Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Зарплата в неденежной форме

Зарплата в неденежной форме – когда и как можно выплатить?

Бывает, что по тем или иным причинам в организации встает вопрос – можно ли работникам часть заработной платы выдавать не деньгами, а, например, продукцией предприятия или обедами? И если да, то как это все оформить?

Прежде всего, да, можно часть зарплаты выдавать не деньгами. В статье 131 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) наряду с привычной денежной формой зарплаты предусмотрены и «иные формы», в том числе неденежная (натуральная). В качестве натуральной оплаты труда может выступать, в частности, предоставление обедов или продуктов сельскохозяйственной, пищевой промышленности.
Однако для того, чтобы воспользоваться этой возможностью надо учесть несколько важных моментов.

  1. Возможность такой выплаты должна быт предусмотрена коллективным или трудовым договором либо дополнительным соглашением к трудовому договору, но не локальным нормативным актом работодателя, например, положением об оплате труда.
  2. Такая выплата должна производиться по письменному заявлению работника о выдаче ему части заработной платы в натуральной форме. Заявление может быть написано как для выплаты зарплаты за конкретный месяц, так и на определенный срок (например, квартал, год). Но даже тогда работник вправе в любой момент по согласованию с работодателем отказаться от этого варианта.
  3. Доля натуральной выплаты (с учетом НДС) не может превышать 20% от общей суммы начисленной за месяц зарплаты, включая налог на доходы физических лиц. При расчете не учитываются суммы больничных, командировочных и других выплат, не являющихся оплатой труда.
  4. Форма, в которой производятся неденежные выплаты, не должна противоречить российскому законодательству и международным договорам РФ.
  5. Товары, выдаваемые в счет зарплаты, должны подходить для личного потребления работника или членов его семьи (продукты, одежда, предметы быта) или приносить ему определенную пользу. Нельзя выдавать зарплату в бонах, купонах, в виде долговых расписок, а также спиртными напитками, наркотическими, ядовитыми, вредными и иными токсическими веществами и другими товарами, запрещенными или ограниченными в свободном обороте.
  6. Стоимость, по которой товары передаются в счет зарплаты (включая НДС), должна быть разумной, справедливой и не превышающей их рыночную стоимость в данной местности в текущем периоде начисления выплаты.

Таким образом, получается, что ключевыми моментами тут будет согласие работника на подобные выплаты, ограничение по доле натуральных выплат, а также соблюдение законодательства в отношении ряда товаров с ограниченным оборотом.
Если же у вас дойдет до судебного разбирательства с работником по поводу того факта, что вы часть оплаты труда обеспечили за счет натуральной формы, то имейте в виду, что в суде будет учитываться и то, насколько подобная выплата обычна или желательна для данной отрасли промышленности, вида экономической деятельности или профессии (подп. б п. 54 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).
Например, обычной и желательной частичная выплата зарплаты в натуральной форме может быть признана на предприятиях общественного питания, кулинарии и т. п. А применительно к членам производственного и сельскохозяйственного кооперативов такая возможность закреплена ч. 7 ст. 40 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах».
Чаще всего ситуация с выплатой части зарплаты «натурой» применяется как вынужденная мера в условиях кризиса или нестабильной финансовой ситуации, а также когда компания хочет за счет обеспечения сотрудников питанием уменьшить налог на прибыль или при применении упрощенной системы налогообложения.
Кстати, такие формы расчета с сотрудниками лучше всего оформить именно как часть заработной платы, а не как социальные выплаты. Дело в том, что именно замена части зарплаты натуральным продуктом, в том числе питанием, позволяет при исчислении налога на прибыль в рамках общей системы налогообложения (ОСН), а также в целях уплаты налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть в расходах стоимость обедов, но только в пределах 20% начисленной месячной заработной платы (пп. 1, 4, 25 ч. 2 ст. 255, п. 25 ст. 270, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ).
Если же предоставление обедов будет предусмотрено как дополнительное условие трудового договора, то есть не как оплата труда, а как компенсация стоимости питания в составе социального пакета, такие расходы организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли и налога при применении УСН.
Зарплата в натуральной форме облагается НДФЛ в общеустановленном порядке с рыночной стоимости продукции в общем случае по ставке 13%, а также облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку такая выплата производится в рамках трудовых отношений.
Кроме того, работодателю необходимо помнить, что операция по передаче товаров (работ, услуг) работникам в качестве оплаты труда в натуральной форме признается реализацией, и их стоимость включается в облагаемую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ)
Получается, что законодательно запрета на выдачу части заработной платы натуральным продуктом нет. Более того, такой формат может быть выгоден организации, но надо учесть, что решающее слово тут останется за работником.

Зарплата — в неденежной форме

Доля заработной платы в неденежной форме не мо­жет превышать 20% от общей суммы заработной платы. Данное соотношение денежной и неденежной частей не может быть изменено даже по соглашению работодателя с работником, поскольку стороны трудового правоотно­шения не могут устанавливать условия, ухудшающие по­ложение работника по сравнению с Кодексом, иными нормативными правовыми актами.

В качестве оплаты труда работодатель вправе выда­вать только ту продукцию или товары, свободный оборот которых разрешен законодательством. Так, ст. 131 ТК РФ запрещает выплачивать зарплату спиртными напитками, наркотическими веществами, оружием и т. д.

При разрешении споров, возникающих в связи с вы­платой работнику заработной платы в неденежной фор­ме, согласно ст. 4 Конвенции Международной организа­ции труда № 95 об охране заработной платы (Женева, 1 июля 1949 г., ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31.01.61 № 31) выплата зар­платы в такой форме может быть признана обоснован­ной при доказанности следующих юридически значи­мых обстоятельств:

• имеется добровольное волеизъявление работника;

• выплата в неденежной форме не превышает 20% от общей суммы зарплаты;

• выплата зарплаты в натуральной форме явля­ется обычной или жела­тельной в данной отрасли;

• при выплате зарпла­ты в натуральной форме

соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров (т. е. их стоимость не должна превышать уро­вень рыночных цен — п. 54 Постановления Пленума Вер­ховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении суда­ми РФ ТК РФ»).

Вышеприведенный порядок оформления выдачи зар­платы товарами должен применяться, когда выплаты та­кого рода носят систематический характер (являются эле­ментом системы оплаты труда).

При этом работодателю следует иметь в виду, что при выплате зарплаты в неденежной форме должны быть со­блюдены все правила выдачи заработной платы. Так, в случае невыплаты зарплаты в установленный срок, рабо­тодатель несет материальную ответственность в соответ­ствии со ст. 236 ТК РФ.

Но как оформить данную операцию, если выдача то­вара сотруднику организации не предусмотрена трудовым договором и носит разовый характер? И при этом работник организации хочет приобрести товар, стои­мость которого превышает 20% от общей суммы зара­ботной платы?

В таком случае операцию по продаже товара сотруд­нику организации следует оформить договором купли-продажи. А в заявлении работника должно быть указа­но, что стоимость приобретенного товара по вышеука­занному договору он просит удержать из его заработ­ной платы.

Какие налоги необходимо начислить?

По заработной плате

Начислить заработную плату необходимо в обычном порядке, независимо от того, как фирма будет ее вы­плачивать: деньгами или товаром. Начисленные суммы будут облагаться ЕСН, взносами на обязательное пенси­онное страхование и на страхование от несчастных слу­чаев.

Читать еще:  Хранение денег и денежных документов

Следует отметить, что до 1 января 2005 г. не облагались ЕСН выплаты в натуральной форме товарами собственно­го производства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одного работника за кален­дарный месяц.

Но с 1 января 2005 г. вступил в силу Федеральный за­кон от 20.07.2004 № 70-ФЗ «О внесении изменений в гла­ву 24 НК РФ», которым эти льготы были отменены.

Кроме того, заработная плата — это доход сотрудника. Поэтому из нее необходимо удержать НДФЛ.

Налоговая база по НДФЛ в случае оплаты труда в нату­ральной форме устанавливается как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам, в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. Налог удерживается со всей суммы заработка из той части зарплаты, которая вы­дается деньгами.

Если между работником и организацией заключен до­говор купли-продажи товаров, то зарплата работнику на­числяется в денежной форме по общим правилам и все налоги начисляются в общеустановленном порядке.

Связанные с реализацией товара

Передача права собственности на товары признается реализацией (ст. 39 НК РФ). Когда организация выдает зарплату товарами, она фактически их продает. Поэто­му организация должна признать в бухгалтерском и на­логовом учете выручку от реализации товаров, которая облагается всеми налогами в общеустановленном по­рядке.

При передаче товаров в качестве заработной платы ор­ганизация согласно п. 1 ст. 146 НК РФ обязана исчислить НДС. При этом налоговая база определяется как стои­мость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, оп­ределяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ), т. е. исходя из рыночных цен.

Принципы определения цены товаров, предусмотрен­ные ст. 40 НК РФ, предполагают, что для целей налогооб­ложения принимается цена товаров, указанная сторона­ми сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Но организациям, выдающим зарплату товарами, следует иметь в виду, что цена реализации товаров сво­им сотрудникам не должна резко отличаться от обще­принятых цен в организации. Иначе согласно ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по данной операции на том основа­нии, что сделка осуществляется между взаимозависи­мыми лицами, либо на основании того, что цена сделки отклоняется более чем на 20% от уровня цен, применя­емых в организации по идентичным (однородным) то­варам.

Оплата труда работников начисляется и отражается в бухгалтерском учете в общепринятом порядке, независи­мо от формы последующей выплаты начисленных сумм (Письмо Минфина России от 18.09.2002 № 04-04-04/148).

Если часть зарплаты организация выплачивает това­ром, то фактически осуществляется продажа товара ра­ботнику. Выручка от продажи товаров является для орга­низации доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).

При погашении начисленных сумм зарплаты путем выдачи работникам товаров в бухгалтерском учете дела­ется запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»и кредиту счета 90 «Продажи». Одновре­менно в дебет счета 90 «Продажи»списывается факти­ческая себестоимость выданных в счет оплаты труда то­варов.

В бухгалтерском учете нужно сделать следующие про­водки.

Дтсч. 44 (20, 26) Ктсч. 69 — 9968 руб. — начислены ЕСН и взносы в Пенсионный фонд (28 000 руб. х 35,6%)

Дтсч. 44 (20, 26) Ктсч. 69 — 280 руб. — начислены взно­сы на страхование от несчастных случаев на производстве (28 000 руб. х 1 %)

Дтсч. 70 Ктсч. 90-1 — 5400 руб. — отражена реализация телевизора, выданного в счет зарплаты

Дтсч. 70 Ктсч. 50 — 18 960 руб. — выдана из кассы остав­шаяся часть зарплаты наличными деньгами (28 000 руб. -5400 руб. — 3640 руб.).

Переводу на ЕНВД подлежит розничная торговля че­рез магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и др. объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При этом в целях главы 26.3 НК РФ розничная торго­вля для целей ЕНВД определена как торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, под ЕНВД подпадают только те сделки, расчет по которым осуществляется наличными деньгами. Поэтому выдача заработной платы товарами под ЕНВД не подпадает.

Если организация занимается розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД, то она конечно же заинте­ресована в том, чтобы доход от реализации товаров сво­им работникам в счет заработной платы также облагал­ся ЕНВД, а не налогами по общей системе налогообло­жения.

Для этого должен быть соблюден основной критерий отнесения этого вида деятельности к системе обложения ЕНВД — реализация товара должна осуществляться за на­личный расчет.

Поэтому необходимо выдать зарплату работникам деньгами в полном объеме, а затем провести через кас­су продажу товаров своим сотрудникам за наличный расчет. По кассе выдача зарплаты работникам организа­ции и продажа им товаров могут быть оформлены од­ним днем. В этом случае организации не придется вести раздельный учет, поскольку все эти операции подпада­ют под ЕНВД.

Энциклопедия судебной практики. Формы оплаты труда (Ст. 131 ТК)

Энциклопедия судебной практики
Формы оплаты труда
(Ст. 131 ТК)

1. Натуральная форма оплаты труда

1.1. Для выплаты заработной платы в неденежной форме необходимо добровольное волеизъявление работника

При разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором; необходимо иметь в виду, что по смыслу статьи 131 ТК выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств: имелось добровольное волеизъявление работника на выплату заработной платы в неденежной форме.

1.2. Работник может согласиться на получение зарплаты в неденежной форме как при конкретной выплате, так и в течение определенного срока

Статьей 131 ТК не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года).

1.3. Добровольным волеизъявлением работника на получение заработной платы в неденежной форме является письменное заявление

При разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором; необходимо иметь в виду, что по смыслу статьи 131 ТК выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств: имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме.

1.4. Работник вправе до окончания согласованного срока отказаться от получения заработной платы в неденежной форме

Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты.

1.5. Трудовой договор с указанием на возможность оплаты труда в неденежной форме не является согласием работника на получение заработной платы в указанной форме

Суд признал, что подписание трудового договора, где указано о возможности выплаты заработной платы в неденежной форме, не может служить доказательством наличия письменного заявления работника о добровольном волеизъявлении выплаты заработной платы в неденежной форме.

Читать еще:  Денежное правило фридмена

1.6. Заработная плата в неденежной форме обоснована, если является обычной или желательной для соответствующего вида деятельности

При разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором; необходимо иметь в виду, что по смыслу статьи 131 ТК РФ выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств: выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики).

1.7. Заработная плата в неденежной форме обоснована, если подходит для личного потребления работника и его семьи или полезна ему

При разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором; необходимо иметь в виду, что по смыслу статьи 131 ТК РФ выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств: подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу.

1.8. Выплата зарплаты в неденежной форме должна быть разумна и справедлива в отношении стоимости товаров, передаваемых в качестве оплаты труда

При разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором; необходимо иметь в виду, что по смыслу статьи 131 ТК РФ выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств: при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда; т.е. их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

1.9. Оплата труда в натуральной форме без согласия работников влечет административную ответственность

Постановлением мирового судьи судебного участка генеральный директор СПК признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ. В нарушение требований ст. 131 ТК РФ без согласия работников на предприятии оплата заработной платы в значительном размере производилась натуроплатой.

1.10. Сумма за питание работников является натуральной формой оплаты труда

Суммы за питание признаны формой оплаты труда в натуральном выражении в соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации.

Судебные инстанции указали, что отношения по предоставлению бесплатного питания сотрудникам обусловлены Положением об оплате труда работников, трудовыми договорами и не являются гражданско-правовыми. Ссылки на гражданско-правовой характер отношений между обществом и получающими питание работниками не доказаны инспекцией и противоречат предоставленным в материалы дела доказательствам. В данном случае суды правильно исходили из того, что стоимость питания является формой оплаты труда (статья 131 Трудового кодекса Российской Федерации). Доказательства обратного инспекция не представила.

1.11. Стоимость использованных работником талонов на обед подлежит зачету при выплате заработной платы

Согласно ст. 131 ТК РФ оплата труда с согласия работника может производиться в неденежной форме, что однако не должно превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Факт получения истцом талонов на обед от работодателя подтверждается материалами дела и по существу не оспаривается, использование указанных талонов по назначению также истцом не отрицалось. Таким образом, зачет работодателем при выплате заработной платы стоимости предоставленного обеда являлся правомерным.

1.12. Оплата труда в неденежной форме на постоянной основе недопустима

Что касается признания права собственности в связи с трудовыми отношениями истца с ГСК, в связи с занятием им должности председателя ГСК и оплаты его заработной платы в виде права собственности на спорное строение; то суд пришел к выводу о том, что трудовой договор о передаче в собственность названного помещения вместо ежемесячной заработной платы противоречит статье 131 ТК РФ, предусматривающей выплату заработной платы в денежном выражении.

При этом судья также исходил из того, что ни в Уставе первичной организации, ни в соответствующих решениях общего собрания членов ГСК таких положений не содержится.

1.13. Получение работником доли заработной платы в натуральной форме в большем размере влечет задолженность перед работодателем

Таким образом, производя расчет задолженности работодателя перед истцом, суд мог принять во внимание лишь 20% от выбранных истцом продуктов питания в счет заработной платы, остальные суммы должны быть выплачены истцу в денежной форме.

Тот факт, что истцом выбрано продуктов на большую сумму, чем составила ее заработная плата, свидетельствует о наличии у нее долга перед предприятием, которое не лишено права защитить свои интересы предусмотренными законом способами.

1.14. Несоблюдение формы оплаты труда не является основанием для признания соглашения о передаче имущества в счет погашения задолженности по зарплате недействительным в рамках дела о банкротстве

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) конкурсный управляющий общества обратился в суд с заявлением о признании недействительным соглашения о передаче имущества в счет погашения задолженности по заработной плате.

Нарушение статьи 131 Трудового кодекса Российской Федерации в части несоблюдения формы оплаты труда не является основанием для признания оспариваемого соглашения недействительным по заявлению конкурсного управляющего в рамках дела о банкротстве.

1.15. Трудовой кодекс РФ запрещает такую форму оплаты труда как уступка права требования денежной суммы в качестве способа выплаты заработной платы

Трудовой кодекс Российской Федерации не только не содержит положений, предусматривающих возможность уступки права требования денежной суммы в качестве способа выплаты заработной платы, но и прямо запрещает такого рода формы оплаты труда.

2. Налогообложение при выплате заработной платы в натуральной форме

2.1. Оплата труда работников в натуральной форме в виде представления им бесплатного питания не подлежит обложению НДС

Признавая незаконным доначисление обществу инспекцией сумм налога на добавленную стоимость со стоимости питания сотрудников санатория, суды указали, что отношения по предоставлению бесплатного питания сотрудников обусловлены коллективным договором. Суммы за питание признаны формой оплаты труда в натуральном выражении в соответствие со статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации.

2.2. Натуральная форма оплаты труда не облагается налогом на прибыль

Исследуя обстоятельства дела, суды пришли к выводу о том, что при исчислении налога на прибыль передача товаров в счет заработной платы своим работникам в качестве основания возникновения объекта обложения по налогу на прибыль не предусмотрена. Экономическую выгоду в денежной или в натуральной форме общество в указанной ситуации не получает. Кроме того, рыночная цена спорной продукции инспекцией не определялась.

2.3. Операции по реализации продукции собственного производства в счет натуральной оплаты труда не подлежат обложению НДС

НК РФ предусмотрен перечень хозяйственных операций, не подлежащих налогообложению [налогом на добавленную стоимость], в числе которых реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В «Энциклопедии судебной практики. Трудовой кодекс РФ» собраны и систематизированы правовые позиции судов по вопросам применения статей Трудового кодекса Российской Федерации.

Читать еще:  Бланк на возврат денежных средств

Каждый материал содержит краткую характеристику позиции суда, наиболее значимые фрагменты судебных актов, а также гиперссылки для перехода к полным текстам.

Материал приводится по состоянию на март 2020 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии судебной практики

При подготовке «Энциклопедии судебной практики. Трудовой кодекс РФ» использованы авторские материалы, предоставленные кандидатом юридических наук С. Хаванским, Н. Абакумовой, О. Авдеевой, Ю. Безверховой, М. Беликовой, А. Вавиловым, Д. Губиным, Р. Давлетовым, С. Дубровиной, Н. Иночкиной, А. Исаковой, М. Крымкиной, М. Куликовой, В. Куличенко, А. Кусмарцевой, М. Михайлевской, М. Орловой, Д. Серебряковой, Л. Шабановой, О. Являнской, А. Янкович, А. Фроловой.

Порядок и особенности выплаты заработной платы в неденежной форме

Кроме привычного для всех заработка в рублях, допускается выплата заработной платы в неденежной форме. Это может быть необходимо для предприятия, когда имеется дефицит денежной наличности. Но зарплату выплачивать нужно вовремя, и работодатель предлагает получить её продукцией. Иногда для работника может присутствовать хорошая выгода. Например, частичная выплата заплаты на молочном комбинате продукцией собственного производства очень удобна для сотрудников. Продукты, за которыми ходят в магазин почти каждый день, можно приобрести без торговых наценок, свежие и хорошего качества.

Виды неденежных выплат

Продукция, которую используют для замещения выплат деньгами, может изготавливаться на предприятии, где работает гражданин, а может быть приобретена на стороне. В любом случае она должна подходить для личного пользования и быть полезной человеку. Кроме выдачи различных товаров, допускается оказание платных услуг, оплата платежей за работника. Заменить денежную зарплату могут:

  • продукцией, изготавливаемой на предприятии;
  • товарами, которые приобретены для реализации на сторону;
  • бесплатным питанием;
  • оплатой за жилье;
  • страхованием.

Важно! Запрещено выдавать в качестве заработной платы товары, на которые установлены ограничения по свободному обороту. К ним относятся алкоголь, взрывчатые и ядовитые вещества, наркотики, оружие. Не разрешается выдавать взамен зарплаты долговые обязательства и расписки.

Даже если будет заключено отдельное соглашение между руководителем и сотрудником, выдача такой продукции будет признана незаконной.

Требования к выплатам

Вопросы натуральных оплат регулирует статья 131 ТК РФ. В соответствии с ней установлен ряд требований, которые обязан выполнять работодатель, если он решит использовать на своем предприятии такой способ погашения долгов по заработной плате. К ним относятся:

  1. Такой способ расчета с рабочими должен быть закреплен во внутренних нормативных документах.
  2. Работники должны быть согласными с предложением руководства.
  3. Доля заработной платы, выплачиваемой сотруднику в неденежной форме, не может превышать 20% начисленного заработка.
  4. Если к продукции будут претензии по качеству, или она окажется ненужной работнику, он должен иметь возможность замены или отказа от неё.

Работник определяет самостоятельно часть зарплаты, которую он будет получать товаром. Она может составлять разный процент в разные месяцы. Могут быть месяцы, когда он будет согласен только на выдачу денег. Если что-то в товарах или услугах не устраивает работника, он может отказаться от их получения в любое время или потребовать замену.

Документальное оформление

В первую очередь вопрос замены денежных выплат натуральными принимается в коллективном договоре и включается в положение об оплате труда. Там же должен быть прописан порядок её выдачи. Обязательно указание формы выплаты зарплаты в трудовом договоре, который оформляется при приеме сотрудника. Если в уже принятых документах отсутствует такой пункт, он может быть добавлен путем внесения дополнений и изменений. При этом нужно контролировать, чтобы внутренние документы предприятия не противоречили трудовому законодательству. Так, например, если не допускается доля натуральной оплаты более пятой части зарплаты, больше процентов в коллективном договоре отражать нельзя.

Коллективный договор принимается при обоюдном согласии руководства предприятия и трудового коллектива. Но, несмотря на это, от каждого сотрудника должно быть письменное заявление на согласие получать часть зарплаты в натуральной форме. Оно может быть оформлено одно на какой-то продолжительный срок или только на один месяц. В заявлении работник может указать, какой вид продукции он хотел бы получать, и какую сумму денежных выплат она может заменить. Стоимость такой продукции должна быть зафиксирована в отдельном документе, с которым сотрудник имел бы возможность ознакомиться до написания заявления. Это может быть распоряжение, приказ или приложение к коллективному договору. Администрации предприятия необходимо контролировать, чтобы цена выдаваемой работникам продукции находилась в размере, не превышающем рыночный уровень в регионе. Иначе будет нарушено требование разумности и справедливости, которое обязательно при неденежных выплатах.

Начисление натуральной зарплаты

Ограничение выплат в натуральной продукции устанавливается от общего размера начисленной зарплаты. В неё, кроме фиксированной суммы оклада, входят премии, надбавки, доплаты. Все эти выплаты можно частично заменять натуральной формой. Но некоторые начисления не относятся к оплате труда, несмотря на то, что выдаются вместе с заработной платой. К ним относятся:

  • оплата больничных листов;
  • командировочные расходы;
  • различные пособия.

Они должны быть выплачены только деньгами, неденежная форма оплаты труда применяться не может.

Для начисления заработной платы можно использовать типовые бланки формы Т-51 формы Т-49. А для выдачи лучше составить отдельную ведомость, так как платежная ведомость формы Т-53 предназначена для выплат наличных денежных средств. Можно разработать бланк на основе расчетно-платежной ведомости Т-49, добавив отдельную графу, в которой указать стоимость выдаваемых товаров. Разрешено применять бланк формы № 415-АПК, предназначенный для натуральной оплаты на сельскохозяйственных предприятиях. Важно только все формы первичных учетных документов, которые предприятие решит использовать в своей деятельности, закрепить в учетной политике.

Налогообложение натуральной зарплаты

Выплаты в натуральной форме облагаются налогом НДФЛ, как и заработная плата, выплачиваемая деньгами. Предприятие, являясь налоговым агентом, должно удержать с работника и перечислить в бюджет налог со стоимости товаров и услуг, которыми заменили денежную часть заработной платы. Сумма налога составит:

  • 13% – для граждан России;
  • 30% – для иностранцев, которые не являются резидентами.

Налогооблагаемой базой для НДФЛ будет стоимость товаров и услуг, отраженная в накладных на выдачу ведомостях. При оплате жилья и других услуг налог будет удержан, исходя из суммы, указанной в счетах, чеках, квитанциях. На выплаты в натуральной форме начисляются страховые взносы. Поэтому работник, получая часть заработной платы продукцией предприятия, может быть уверен, что это не повлияет на размер его будущей пенсии.

Работодатель при реализации товаров обязан начислить НДС и отпускать их сотрудникам с учетом этого налога. Размер НДС зависит от вида реализуемой продукции и группы налогоплательщика, к которой относится предприятие. Он может составлять 10% или 18% стоимости. При исчислении НДФЛ и страховых взносов это нужно учитывать и рассчитывать их, исходя из стоимости товаров, услуг с учетом НДС. Перечислить налоги работодатель обязан не позднее дня следующего за днем выдачи зарплаты. Поэтому НДФЛ удерживается из суммы, причитающейся к выплате.

Меры контроля за соблюдением законов

Соблюдение трудового законодательства на предприятиях контролируют различные надзорные органы, отслеживая правильность оформления документов и законность действий работодателя. Одним из проверяемых вопросов является соблюдение сроков выплаты заработной платы. Даже если часть её выдается в натуральном виде, это должно быть сделано вовремя. Если деньги выдали в установленный срок, а товар вместо зарплаты работник получил позже, это будет расценено, как нарушение закона, и приведет к наложению административных взысканий. Штрафы за несвоевременную выдачу заплаты составляет:

  • для должностных лиц – от 1 тыс. руб. до 5 тыс. руб.;
  • для организаций – от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Если работник не согласен получать причитающуюся ему зарплату товарами или услугами, работодатель не имеет права к этому принуждать. Он обязан выдать всю сумму деньгами в установленный срок.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector