвечает за бухучет (это может быть учредитель, генеральный директор, главбух);
  • аудиторская компания, где в качестве должностных лиц состоят такие специалисты;
  • организация, чье руководство находится в близких родственных отношениях с учредителем, главным бухгалтером или другими сотрудниками проверяемой компании, ответственными за бухучет;
  • компания, учредителем или участником которой является проверяемое предприятие (равно как и обратный случай — аудиторская фирма выступает учредителем по отношению к контролируемой организации);
  • компания, у которой тот же учредитель, что и у проверяемой фирмы;
  • организация, в течение последних трех лет предоставлявшая услуги по ведению бухучета аудируемой компании (то же касается экспертов, которые работают индивидуально).
Читать еще:  Цели и задачи анализа основных средств

Более детально требования к экспертам сформулированы в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 года. Документ самым подробным образом регламентирует действия проверяющих в различных обстоятельствах, где возникает угроза объективности оценки.

К поведению экспертов также предъявляются строгие требования. Они описаны в Кодексе профессиональной этики аудиторов. Так, в соответствии с основополагающими принципами специалист по оценке бухгалтерской отчетности должен быть компетентным, при исполнении своих обязанностей действовать честно и объективно, соблюдать конфиденциальность и не выходить за рамки профессионального поведения [2] .

Проверка бухгалтерской отчетности предприятия производится в три этапа.

Подготовка. На этой стадии специалист знакомится с деятельностью организации, разрабатывает план анализа и представляет его должностным лицам компании, отвечающим за проведение проверки. После согласования всех деталей стороны заключают договор, в котором определяются условия сотрудничества.

Основной этап — собственно анализ. Главный метод проверки бухгалтерской отчетности — изучение документов компании. Эксперт анализирует каждую статью бухгалтерского баланса, все показатели отчетов (о прибыли и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств) и пояснительную записку. Также его заинтересуют налоговые декларации, первичная документация, учредительные документы предприятия. Специалист обратит внимание на то, все ли формы бухгалтерской отчетности есть в наличии, не противоречат ли они требованиям законодательства и учетной политике организации, содержат ли полную и правдивую информацию о финансовом положении компании. Правильность заполнения реквизитов, отсутствие ошибок в арифметических вычислениях, совпадение одних и тех же данных в разных формах отчетности — все это тоже выясняется в ходе проверки.

Алгоритм проверки бухгалтерской отчетности бывает разным: специалист может начать с анализа первичной документации или, напротив, заняться этим в последний момент. Для оценки достоверности данных используются различные методы: арифметический пересчет, инвентаризация, устный или письменный опрос руководства компании, персонала, контрагентов.

Заключительный этап — подведение итогов и выдача заключения. Эксперт составляет окончательное мнение относительно полноты и точности бухгалтерской отчетности. Оно оформляется в виде официального документа — аудиторского заключения. Его форма и содержание регламентированы Законом № 307-ФЗ. В аудиторском заключении указываются:

  • лица, которым оно адресовано;
  • информация о проверяемой компании (название, юридический адрес, номер государственной регистрации);
  • сведения об организации или специалисте, выполнявшем проверку показателей бухгалтерской отчетности;
  • список всех документов, в отношении которых был проведен анализ, с обозначением отчетного периода;
  • перечень и описание выполненных мероприятий по проверке;
  • результаты анализа (является ли бухгалтерская отчетность предприятия достоверной).

Помимо заключения, подготавливается также аудиторский отчет. В него включают информацию о методах, примененных при анализе, обнаруженных ошибках в отчетности, слабых местах в организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, рекомендации по устранению недостатков. Аудиторский отчет не предназначен для сдачи в органы контроля, у него другая роль — помочь руководству компании оптимизировать работу финотдела.

А каков результат?

Что дает предпринимателям проверка достоверности бухгалтерской отчетности, выполняемая по их собственной инициативе? В результате анализа руководители и собственники бизнеса получают сразу несколько преимуществ.

Во-первых, проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности помогает объективно оценить финансовое положение компании. Владельцы бизнеса и топ-менеджеры зачастую не представляют себе в точности, что происходит в организации: информация от финотдела поступает в разрозненном виде и не позволяет сформировать полной картины, не говоря уже о случаях намеренного искажения данных. Только после детального анализа всех составляющих отчетности становится понятно, как в действительности идут дела на предприятии.

Во-вторых, оценка дает возможность увидеть компанию со стороны — глазами клиентов, кредитных организаций, инвесторов, представителей налоговой службы. Мало иметь свое личное представление об экономической ситуации в фирме — нужно понимать, какое впечатление складывается о ней у других участников рынка и государственных органов. Это знание заметно облегчает взаимодействие с ними и помогает прогнозировать ближайшее будущее компании.

В-третьих, проверка правильности бухгалтерской отчетности в умелых руках служит эффективным инструментом создания положительного имиджа компании. По результатам анализа становится ясно, какие показатели финансовой деятельности влияют на репутацию предприятия и каким образом.

В-четвертых, специалист, проводивший проверку, дает рекомендации по улучшению этих показателей. По сути, руководство компании получает инструкцию, как устранить выявленные недочеты и избежать их возникновения в дальнейшем. Это положительно сказывается не только на непосредственном экономическом результате деятельности предприятия (напрямую повышается эффективность бизнеса), но и на репутации компании.

В-пятых, проверка бухгалтерской отчетности помогает обнаружить и минимизировать финансовые и налоговые риски. По итогам анализа можно понять, какие ошибки в бухучете и отчетности ведут к возможным проблемам, и сделать выводы на перспективу.

Даже если компания по финансовым оборотам, специфике и сфере деятельности не входит в список организаций, подлежащих обязательному независимому анализу, все равно имеет смысл периодически проводить проверку бухгалтерской отчетности. Так можно решить сразу несколько задач. Используя результаты анализа, руководитель организации может объективно оценить ее экономические показатели и положение на рынке, повысить эффективность, уменьшить риски, улучшить имидж компании среди клиентов, партнеров и конкурентов.

Компания, проводящая анализ бухгалтерской деятельности предприятий

О том, как правильно выбрать компанию – поставщика аудиторских услуг, рассказывает ведущий бухгалтер-эксперт ООО «Райдел» Мария Эдуардовна Орешина:

«Оказывать аудиторские услуги могут не все компании, а только те, у которых есть соответствующая лицензия. Среди них стоит отдать предпочтение организациям, имеющим достаточный опыт работы и положительную репутацию.

ООО «Райдел» с 2006 года занимается оказанием бухгалтерских и аудиторских услуг, состоит в Союзе аудиторов России. В штате компании работают специалисты с большим опытом в сфере бухучета. По результатам анализа бухгалтерской отчетности наши эксперты предоставят полную оценку финансового состояния предприятия. Аудиторы ООО «Райдел» хорошо знают, какие экономические показатели определяют имидж компании и как их улучшить. По итогам проверки мы даем клиентам рекомендации по устранению недочетов и оптимизации системы бухгалтерского учета. Также определяем возможные финансовые, налоговые и управленческие риски.

Об уровне доверия к компании «Райдел» можно судить по некоторым цифрам. У нас более 60 постоянных клиентов, средний срок сотрудничества с каждым из них составляет шесть лет.

Мы работаем в среднем ценовом сегменте, поэтому наши услуги доступны в том числе для небольших компаний».

P. S. ООО «Райдел» оказывает бухгалтерские и аудиторские услуги малому и среднему бизнесу: занимается ведением бухучета, подготовкой и сдачей отчетности, представляет интересы клиентов в налоговых органах, проводит консультации.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector