Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Реализация без права собственности проводки

НДС при отгрузке товара без перехода прав в 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

НДС при отгрузке товара без перехода прав в 1С Бухгалтерия

Продажа товара, имеющая особый статус в отношении права собственности.

С 1 января текущего года ставка по НДС увеличилась с 18% до 20%.

Рассмотрим практический пример.

Компания ООО «Торговый дом» в рамках заключенного договора поставки поставляет компании «Модный город» товар на общую сумму 144 тыс. рублей, в том числе НДС 20% — 24 тыс. рублей. Доставку осуществляет сторонняя организация, при этом право собственности переходит к покупателю в момент приемки товара у себя на складе.

1. Регистрация отгрузки поставляемого товара на условиях сохранения за собой права собственности до момента получения покупателем товара.

Необходимо войти в раздел Главное, далее по ссылке пройти в Настройки, где выбрать Налоги. На закладке под наименованием НДС потребуется установить флажок в положение Начисление НДС по соответствующим отгрузкам (рис. 1).

Чтобы выполнить регистрацию отгрузки без перехода прав на товар, потребуется создать новый документ в программе. Его наименование – Реализация, вид – без перехода права собственности. Чтобы его создать, необходимо перейти на вкладку Продажи, далее по ссылке – одноименный подраздел (рис. 2)

После того как документ зарегистрирован, программой 1С Бухгалтерия производятся следующие бухгалтерские проводки:

  • дебет 45.01 – кредит 41.01. Так формируется себестоимость товара, направленного в адрес покупателя;
  • дебет 76.ОТ – кредит 68.02. Происходит начисление суммы НДС (рис. 3).

Регистрация нового документа влечет за собой внесение регистрационной записи в регистр НДС Продажи, что позволит в будущем сформировать книгу продаж (рис. 4).

Чтобы сформировать документы в рассматриваемом практическом примере потребуется выполнить следующее:

  • открыть вновь созданный и зарегистрированный документ;
  • в нижней части документа воспользоваться ссылкой Выписать счет-фактуру.

В результате этих действий счет-фактура создается в автоматическом режиме, а в основном документе, из которого производный документ был создан, появится ссылка на вновь созданный документ.

Чтобы открыть созданный документ (рис. 5), достаточно пройти по гиперссылке. Документ будет полностью заполнен на основании данных, внесенных в программу 1С Бухгалтерский учет ранее:

  • из анализа документа видно, что документом основанием является первоначальная реализация, которой зарегистрирована отгрузка товара покупателю;
  • код операции, который отражен в документе, — 01. Такой код и предполагает поставку товаров или оказание услуг в адрес покупателя;
  • в качестве способа получения по умолчанию стоит бумажный носитель, он изменится в том случае, когда обе компании-контрагенты перешли на электронный документооборот и вправе обмениваться электронными документами, имеющими статус оригиналов;
  • по умолчанию программа 1С Бухгалтерия присваивает созданному счету-фактуре ту дату, которой зарегистрирован документ реализация, если все происходит в рамках одного рабочего дня, то такое вполне допустимо, если же есть временной интервал, то следует вручную изменить в счете-фактуре дату на текущую, т.е. когда покупатель груз фактически получил, что будет подтверждаться сведениями из сопроводительных документов на поставку.

После создания и регистрации счета-фактуры, в журнал, в котором ведется учет выданных счетов-фактур, вносится соответствующая запись, т.е. документ регистрируется (рис. 6). Изменения в законодательстве, действующие с 01 января 2015 года, позволяют не вести учет выданных счетов-фактур, если они выполняют посредническую (транспортные услуги) деятельность, но регистрация в 1С Бухгалтерия все же производится. Сделано это с целью хранения информации.

Воспользовавшись кнопкой Печать, можно проанализировать сведения, внесенные в созданный и зарегистрированный документ, а также распечатать на бумажный носитель (рис. 7).

После проведенных указанных выше операций, соответствующая запись будет внесена и в книгу продаж. Чтобы открыть и просмотреть ее, необходимо пройти в раздел Отчеты, затем выбрать подраздел НДС. В рассматриваемом случае отражена запись, что выдан счет-фактура с номером 21 от 28 июня 2019 года, сумма налога, которая была начислена при отправке товара в адрес покупателя составляет 24 тыс. рублей (рис. 8).

Чтобы просмотреть отчетность по НДС, необходимо перейти в раздел Отчеты, далее пройти по ссылке подраздел 1С, затем по гиперссылке перейти в Регламентированные отчеты (рис. 9). Зарегистрированная операция отразится в строке 010 в третьем разделе декларации.

2. Регистрация реализации полученного покупателем товара.

Потребуется открыть созданный ранее документ Реализация, после чего воспользоваться кнопкой Создать на основании, затем из представленных вариантов выбрать Реализация отгруженного товара (рис. 10). Создание документа необходимо для:

  • учета выручки;
  • отражения налога на добавленную стоимость;
  • формирования себестоимости продукции.
Читать еще:  Главная новости правила выплаты форум

После того как документ создан и зарегистрирован, программа выполнит следующие бухгалтерские проводки (рис. 11):

  • дебет 90.02.1 – кредит 45.01. — это формирование себестоимости;
  • дебет 62.01 – кредит 90.01.1. — отражение выручки;
  • дебет 90.03 – кредит 76.ОТ. — начисленный налог на добавленную стоимость.

Если товар отгружен во 2-м квартале, а получен покупателем в 3-м квартале (при отсутствии перехода права собственности при отгрузке направляемого в адрес покупателя товара), то этот факт не приведет к изменениям в сумме рассматриваемого налога, задекларированного во втором квартале.

Поэтому и регистрация рассматриваемой операции, произошедшая во 2-м квартале, в отчетности за 3-й квартал отражаться не будет.

Отгрузка без перехода права собственности 1С:Бухгалтерия 8.3

Версия конфигурации: 3.0.54.20

Дата публикации: 22.11.2017

В бухгалтерском учете существуют ситуации когда товар отгружается, но право собственности на этот товар не переходит в момент отгрузки. Поскольку по факту реализация товаров не прошла, то момента для возникновения налога НДС нету. К примеру существуют договора мены(бартер), это довольно интересные случаи, когда каждая сторона выступает одновременно и продавцом и поставщиком товара. Договор мены имеет некоторые специфические черты, поскольку фактически оплата за товар не производится, а производится обмен товарами, то цены у такого товара может не быть, в таком случае товары признаются равноценными. В 1С:Бухгалтерия отгрузка товара без перехода права собственности может быть использована для организации которая по договору мены отгружает товар первой. А права на товар передает после того как получает товары от другой организации. Такая операция передачи товаров без перехода права собственности не признается выручкой для целей Бух учета, потому что не удовлетворяет самому главному условию признания продажи товара переход права собственности! Оказание брокерских услуг Trade12 очень позитивно сказывается на здоровье вашего кошелька http://www.malo-deneg.ru/ позитивные отзывы и безупречную репутацию они уже себе заслужили.

Для того что бы провести операцию отгрузки без перехода права собственности необходимо перейти в раздел Продажи — Реализация(акты, накладные)

Нажимаем на Реализация и выбираем пункт Отгрузка без перехода права собственности.

Документ реализации оформляется так же как и обычный документ реализации товаров и услуг.

Отличие такого документа в проводках которые он формирует. Как вы видите задействован 45.01 счет.

После того как условия для перехода права собственности были выполнены, мы должны провести операцию передачи прав собственности на товар. Заходим Продажи — Реализация отгруженных товаров.

Создаем новый документ, в котором указываем Контрагента, договор по которому мы передаем эти права и документ отгрузки этих товаров. Именно эти товары, из документа отгрузки и попадут в передачу прав собственности.

По проводкам видно, что закрывается счет 45.01 на себестоимость продаж по ОСН. А так же Учет выручки от продажи товаров Д62.01 — К90.01.1, то есть учет выручки идет только в момент передачи прав на товар.

Эта операция может быть использована для защиты своих интересов, а так же, что бы не увеличивать свою налоговую базу без реальной реализации. Так же вы можете использовать для передачи товаров на комиссию другой организации. Операция простая, не требует каких либо особых действий, контроль очень удобный и простой. Если у вас вдруг нету в программе 1С этой функции то вам необходимо ее будет включить в разделе Главное — Функциональность — Торговля — Отгрузка без перехода права собственности. Проверяйте настройку до начала работы, что бы избежать в дальнейшем ошибок программы.

Как отразить отгрузку без перехода права собственности? Оплата до отгрузки

Нормативное регулирование

Реализация товара может происходить (ст. 458, 459, 491 ГК РФ) в момент:

  • передачи товара покупателю или указанному им лицу;
  • установленный договором, если он отличен от момента передачи.

БУ. При отгрузке без перехода права собственности товары отражаются на счете 45 «Товары отгруженные» (План счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

На дату перехода права собственности:

  • выручка отражается в доходах по обычным видам деятельности (п. 5, п. 12 ПБУ 9/99);
  • себестоимость — в расходах по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 9, 19 ПБУ 10/99).
Читать еще:  Правительство утвердило новые правила лицензирования

НУ. Доходы и расходы от реализации товаров признаются на дату перехода права собственности от продавца к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДС. Продавец исчисляет НДС на дату (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • отгрузки — первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (Письмо Минфина РФ от 06.10.2015 N 03-07-15/57115), независимо от момента перехода права собственности;
  • получения предоплаты.

Вычет НДС с предоплаты продавец применяет:

  • после отгрузки в размере налога с отгрузки, под которую получен аванс (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Учет в 1С

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера

Настройка функциональности

Чтобы включить возможность отражения отгрузки товаров без перехода права собственности, выставите флажок Отгрузка без перехода права собственности в разделе Главное — Функциональность — вкладка Торговля .


Подробнее Настройка Функциональности: Отгрузка без перехода права собственности

Поступление предоплаты

Отразите поступление предоплаты документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление ).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя.

Создание счета-фактуры на аванс

Создайте документ Счет-фактура выданный вид операции На аван с на основании Поступления на расчетный счет (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Создать на основании — Счет-фактура выданный ).

Данные будут заполнены автоматически по документу Поступление на расчетный счет .

Обратите внимание на заполнение поля:

  • Содержание услуги, доп. сведения — формулировка Предварительная оплата нежелательна и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры безопасно указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг, или их обобщенное наименование.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 — исчисление НДС с аванса покупателя.

Отгрузка товаров

Отгрузку товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Отгрузка без перехода права собственности ).

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Счет учета — на котором учтены реализуемые материальные ценности (в нашем примере — 41.01 «Товары на складах»);
  • Счет передачи — счет передачи в зависимости от вида ценностей (в нашем примере — 45.01 «Покупные товары отгруженные»).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 45.01 Кт 41.01 — отгрузка товаров без перехода права собственности;
  • Дт 76.ОТ Кт 68.02 — исчисление НДС с отгруженных товаров.

Выставите счет-фактуру покупателю по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная) .

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная) .

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Платежные документы — дата и номер платежного поручения покупателя на аванс (автоматически не заполняется, укажите вручную);
  • Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Отражение реализации

В момент перехода права собственности оформите документ Реализация отгруженных товаров на основании документа Реализация (акт, накладная) вида операции Отгрузка без перехода права собственности (либо через раздел Продажи — Реализация отгруженных товаров ).

Документ заполнится автоматически по документу Реализация (акт, накладная) .

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 45.01 — себестоимость товаров;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации;
  • Дт 90.03 Кт 76.ОТ — НДС по реализации товаров.

Вычет НДС с предоплаты

Вычет НДС, исчисленного с предоплаты, отразите в обычном порядке документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Формирование записей книги покупок ).

Для принятия к вычету НДС датой отгрузки создайте документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Формирование записей книги покупок ).

Укажите на вкладке Полученные авансы :

  • Покупатель — наименование покупателя, оплатившего аванс, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Документ аванса — документ, которым отражено поступление аванса;
  • СобытиеЗачет аванса;
  • Дата события — дата отгрузки товаров;
  • Сумма — стоимость отгруженного товара без НДС, покрытая предоплатой;
  • % НДС — ставка НДС по авансу полученному;
  • НДС — сумма НДС, подлежащая вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по отгруженным товарам.
Читать еще:  Подписка учет налоги право газета

Сумма вычета отразится в книге покупок датой отгрузки:

  • Код вида операции «22».

Переход права собственности «после оплаты»: отражение в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» порядок отражения операций по продаже продукции зависит, прежде всего, от условий заключенных с контрагентами договоров:

  • как передается (реализуется) продукция покупателю — непосредственно покупателю или через посредника (в данной статье не рассматривается);
  • в какой момент переходит право собственности на продукцию покупателю — в момент отгрузки или в иной момент, например, после оплаты продукции покупателем (подробно эта тема освещена на стр. 7).

Если договором с контрагентом предусмотрено особое условие перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженными товарами и риска их случайной гибели от организации-производителя к покупателю — после оплаты продукции — то в программе продажа продукции отражается учетными записями (см. таблицу 1 на стр. 12), в которых участвуют, в числе прочих, следующие счета:

  • счет 45 «Товары отгруженные» субсчет 03 «Готовая продукция отгруженная»;
  • счет 90 «Продажи»:
    • субсчет 01 «Выручка от продажи» субсубсчет 1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»;
    • субсчет 02 «Себестоимость продаж» субсубсчет 1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»;
    • субсчет 03 «Налог на добавленную стоимость»;
  • счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
    • субсчет 01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в рублях);
    • субсчет 21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;
    • субсчет 31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у. е.)».

Операция

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. Продукция отгружена покупателю (по учетным ценам)

45.03,
вид учета «НУ»

43,
вид учета «НУ»

2. Корректировка себестоимости

45.03,
вид учета «НУ»

43,
вид учета «НУ»

3. Отражена выручка от продажи продукции

90.01.1,
вид учета «НУ», сумма без НДС

5. Списана себестоимость проданных товаров

90.02,
вид учета «НУ»

45.03,
вид учета «НУ»

6. Поступила оплата за товары

Примечание:
* В налоговом учете подлежат отражению внереализационные доходы (расходы) в виде суммовой разницы (от переоценки счетов по учету расчетов в у.е.) и курсовой разницы (от переоценки валютных счетов).

На рис. 1 представлена схема отражения в «1С:Бухгалтерии 8» операций реализации продукции, если условиями договора предусмотрен особый порядок перехода права собственности на нее от производителя к покупателю (в т. ч. после оплаты продукции покупателем).

Операции реализации с особыми условиями перехода права собственности на продукцию в программе отражаются в два этапа.

Этап 1. Отгрузка продукции со склада продавца в адрес покупателя оформляется с помощью документа Реализация товаров и услуг (меню Продажа -> Реализация товаров и услуг) с видом операции Отгрузка без перехода права собственности.

С 1 января 2006 года передача товаров покупателю (перевозчику) для целей определения налоговой базы по НДС приравнивается к реализации (п. 1 ст. 154 НК РФ, начиная с ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ). В этой связи одновременно с документом на отгрузку товаров покупателю по такой операции выписывается счет-фактура (создается документ Счет-фактура выданный).

Для того, чтобы создать этот документ через поле-ссылку Ввести счет-фактуру в форме документа Реализация товаров и услуг, необходимо предварительно в учетной политике установить соответствующий параметр налогового учета по НДС (см. рис. 2).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данной операции, начисляется проводкой по дебету счета 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Для того, чтобы эта операция реализации попала в Книгу продаж, при проведении документа Реализация товаров и услуг соответствующая запись вносится в регистр накопления НДС продажи.

Этап 2. Отражение перехода права собственности на ранее отгруженную продукцию производится в программе следующим образом. При наступлении условий, при которых по условиям договора права собственности на продукцию переходят покупателю, на основании документа отгрузки вводится документ Реализация отгруженных товаров (документ Реализация товаров и услуг, команда На основании -> Реализация отгруженных товаров).

При проведении документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки, представленные на рис. 3 и 4.

Обращаем внимание на то, что по данной операции счет-фактура не выписывается, поскольку он был выписан в момент отгрузки продукции покупателю, а в бухгалтерской проводке по начислению НДС корреспондирующим для счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость» является счет 76.ОТ «Налог, начисленный по отгрузке».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector