Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Предоставлены денежные средства взаймы проводка

Предоставленные другим организациям займы. Бухгалтерский и налоговый учет.

Организация может выдавать займы любым другим организациям или физическим лицам.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Договор займа, в котором займодавцем является организация, обязательно должен быть составлен в письменной форме.
По общему правилу договор займа является возмездным.
Это означает, что даже если в самом договоре нет условия о том, что заемщик должен уплачивать какие-либо проценты займодавцу, этот договор не является беспроцентным. Заемщик все равно должен будет уплатить проценты, размер которых будет определяться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Если же стороны действительно хотят заключить беспроцентный договор займа, то такое условие нужно обязательно включить в текст договора.
Порядок выплаты процентов за пользование заемными средствами устанавливается условиями договора займа. Проценты могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа и другими способами.

Обратите внимание!
Если договором не установлен порядок выплаты процентов, то проценты должны уплачиваться заемщиком ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Подробные рекомендации по заключению договоров займа приведены в журнале «Экономико-правовой бюллетень» N 4 за 2003 г. (тема номера «Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет»).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации.
Хотя в ПБУ 19/02 речь идет только займах, предоставленных другим организациям, на наш взгляд, в составе финансовых вложений следует учитывать все выданные организацией займы, включая и займы, выданные физическим лицам.
Суммы займов, предоставленные организацией другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» на отдельном субсчете «Предоставленные займы».
Займы, выданные работникам организации, отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на отдельном субсчете «Расчет по предоставленным займам».

Обратите внимание!
Беспроцентные займы, выданные организацией, не могут рассматриваться и приниматься к учету в качестве финансовых вложений.
Этот вывод следует из п. 2 ПБУ 19/02, которым определены условия, одновременное выполнение которых позволяет принять финансовые вложения к бухгалтерскому учету. Одним из этих условий является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может. Поэтому, на наш взгляд, беспроцентные займы, выданные организацией, должны отражаться не на счете 58, а, например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В бухгалтерском учете доходы в виде процентов, полученные организацией от предоставления займов, признаются либо в составе выручки (счет 90 «Продажи»), либо в составе операционных доходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п. 34 ПБУ 19/02).
Проценты по договорам займа признаются выручкой от реализации только в том случае, если предоставление займов является предметом деятельности организации, т.е. служит постоянным источником доходов организации.
На практике чаще всего организации выдают займы не на регулярной основе, а время от времени. Поэтому получаемые проценты, как правило, учитываются в составе операционных доходов.
Проценты начисляются в бухгалтерском учете ежемесячно в соответствии с условиями договора займа (п. 16 ПБУ 9/99) независимо от того, когда фактически они уплачиваются заемщиком.
Даже если договором предусмотрена уплата процентов по окончании договора (одновременно с возвратом основного долга), в целях бухгалтерского учета признание доходов в виде процентов производится ежемесячно.
Суммы процентов, подлежащие получению по договору займа, должны отражаться по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76. Получение процентов от заемщика отражается по дебету счета 51 (50) и кредиту счета 76.
В бухгалтерском учете организации операции, связанные с предоставлением займа, отражаются следующими проводками:

Д-т счета 58 —
К-т счета 51 (50) — предоставлен заем;

Д-т счета 76 —
К-т счета 91/1 — начислены причитающиеся проценты;

Д-т счета 51 (50) —
К-т счета 76 — получены проценты;

Д-т счета 51 (50) —
К-т счета 58 — погашен заем.

ПРИМЕР 1.
Организация А (займодавец) предоставила 25 июня 2004 г. организации Б (заемщику) заем в денежной форме на сумму 1 000 000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых (366 дней в году). Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком единовременно по окончании договора вместе с возвратом основной суммы долга.
В бухгалтерском учете организации А (займодавца) эта операция отражается следующими проводками.

Июнь:
Д-т счета 58 — К-т счета 51 — 1 000 000 руб. — отражено предоставление займа;

Д-т счета 76 — К-т счета 91 — 3278,69 руб. — начислены проценты за июнь (1 000 000 руб. х 20%) : 366 дней х х 6 дней).

Июль:
Д-т счета 76 — К-т счета 91 — 16 939,90 руб. — начислены проценты за июль (1 000 000 руб. х 20% : : 366 дней х 31 день).

Август:
Д-т счета 76 — К-т счета 91 — 16 939,90 руб. — начислены проценты за август.

Сентябрь:
Д-т счета 76 — К-т счета 91 — 13 661,20 руб. — начислены проценты за сентябрь (1 000 000 руб. х 20% : : 366 дней х 25 дней);

Д-т счета 51 — К-т счета 58 — 1000 000 руб. — отражен возврат суммы займа;
Д-т счета 51 — К-т счета 76 — 50 819,69 руб. — отражено поступление процентов за весь период действия договора займа.

налог на прибыль В целях налогообложения прибыли проценты, получаемые организацией по договору займа, признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Порядок признания доходов (в том числе и внереализационных) для организаций, применяющих метод начисления, определяется ст. 271 НК РФ, а для организаций, применяющих кассовый метод, — ст. 273 НК РФ.
При методе начисления порядок признания доходов в виде процентов определен в п. 6 ст. 271 НК РФ.
По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Таким образом, при применении метода начисления порядок признания доходов в бухгалтерском и налоговом учете одинаков.
При кассовом методе признание доходов производится в день поступления денежных средств в уплату процентов по договору займа на счет в банке или в кассу займодавца (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены.

Налог на добавленную стоимость Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по оказанию финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме не подлежат обложению НДС. Так как проценты являются платой за оказанную услугу по предоставленному займу, сумма полученных процентов НДС не облагается.
В Декларации по НДС полученные проценты отражаются справочно в разделе 5 (код операции 1010292).
Поскольку в подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ речь идет только о займах в денежной форме, следует признать, что при выдаче займа в натуральной форме полученные проценты будут признаваться объектом обложения НДС.
При предоставлении займа в натуральной форме следует также учитывать, что право собственности на передаваемые товары (сырье) переходит от займодавца к заемщику. Такая передача права собственности по договору займа является объектом обложения налогом на добавленную стоимость у займодавца на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база в этом случае определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ как стоимость передаваемых товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС (см. письмо Минфина России от 29.04.2002 N 04-02-06/1/71).

Читать еще:  Обороты денежных средств по расчетному счету

Какими проводками отражать выдачу или возврат займа

Бухгалтерский учет заемных средств

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

  1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
  2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
  3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Займ выданный: бухгалтерские проводки

Если выдан займ другой организации, проводки будут следующими:

Выдача займа учредителю, проводки:

Такая бухгалтерская запись составляется, если учредитель не является сотрудником.

Выдача займа сотруднику (проводки будут аналогичны и для учредителя-сотрудника организации):

Если организация выдает работнику процентное заимствование, то начисление процентов оформляется следующим образом (п. 7 ПБУ 9/99):

Если проценты начислены по ссуде, выданной другой организации, бухгалтерская запись будет такова:

Оформить выдачу средств работнику можно и так:

Заемные ценности могут быть не только в виде денег. Бухгалтерские записи для таких случаев:

  • Дт 58.3 Кт 10, 41 — процентная ссуда другой организации или работнику;
  • Дт 76 Кт 10, 41 — беспроцентная ссуда.

Возврат займа: проводки

Возвращение средств оформляется следующим образом:

  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3 — возврат процентного заимствования;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 76 — возврат ссуды без процентов;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3, 73.1 — возврат заемных средств, предоставленных работнику.

Учет займов в неденежной форме

Согласно статье 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (т.е. не имеющими конкретных, присущих только им черт), а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно статье 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Из вышесказанного следует, что общим для займа и кредита является предоставление ценностей в долг с условием их возврата в сроки, определенные сторонами договора.

Основные отличия между и займом и кредитом состоят в следующем.

Во-первых, предметом договора займа могут быть как деньги, так и вещи, а предметом кредитного договора — только денежные средства.

Во-вторых, заем может предоставлять любой хозяйствующий субъект, а кредит — только банк и иные кредитные организации.

В-третьих, заем может быть как процентный, так и беспроцентный, а кредит предполагает обязательную уплату процентов за пользование им.

Разновидностью займов являются займы в неденежной форме, когда организация берет у другой организации в долг какое-то имущество (материалы, товары и т.п.), и обязуется возвратить равное количество такого имущества, и (если это предусмотрено в договоре займа) уплатить проценты. Основные характеристики данного имущества (наименование, сорт, масса и другие отличительные признаки) должны быть обязательно оговорены в договоре, поскольку, исходя из них, заемщик должен возвратить полученное имущество.

Согласно статье 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа только в случае, если иное не предусмотрено законом или договором. Пунктом 1 статьи 809 ГК РФ устанавливается, что размер процентов и порядок их уплаты определяется договором займа. При отсутствии в договоре условия о размере процентов они определяются ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Согласно пункту 2 статьи 809 ГК РФ при отсутствии в договоре займа иного соглашения проценты должны выплачиваться ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Следует особо отметить, что согласно пункту 3 статьи 809 ГК РФ, если по договору займа заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (случай, который мы и рассматриваем в данной статье), договор займа предполагается беспроцентным. Это означает, что если стороны такого договора хотят осуществить процентный займ, условие об этом в обязательном порядке должно быть включено в текст соглашения.

Основной долг по займу в неденежной форме погашается только имуществом. Проценты по этому договору (если они предусмотрены) могут выплачивать не только имуществом, но и денежными средствами.

Учет у займодавца

Займодавец выданные займы учитывает на счете 58.3 «Предоставленные займы».

При выдаче займа происходит передача права собственности на передаваемое имущество от займодавца к заемщику. Для целей налогообложения в соответствии с п.1 ст. 39 НК РФ это является реализацией и, следовательно, операция по передаче имущества облагается НДС.

Порядок начисления НДС зависит от учетной политики организации, т.е. от момента определения выручки (или «по отгрузке» или «по оплате»). В первом случае НДС начисляется в периоде передачи имущества заемщику. А во втором — в периоде возврата имущества заемщиком.

При выдаче займа составляются записи:

Дебет 58.3 «Предоставленные займы» Кредит 91.1 «Прочие доходы»
— на стоимость имущества, указанную в договоре.

Читать еще:  Акт инвентаризации денежных средств образец

На сумму НДС со стоимости передаваемого имущества по договору при моменте определения выручки составляется проводка:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «С бюджетом по НДС»

Списание переданного имущества отражается записью:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов по учету имущества (10, 41, 43 и др.)
— на учетную стоимость имущества.

Стоимость имущества, указанная в договоре займа, должна быть больше его учетной стоимости как минимум на сумму НДС. Если это превышение будет большим, то разница между превышением и суммой НДС у займодавца является операционным доходом, а для целей налогообложения прибыли — внереализационными доходами.

По окончании срока действия договора займодавец приходует возвращенное имущество. При этом составляется проводка:

Дебет счетов по учету имущества (10, 41, 43 и др.) Кредит 91.1 «Прочие доходы»
— на стоимость имущества без НДС.

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 91.1 «Прочие доходы»
— на сумму НДС со стоимости возвращенного имущества.

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 58.2 «Предоставленные займы»
— на стоимость имущества, указанную в договоре.

Если займодавец определяет выручку для целей налогообложения НДС «по оплате», то на сумму НДС со стоимости имущества, переданного заемщику, делается запись:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «С бюджетом по НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При предъявлении к вычету НДС, относящегося к возвращенному имуществу, составляется проводка:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Если условиями договора займа предусмотрено получение процентов, то при их начислении делается запись:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91.1 «Прочие доходы»

При получении процентов от заемщика:

а) денежными средствами

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Сумма процентов, полученных денежными средствами, согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС.

Дебет счетов по учету имущества (10, 41 и др.) Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— на стоимость имущества без НДС.

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— на сумму НДС, относящуюся к стоимости имущества.

Сумму этого НДС, на наш взгляд, нельзя предъявить к вычету, поскольку не выполняется одно из условий для этого — имущество займодавца не будет оплачено. Следовательно, в данном случае НДС нужно списать на расходы (без уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль).

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Учет у заемщика

Заемщик расчеты по займам учитывает на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Напомним, что согласно ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденному приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н, краткосрочной считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Если срок погашения такой задолженности превышает 12 месяцев, она является долгосрочной.

К счетам 66 и 67 следует открыть субсчета «Основная сумма займа» и «Проценты по займу», поскольку согласно Инструкции по применению плана счетов эти показатели на вышеуказанных счетах должны учитываться обособленно.

Заемщик при оприходовании полученного имущества делает следующие записи:

Дебет счетов по учету имущества (10,41 и др.) Кредит 66 (67) субсчет «Основная сумма займа»
— на стоимость полученного имущества по договору (без НДС).

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 66 (67)
— на сумму НДС, относящегося к полученному имуществу.

Вышеуказанный НДС можно предъявить к вычету только после погашения займа.

На погашение займа составляется следующая проводка:

Дебет 66 (67) субсчет «Основная сумма займа» Кредит 91.1 «Прочие доходы»
— на сумму займа, указанную в договоре.

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов по учету имущества (10, 41 и др.)
— на стоимость возвращенного имущества по учетным ценам.

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму НДС, относящегося к переданному имуществу.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
— на сумму НДС, относящегося к имуществу, полученному от займодавца.

Стоимость имущества, возвращаемого займодавцу, может отличаться от стоимости имущества, полученного от займодавца. Разница в этих стоимостях «оседает» на счете 91 как внереализационные доходы или внереализационные расходы. Полученные внереализационные доходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Внереализационные расходы не уменьшают налоговую базу, поскольку согласно п. 12 ст. 270 НК РФ средства, переданные в погашение задолженности по займам, не учитываются при определении налоговой базы.

Если договор займа предусматривает уплату процентов, то на их начисление делается запись:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 66 (67) субсчет «Проценты по займу».

Для целей налогообложения прибыли сумма процентов учитывается по правилам ст. 269 НК РФ.

Уплата процентов отражается следующими проводками:

а) денежными средствами

Дебет 66 (67) субсчет «Проценты по займу» Кредит 51 «Расчетные счета»

Дебет 66 (67) субсчет «Проценты по займу» Кредит 91.1 «Прочие доходы»
— на общую сумму начисленных процентов.

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов по учету имущества (10, 41 и др. )
— на стоимость имущества по учетным ценам.

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму НДС, относящегося к переданному имуществу в уплату процентов.

В результате этих записей счет 91 будет иметь или кредитовое (внереализационные доходы) или дебетовое (внереализационные расходы) сальдо. Сумма внереализационных доходов увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии со статьей 265 НК РФ внереализационные расходы в данном случае не учитываются при налогообложении прибыли.

Что собой представляет счет бухгалтерского учета «Займы выданные»

Получение займа можно осуществить различными способами, однако нужно понимать, что каждый из них имеет свои слабые и сильные стороны. Что собой представляет счет бухгалтерского учета «Займы выданные», читайте в статье.

Понятие займа

Займ представляет собой такой вид отношений, при котором одной стороной производится передача ценностей другой с целью возврата по прошествии определенного срока. Ключевым моментом является то, что передаваемые ценности должны обладать родовыми признаками: вес, мера, число и т.д. Заемщик же, как было сказано, должен вернуть данные средства через временный промежуток, оговоренный индивидуально с займодателем.

Примечание: занятая собственность на время персонально-определенного срока находится в полном владении заемщика — он имеет полное право распоряжаться этим имущество так, как посчитает нужным.

Важно отметить, что если рассматривать займ с точки зрения МФО или иной финансовой организации, которая готова предоставить средства, то с юридической точки зрения такой процесс именуется движением средств на платной основе. Таковой она является ввиду наличия процентов, который должник обязуется выплатить при наступлении срока выплаты основного долга.

Краткосрочные и долгосрочные займы

Если говорить о видах, то основных всего два: краткосрочные и долгосрочные. Рассмотрим подробнее в таблице 1.

Читать еще:  Денежное измерение объектов бухгалтерского учета это

Наименование

Описание

Они подразумевают займ продолжительностью до 1 года на небольшие суммы. Их главной особенностью можно считать то, что в подавляющем большинстве не требуется оформление залога или поручителей, а единственное требование — минимальный пакет документов.

Более серьезный долг, который предоставляют на срок от 3 до 30 лет. Он также предусматривает доскональную проверку заемщика на наличие невыплаченных кредитов и информации, которая может доказать отсутствие рентабельности выдачи займа: судимости, низкий доход и т.д. Процентная ставка при таком займе хоть и ниже, но минимальный порог суммы в разы больше, чем у краткосрочных.

Однако существует деление не только по времени, но и по формам, методам выплат, получении и т.д.

Видео о тонкостях использования счете бухучета 66:

Бухучет выданных займов

Теперь рассмотрим, как учитываются выданные займы в бухгалтерских документах. Это необходимо для того, чтобы не только создать правильную структуру, но и упростит подсчет потенциальной прибыли, которая может быть получена при оформлении договоров.

Учет займа между компаниями

При выдаче займ должен быть учтен и отражен в бухгалтерском учете в графе финансовых вложений. Однако для этого необходимо выполнить несколько требований:

  1. Должен быть оформлен договор, предоставляющий право производить финансовые вложения.
  2. Компании должны перейти все риски, что так или иначе связаны с занимаемыми средствами.
  3. Фирма должна гарантировать доход в будущем, что докажет чрезвычайную надобность в занимаемых средствах.

Данный регламент установлен 2ПБУ 19/02. Таким образом, в финансовых вложениях отображаются исключительно займы по процентам вне зависимости от того, в каком виде они были выданы: денежные, материальные и т.д. Непосредственное же предоставление должно быть оформлено проводкой, при этом учитывая то, в чем выданы средства.

В тех случаях, когда заем является беспроцентным, — он не отражается в финансовых вложениях, так как не может считаться таковым. Причиной является то, что в этом случае займ не может считаться финансовым вложением, так как не приносит финансовую выгоду. Так, займ, что не имеет процентов, учитывается на счете 76, а проводкой для него является: дебет 76 — кредит 51.

Рассмотрим также величину процентного и беспроцентного займа. В обоих случаях организация опирается на стоимость активов, которые уже либо переданы, либо планируются быть переданными. Стоимость же в данном случае представлена следствием от цены, в соответствии с которой — при учете аналогичных обстоятельств — будет определена стоимость аналогичных активов.

Проводки по возврату

Итак, возврат займа и уплата по нему будет оформлен в соответствии со следующей проводкой: дебет 66 — кредит 51.

Однако в случае, если возврат долга производится не денежными средствами, а конкретным имуществом, в этом случае используется проводка: дебет 66 — кредит 10-41.

Если учитывать займ в валюте, то в проводках должна быть учтена разница в курсе валют:

  • дебет 66 — кредит 91 для положительной разницы
  • дебет 91 — кредит 66 для отрицательной

Бухучет займа сотрудникам

Помимо прочего, организация также имеет право выдавать займ сотруднику. Используется для этого дебетовый счет 73 — выдача займа; кредит — возврат. Проценты, которые начисляются в момент займа, фиксируются на этих же счетах.

Однако в случае, если сотруднику выдается беспроцентный займ, то у него образуется выгода в виде экономии на процентах. Это становится следствием того, что организация, исполняющая роль налогового агента, должна удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет в размере 35%. Если же ставка, под которую выдается сумма, не установлена, это не означает ее отсутствие. В этом случае она равна стандартной ставке рефинансирования.

Помимо этого, всегда нужно учитывать несколько нюансов при выдаче долга сотруднику:

  • договор должен быть составлен в свободной и письменной форме
  • исчисление срока действия договора и датой его заключения является фактическая передача денежных средств
  • допускается выдача исключительно в рублях — иные валюты доступны только для кредитной организации

При составлении договора нужно также обязательно правильно сформулировать и указать цель выдачи займа. При ее отсутствии фирма имеет полное право оформить отказ.

Особенности учета займа в натуральной форме

Если рассмотреть заем в натуральной форме, то все переданное имущество передается в личную собственность заемщика. Это автоматически делает подобную передачу реализацией, которая, в свою очередь, должна облагаться НДС. Следовательно, при выдаче долга в натуральной форме организация начисляет налог, который должен быть уплачен, и отражается в годовой бухгалтерской отчетности.

Допускается также начислять НДС в виде договорной стоимости, однако только при том условии, если она будет в полной мере соответствовать рыночной — определяется в зависимости от того, за какой объем национальной валюты этот товар продается иным покупателям.

Рассмотрим прочие нюансы, необходимые к учету при использовании натуральной формы:

  • возврат займа должен быть произведен в том же количестве вещей, в котором он был выдан, включая: качество, род и состояние
  • такой контракт изначально является беспроцентным за исключением случаев, когда условия предусматривают иное
  • стоимость, количество, а также дата передачи фиксируется в контакте под подпись заемщика

ПБУ 15/01 в случае с натуральными и беспроцентными займами не применяется. А если возвращаются товары, себестоимость которых меньше тех, что были выданы — разница компенсируется денежными средствами.

Как отразить проценты по краткосрочным займам

Процентная составляющая займа отражается в бухучете в зависимости от цели кредита. Так, существует три направления по отражению:

  1. В прочие расходы, когда кредит реализуется на текущую деятельность.
  2. В основные средства, если использование займа предполагало инвестицию.
  3. В материально-производственные запасы в случае, если ранее не были поставлены на учет.

Точно также указываются проводки по кредиту, которые должны находиться в соответствующих графах равномерно на протяжении всего срока выплаты займа. Это также относится к случаям, когда изначально предусмотрен иной календарный порядок выплаты — внесение сведений должно производиться в последних числах каждого месяца.

Особенности налогового учета займов

Итак, теперь рассмотрим основные особенности учета займов. К ним относится:

  • правильная организация учета, согласно которой будет обеспечена полная расшифровка доходов в виде процентов
  • аналитический учет может содержать в себе исключительно проценты, начисленные в соответствии с видом договора: условия эмиссии, выпуска или передачи процентов и т.д.
  • все проценты в соответствии с договором могут учитываться только на дату, при которой был признан расход
  • если погашение займа долгосрочное, то фиксация и определение процентной ставки производится не только в соответствии со сроком, на который берется кредит, но и настоящим сроком их использования

В случае же, если средства выдаются иностранным гражданам или компаниям, то их учет должен производиться в соответствии с конкретными для этого требованиями, закрепленными в ст. 269 НК РФ.

Предполагается, что обе стороны или же фирма в РФ наиболее зависит от иностранной. В случаях, когда долговое обязательство не контролируется, — специальные средства касательно процентов применены к нему не могут быть.

Примеры проводок по займам

Теперь что касается проводок по займам. Рассмотрим наиболее стандартную ситуацию: получение и оплата краткосрочного и долгосрочного займа (таблица 2).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector