Bynets.ru

Журнал финансиста
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Прочий приход денежных средств

Учет денежных средств на предприятии

Все правила использования средств, а также их учет, имеют законодательную основу, которая необходима для полноценной прозрачности деятельности организации. В этом плане отчет по движению сумм позволяет получить данные о любых операциях.

Вся хозяйственная деятельность экономического субъекта должна быть отражена в соответствующих документах. По этой причине бухгалтерский отчет производится по установленной форме, которая исключает наличие ошибок и неточностей.

Цели и задачи учета денежных средств

Учет сумм в виде наличности или безналичного актива необходим для получения информации о наличии необходимых средств в данный момент в организации. Это позволяет вести экономическую деятельность и перераспределять финансы по необходимым сферам использования. Задачи процесса:

  • наличие задокументированных записей, указывающих на движение финансов экономического субъекта, то есть предприятия;
  • соблюдение всех законодательных норм и ведение необходимой отчетности, которая свидетельствует об отсутствии различных нарушений;
  • перераспределение средств по указанным целям, являющимся наиболее важными в данный момент;
  • инвентаризация и контроль;
  • расчеты с различными лицами и организациями.

При получении информации о наличии необходимых сумм с помощью отчетности организация производит расчет с различными юридическими и физическими лицами, включая работников или кредиторов.

ПБУ 23/2011 включает в себя всю теоретическую основу. Документ, который используется для данной процедуры, имеет 4 форму (Отчет о движении денежных средств). Среди главных особенностей выделяется необходимость для организации вести раздельную отчетность при наличии нескольких вариантов налогообложения.

Еще одной важной задачей считается анализ информации в отношении налогообложения, так как отчет дает возможность получить данные по фактическим затратам за указанный период.

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет считается контролем за фактом поступления или использования средств. Этот высоколиквидный актив включает в себя:

  • деньги в банке;
  • кассовая наличность;
  • деньги, выданные под отчет;
  • прочие активы, которые имеют высокий уровень ликвидности.

Формирование отчетности выполняется материально ответственным лицом.

Если используются наличные расчеты, то такая операция производится с помощью кассовых правил. Есть возможность вести отчетность по наличности с использованием упрощенной формы, которая доступна малым предпринимателям или ИП.

Само формирование процесса и отчетность производятся с помощью ряда вариантов:

  1. Касса — 50.
  2. Расчетные — 51.
  3. Валютные — 52.
  4. Банковские спецсчета — 55.
  5. Переводы в пути — 57.

Получается, что при поступлении или отправки денег необходимо использовать установленную форму отчётности с указанием варианта.

Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?

Работа с наличностью подчиняется ряду условий, которые прописаны в специальном указании ЦБ РФ № 3210-У. Важные нюансы:

  • наличие максимального и минимального предела сумм в кассе;
  • ответственное лицо выбирается из числа работников работодателем. Чаще всего таким лицом назначают кассира;
  • любая операция с наличностью фиксируется в книге кассового типа;
  • поступление финансов означает использование ПКО (приходно-кассовый ордер), а уход — РКО (расходно-кассовый ордер).

Операция с наличными с помощью кассы сопровождается использованием сч. 50 (касса). Поступление денег означает внесение записи с Дт50, а выдача Кт 50, где Дт — дебет, а Кт — кредит.

Дополнительно могут использоваться корреспондирующие номера. Например, 60 используется при поступлении платежа от поставщика, а 70 оплата труда сотрудников.

За месяц работы работники получают заработную плату в совокупности составляющую 400000 рублей. Для этого составляется ведомость, к которой прикрепляется РКО с указанием суммы и проводки Дт 70 Кт 50.

Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?

При специальных режимах деятельности, например, ИП или малых предпринимателей, порядок имеет ряд нюансов. По закону ФЗ № 402-ФЗ таким лицам разрешено не использовать стандартный вариант бухгалтерского типа.

Получается, что малый предприниматель или ИП может не вести кассовую книгу и не использовать ПКО и РКО.

Дополнительно освобождение от бухгалтерской отчетности позволяет не составлять форму 4.

Важным моментом является деятельность, которая входит в исключения, так как при наличии обязательства по ведению и отсутствию отчетности предприниматель может быть подвергнут штрафам и ответственности.

Учет наличных и безналичных денежных средств

Для оборота наличных финансов установлен регламент. Сам процесс такого типа подчинен специальным правилам и порядку, которые утверждены Указанием Банка России № 3210-У. Также нормативными актами, которые влияют на обязательства по фиксированию движений, являются:

Любая операция по поступлению или расходу отражается в унифицированном документе, в частности кассовой книге, кассовом ордере. Дополнительно требуется соблюдать установленные лимиты. За выполнение кассовой операции любого типа отвечает лицо, которое назначено руководителем в виде материально ответственного сотрудника.

Учет перемещения в ООО в наличности может иметь специальные субсчета:

  • 50.1 — отечественная валюта, то есть рубль. Для иностранной валюты используется дополнительный номер;
  • 50.2 — операционная касса, которую используют в местах дополнительных пунктов приема финансов. Примером могут быть различные торговые точки;
  • 50.3 — необходим при наличии денежных документов в виде билетов, марок, акций.

Для отчетности используется несколько форм унифицированного типа. Среди них:

Пример

На момент открытия кассы в ней было 50000 рублей, что соответствует установленному лимиту. Для оплаты заработной платы сотрудникам требуется 150000 рублей. Эти деньги перечисляют с расчетного счета в банке, после чего выдается заработная плата. При закрытии кассы в ней остается 50000 рублей.

Урок 5.2

Поступление денежных средств в кассу организаци.

Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером . Сокращенно его принято называть ПКО. Форма ПКО утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Там он называется: «Форма №КО-1». ПКО (его внешний вид мы рассмотрим чуть позже) состоит из двух частей — ордера и квитанции. При внесении денежных средств в кассу организации квитанция выдается внесшему их лицу, а ордер остается в организации.

Порядок движения ПКО по инстанциям организации, вкратце, выглядит следующим образом. Бухгалтер выписывает ПКО, на ПКО ставят печать организации, на нем расписывается главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), после чего ордер передается кассиру, который проверяет реквизиты ордера, получает по нему деньги и выдает квитанцию лицу, внесшему деньги.

Бухгалтер и кассир в автоматизированном учете кассовых операций

Еще до того, как мы познакомимся с особенностями заполнения документа, который используется в 1С:Бухгалтерии, давайте рассмотрим вопрос разделения функций бухгалтера и кассира при автоматизированной обработке кассовых ордеров.

Бухгалтер может сформировать приходный кассовый ордер , распечатать его на принтере (для того, чтобы поставить на бумажной копии ордера необходимые подписи и печати) и передать кассиру. При этом бухгалтер, после формирования электронного документа, записывает его в системе, но не проводит — то есть — нажимает на кнопку Записать в форме документа и не трогает кнопку ОК. После того, как документ записан — он будет сохранен в базе данных, но не сформирует никаких движений по регистрам. То есть — документ будет, но никакого воздействия на состояние учета, на состояние бухгалтерских регистров, он не окажет. Когда кассир завершит работу с ПКО, получит по нему нужную сумму — он может отыскать документ в базе данных, открыть его и провести, нажав на кнопку Провести в форме документа.

Ну а если деньги по ПКО так и не будут внесены — документ так и останется записанным, но не проведенным, то есть на состояние учета он не повлияет.

Кстати, кассир, помимо вышеописанных манипуляций с ПКО, должен зарегистрировать ордер в кассовой книге (Ф №КО-4). 1С:Бухгалтерия берет на себя и формирование кассовой книги . Несмотря на то, что учет практически полностью автоматизирован, некоторые сведения — такие, как те же ПКО или листы кассовой книги — не доверены пока полностью электронике. Поэтому многое — в частности — листы кассовой книги , о которой мы поговорим ниже, приходится распечатывать, подшивать, хранить — как в обычной бухгалтерии.

Процедура обработки документов в каждой конкретной бухгалтерии может отличаться от стандартной. Кстати, это касается не только кассовых операций.

Оформление ПКО

Для того, чтобы открыть список документов для ПКО, нужно выполнить команду Касса > Приходный кассовый ордер. В появившемся окне списка нажмем на кнопку Добавить — отобразится окно для выбора вида документа.

Ниже перечислены виды документов, по которым можно организовать прием денежных средств, а так же приведены примеры операций с бухгалтерскими записями, содержащими корреспонденцию счетов. Обратите внимание на то, что здесь и далее мы будем, в основном, показывать схематические проводки, которые при ведении учета будут преобразованы к более подробному виду. Например, в 1С:Бухгалтерии счет 50 в проводках не используется — он представлен в проводках своими субсчетами.

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 8»

Касса. Поступление наличных денежных средств.

Для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу организации предназначен документ «Приходный кассовый ордер» (меню «Касса» › «Приходный кассовый ордер» или меню «Касса» › «Кассовые документы»).

Этим документом отражаются следующие виды хозяйственных операций:

  • «Оплата от покупателя»;
  • «Прием розничной выручки»;
  • «Возврат денежных средств подотчетником»;
  • «Возврат денежных средств поставщиком»;
  • «Получение наличных денежных средств в банке»;
  • «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами»;
  • «Прочий приход денежных средств».

Вид операции устанавливается в реквизите «Операция».

Операция «Оплата от покупателя» указывается при поступлении наличных денежных средств от покупателя. В реквизите «Договор» документа «Приходный кассовый ордер» при этом будет необходимо выбрать тот договор, в котором установлен вид «с покупателем», «с комиссионером» или «с комитентом». При проведении документа «1С:Бухгалтерия 8» определит состояние расчетов по договору и разделит поступившую сумму на аванс и оплату.

Операция «Прием розничной выручки» устанавливается для регистрации приема выручки торговой точки в кассу организации.

Операция «Возврат денежных средств подотчетником» предусмотрена для регистрации возврата денежных средств подотчетным лицом – сотрудником предприятия. При выборе данного вида операции внешний вид формы документа изменяется, на форме отображается поле для выбора подотчетного лица из списка работников.

Операция «Возврат денежных средств поставщиком» предназначена для отражения поступления наличных денежных средств, возвращенных поставщиком. Договор надо выбирать тот, в котором установлен вид «с поставщиком», «с комиссионером» или «с комитентом».

Операция «Получение наличных денежных средств в банке» предназначена для отражения факта получения наличных денег с расчетного счета организации в банке.

Операция «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» используется при поступлении наличных денежных по кредитам и займам. Договор надо выбирать тот, в котором установлен вид «прочее».

Операция «Прочий приход денежных средств» выбирается в остальных случаях.

Документ «Приходный кассовый ордер» можно распечатать в бумажном виде (унифицированная форма КО-1).

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов с клиентами в момент оплаты обязаны выдавать кассовые чеки. Для этой цели в конфигурации реализована возможность печати приходного кассового ордера на фискальном регистраторе.

Для печати кассового чека в документе «Приходный кассовый ордер» предназначена кнопка «Чек». При нажатии на кнопку «Чек» программа запросит о проведении документа и при положительном ответе распечатает кассовый чек. Номер чека будет отражен в форме приходного кассового ордера.

Налоговый учет расхода денежных средств

Для целей налогового учета отражаются расходы организацией денежных средств (из кассы или с расчетного счета), влияющие на расчет налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде или в будущих периодах.

Расходы денежных средств, не влияющие на расчет налоговой базы, в налоговом учете не отражаются. В частности, не отражаются следующие расходы денежных средств:

  • выдача наличных денежных средств подотчетному лицу;
  • выплата заработной платы;
  • поступление в кассу средств, снятых с расчетного счета;
  • внесение на расчетный счет средств из кассы.

Отражение расхода денежных средств в налоговом учете

Поступления денежных средств в налоговом учете отражаются с помощью налогового документа «Расход денежных средств» (меню «Налоговый учет — Налоговый учет движения денежных средств»).

Рис. 1. Документ «Расход денежных средств»

Каждый расход отражается в документе «Расход денежных средств» отдельной строкой табличной части. Отдельные операции по расходу денежных средств за один день можно отразить в одном документе.

В полях «Контрагент» и «Договор» указывается получатель и договор, по которому произведена оплата. Эти сведения будут отражены в регистре учета расхода денежных средств как основание расхода.

Для целей налогового учета и в соответствии с рекомендациями МНС России различают следующие условия (виды) расхода:

  • оплата полученного имущества, работ, услуг, прав;
  • аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав;
  • взносы, вклады и иные обязательные платежи;
  • расходы по оплате услуг кредитных организаций;
  • предоставление средств на условиях возврата;
  • возврат ранее полученных авансов;
  • взносы по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников;
  • взносы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов;
  • взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
  • расходование целевых средств;
  • иные виды расходов.

Наименование операции. В этом поле указывается вспомогательная информация, служащая для идентификации операции: содержание операции, ссылка на первичный документ и т.п.

Статья расходов на страхование, сотрудник. Эти поля заполняются только для следующих видов расходов:

  • взносы по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников;
  • взносы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов;
  • взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

В поле «Статья расходов на страхование» указывается соответствующая статья расходов будущих периодов («Расходы будущих периодов»). Предполагается, что по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода. Если договор страхования заключен на равных условиях для нескольких работников, то можно использовать одну и ту же статью расходов будущих периодов.

В поле «Сотрудник» указывается застрахованный работник.

Сумма расхода, включая НДС, указывается на основании первичных документов, подтверждающих расход. Эта сумма отражается в регистре учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

НДС в том числе. Сумма налога на добавленную стоимость с суммы расхода. Это поле заполняется только для условий поступления «Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав» и «Возврат ранее полученных авансов».

Для условия поступления «Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав» сумма НДС должна соответствовать сумме, указанной в записи книги покупок. НДС в этом случае исчисляется по установленной ставке (20%, 10%).

Для условия поступления «Возврат ранее полученных авансов» сумма НДС должна соответствовать сумме, указанной в сторнирующей записи книги продаж. НДС в этом случае исчисляется по расчетной ставке (16.67%, 9.09%).

Валютная сумма, валюта. Сумма в валюте и валюта указывается только для валютных платежей.

Формирование проводок по счетам налогового учета

При проведении документа формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам в зависимости от указанного условия (вида) расхода. В следующей таблице приведено соответствие формируемых проводок условиям (видам) расходов, а также указаны реквизиты документа, определяющие суммы и объекты аналитического учета проводок:

Читать еще:  Какие способы сбережения денежных средств
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector