Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учетная политика учет денежных средств

Управленческий учет. Программа Капитал решение для автоматизации управленческого учета


Управленческий учет. Сайт программы Капитал.


Учетная политика. Учет денежных средств.


Учет денежных средств

К денежным средствам (для целей учета) относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

Возможные виды ДС для целей учета:

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

При внедрении учета (или его модификации) необходимо также установить жесткие правила документооборота первичных подтверждающих документов для возможности контроля правильности вводимых данных.

В настоящее время большинство организаций используют в процессе своей деятельности несколько валют. Корректный учет валютных переоценок и курсовых разниц осуществляется системой «Капитал» автоматически при соблюдении правил ввода многовалютных документов.

Сам факт необходимости учета движения денежных средств, будь то на бумаге, в электронных таблицах или любым иным способом, не требует доказательства. Основной вопрос стоит в возможности сделать этот вид учета достаточно прозрачным и, естественно, связанным с учетом всех других аспектов бизнеса. Неэффективность учета денежных средств отдельно от других активов проявляется, в первую очередь, в невозможности установления достаточной степени контроля, как за приходом, так и за расходом денег. Наибольшее количество злоупотреблений возникает в ситуациях, когда невозможно документально подтвердить расход или приход средств.

Для предпринимателей с опытом ведения бизнеса не будет новостью тот факт, что очень часто даже при хороших показателях прибыли предприятия за определенный период эта прибыль никак не отражается в кассе в виде денежных знаков. Прибыль может быть выражена в увеличении товарных запасов, уменьшении кредиторской задолженности, а также десятках других возможных вариантов. Учет движения денежных средств позволяет ответить на вопрос, куда ушли деньги.

Оперативный и детальный учет ДС также исключительно важен для составления бюджетов и прогнозов деятельности предприятия. Именно по наличию остатков ДС и статистике их движения может быть предоставлена информация о возможности и сроках погашения предприятием кредиторской задолженности, прогнозах объемов распределения прибыли учредителям и т.д.

Учет денежных средств рекомендуется вести в соответствии с методиками, представленными в системе «Капитал», включая набор форм и правил учета. Это существенно отразится на правильности составления отчетов системой.

При введении плана счетов организации рекомендуется максимально детализировать счета и субсчета, отображающие местонахождение денежных средств.

Если у предприятия есть несколько расчетных счетов в разных банках, имеет смысл отразить каждый из банковских счетов в виде отдельного счета или субсчета. Одним из вариантов организации счетов может быть введение банка как корневого многовалютного счета, а всех счетов организации в этом банке – как его субсчетов (в соответствующей валюте). Это существенно облегчит введение в «Капитал» банковских выписок или их импорт из используемой на предприятии бухгалтерской программы (импорт доступен в версиях «Lite», «Expert» и «Professional»). При импорте описанная структура счетов создается автоматически. Аналогично рекомендуется вести учет наличных денег, находящихся в кассах и сейфах предприятия.

Если организация выдает под отчет наличные средства в различных валютах, рекомендуется пользоваться встроенными средствами расчетов с подотчетными лицами. При этом каждому подотчетному лицу заводится многовалютный лицевой счет. Такое отличие от банковских счетов объясняется тем, что в ситуации с подотчетниками более важно знать итоговый остаток средств на руках — неважно, в какой валюте ему их выдали, он их, скорее всего, все равно обменяет в нужную ему валюту.

Особенности многовалютного учета и его методики более подробно описаны в разделе «Многовалютный учет».

Рекомендуемые счета для ведения учета ДС (пользователь может создавать дополнительные счета или субсчета для более детального учета и классификации):

Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств

Предприятие разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 60н (ПБУ 1/2008), основанную на Плане счетов бухгалтерского учета и правилах ведения бухгалтерского учета.

В разделе учетной политики, определяющей особенности учета денежных средств, должны быть утверждены следующие элементы:

положение о бухгалтерской службе, где определено распределение обязанностей между работниками бухгалтерии, а также указаны уровни ответственности за нарушения ведения учета банковских и кассовых операций. Должностные инструкции на работников бухгалтерии должны быть оформлены приложением к учетной политике;

Читать еще:  Оприходованы наличные денежные средства полученные безвозмездно

график документооборота банк-касса и технология обработки учетной информации;

понятие денежных средств. Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги в кассе и на текущих счетах, а также эквиваленты денежных средств, представляющие собой краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.

Обязательно должен быть утвержден порядок проведения инвентаризации денежных средств в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. Необходимо указать, по каким счетам бухгалтерского учета производится инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами, заключающаяся в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Кроме того, должен быть утвержден график проведения инвентаризаций в соответствии со ст.12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

В учетной политике предприятия нужно зафиксировать срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы согласно п.11 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом ЦБ от 22.09.93 № 40. Рекомендуется устанавливать срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы, в течение трех дней после получения денежных средств.

В учетной политики организации также необходимо указать лимит остатка наличных денег в кассе, установленный банком.

Нужно утвердить счета, используемые при учете кассовых и банковских операций, согласно рабочему плану счетов и их корреспонденции. Для счетов учета денежных средств могут вводиться дополнительные аналитические счета, например «Место нахождения кассы», «Расчетный счет в банке А, Б» и другие.

Оценка денежных средств, отражаемых на счетах «Касса», «Расчетный счет», «Средства в расчетах», «Средства в пути» и прочее, может производиться в валюте учета на дату составления баланса. В случае расчетов в иной валюте — по курсу ЦБ РФ, иной биржи или по установленному финансовым директором курсу. Данное положение также фиксируется в учетной политике предприятия. Например, денежные средства в иностранных валютах учитываются в бухгалтерском учете в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского отчета, относятся на финансовые результаты.

Проведем проверку отражения в учетной политике ООО УК «ДомСервис» всех необходимых моментов в части операций с денежными средствами (см. табл.10).

РД 6. Проверка наличия необходимых элементов Учетной политики ООО УК «ДомСервис» в части операций с денежными средствами

Вопросы формирования учётной политики, не рассмотренные в предыдущих разделах (Учёт готовой продукции. Кассовые операции. Расчёты с подотчётными лицами)

Резерв под снижение стоимости готовой продукции

Организация понесла некие расходы и произвела готовую продукцию. Результат от производства получен и отправлен на склад. В идеале готовая продукция на складе долго лежать не должна – не для того её производили, чтобы она просто валялась без движения. Но всякое же бывает в жизни… Подвёл покупатель, подсуетились конкуренты. А то и вовсе – нагрянул без приглашения Кризис, и вот именно эту продукцию никто особо не горит желанием покупать, ибо есть более насущные потребности. А продукция между тем лежит себе на складе, портится, теряя свои покупательные способности и потихоньку дешевея…
Как видим, готовая продукция тоже подвержена пертурбациям, как и обычные материальные запасы. Раз это так, то что мешает организации формировать резерв под обесценение готовой продукции – по аналогии с резервом под обесценение материалов? Ничего не мешает. Тем более что согласно пункту 2 раздела I ПБУ 5/01 готовая продукция тоже относится к материально-производственным запасам (МПЗ), следовательно, требование о необходимости создания резерва под снижение стоимости МПЗ для неё также справедливо.

Таким образом, организация, у которой в качестве результата производственной деятельности образуется готовая продукция в материально-вещественной форме, обязана создавать резерв под снижение её стоимости. А создавая такой резерв, организация будет также обязана раскрыть в своей учётной политике порядок его создания, в котором необходимо указать ответы на ряд вопросов:

  • периодичность создания и корректировки резерва (один раз в год либо несколько раз по состоянию на определённые, самостоятельно выбранные, даты);
  • принцип создания резерва (в разрезе учётных единиц либо по обобщённым группам);
  • порядок восстановления величины резерва при повышении рыночной стоимости на продукцию (через увеличение доходов либо путём уменьшения расходов)
  • Читать еще:  Ошибочно поступившие денежные средства проводки

    Порядок раскрытия данной информации в учётной политике и особенности варианта выбора соответствующего способа учёта организацией мы уже подробно рассматривали ранее (в статье «Материально-производственные запасы (МПЗ)» (15.10.2015)), поэтому возвращаться к этому ещё раз не будем. Готовая продукция, как мы уже выяснили, полноправная часть МПЗ, и никаких особенностей в порядке формирования резерва под её обесценение нормативными документами по бухгалтерскому учёту не предусмотрено.

    Единственное, на что хотелось бы обратить внимание – крайне желательно, чтобы порядок формирования резерва по готовой продукции был аналогичен порядку, который предусмотрен для материалов и товаров. Это не требование, конечно, а пожелание. Чтобы объекты учёта, которые отражаются в бухгалтерском балансе по статье «Запасы», формировали свою стоимость исходя из общих правил и подходов. По-моему, это рационально.

    Лимит хранения наличных денежных средств в кассе

    Пунктом 2 «Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», утверждённого Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, предусмотрено, что юридические лица должны самостоятельно определять лимит наличных денег, которые могут храниться в кассе организации. Разумеется, сам лимит в учётной политике организации указывать не следует. Просто потому, что непосредственно к ведению учёта он никакого отношения не имеет. Да и выбора-то у большинства организаций в этом вопросе нет – Центробанк приказал, значит, лимит должен быть.

    Раз было упомянуто о «большинстве», стало быть, и меньшинство существует? Разумеется, куда же без него. Во многих нормативных документах, написанных «для всех», обязательно указывается некая категория, которая может не делать чего-то такого, что требуется от остальных. В ПБУ к данной категории относятся бухгалтерские «упрощенцы», не подлежащие обязательному аудиту, заняв место, на котором ранее гордо восседали «субъекты малого предпринимательства». А вот в Указании Банка России такой замены не произошло. И посему малые предприятия и ИП сохранили право не определять лимит наличности в кассе (см. абзац 10 пункта 2 Указания Банка России № 3210-У). И об этом в учётной политике стоит написать. Одно из двух – либо «не применяем, потому что право имеем», либо «применяем, потому что хочется». Сам размер лимита, повторюсь, в тексте учётной политики указывать не надо. Всё равно он будет периодически пересматриваться. Не издавать же каждый раз при очередном изменении лимита приказ о внесении изменений в учётную политику?

    Порядок перечисления сотрудникам подотчётных сумм

    Ещё один организационный момент, связанный с оборотом наличных денежных средств, следует отразить в учётной политике. Он связан с порядком выдачи авансов на командировочные, представительские и хозяйственные расходы. Непосредственно к бухгалтерскому учёту подотчётных сумм данная ситуация не имеет – это ближе, скорее, к документообороту. Но поскольку речь идёт о деньгах, то почему бы не написать об этом в учётной политике?

    Долгое время Минфин РФ в своих письмах отчаянно ругал организации, использовавших зарплатные карты своих сотрудников для перечисления на них авансов на командировки и целевые суммы на осуществление наличных расходов текущего характера. Но затем, видимо, до чиновников дошло, что бороться с этим бесполезно, тем более что сложившаяся практика была довольно рациональна и убыстряла процесс получения средств сотрудниками. Смирившись, Минфин, выпустил несколько писем (Письмо Минфина РФ № 02-03-10/37209 и Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 ; Письмо от 25.08.2014 № 03-11-11/42288), в которых, ссылаясь на пункт 2.5 главы 2 «Положения об эмиссии платёжных карт и об операциях, совершаемых с их использованием», утверждённого Банком России 24.12.2004 № 266-П, разъяснил, что организация вправе производить перечисление средств сотрудникам на командировочные и прочие расходы в интересах организации на банковские карты, ибо это рационально.

    Таким образом, организация, которая хочет подробно раскрыть порядок проведения расчётов со своими сотрудниками по подотчётным суммам, должна указать в своей учётной политике (либо в соответствующем разделе, либо в приложении, оформленного в виде специального положения – например, «Положения об организации и документальном оформлении расчётов с подотчётными лицами»), каким образом она будет выдавать деньги сотрудникам – только наличными из кассы, только переводами на карту либо и так, и этак одновременно. Любой вариант разрешён и нормативным документам не противоречит.

    Учет денежных средств в кассе

    При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер , при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер . К этим документам могут прикладываться другие — служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка.

    Читать еще:  Служебка на выдачу денежных средств образец

    Пример

    Вкладчик ООО «Мебельщик» Петров П.П. внёс (см. пример к занятию №6) не всю часть вклада, в частности, он должен организации еще 14000 рублей. Он решил внести остаток в кассу организации 04.02.2013. Эта операция отражена следующей бухгалтерской записью:

    Д50 К75-01-Петров П.П. 14000 руб.

    При этом, следуя порядку учета уставного капитала, принятого в организации, делается запись по субсчетам счёта 80:

    Д80-04-Петров П.П. К80-03 14000 руб.

    Организация передаёт наличные денежные средства из кассы в банк 05.02.2013, в учете это отражается следующей записью:

    Д51-Расчетный счет №1 К50 14000 руб.

    Отразим эти операции в Журнале регистрации хозяйственных операций за январь (табл. 9.2). Напомним, что одна из операций была рассмотрена в материалах занятия №8. При заполнении журнала мы используем сквозную нумерацию, последняя запись за декабрь шла под номером 16, поэтому в январе первая запись будет под номером 17.

    В предыдущих примерах мы рассматривали операции организации за январь 2013-го года. В конце января мы можем посчитать остатки по счетам и отразить их в виде начального сальдо по счетам главной книги, открываемым в феврале. В таблицах 9.3 — 9.7 приведены счета главной книги, которые участвовали в операциях 17 — 20 Журнала:

    В таблице 9.8 приведена оборотно-сальдовая ведомость

    Обратите внимание на то, как повлияли на конечное сальдо операции получения процентов, начисленных на банковский счет организации. А именно, кредит субсчета 91-01 указывает на то, что на момент составления ОСВ имеется некоторый доход. Этот доход рано называть «прибылью», но, по сути, он указывает нам на то, что организация получила некоторые средства, которые повлияли на её финансовое состояние.

    Лучше понять это можно, максимально упростив ситуацию, абстрагировавшись от учёта. А именно, представим, что у организации были средства размером 999200 рублей. Кто-то заплатил ей 823 рубля, не потребовав ничего взамен. Очевидно, теперь размер средств организации составляет 10000023 рубля.

    Итоги

    На этом занятии вы познакомились с особенностями организации бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассах организаций. В частности, обсудили такие темы, как лимит кассы, ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями — юридическими лицами, рассмотрели особенности поступления денежных средств в кассу и выдачи их из кассы, поговорили о должности кассира и рассмотрели типовые хозяйственные операции и соответствующие им бухгалтерские записи.

    • Для расчетов с помощью наличных денег организация должна иметь кассу.
    • Наличные денежные средства, накопленные в течение дня в кассе, нужно сдавать в банк. Некоторый размер денежных средств, называемый лимитом кассы, можно постоянно хранить в кассе.
    • Денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, могут храниться в кассе в размере, превышающем лимит кассы.
    • Приходование денежных средств в кассу осуществляется с использованием приходного кассового ордера (ПКО), расходование — с использованием расходного кассового ордера — (РКО). Кроме того, учет поступлений и выдач наличных денежных средств ведется в кассовой книге.
    • Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами возможны, однако размер наличных расчетов в рамках одного договора не может превышать 100000 руб. В расчетах организаций и физических лиц подобных ограничений нет.
    • Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».
    • Для того чтобы организовать учет денежных средств в кассе организации у бухгалтера должны быть следующие документы:
      • Кассовая книга
      • Отчеты кассира
      • Приходные и расходные кассовые ордера
      • Приказ о назначении кассира, приказ о материальной ответственности кассира

      Нормативное регулирование

      • Положение ЦБ РФ от 12.10.2011, №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации».
      • Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. от 14.02.2009 г.).
      • Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 г.).
      • Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. от 27.04.2008 г.).
      • Кодекс об административных правонарушениях

      Задание

      Повторите материалы занятия №8, пройдите тестирование по материалам занятий №8 и №9. Решите выданную вам задачу к занятиям №8 и №9.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector