Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Правила обеспечения сохранности денежных средств

Обеспечение сохранности денежных средств в кассе.

Инвентаризация кассы

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка.

Проведение инвентаризации кассы направлено на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в ней. При этом, может обнаружиться расхождение фактического наличия денежных средств и их учетными данными. Одной из мер, позволяющих обеспечить контроль над сохранностью денежных средств является проведение инвентаризации. Она может быть проведена в соответствии с установленным в организации графиком (плановая) и может быть внеплановой.

Порядок проведения инвентаризации кассы и оформление ее результатов регламентируется Приказом Минфина России №49. Методические указания связывают обязательное проведение инвентаризации с возникновением следующих случаев:

1) при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях предусмотренных законодательством;

2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

3) при смене материально-ответственных лиц;

4) в случае стихийных бедствий, чрезвычайных случаях;

5) при установлении фактов хищений, злоупотреблении, порчи ценностей;

6) при ликвидации (реорганизации);

В отношении инвентаризации кассы определено, что она должна проводиться в соответствии с порядком ведения кассовых операций, которым определено, что кроме ежегодной инвентаризации необходимо проводить регулярные внезапные проверки с полным пересчётом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Это необходимо отразить в учетной политике организации. График проверок кассовой наличности утверждается руководителем организации. Перед проведением ревизии руководителем должен быть издан приказ. В нем указываются: состав комиссии и сроки проведения. Согласно методическим указаниям комиссии следует соблюсти организационные моменты:

1) необходимо перед началом проверки получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы и отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств;

2) председателю комиссию необходимо завизировать все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам с указанием «До инвентаризации (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации;

3) получить расписки от материально-ответственных лиц о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на имущество сданы в комиссию. Удостовериться, что с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

После этого приступает к непосредственной проверке фактического наличия имущества путем обязательного подсчета. Проверка производится при обязательном участии материально-ответственного лица.

При инвентаризации кассы проверке подвергаются: кассовая книга, отчеты кассира, ПКО, РКО, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал регистрации доверенностей, журнал регистрации депонированных сумм, журнал регистрации платежных ведомостей и другие оправдательные документы.

Особое внимание обращается на оформление кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана, а также подсчет итогов и перенос сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую. В ходе инвентаризации кассы комиссия производит сверку сумм оприходованных в кассу наличных денежных средств с суммами списанными с расчетного счета.

Выдачу наличных денежных средств проверяют по документам приложенным к кассовым отчетам. В них должны присутствовать росписи получателей и должен стоять оттиск штампа «Оплачено» с указанием даты. Подчисток, исправлений в кассовых документах не должно быть. Комиссия также проверяет соблюдение кассиром лимита остатка наличных денежных средств, своевременность депонирования невыплаченных сумм заработных плат, соответствие корреспонденции счетов по проведенной операции.

При подсчете фактического наличия пересчитывают как наличные деньги, денежные документы (почтовые марки. Марки гос. пошлины, путевки в санатории, дома отдыха, авиабилеты и т.д.), так и бланки строгой отчетности с учетом начальных и конечных номеров. Результаты ревизии оформляются актом, который составляется не менее чем в двух экземплярах, подписывается комиссией и материально-ответственным лицом. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально-ответственного лица.

До начала ревизии у каждого материально-ответственного лица берется расписка. При смене материально-ответственного лица акт составляется в трех экземплярах. Поскольку на кассира возложена полная материальная ответственность за сохранность вверенных ему ценностей, возместить ущерб в полном размере он должен с наступлением следующих случаев:

1) недостача ценностей вверенных ему на основании договора;

2) умышленного причинения ущерба;

3) причинение ущерба в результате административного правонарушения;

4) причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического опьянения;

5) причинение ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6)разглашение сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственная, служебная, коммерческая тайна);

7)причинение ущерба при неисполнении работником трудовых обязательств.

Выдача денег из кассы не подтверждается распиской получателя в РКО а оправдании остатка наличных денег в кассе не принимается, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Выявленная в ходе инвентаризация отражается: Д94 К50.

В соответствии с ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя. За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ, когда на работника может возлагаться материальная ответственность в полном размере ущерба. Сумма недостач денежных средств взыскивается в виновного работника: Д73/2 К94.

Д70 К73/2-удержано из заработной платы.

Д50 К73/2-недостача внесена в кассу.

Эксперты рекомендуют проводить инвентаризацию кассы ежемесячно. Сроки необходимо закрепить в приказе об учетной политике организации. Руководитель издает отдельный приказ, в котором утверждается состав комиссии. Если о организации имеется контрольно-кассовая техника, с нее снимаются показания, затем их сверяют с суммой выручки, с данными кассовой ленты и денежными счетчиками.

Суммы, отраженные в книге кассира-операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках контрольно-кассовой техники должны быть равны сумме денег, находящихся в кассе. Если комиссией были обнаружены недостачи или излишки, их необходимо занести в графы книги. По итогам проверки выясняются причины и составляется акт. Выявлен излишек в кассе: Д50 К91/1.

Проверка учета кассовых операций-обязательный компонент программ инвентаризации. Ее цель-выявить нарушение и злоупотребления в учете наличных денежных средств, не допустить ошибок и недостоверной информации. Контроль кассовых операций-проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности расчетов за проверяемый период, а также соблюдение законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета.

Основными документами, используемыми комиссией в ходу проверки кассовых операций являются:

2)кассовая книга, отчеты кассира;

3)журналы регистрации ПКО и РКО, выданных доверенностей, депонированных сумм;

4) платежные ведомости и т.д.

Инвентаризация денежных средств и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе производится комиссией при обязательном участии главного бухгалтера и кассира.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств.

Обеспечение сохранности денежных средств в кассе.

Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе несет кассир. Оформление его на работу производится после издания приказа руководителя, затем с ним заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с сем кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Договор о материальной ответственности составляется в двух экземплярах, один остается у кассира, второй передают в кадровую службу или в бухгалтерию.

В целях сохранности денежных средств все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Запрещается оставлять ключи и печати в общественных местах, передавать посторонним лицам или изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителя. При инвентаризации проводится их проверка.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации запрещается. Во время проверки проверяется лимит остатка наличных денег в кассе, превышение которого является грубейшим нарушением кассовой дисциплины и классифицируется как административное правонарушение, влекущее наложение административного штрафа:

1) на должностных лиц- от 4000 до 5000 руб.

2) на юр. лиц-от 40000 до 50000 руб.

Читать еще:  Акт взыскания денежных средств

При осуществлении расчетов наличными денежными средствами важным моментом является соблюдение их предельного размера. В настоящее время, он составляет 100000 рублей. За превышение указанного размера расчетов предусмотрена административная ответственность.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с:

-Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (раздел «Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины»)

-Порядком ведения кассовых операций, утвержденным ЦБ РФ положением от 12.10.2011 г. №373-П.

Правила обеспечения сохранности денежных средств

Предприятие создает необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банков или при внесении на текущие счета

Кассой называется специально оборудованное и и30льоване помещение, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличных средств, других ценностей и кассовых документов где, как правило, ведется кассовая книга. Руководители предприятий несут персональную ответственность в тех случаях, когда за их виной не были созданы необходимые условия, которые бы обеспечили сохранность наличных в кассе или при транспортиров ни. Двери в кассу во время проведения денежных операций должны быть закрыты с внутренней стороны. Доступ в кассу лицам, которые не имеют отношения к ее работе, запрещаетсяься.

Вся наличность и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы закрывают ключом и опечатывают сургучной печатью кассира. Ключи от целей талевых шкафов и печати хранятся у кассира, а дубликаты — в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, которые не принадлежат этому предприни. ЛИЦА, запрещенныхно.

Перед открытием кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть их, убедиться в исправности сигнализации и если замечено любые повреждения, обязан сообщить об этом руководителю предприятия, а те, в свою очередь, — в органы внутренних дел и обеспечить охрану кассы до появления работников милиции.

Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств из учреждений банков или сдаче в них и в случае необходимости транспортное средство

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

— разглашать маршрут движения и размер суммы денежных средств, грузов;

— допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем для доставки денег;

— ехать попутным или общественным транспортом;

— посещать магазины, рынки и другие такие места;

— выполнять какие-то поручения, не связанные с транспортировкой средств, и любым другим способом отвлекаться от доставки денег по назначению

Каким документом оформляется поступление и выдача наличных?

Кассовые операции оформляются кассовыми ордерами, сведениями на выплату денег, расчетными документами, документами по операциям с применением платежных карточек и т.п., согласно законодательство ом Украины подтверждали бы факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) наличных средств.

Прием наличности в кассы проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия

О приеме предприятиями наличности в кассу по приходным кассовым ордерам выдается заверенная оттиском печати данного предприятия квитанция (являющаяся отрывной частью приходного кассового ордера)) за подписями главного бухгалтера или работника предприятия, который на это руководителем.

При работе с наличными кассиры (лица, выполняющие их функции) руководствуются правилами определения платежности банкнот и монет. Национального банка Украины

Выдача наличности из кассы производится по расходным кассовым ордерам или ведомостям на выплату денег. Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер или работник предпри тва, уполномоченный на это руководителем. К расходным ордерам могут прилагаться заявление на выданную наличности, расчеты тощщо.

Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и ??т.п. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательный

В случае выдачи отдельным физическим лицам наличных (в том числе работникам предприятия) по расходному кассовому ордеру или расходной ведомости кассир требует предъявить паспорт или документ, его замен ет, записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере или расходной ведомости о получении наличности с указанием полученной суммы (гр. Ивен — прописью, копеек — цифрами), используя чернильную или шариковую ручку с чернилами темного цвета. Если расходная ведомость составлена ??на выдачу наличности нескольким лицам, то получатели также пред»представляют паспорта или документы, их заменяющие, и расписываются в соответствующей графе документта.

Оплата труда, выплата пособия по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий производится кассиром по ведомости на выплату денег и составлением расходных кассовых ордеров после зак окончание выдачи.

На титульном листе платежной (расчетно-платежной») сведения ставится подпись руководителя и главного бухгалтера, позволяет выдачу наличных, и сроки выдачи на общую сумму наличности. По оконча. УНИ выдачи наличных в сроки, оговоренные. Положением о ведении кассовых операций, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не выплачена зарплата, помощь, стипендии, пенс ию или премию, поставить штамп или сделать отметку от руки»Депонировано»и составить реестр депонированных сумм. В конце ведомости делается отметка о фактически выплаченную сумму наличных и сумму, которую необходимо д епонуваты, сверить все суммы общим итогом по платежной ведомости и скрепить эту сумму своей подписью. Депонированные суммы предстоит сдать в учреждение банка и на сданные средства составляется один общий вид атковий кассовый ордеовий касовий ордер.

Предприятия, занимающиеся закупкой сельхозпродукции и заготовкой вторсырья, могут производить выдачу наличных сдатчикам сельхозпродукции и вторсырья по сведениям, в которых указываются я их фамилии, адреса, объемы сданной продукции и сумма выплаченной наличности, заверяются подписью сдатчик.

Если закупка сельхозпродукции и заготовка вторсырья осуществляются во время командировки, то сведения об этом подаются одновременно с авансовым отчетом об использовании средств, выданных на командировку или под уво.

Выдача наличности из кассы предприятия для сдачи ее в учреждение банка оформляется расходным кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в учреждение банка, является квитанция к заявлению на перевод наличности за подписями бухгалтера и кассира учреждения банка, заверенная печатью (штампом) учреждения банка. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки и нкасаторам банка, является копия сопроводительной ведомости за подписью инкассатора, заверенная печатью (штампом) учреждения банкку.

Все приходные и расходные ордера и документы, заменяющие их выписывают в бухгалтерии четко и ясно чернилами или пастой шариковых ручек. Никаких исправлений, даже оговоренных, в этих документах делать ты не разрешается, запрещается также выдавать приходные и расходные документы лицам, вносящим или получающим деньгиі.

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, которые их заменяют, к передаче в кассу регистрируют в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (тип ф №. КО-3). Фор. РМИ приходного и расходного кассовых ордеров следующихжче.

Кассовые документы после составления кассиром отчета и его обработки в бухгалтерии комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хранятся в течение 36 месяцев после окончания календарного года материально ответственным лицом, на которое возложена обовья30к хранения документов, в отдельном сейфе или специальном помещении, передаваемое в охран.

Вынос из охраняемого помещения, кассовых документов разрешается лишь в отдельных случаях и только по письменному разрешению руководителя или главного бухгалтера. К концу рабочего дня документы обов ‘. Обязательно повертають.

Справки по кассовым документам (подписанные руководителем и главным бухгалтером) выдаются соответствующим органам по их требованию в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины

Кассовые документы могут изыматься в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины

Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая

Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств

Все организации или учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд им разрешается в определенных размерах иметь деньги и использовать их на текущие расходы.

Читать еще:  Ведомость учета денежных средств

С этой целью в организациях или учреждениях образуют кассу — место для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами предусматривается должность в штате организаций или учреждений — кассир.

Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации или учреждения. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации или учреждения обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, указанным выше Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве ПМР заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В настоящее время приказы о приеме кассира оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров.

В организациях — субъектах малого предпринимательства не имеющих в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

В настоящее время приказы о приеме работников на работу (в том числе кассира) оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

· руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;

· формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;

· порядок оформления приходных и расходных документов;

· лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;

· порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;

· правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;

· основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

· осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

· сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;

· ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;

· оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

· сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;

· составление кассовой отчетности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего возраста и занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

В соответствии с указанным постановлением с кассиром должен заключаться договор с полной индивидуальной материальной ответственности.

В организациях, имеющих, большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации другими, кроме кассиров, лицами, с которыми также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях — в обычных металлических. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

В соответствии с законодательством все организации и учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но им разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью обслуживающий банк устанавливает организациям и учреждениям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация представляет в банк специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций и учреждений, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в банки ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную их работу с утра следующего дня. А для тех организаций и учреждений, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в банки на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация или учреждение, имеющие денежную выручку в наличных деньгах, сдают их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям и учреждениям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, то есть размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым назначением. То есть они могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в банке). Для них установлены свои сроки хранения — не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Если полученные денежные средства не выданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации или учреждения, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации или учреждения.

При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями и учреждениями (кроме кредитных организаций) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин техники (далее — ККМ).

Организации или учреждения не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц — владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка на организацию или учреждение налагается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями или учреждениями наличных денежных средств:

· для организаций, учреждений расположенных в населенном пункте, где имеются банки — ежедневно в день поступления наличных денег в кассу;

Читать еще:  Резерв денежных средств

· для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банки — на следующий день;

Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Выдача наличных денег из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность — документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации или учреждения определенную операцию.

Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Таким образом, в результате изучения теоретических основоположений организации кассы установлено, что цель, порядок, правила организации кассы в надежном порядке хранения и целесообразном использовании наличных денег.

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов используется счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

Условия хранения и сохранность наличных денежных средств и других ценностей в кассе или при доставке их из банка

После предъявления полномочий на право проведения ревизии руководителю учреждения член ревизионной группы (ревизор), проверяющий кассовые операции, приступает к инвентаризации наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе. Инвентаризация проводится при участии кассира и главного бухгалтера (или заместителя главного бухгалтера). Если по болезни или другим уважительным причинам кассир не может присутствовать при проверке кассовой наличности, то необходимо назначить специальную комиссию в составе руководителя, главного бухгалтера (либо лиц, их заменяющих), временно исполняющего обязанности кассира, представителя коллектива, не связанного с бюджетным бухгалтерским учетом.

До пересчета кассовой наличности кассир в присутствии ревизора составляет на момент ревизии отчет об операциях кассы. В отчет включаются данные из имеющихся в кассе надлежаще оформленных приходных и расходных кассовых ордеров и других документов. Кассир дает расписку, в которой указывается, что все приходные и расходные документы включены в отчет и к моменту ревизии не оприходованных и не списанных в расход денежных средств не имеется. Составленный кассиром отчет после проверки ревизором передается в бухгалтерию для отражения его данных на счетах бюджетного бухгалтерского учета.

Аналогичные записи производятся также в книгах аналитического учета денежных документов и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе, определяются их соответствующие остатки на момент инвентаризации.

После этого кассир предъявляет имеющиеся у него в наличии средства, денежные документы и бланки строгой отчетности для пересчета и проверки. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих учреждению, во внимание не принимаются. При подсчете фактического наличия денежных средств никакие расписки и неоформленные документы в остаток наличности не принимаются. В виде исключения разрешается зачитывать как наличность выплаченные суммы по платежным ведомостям, по которым выплата еще не закончена. Все предъявленные кассиром частные расписки и другие незаконные документы перечисляются в акте (справке) с указанием, когда, кому, для какой цели, в каком размере и т.д. выданы денежные средства.

Закончив пересчет наличных средств, ревизор проверяет, имеются ли в кассе денежные документы, а также бланки строгой отчетности. Фактические остатки средств, денежных документов и бланков строгой отчетности сопоставляются с остатками по данным бюджетного бухгалтерского учета. Если при проверке выявлены недостача или излишек, то у кассира следует взять письменное объяснение причин выявленных расхождений. Ревизор обязан тщательно проверить достоверность представленных объяснений и принять меры к взысканию с кассира недостачи.

Согласно ст. 238 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой ущерб, под которым понимается реальное уменьшение или ухудшение наличного имущества работодателя, а также необходимость для него произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. К прямому действительному ущербу может быть отнесена и недостача денежных средств в кассе.

ТК РФ предусматривает два вида материальной ответственности за ущерб, причиненный работодателю: ограниченную и полную материальную ответственность. Ограниченная материальная ответственность заключается в обязанности работника возместить причиненный прямой действительный ущерб, но не свыше установленного законом максимального предела (согласно ст. 241 ТК РФ — средний месячный заработок работника). Перечень случаев полной материальной ответственности работников установлен ст. 243 ТК РФ.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством кассир несет материальную ответственность за сохранность всех ценностей, находящихся в кассе, и ущерб, причиненный учреждению. Поэтому сумма недостачи списывается за счет кассира, а сумма излишка приходуется.

Далее ревизор проверяет, как соблюдаются условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

В приложении N 3 к Порядку даны единые требования для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещений касс. В частности, помещение кассы:

должно быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

закрываться на две двери (внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы);

оборудоваться специальным окошком для выдачи денежных средств;

располагать исправным огнетушителем;

иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денежных средств и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты; учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий; не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем учреждения, результаты которой фиксируются в акте.

В приложении N 2 к Порядку даны рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должность, связанную с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо при периодическом привлечении лиц к указанным работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах. Руководитель должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или в них и в случае необходимости транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю запрещается:

разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

допускать в салон транспортного средства лиц, не предназначенных руководителем предприятия для их доставки;

следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

посещать магазины, рынки и др. места;

выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денежных средств и ценностей по назначению.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector