Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Синтетический учет денежных средств

Тема 7. Учет денежных средств организации

Цель: формирование у студентов представления о сущности операции с денежными средствами, правилах их отражения в учете.

Задачи:

  • Изучение правил проведения кассовых операций, порядка их документального оформления, отражения в учете.
  • Изучение порядка открытия расчетных счетов, совершения операций по ним, документального их оформления и отражения в учете.
  • Изучение порядка открытия валютных счетов, совершения операций по прочим счетам в банках, документального их оформления и отражения в учете.
  • Изучение порядка совершения операций по ним, документального их оформления и отражения в учете.
  • Изучение порядка составления отчетности о состоянии и движении денежных средств.

Оглавление

7.1. Учет денежных средств в кассе организации

Денежные средства представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость оборота которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам организации.

Операции, связанные с хранением, получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации принято называть кассовыми операциями.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, установленным письмом ЦБ России от 4.10.1993 г. № 18 и Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, установленным письмом ЦБ России от 5.01. 1998 г . № 14-П.

В соответствии с данными документами:

  1. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.
  2. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном порядке ответственность.
  3. Для обеспечения сохранности наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе, помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
  • быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
  • располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;
  • иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
  • закрываться на две двери – внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
  • оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;
  • иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег, бланков строгой отчетности (трудовых книжек, вкладных листов к ним, квитанций путевых листов автотранспорта) и других ценных документов, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
  • располагать исправным огнетушителем.

Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия.

Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Организации обязаны сдавать в банк все наличные средства сверх установленного лимита.

Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выполняет кассовые операции кассир. Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После издания приказа руководитель организации обязан под расписку ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет полную ответственность за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, документов).

7.2. Документальное оформление движения денежных средств в кассе

Кассовые операции осуществляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным документам – платежной ведомости, расходной ведомости, заявление на выдачу денег и др. Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем организации.

Выплата заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ведомостям (расчетно-платежные) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны механизированным способом.

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге (форма № КО-4).

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах под копирку шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов кассовой книги служат отчетом кассира.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц. Согласно указанию ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У начиная с 22 июля 2007 г . он составляет 100 тыс. руб. по одному договору.

Читать еще:  Ндфл статья движения денежных средств

7.3. Инвентаризация кассы

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира в каждой организации производится инвентаризация средств в кассе с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) является письменным заданием, определяющим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации, а также состав комиссии; подписывается руководителем; вручается представителю комиссии, регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23).

Комиссия проводит проверку фактического наличия денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе путем полного пересчета и составляет акты по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств».

В результате инвентаризации средств в кассе могут быть обнаружены недостача или излишки.

Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данную организацию.

Проверка банка проводится не реже 1 раза в 2 года.

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций взимается штраф.

С 1 июля 2002 г. в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях предусмотрено наложение административного штрафа за превышение лимита кассы, за осуществление расчетов наличными с другими организациями сверх установленных размеров, за неоприходование (неполное оприховодание) в кассу денежной наличности на должностных лиц организации в сумме 4000 – 5000 руб., на юридических лиц в размере 40 000 – 50 000 руб.

7.4. Синтетический учет кассовых операций

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Типовые бухгалтерские проводки по учету средств в кассе приведены в табл. 7.1.

Типовые бухгалтерские проводки по учету средств в кассе

Синтетический и аналитический учет денежных средств

На основании данных всех хозяйственных операций предприятия, оформленных в первичных документах, ведется их синтетический и аналитический учет. Синтетический и аналитический учет денежных средств и операций ЗАО АПК «Юность» осуществляется следующим образом.

В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств отражается на счете 50 «Касса». Аналитический учет по счету 50 ведется в Ведомости №1, в которой отражаются обороты по дебету счета. Ведомость №1 является составной частью Журнала — ордера №1-АПК, который в свою очередь является регистром синтетического учета кассовых операций (Приложение 14). В журнале — ордере отражают кредитовые обороты по счету 50. Журнал-ордер №1 ведется в течение месяца, записи в него делаются на основании отчетов кассира (сколько в течение месяца предоставил кассир отчетов, столько будет записей в журнале-ордере). В конце месяца в журнале подсчитывают общие суммы кредитового и дебетового оборотов по счету 50 (с разбивкой по счетам корреспондирующим и в целом по счету), выводится сальдо (остаток денежных средств в кассе на конец месяца). Общую сумму кредитового оборота переносят в Главную книгу в конце месяца (Приложение 15).

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51»Расчетный счет». По дебету записывают остаток свободных денежных средств, поступивших наличных из кассы, денежные средства, полученные от покупателей, полученные ссуды. По кредиту отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам за материальные ценности, бюджету, банку.

Аналитический учет операций по расчетному счету осуществляется в Выписке банка (Приложение 16), которая выдается банком по мере совершения операции. В ней указываются начальные и конечные остатки на расчетном счете, суммы операций, совершенных за определенный период. Для предприятия расчетный счет является активным, следовательно, суммы в выписке, указанные по кредиту, для него означает поступление денежных средств. Если суммы отражены по дебету, это означает списание средств. Выписка банка является регистром аналитического учета денежных средств на расчетный счет, поскольку в ней отражается каждая хозяйственная операция по поступлению и списанию денежных средств.

Регистром аналитического учета по счету 51 также является Ведомость №2, к которой отражают дебетовые обороты по счету. Ведомость является составной частью Журнала — ордера №2-АПК (Приложение 17), который служит регистром синтетического учета по счету 51. В нем отражают кредитовые обороты по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. Записи в журнале – ордере №2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе «Дата» указывают начальную и конечную дату выписок. Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (журналы – ордера №6,8,11 и др.).

Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Читать еще:  Как найти денежные средства в балансе

Журнал – ордер №2-АПК является регистром месячного обращения. Однако, если записи по каждой строке делаются итогами по выпискам на несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. Оборот по кредиту счета из журнала – ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту» (Приложение 18). Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу – ордеру №2-АПК».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте в Выписке банке (Приложение 19) и Ведомости дебетовых оборотов, которая является составной частью журнала-ордера №2-АПК.

Регистром синтетического учета по счету 52 является Журнал-ордер №2-АПК (Приложение 20). В нем отражают кредитовые обороты по счету, которые в конце месяца переносят в Главную книгу (Приложение 21).

Валютные операции на предприятии производились лишь в 2004 году.

Приведем пример операций по учету денежных средств, документально подтвержденных в таблице 8.

Таблица 8 — Типовые хозяйственные операции по учету денежных средств ЗАО «АПК Юность»

Синтетический учет денежных средств

Денежные средства в составе активов экономического субъекта

Денежные средства – очень важный актив экономического субъекта. Бесспорно, без помещения, оборудования, материалов и сотрудников производственный процесс невозможен. Однако чтобы все эти объекты каким-либо образом появились в распоряжение организации нужны денежные средства для их приобретения.

Денежные средства учитываются как оборотные активы. Количество денежных средств в распоряжении экономического субъекта оказывает прямое воздействие на общую ликвидность активов, а также положительно сказывается на платежеспособности.

Стоит иметь в виду, что существуют определенные нормативы соотношения денежных средств к общей сумме активов компании. Значения таких показателей будут варьироваться в зависимости от профильного направления деятельности экономического субъекта. Например, наибольшее значение можно увидеть у торговых организаций и в сфере услуг, для промышленных компаний данные значения будут намного ниже.

Готовые работы на аналогичную тему

Значение синтетического учета денежных средств для организации

Владельцы бизнеса и руководящий состав регулярно осуществляют мониторинг денежных средств компании. Для них существенным показателем является их количество. Направления расхода и ресурсы поступления также значимы для данных пользователей бухгалтерской информации . Эти показатели чрезвычайно важны для текущего управления процессами бизнеса. Потоки денежных средств представляют собой базис для анализа и планирования всех бизнеснаправлений. В связи с чем перед руководством организации встает острая необходимость в постановке учета денежных средств.

Синтетический учет денежных средств, прежде всего, может ответить на вопросы:

  • Какой суммой денег располагает экономический субъект.
  • Какова форма имеющихся денежных средств.
  • Из каких источников они поступили.
  • На какие цели они были израсходованы.

Основные аспекты синтетического учета денежных средств

Далее более подробно разберемся где взять информацию, чтобы ответить на поставленные выше вопросы.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

С целью получения информации об остатке денежных средств и их форме по состоянию на требуемую дату необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость.

Среди показателей данного учетного регистра нас будут интересовать следующие показатели:

  1. Счет 50 «Касса организации» — остаток по данному счету означает количество наличности в кассе. В кассе помимо денег могут храниться денежные документы, например, марки, путевки и т.д.
  2. Счет 51 «Расчетный счета» дает представление о количестве денег, хранящихся в банках на счетах, предназначенных для произведения текущих расчетов.
  3. Счет 52 «Валютные счета» показывает количество валюты, принадлежащее организации и хранящееся в банке. По правилам бухгалтерского учета в РФ оценка всего имущества осуществляется в национальной валюте – российских рублях, поэтому необходимо сделать пересчет валюты по курсу Центробанка.
  4. Счет 55 «Специальные счета в банках» — на данном счете учитывают денежные средства на депозитах и зарезервированные денежные средства, если организация желает расплачиваться аккредитивами или чеками. Если экономический субъект выпускает корпоративные банковские карты, то денежные средства на них также надлежит учитывать на этом счете. Плюс ко всему данный счет предназначен для учета электронных денег, если организация ведет расчеты с их применением.

Еще один счет, который используется для учета денежных средств, — 57 «Переводы в пути». Это транзитный счет, на него списывают денежные средства компании, которые выбыли с одного «денежного» счета, но да другой счет учета денежных средств еще не поступили. Примерами таких операций является, например, денежные средства были переданы инкассатору, но на расчетный счет еще не зачислены.

Сформировав оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам, можно увидеть источники поступления денежных средств их цели их расходования. Те счета, которые корреспондируют с денежными счетами по кредиту раскрывают информацию о поступлении, а те, которые дебетуют со счетами учета денежных средств, показывают направления их использования.

Таким образом, вся сформированная в синтетическом учете информация должна давать руководству и собственникам представление о входящих и исходящих потоках денежных средств в течении заданного периода времени, а также об их остатках по состоянию на определенную дату.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

Читать еще:  Проведение инкассации денежных средств

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Денежные средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счетов 51 и 52 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно–расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

1 «Валютные счета внутри страны»;

2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55–2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, внесенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55–3 ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector