Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет денежных документов

Учет денежных документов.

Денежные документы — документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

К денежным документам НЕ относятся:

· документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

· ценные бумаги (учитываются на счете 58)

· бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

· выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Рассмотрим корреспонденцию на следующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

8. Назначение, порядок открытия расчетного счета. Договор банковского счета.

1. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

2. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

3. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

4. Правила настоящей главы, относящиеся к банкам, применяются также и к другим кредитным организациям при заключении и исполнении ими договора банковского счета в соответствии с выданным разрешением (лицензией).

1. При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

2. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса.

Порядок открытия расчетного счета

Организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом организации, че­рез который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происхо­дит обособление каких-либо операций. К текущим счетам отно­сятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особен­ностями расчетов, и т.п. Организации вправе открывать расчетный счет в любом бан­ке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета;

• документ о законности образования организации (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально);

• устав организации (копия, заверенная нотариально);

• справка о регистрации организации;

• справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

• справки социальных фондов о постановке на учет;

• карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экзем­пляра).

Как вести учет денежных документов

Денежные документы – особый вид материальных ценностей организации, учитываемый на активном счете 50.3. Бланки, на которых печатаются денежные документы, учитываются на забалансовом счете 006. Аналитический учет организуется по видам денежных документов. Денежные документы приобретаются за безналичный и наличный расчеты. Наличное приобретение можно осуществлять через подотчетных лиц. Отражение таких операций в документообороте организации на практике имеет ряд существенных нюансов, которые следует учитывать.

Читать еще:  Возврат ошибочно перечисленных денежных

Какие документы относят к денежным

Денежные документы в организации относят к ТМЦ, поскольку они имеют стоимостной эквивалент и одновременно сопровождают движение денежных средств. Состав денежных документов законодательно определен Инструкцией по применению плана счетов №157-н от 01-12-10, п. 169. К ним относят:

  • марки;
  • санаторные путевки, туристические путевки оплаченные;
  • оплаченные талоны на ГСМ;
  • полученные извещения почты и др.

Кстати говоря! Пластиковые банковские карты не являются денежными документами организации. Выпущенная банком карта – его собственность. Учет корпоративных банковских карт ведется на забалансовом счете 002 (Методические указания Минфина №119-н от 28-12-01 п. 18).

Следует различать денежные документы и бланки строгой отчетности (БСО). В первом случае речь идет об уже осуществленных расчетах, подтверждением которых может стать бланк строгой отчетности, а во втором – о документах, которые имеют уникальные характеристики и могут в будущем подтверждать хозяйственные операции, расчеты. В то же время бланки строгой отчетности могут служить и другим целям.

Пример: оплаченные талоны на бензин – денежный документ. Бланки талонов на приобретение бензина – БСО. Бланк трудовой книжки (БСО) одновременно не является денежным документом.

Кроме того, к денежным документам организации не относят:

  • акции, выкупленные у акционеров (счет 81);
  • НМА (счет 04);
  • ценные бумаги (счет 58).

Денежные документы хранятся в кассе. К ним применяются те же правила, что и установлены для хранения наличности.

Учет денежных документов

Инструкция по применению плана счетов 157-н (п. 170) предусматривает оформление приходных и расходных операций с кассовыми документами с помощью кассовых ордеров, приходных и расходных. При этом на кассовых ордерах обязательна надпись «фондовый». Ордера по движению денежных документов регистрируются в журнале регистрации РКО и ПКО обособленно от аналогичных по движению наличности.

В кассовой книге для денежных документов также заполняются отдельные листы с пометкой «фондовый». Поступление денежных документов имеет место в случае поступления от контрагента или выявленного при инвентаризации излишка. Выбытие характеризуется расходными операциями через подотчетных лиц, списанием выявленных недостач и возвратом поставщику, если такое условие закреплено в договоре с ним, и др.

В журнале операций по прочим операциям (с использованием ф. 0504071 ) отражают на основании отчета кассира и первичной документации к нему все операции по движению денежных документов. Законом не запрещено и создание собственных журналов учета денежных документов с соблюдением в их форме всех необходимых реквизитов.

Типовые проводки по учету денежных документов могут быть такими:

  • Дт 50.3 Кт 60, 76 – получены денежные документы от поставщика, прочих контрагентов;
  • Дт 60, 76 Кт 51 – оплата денежных документов;
  • Дт 76 Кт 50.3 – продан денежный документ сотрудникам фирмы (путевка);
  • Дт 50.1 Кт 76 – работник оплатил путевку через кассу или Дт 91.2 Кт 50.3 – списаны денежные документы на расходы.

Проводки по учету денежных документов с участием подотчетных лиц рассмотрены подробно ниже.

НДС по приобретенным денежным документам следует учитывать на счете 19 только в случае, если сумма выделена в самом документе или в поступившем с ним счете-фактуре. В ином случае выделять НДС запрещено (письмо №03-07-11/01 Минфина от 10-01-13). Денежный документ приходуется на счет 50.3 по фактической стоимости его приобретения.

Денежные документы и подотчетные суммы

Приобретение денежных документов по безналичному расчету, как правило, не вызывает сложностей и вопросов у бухгалтера, в то время как операции подотчетных лиц с денежными документами имеют особенности, о которых важно помнить.

Рассмотрим пример. Пусть менеджер Сидоров А.А. получил распоряжение руководства о приобретении авиабилетов. Для этой цели под отчет ему выдано 27 тыс. руб. Билеты предназначены для работника Иванова И.И., которого фирма направила в командировку. Сидоров приобрел 2 билета: туда и обратно по цене, соответственно, 10 и 12 тыс. руб., включая НДС. Ставка НДС на авиабилеты — 10%. НДС выделен в билете.

Будут сделаны следующие проводки:

  • Дт 71 Кт 50.1 — 27000,00 руб. — выдано Сидорову А.А. в подотчет на приобретение билетов для Иванова И.И.
  • Дт 50.1 Кт 71 — 5000,00 руб. — Сидоров А.А. вернул в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы.
  • Дт 50-3 Кт 71 — 10000,00 руб.
  • Дт 50-3 Кт 71 — 12000,00 руб. — оприходованы приобретенные Сидоровым А.А. билеты.
  • Дт 71 Кт 50-3 — 22000, 00 — выданы билеты на поездку Иванову. И.И.
Читать еще:  Статьи движения денежных средств

Сумма НДС по 1-му билету — 909,09 руб.
Сумма НДС по 2-му билету — 1090,91 руб.

  • Дт 19 Кт 71 — 2000, 00 (909,09+1090,91) руб. — НДС к вычету по приобретенным билетам
  • Дт 44 Кт 71 — 20000,00 (9090,91+10909,09) руб. — на основании ав. отчета Иванова И.И. стоимость билетов отнесена на затраты, без НДС.

Кстати говоря! Денежные документы, между хранением и использованием которых отсутствует временной интервал, не отражаются на счете 50.3, а сразу включаются в оправдательные по авансовому отчету. Например, использованный билет, приобретенный командированным сотрудником в кассе транспортного предприятия, не отражается на счете 50.3.

Обратите внимание, что в отношении талонов на ГСМ определение «денежные документы» применимо не всегда. Полученные от поставщика после предоплаты талоны должны иметь стоимостные показатели, а не натуральные, литровые. Лишь в этом случае они признаются денежными документами. Топливные карты, как еще один из вариантов приобретения топлива, денежными документами также признать проблематично, поскольку в них отсутствует стоимостной показатель.

Проводки для «денежных» талонов на ГСМ можно сделать такие:

  • Дт 60 Кт 51 — поставщику перечислен аванс.
  • Дт 50.3 Кт 60 — получены талоны.
  • Дт 71 Кт 50.3 — талоны выданы диспетчеру под отчет.
  • Дт 20 Кт 71 — диспетчер отчитался об использовании талонов. Автомобили работали в основном производстве.

Главное

Денежные документы – вид материальных ценностей, сопровождающий движение денежных средств. Учитываются на счете 50.3 по стоимости приобретения, хранятся в кассе, по правилам хранения наличных денежных средств. Движение денежных документов оформляется типовыми кассовыми документами, с пометкой на них «фондовый».
Понятия «денежные документы» и «бланки строгой отчетности» в широком смысле различны. Бланки строгой отчетности могут служить подтверждением уже оплаченных денежных документов, однако не все БСО могут являться денежными документами.

Учет денежных документов

Понятие «денежный документ», их виды, признаки

В процессе хозяйственной деятельности практически каждое предприятие сталкивается с использованием денежных документов. В связи с этим кассовые операции в организации могут быть связаны с оборотом не только наличных денежных средств, но и иных товарно-материальных ценностей.

  • марки для осуществления почтовых отправлений;
  • марки гос. пошлины;
  • вексельные марки;
  • билеты на проезд (авиа-, жд и др.)
  • другие денежные документы (путевки, талоны на питание, купоны на топливо и пр.)

Необходимо отметить тот факт, что список документов, которые относятся к денежным является открытым и может быть дополнен в случае необходимости.

Основными признаками денежных документов являются:

  • имеют стоимостную оценку;
  • относятся к товарно-материальным ценностям организации;
  • приобретаются организацией и хранятся в кассе, с соблюдением учета на специально отведенном счете;
  • использование денежных документов в хозяйственной деятельности должно быть экономически обоснованно и соответствовать цели организации.

Правила хранения денежных документов

Необходимым условием использования денежных документов в хозяйственной деятельности является обеспечение хранения данных документов в кассе предприятия. Данное правило определено разделом V Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Правила хранения денежных документов соответствуют правилам хранения денежной наличности в кассе и регулируются нормативным документом Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» N 3210-У» утвержденным председателем ЦБ РФ Набиуллиной Э.С. от 11 марта 2014 с изменениями от 19 июня 2017г.

За осуществление первичного учета ответственность возлагается на материально-ответственное лицо – кассир/старший кассир, главного бухгалтера, индивидуального предпринимателя, руководителя предприятия. С материально-ответственным лицом при поступлении на работу одновременно с заявлением заключается договор о полной материальной ответственности с администрацией предприятия. Договор печатается в двух экземплярах:

  • остается на предприятии;
  • забирает кассир.

Первичный учет кассовых операций в кассе ведет кассир или иной сотрудник из числа работников предприятия, с вменением ему должностных прав и обязанностей, с которыми он в свою очередь должен быть ознакомлен под роспись.

В случае осуществления приходных операций по движению денежных документов в кассе оформляется приходный кассовый ордер. Если осуществляется выдача денежных документов кассовый работник оформляет расходный кассовый ордер. Важным моментом при оформлении ПКО и РКО на денежные документы является проставление отметки «Фондовый».
Регистрация ПКО и РКО по денежным документам осуществляется отдельно от ПКО и РКО по кассовым операциям.

Читать еще:  Кбк возврат ошибочно перечисленных денежных средств

Бухгалтерский учет денежных документов. Типовые проводки по счету 50 субсчет 3 «Денежные документы»

В Приказе об учетной политике главный бухгалтер может предусмотреть ведение 50 счета «Касса» по субсчетам. Синтетический учет ведется на счете 50 субсчет 3. Аналитический учет ведется по видам денежных документов.

Счет 50 субсчет 3 «Денежные документы» – на этом субсчете учитывается стоимость документов, подлежащих строгому учету: почтовые марки, марки арбитражного суда, проездные билеты, приобретенные впрок, выкупленные путевки в санатории и дома отдыха и др. документы.

Учет их движения ведется в отдельной кассовой книге, на листах которой должна стоять отметка «фондовый». Следовательно, составляется отдельный кассовый отчет. Синтетический учет также ведется в отдельных учетных регистрах, но в Главной книге и во 2-ом разделе актива баланса сумма денежных документов в остатке указывается вместе с кассовой наличностью.

Заполнение кассовой книги имеет свои особенности. Не подлежат заполнению строки книги «в том числе на заработную плату» и «Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня». Кроме того, для учета денежных документов, выданных третьим лицам нет утвержденной формы ведомости учета их движения. Данную форму с соблюдением п. 2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете».

(в части отражения необходимых реквизитов документа) предприятию следует разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике.

Типовые проводки по счету 50 субсчет 3 «Денежные документы»

Учет денежных документов

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н) предлагает учитывать на субсчете 50-3 «Денежные документы» различные денежные документы. Что же к ним относится и как ведется учет денежных документов?

Денежные документы это …

К денежным документам относятся находящиеся в кассе организации документы, такие как (п. 3.40 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 N 49):

  • почтовые марки;
  • путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников и членов их семей;
  • авиабилеты;
  • железнодорожные билеты и т.д.

То есть это документы, имеющую материальный носитель и имеющую некую материальную ценность.

Нужно ли учитывать в качестве денежных документов электронные авиа- и железнодорожные билеты? Нет, поскольку распечатки этих билетов проездными билетами не являются. Их можно распечатать из Личного кабинета перевозчика неограниченное количество раз, поэтому хранить распечатку как денежный документ необязательно.

Также не нужно учитывать как денежные документы ценные бумаги (они отражаются отдельно на счете 58) и бланки строгой отчетности (их отражайте на забалансовом счете 006).

Учет денежных документов

При поступлении в кассу организации денежных документов их нужно отразить по дебету счета 50-3 «Денежные документы» в сумме затрат на приобретение (без НДС). Аналитический учет можно организовать по видам документов.

Проводка делается в корреспонденции с соответствующим счетом, например, при безналичной покупке авиабилетов делаются проводки:

  • дебет счета 76 – кредит счета 51;
  • дебет счета 50-3 – кредит счета 76.

Если авиабилет приобретен через подотчетника, то проводка будет такой:

  • дебет счета 50-3 – кредит счета 71.

После выдачи денежного документа по назначению нужно отразить его списание по кредиту счета 50-3. Например, выдачу работникам путевок отразите так:

  • дебет счета 73 – кредит счета 50-3.

Выдачу авиабилета работнику, направляемому в командировку, учтите следующим образом:

  • дебет счета 71 – кредит счета 50-3.

Если срок действия денежного документа истек (например, авиабилет не был использован), то спишите его стоимость на основании приказа руководителя. В частности, может быть сделана такая проводка:

  • дебет счета 91-2 – кредит счета 50-3.

Отражение денежных документов в балансе

Денежные документы не являются денежными средствами или их эквивалентами. Поэтому в бухгалтерском балансе их стоимость не нужно включать в показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты». Их следует отразить по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector