Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ формирования прибыли

Анализ формирования прибыли.

Анализ валовой прибыли начинают с исследования и динамики, как по общей сумме, так и в размере составляющих и элементов. Это так называемый горизонтальный (временной) анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналитическими показателями базового периода. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структуру изменения в составе валовой прибыли влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Сравнение темпов изменения таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово – хозяйственной деятельности представляется весьма важным. Оно позволяет определить факторы, оказавшие большее и меньшее влияние на конечный финансовый результат – балансовую прибыль.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявления и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, в обобщающем виде характеризующий эффективность его работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения. Налог на прибыль является одним из основных источников формирования доходов государственного бюджета. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед кредиторами и инвесторами. Прибыль, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции или услуг, их качеством и конкурентоспособностью, уровнем затрат, эффективностью управления предприятием, в том числе его производственной, маркетинговой, финансовой, технологической, кадровой и инвестиционной стратегией.

Следовательно, прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.

Для прибыли характерны следующие функции:

1.характеризует экономический эффект полученный в результате деятельности предприятия;

2.обладает стимулирующей функцией;

3.прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджета.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1.систематический контроль за выполнением плана реализации продукции и получения прибыли;

2.определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

3.выявление резервов, увеличение суммы прибыли и рентабельности;

5.разработка мероприятий по использованию выявленных результатов.

Основой для определения конечного, «чистого» результата деятельности предприятия является четкая классификация доходов и расходов, прибылей и убытков. Классификация необходима для:

— определения, из какого источника получена основная часть доходов прибыли отчетного периода;

— разделения производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности;

— разделение постоянных и переменных расходов в целях анализа[13].

Для определения источников получения прибыли вся деятельность предприятия разделяется на:

1) основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ, услуг);

2) внереализационную деятельность (операции, не связанные с основной деятельностью), в том числе:

а) финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других компаний; операции предприятия на финансовых рынках, в том числе связанные с колебаниями валютных курсов;

б) прочую внереализационную деятельность (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия и носящие чрезвычайный характер).

Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия (реализации продукции, работ, услуг), так и из других источников, в том числе таких, которые не являются характерными для данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник доходов.

Отсюда вытекает, что в системе финансового управления и анализа применяются следующие показатели доходов и прибыли:

Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг) – это валовая выручка от реализации за вычетом НДС, акцизов. Именно этот показатель является реальной базой для последующего расчета показателей прибыли и оценки рентабельности предприятия.

Валовая прибыль от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации – валовая прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим для того, чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.

Балансовая прибыль (убыток), или прибыль до уплаты налога – сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли (убытка) от прочих внереализационных операций.

Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к к налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерская прибыль – это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Она и отражает эффективность деятельности предприятия за отчетный период.

Налогооблагаемая прибыль – балансовая прибыль, скорректированная в соответствии с налоговым законодательством страны.

Чистая прибыль (убыток) – прибыль после уплаты налога, остающаяся в распоряжении предприятия. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Он находится в центре внимания менеджмента и финансовых рынков, от его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании[14].

В анализе динамики и состава прибыли используются данные, содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (форма №2), которые позволяют проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.

Для примера воспользуемся данными таблицы №15.

Таблица № 15. Анализ состава, динамики прибыли (тыс. руб.).

Анализ формирования прибыли

Научный руководитель: преподаватель-стажёр Бондарь А.Г.

Анализ формирования прибыли на предприятии

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Читать еще:  Трендовый анализ баланса на примере предприятия

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и, в конечном счете, повышения жизненного уровня населения.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает:

где Пр — результат от реализации продукции (услуг);

Пп — результат от прочей реализации;

Пво — сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

· прибыль от реализации выпускаемой продукции:

где Т — товарооборот (выручка от реализации продукции, услуг);

Зу — материальные затраты на оказание услуг:

где ВП – валовая прибыль

С/с – себестоимость реализованной продукции или услуги

Побл= Пб – Пд – НН – Ллг,

где Побл – налогооблагаемая прибыль;

Пб – балансовая (валовая) прибыль;

Пд – прибыль от мероприятий, облагаемых налогом на доход;

НН – налог на недвижимость;

Ллг – льготируемая прибыль;

где Пб – балансовая прибыль

Н — величина налога на прибыль.

После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли, поступившая в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью. Чистая прибыль — это разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Чем больше балансовая прибыль, тем больше чистая прибыль. Чистой прибылью, предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. Оно может выделить часть прибыли на развитие производства (например, закупку нового оборудования), социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям. Оставшаяся часть нераспределенной прибыли может быть направлена на увеличение собственного капитала предприятия или может быть перераспределена на самострахование, т.е. в резервный фонд (на случай форс-мажорных обстоятельств: пожары, землетрясения, наводнения и иные бедствия), накопительный фонд (формирование средств для производственного развития), фонд потребления (средства для премирования сотрудников и т.п.), оказание материальной помощи, фонд соц. развития и иные цели, на которые руководитель захочет перечислить эти деньги.

Подводя итог вышесказанному, надо отметить, что чистая прибыль будет увеличиваться при увеличении балансовой прибыли, т.е. между балансовой и чистой прибылью существует прямая зависимость. Прибыль должна не только покрывать расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг), но и быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, а так же решение стоящих перед предприятием задач. Максимальное получение прибыли от реализации продукции в основном связывается со снижением производственных издержек на производство и реализацию конечной готовой продукции (работ, услуг).

Современное производство должно обладать большой гибкостью, способностью быстро менять предлагаемые услуги, так как неспособность постоянно приспосабливаться к запросам потребителей, обречет предприятие на банкротство.

1. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия. – М.: Альфа-Пресс, 2005. – 202 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Савицкая Г.В. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2009. — 536 с.

X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2018

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Также прибыль представляет собой важный показатель оценки производственной деятельности и коммерческой деятельности.

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия. Характер деятельности предприятия определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно-коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой деятельностью и инвестиционной деятельностью.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг представляет собой разницу между выручкой от продажи продукции и себестоимостью проданных товаров, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Важными причинами, которые влияют на сумму прибыли от продажи продукции, работ, и услуг, являются:

— изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

— изменение себестоимости продукции. Понижение себестоимости приводит к подъему прибыли. И наоборот, рост себестоимости влияет на понижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих расходов и управленческих расходов;

-изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

— изменение цены реализации продукции. При повышении значения тарифов сумма прибыли растет. И, наоборот, при понижении значения тарифов сумма прибыли уменьшается.

Итоги факторного анализа прибыли от реализации дают возможность расценить резервы увеличения производительности изготовления и принять управленческие заключения, которые аргументированы.

Определяется влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль, нужно прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж в этом же периоде.Главная сложность определения данного фактора связана с проблемами определения изменения физического объема реализованной продукции. Во многих случаях реализованная продукция является неоднородной. Поэтому необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Вернее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, которые выражены в натуральных или условно-натуральных измерителях. Эти объемы реализации выражаются в одинаковых ценах. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации.

Читать еще:  Анализ прибыли и рентабельности торгового предприятия

Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работу и услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2.Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж.

3. Воздействие структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль ориентируется сравнением прибыли отчетного периода, которая рассчитывается на основе цен и себестоимости базисного периода.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определяется методом сравнения их величины в отчетном и базисном периодах.

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ и услуг на изменение прибыли необходимо сравнить размер продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа.

Подорожание себестоимости реализованной продукции происходит за счет увеличения тарифов на материалы и сырье. К понижению прибыли приводят понижение размера продаж и отрицательные сдвиги в структуре продукции.

Отрицательное влияние перечисленных факторов было возмещено увеличением значения тарифов на реализованную продукцию, а еще понижение управленческих и коммерческих затрат. Это значит, что резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж и увеличение доли более рентабельных видов продукции.

Важным вопросом управления процесса формирования прибыли считается планирование прибыли с учетом выводов экономического анализа.

Планирование прибыли – это доля денежного планирования и значительный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли выполняется отдельно по всем видам деятельности предприятия. Это упрощает планирование, а также содержит смысл для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль. А другие – облагаются, но по завышенным ставкам. В процессе разработки намерений по прибыли важно не только учитывать факторы, которые влияют на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев все варианты производственной программы, выбрать наибольшую прибыль.

Планирование прибыли предприятия происходит путем определения выручки от реализации продукции себестоимости. А также определением величины операционных доходов и расходов.

Прибыль планируется по нескольким видам. К ним относят:

— от продажи продукции и товаров;

— от реализации основных средств;

— от реализации другого имущества;

— от оплаты выполненных работ и оказанных услуг;

— от внереализационных операций.

Главной целью при планировании прибыли считается максимизация доходов. Это дает гарантию на финансирование наибольшего размера необходимостей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках деятельного законодательства, а также предотвращением непродуктивных выплат.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Любая сложившаяся ситуация затрудняет годовое планирование, и предприятия могут составлять более или менее реальные планы по прибыли. Так как планирование прибыли «привязано» к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то самым необходимым является составление квартальных планов.

Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной.

Важной целью планирования прибыли является определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.

Объектом планирования считаются планируемые составляющие балансовой прибыли. Балансовая прибыль – это прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг. Основой для расчета балансовой прибыли является размер производственной программы, который основывается на заказах покупателей и хозяйственных договорах.

В заключение всего этого можно сделать вывод, что планирование прибыли представляет собой процесс определения прогноза деятельности предприятия.

Главными методами планирования прибыли от ре­ализации товарной продукции являются метод прямого счета, аналитический метод и метод совмещенного расчета.

Метод прямого счета особенно распространен в орга­низациях и в современных условиях хозяйствования. Метод прямого счета применя­ется при маленьком ассортименте выпускаемой про­дукции. Суть этого метода заключается в том, что финансовый результат вычисля­ется как разница между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью за соответствующий период.

Расчет производится по формуле:

где П — плановая прибыль;

В — выпуск товарной продукции в плановом периоде в естественном выражении;

Ц — цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С — абсолютная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравни­мой и несравнимой товарной продукции в плановом году по пол­ной себестоимости. А также остатков готовой продук­ции на базе и товаров отгруженных на начало и конец плано­вого года.

Расчет прибыли методом прямого счета не сложный и вполне доступный. Но, при большой номенклатуре выпускаемой про­дукции расчет прибыли методом прямого счета довольно трудоемкий. Этот метод не разрешает обнаружить воздействие отдельных моментов на плановую прибыль.

Аналитический методприменяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, при недоступности ин­фляционного подъема тарифов и себестоимости. А также он применяется как до­полнение к методу прямого счета в целях его проверки и контроля.

При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой продукции в предстоящем году, а по всей продукции в целом.

Сущность аналитического метода заключается в анализе влияния на финансовый результат разных факторов.

Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из 3-х этапов:

Читать еще:  Тест по бухучету и анализу

1 этап. Определение рентабельности производится путем деления прибыли за отчетный период на себестоимость продукции за тот же период.

Базовая рентабельность вычисляется по формуле:

Ро = (По / ПСтп) × 100%, (2)

где Ро – базовая рентабельность;

По – ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года);

ПСтп — абсолютная себестоимость товарной продукции базисного года

2 этап.Исчисление объема товарной продукции в рассчитываемом периоде по себестоимости отчетного года и нахождение прибыли на товарную продукцию на основе базовой рентабельности.

3 этап. Учет влияния разных факторов на плановую прибыль: понижение себестоимости продукции, рост ее качества, изменения цен и т.д.

Проект по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Вследствие этого для определения базовой рентабель­ности применяются отчетные данные за истекшее время (обычно за 9 месяцев). Ожидаемое выполнение плана на оставшийся период до конца года (то есть за 4-ый квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в согласовании с уровнем цен, действовавших к концу года. Вследствие этого если в тече­ние истекшего года имели место быть изменения цен или ставок нало­га на добавленную стоимость и акцизов, которые повлияли на необходимую сумму прибыли, то они предусматриваются при определении ожидаемой при­были за целый отчетный период, независимо от времени измене­ний.

В случае если, к примеру, цены были повышены с 1 октября отчетно­го года, то это увеличение следует распространить на целый период и до 1 октября. Например, как по-другому степень рентабельности отчетного года не может работать базисным для планового.

Превосходство аналитического метода состоит в том, что он разрешает оп­ределить воздействие отдельных моментов на плановую прибыль. Это превосходство имеет место быть при наличии стабильных условий хозяйствования.

Кроме изложенных выше методов планирования прибыли — метода прямого счета и аналитического метода — есть еще третий метод, который называется метод совмещенного расчета.

В методе совмещенного расчета используются элементы метода прямого счета и элементы аналитического метода. Цена товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета. А влияние на прибыль, изменение себестоимости, повышение качества продукции, изменение ассортимента, цен и др. — это всё определяется с помощью аналитического метода.

Для коммерческих предприятий важно определить порог окупаемости затрат, впоследствии которого они начнут получать прибыль. Для этого устанавливается точка безубыточности.Точка безубыточности разрешает предопределять объем и стоимость продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть собственные затраты. Предприятие в этом случае не получает при­были, но и не несет убытки.

Впоследствии определения точки безубыточности планирование прибы­ли основывается на базе эффекта производственного рычага, то есть того запаса финансовой прочности, при котором пред­приятие имеет возможность снизить объем реализации, не прихо­дя к убыточности.

Максимизация прибыли методом определения точки безубыточности и запаса финансовой прочности открывает возможность предпринимателям планировать размеры прироста прибыли в зависи­мости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции. А также заранее брать на себя надлежащие меры по изменению величины переменных и посто­янных расходов.

Анализ прибыли предприятия

analiz_pribyli.jpg

Похожие публикации

В управленческих целях анализ прибыли предприятия проводится для повышения эффективности деятельности и финансовых результатов. Какие методики для этого используются? Как осуществляется анализ формирования прибыли? Рассмотрим существующие способы на конкретных примерах.

Что такое анализ прибыли предприятия

Поскольку основной показатель успешности бизнеса – это прибыль, ее анализ является наиболее важной задачей управленца. При исследовании анализ показателей прибыли проводится с учетом имеющихся у компании активов и ресурсов, включая материальные, трудовые и финансовые. Существует множество вариантов расчета, среди которых можно выделить следующие направления:

  • Проводимые внутренними или внешними пользователями.
  • Выполняемые по всему предприятию в целом или по отдельным направлениям его деятельности, а также в разрезе подразделений.
  • Проводимые за отдельно заданный период или же за все время существования организации.
  • Прочие способы в зависимости от поставленных задач.

Методы анализа прибыли

Любая методика анализа прибыли реализуется с помощью учетных данных предприятия за заданный период (периоды). Как правило, сначала выполняется оценка общих показателей в целом по компании, а затем проводится анализ динамики прибыли по отдельным статьям, видам деятельности, подразделениям. Наиболее часто используются такие методы:

  • Факторный – этот способ позволяет проанализировать как чистую прибыль, так и валовую, от продаж, а также до налогообложения. Бывает одно- и многофакторным. К примеру, анализ прибыли от продаж выполняется путем расчета абсолютных и относительных изменений показателей выручки, себестоимости, издержек, уровня цен. Формула для определения влияния любого фактора – Степень влияния фактора = Величина изменения прибыли / Величина изменения фактора.
  • Структурно-динамический – такой вариант помогает проанализировать показатели изменения прибыли в динамике, то есть за заданные периоды. При этом значения прибыли сравниваются по ее виду с анализом полученных отклонений. К примеру, при анализе прибыли чистой необходимо не только сравнить полученные результаты, но и определить динамику изменения структуры итоговой чистой прибыли, то есть степень влияния на конечные результаты отдельных направлений деятельности.
  • Индексный – этот способ дает возможность наглядно сопоставить сложные показатели в целях аналитики путем вычисления относительных величин – индексов. При этом расчеты выполняются, исходя из сравнения всех показателей с базисным (базисный индексный метод) или последовательно друг с другом (цепной индексный метод).
  • Сравнительный – такой способ заключается в сравнении показателей прибыли между отраслями, предприятиями, сферами деятельности. Предполагает использование официальных статистических данных.

Анализ прибыли организации – примеры

Чтобы понять, как выполняется анализ формирования прибыли предприятия, рассмотрим типовой пример. Проведем структурно-динамический анализ прибыли торгового предприятия за 2017 и 2016 года. Исходные данные и результаты сведены в таблицу.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector