Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Источник образования денежных средств

Понятие финансов, источники образования денежных средств на предприятии

ПЛАН

ТЕМА 9 ФИНАНСЫ, ПРИБЫЛЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

1. Понятие финансов, источники образования денежных средств на предприятии.

2. Прибыль и рентабельность, их виды и порядок расчёта.


Финансы – выраженные в денежной форме взаимоотношения предприятия с другими организациями, физическими и юридическими лицами и своими сотрудниками.

Для нормальной деятельности предприятие ежегодно осуществляет планирование финансов, что означает определение всех источников образования денежных средств на предприятии и основных направлений их использования.

Основные источники образования денежных средств на предприятии:

· выручка от реализации проданной продукции или оказания услуг;

· для государственных предприятий – средства государственного бюджета либо в начале функционирования либо в виде дотаций (например, для предприятий газоснабжения и газификации);

· выручка от реализации выбывающих основных производственных фондов и оборотных средств;

· дивиденды по ценным бумагам;

· платежи родителей за содержание детей в детских садах данного предприятия;

· выручка от неосновной деятельности предприятия (например, от подсобного хозяйства).

Источники финансирования предприятия разделяются на:

· внутренние, существующие за счет средств, получаемых от деятельности самого предприятия (прибыли, амортизационных отчислений, продажи имущества и т.д.);

· внешние, не связанные с деятельностью предприятия (кредит, государ-ственные дотации, продажи акций и т.д.).

Необходимо также различать финансирование предприятий за счет собственных заемных средств (кредита, долговых обязательств).

В настоящее время кредит является важной формой финансирования, расширяющей текущие финансовые возможности предприятия, но одновременно связывающей его долговыми обязательствами из-за необходимости в будущем возвратить предоставленные деньги с процентами. Кроме денежной формы широкое распространение получили неденежные формы кредита: товарный кредит, аренда, в том числе лизинг.

Товарный кредит – краткосрочный кредит, который одно предприятие предоставляет другому в товарной форме в виде отсрочки платежа за поставленную продукцию.

Аренда (долгосрочный кредит) – предоставление на определенный срок за плату различного имущества. Лизинговые компании, закупив у одних предприятий имущества (чаще оборудование), предоставляют его на определенных условиях договора другим предприятиям. По окончании срока аренды имущество возвращается лизингодателю или арендуется на новый срок, либо выкупается по остаточной стоимости.

Финансовое состояние предприятия с одной стороны является результатом его деятельности, с другой – фактором его будущего развития. Поэтому, оно специально изучается в дисциплинах «Финансы предприятия», «Экономический анализ». В курсе «Экономики предприятия» будут рассмотрены лишь показатели, характеризующие экономический результат, прибыльность функционирования предприятия.

9. 2 Прибыль и рентабельность, их виды и порядок расчёта

В настоящее время существуют различные методы распределения выручки от реализации продукции. Рассмотрим некоторые из них, представив порядок распределения выручки в виде схемы. Первый метод основан на формировании прибыли, второй — на формировании хозрасчетного дохода. В связи с внедрением новых бухгалтерских стандартов финансовые результаты предприятия представляются в форме, подобной первому методу.

Средства предприятия и источники их формирования;

Все средства предприятия классифицируются по двум признакам:

— по видам и размещению;

— по источникам образования и назначения.

Средства предприятия по видам и размещению подразделяются на:

— долгосрочные (внеоборотные) активы;

К долгосрочным активам относятся:

1) Основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование и т.д.) действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, что позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимость продукции частями в течение нормативного срока.

2) Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, имеющие стоимостную оценку, но не имеющие материально-вещественной формы – это права пользования патентами, лицензиями, ноу-хау, программными продуктами, товарные знаки и др. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

3) Доходные вложения в материальные ценности – это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и др. ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование.

4) Капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы) – это затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудование, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательные, геолого-разведочные и др.).

5) Долгосрочные финансовые вложения – вложения средств в ценные бумаги или в уставные фонды и капитал других субъектов хозяйствования в качестве инвестиций с целью получения доходов на срок более 1 года.

К оборотным активам относятся материальные оборотные средства, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах (дебиторская задолженность).

Материальные оборотные средства – это сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные.

Сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, запасные части – оборотные средства (предметы труда), которые используются в одном производственном цикле и поэтому полностью переносят свою стоимость на изготовленную продукцию, выполняемые работы или оказываемые услуги.

Незавершенное производство – это стоимость продукции, не прошедшей все стадии производственного процесса и не переданной на склад или не сданной заказчику.

Денежные средства – суммы наличных денежных средств в кассе, денежных средств на счетах в банке, а также денежные документы (авиабилеты и ж/д билеты, акцизные марки и т.д.).

Дебиторской задолженностью называются средства в расчетах, т.е. по существу это средства данного предприятия, временно находящиеся у других предприятий или лиц и по истечении определенного срока подлежащие возврату данному предприятию в виде денежных или иных средств.

Дебиторами могут быть покупатели, которые сразу не оплатили товар, подотчетные лица, получившие в кассе деньги в виде аванса под отчет, учредители, имеющие задолженность предприятию.

Средства предприятия по источникам образования подразделяются на источники собственных средств и заемные средства.

Источники собственных средств (капитал, резервы, бюджетное и другие виды финансирования)

Понятие капитал в бухгалтерском учете подразделяется на такие виды, как уставный капитал, Резервный капитал, добавочный капитал.

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения деятельности предприятия в размерах, определенных учредительными документами.

Добавочный капитал – образуется за счет прибыли предприятия и предназначен для производственного и социального развития.

Резервный капитал – образуется за счет прибыли предприятия для покрытия незапланированных расходов, возникших в процессе работы предприятия. Его создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия.

Читать еще:  Под чистым денежным потоком понимается

Резерв по сомнительным долгам – образуется за счет прибыли предприятия для погашения дебиторской задолженности, не погашенной в установленные сроки.

Резерв предстоящих расходов – создается с целью равномерного включения некоторых расходов в себестоимость продукции (на оплату очередных отпусков, ремонт основных средств и т.д.).

Целевое финансирование и поступление – это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов и др. организаций и лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года формируется исходя из прибыли или убытка за отчетный год от обычной деятельности.

Источники заемных средств (долгосрочные и краткосрочные обязательства)

Долгосрочные обязательства – суммы задолженности по кредитам, полученным на срок более одного года для расширения и развития производства, внедрения новой техники.

Долгосрочные займы – суммы, полученные от выпуска и продажи акций трудового коллектива.

Краткосрочные кредиты банков – суммы задолженности перед банком по кредитам, полученным на срок менее одного года.

Кредиторская задолженность – состоит из задолженности поставщикам за товары и услуги, покупателям и заказчикам по авансам полученным, а также по доходам учредителям.

Обязательства по распределению – состоят из обязательств по оплате труда, по платежам в бюджет и органам социального страхования и обеспечения, перед учредителями по доходам.

3. Метод бухгалтерского учёта и его основные элементы

Методом бухгалтерского учета является вся совокупность приемов и способов, применяемых в бухгалтерском учете.

Для изучения метода бухгалтерского учета необходимо рассмотреть отдельные его элементы, к которым относятся:

1) документация и инвентаризация;

2) оценка и калькуляция;

3) счета и двойная запись;

4) бухгалтерский баланс и отчетность;

5) анализ хозяйственной деятельности и контроль.

Все эти элементы составляют систему бухгалтерского учета.

Документация заключается в составлении документов, содержащих описание каждой операции в ее количественном выражении. Ни одна запись в бухгалтерском учете не может быть сделана без соответствующего оформления документа.

Инвентаризация – сопоставление фактического наличия средств на предприятии с данными бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации отражаются в специальных документах – актах, которые служат основанием для учетных записей.

Оценка является способом выражения в денежном измерителе объектов бухгалтерского учета. Натуральные показатели, содержащиеся в первичных документах, переводятся в денежные путем умножения установленной цены на количество, указанное в документе.

Калькуляция – подсчет всех затрат, относящихся к какому-либо процессу, т.е. способ исчисления в денежном выражении фактической себестоимости изготовления единицы продукции.

Счета служат для группировки хозяйственных операций по объектам учета и получения обобщающей информации по этим объектам. Для каждого объекта бухгалтерского учета открывается отдельный счет.

Двойная запись – отражение хозяйственной операции по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.

Бухгалтерский баланс – способ группировки и отражения в денежной оценке хозяйственных средств по их составу и источником образования на определенную дату (на первое число месяца).

Отчетность – система экономических показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности предприятий, объединений, организаций, степень выполнения ими плановых заданий.

Анализ — это исследовательский и оценочный процесс, главной целью которого является выработка наиболее обоснованных предложений и прогнозов, изменения финансовых условий функционирования субъекта хозяйствования.

Откуда «мешок с деньгами»: как доказать легальный источник доходов

Обойтись простым объяснением с менеджером банка получится далеко не всегда — банки все чаще блокируют счет и предлагают «подтвердить происхождение средств».

Но что это значит и почему так происходит? Причина проста: правительства борются с отмыванием нелегальных денег и финансированием терроризма.

В последнее десятилетие эта борьба набрала значительные обороты, и в мире наблюдается тенденция к ужесточению требований финансового законодательства. Теперь банки и другие финансовые учреждения, прежде чем открыть счет физическим лицам или компаниям, обязаны проверить сведения об источнике происхождения денежных средств.

С июля 2019 вступила в силу пятая директива ЕС по предотвращению использования финансовых систем с целью отмывания денег и финансирования терроризма (директива AML-5).

Откорректировать свои законы государства ЕС должны до 2020 года — в январе требования директивы станут обязательными для применения всеми банками Евросоюза. Этот шаг обеспечит более безопасную среду для легального бизнеса и значительно уменьшит нелегальные действия по использованию финансовых систем с целью отмывания денег.

При ответе на вопрос о происхождении денежных средств необходимо обязательно учитывать и другие важные изменения. Например, создание баз данных, в которых банки, а также другие финансовые учреждения, будут проверять информацию о вас — не только при открытии, но и дальнейшем использовании счета (например, глобальный реестр конечных бенефициаров и их активов). Также в банках вводится риск-ориентированная проверка всех ваших операций (которые касаются не только открытия счетов, но и осуществления текущих операций).

Эта статья обязательна к прочтению, если вы планируете работать с иностранными банками, открывать личные или корпоративные счета, совершать крупные покупки, а также если вы подаете документы на получение лицензии (в том числе финансовой), или думаете о смене страны проживания. Во всех этих случаях вы должны ответить на вопрос о происхождении ваших денежных средств.

Происхождение средств для граждан СНГ

Что это значит и почему гражданам СНГ важно побеспокоится о подтверждении происхождения своих доходов?

Еще до недавнего времени, для граждан СНГ редко стоял вопрос открытия счета в иностранных банках. Законодательная база, унаследованная от СССР, значительно усложняла процесс, поскольку содержала множество ограничений по работе с иностранными банками, а низкое благосостояние большинства граждан делало обращение в европейские банки нецелесообразным.

Сейчас тенденции изменились, и граждане СНГ все чаще осуществляют международные транзакции и открывают счета в иностранных банках. По стечению обстоятельств, эти процессы совпали с ужесточением правил работы международных финансовых учреждений на фоне борьбы с терроризмом и отмыванием денег.

В иностранных банках граждане СНГ всегда находились и остаются в группе особого риска (high-risked customer), так как на мировой арене бывшие советские страны ассоциируются с высоким уровнем коррупции и низким уровнем общего благосостояния. Это значит, что ответ на вопрос о происхождении денежных средств нужно готовить как самим гражданам СНГ, так и их компаниям (даже иностранным), так как банки будут уделять им особое внимание.

Читать еще:  Наличное денежное обращение

Характерной особенностью людей из постсоветских стран является привычка хранить деньги в «чемоданах», а также игнорировать необходимость уплаты налогов со всех своих доходов. Это приводит к тому, что даже честно заработанные деньги из «чемодана», сами по себе не смогут ответить на вопрос о своем происхождении (особенно если с них не уплачены все налоги). Более того, во всём мире (и страны СНГ не исключение) вводят лимиты на операции с наличными, что еще больше усложняет использование денег из заветного «чемодана».

Принимая во внимание все вышеперечисленные факторы, мы не рекомендуем самостоятельно пытаться отвечать на вопросы и советуем сразу обращаться к специалистам.

Будут ли спрашивать о происхождении средств в странах СНГ?

Мировые тенденции борьбы с отмыванием денег уже сейчас находят отражение в законодательстве стран СНГ. Ниже мы рассмотрим самые явные признаки этого влияния на примере Украины и России.

За последний год в России почти каждый 10-й гражданин столкнулся с блокировкой банковской карты. Чаще всего карты оказываются заблокированными после покупок за рубежом либо в интернет-магазинах. Почему так происходит? С сентября 2019 года были внесены поправки к закону «О национальной системе платёжных карт», который позволяет на срок до 30 рабочих дней блокировать карты при подозрении в зачислении на них незаконно полученных средств. Дело в том, что даже самые безобидные на первый взгляд операции могут вызвать подозрения со стороны банков. В зоне риска оказываются те, кто совершает крупную покупку, перевод или снятие средств на большую сумму, а также расплачивается с помощью карточки за границей. Разблокировать банковскую карту (и деньги на ней) получится только после принятия банком доказательств о законности происхождения ваших денежных средств.

Что касается Украины, то раньше для предоставления банковских услуг банкам было достаточно проводить идентификацию клиентов, но с 2017 года действует постановление Национального банка № 42, согласно которому, банки должны проверять источники происхождения средств у своих клиентов. Больше всего проблем в такой ситуации возникает у граждан, которые получают практически всю зарплату в конвертах, а официально имеют лишь минимальный доход (или не имеют его вообще). Для подтверждения своих доходов им придется показывать какие-то иные документы, кроме справки о зарплате.

В случае, если Вы планируете открыть депозит, перевести или положить деньги на счет в Украине на сумму свыше 150 000 грн — вам стоит уже сейчас задуматься о том, как подтвердить свой легальный источник доходов, и быть готовым к вопросам банков!

Когда спрашивают о происхождении средств?

Представим ситуацию, когда Вы заранее смогли накопить большую сумму денег на покупку дома или машины вашей мечты, спланировали переезд в другую страну на постоянное место жительства. И вот ваша мечта находится в паре шагов от Вас, остается только открыть калитку. Но, для того чтобы это сделать, сперва придётся объяснить, откуда вы взяли деньги на покупку вашей мечты. И если ваши объяснения будут недостаточными и без соответствующих документов, то калитка так и не откроется, и вы вынуждены будете отказаться от вашего дома, машины или же смены места жительства.

Поэтому если любая операция, которую вы проводите, вызывает сомнения у банка, вы обязаны подтвердить источник происхождения средств для конкретной транзакции, чтобы банк смог определить соответствие операции вашим реальным доходам.

Что может быть источником и как подтвердить происхождение средств?

К сожалению, нет единственного правильного ответа на вопрос «как подтвердить происхождение средств».

Подтверждением происхождения средств может быть справка о заработной плате, декларации о доходах, доход от реализации продукции, продажа имущества, выписки или квитанции из других банков, договора дарения, получение наследства, выигрыш в лотерею и т.д. Стоит учесть, что договор займа, крайне редко принимается в качестве подтверждения денежных средств, поскольку в таком случае доказательства происхождения средств будут спрашивать уже у того, кто предоставил займ.

Очевидно, что подтвердить происхождение средств в банке легче всего будет тем предпринимателям, которые тщательно относятся к вопросам ведения бухгалтерского учёта, в том числе, в личных финансах. Если у вас все в порядке с документами и речь идёт о небольшой сумме, то проблем с ответом на вопрос о происхождении средств не будет. Но если же речь о крупных суммах, и вы не сможете предоставить соответствующие документы о происхождении средств, то банк вынужден будет отказать в проведении финансовых операций.

Мы рекомендуем Вам делать простые, но постоянные вещи, а именно собирать и хранить документы, подтверждающие получение вами средств.

Однако, прежде чем самому браться за ответ на вопрос о происхождении средств, задумайтесь о последствиях ошибки. Цена может быть высока — от отмены вашей транзакции и блокировки счета, до передачи информации об осуществлении вами подозрительных операций в государственные органы, которые начнут проводить официальное расследование. Поэтому лучше сразу обратитесь к профессионалам, которые проконсультируют и помогут вам правильно подтвердить происхождение ваших средств.

Средства предприятия и источники их формирования;

Все средства предприятия классифицируются по двум признакам:

— по видам и размещению;

— по источникам образования и назначения.

Средства предприятия по видам и размещению подразделяются на:

— долгосрочные (внеоборотные) активы;

К долгосрочным активам относятся:

1) Основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование и т.д.) действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, что позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимость продукции частями в течение нормативного срока.

2) Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, имеющие стоимостную оценку, но не имеющие материально-вещественной формы – это права пользования патентами, лицензиями, ноу-хау, программными продуктами, товарные знаки и др. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

Читать еще:  Лимит наличных денежных средств в кассе

3) Доходные вложения в материальные ценности – это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и др. ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование.

4) Капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы) – это затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудование, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательные, геолого-разведочные и др.).

5) Долгосрочные финансовые вложения – вложения средств в ценные бумаги или в уставные фонды и капитал других субъектов хозяйствования в качестве инвестиций с целью получения доходов на срок более 1 года.

К оборотным активам относятся материальные оборотные средства, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах (дебиторская задолженность).

Материальные оборотные средства – это сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные.

Сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, запасные части – оборотные средства (предметы труда), которые используются в одном производственном цикле и поэтому полностью переносят свою стоимость на изготовленную продукцию, выполняемые работы или оказываемые услуги.

Незавершенное производство – это стоимость продукции, не прошедшей все стадии производственного процесса и не переданной на склад или не сданной заказчику.

Денежные средства – суммы наличных денежных средств в кассе, денежных средств на счетах в банке, а также денежные документы (авиабилеты и ж/д билеты, акцизные марки и т.д.).

Дебиторской задолженностью называются средства в расчетах, т.е. по существу это средства данного предприятия, временно находящиеся у других предприятий или лиц и по истечении определенного срока подлежащие возврату данному предприятию в виде денежных или иных средств.

Дебиторами могут быть покупатели, которые сразу не оплатили товар, подотчетные лица, получившие в кассе деньги в виде аванса под отчет, учредители, имеющие задолженность предприятию.

Средства предприятия по источникам образования подразделяются на источники собственных средств и заемные средства.

Источники собственных средств (капитал, резервы, бюджетное и другие виды финансирования)

Понятие капитал в бухгалтерском учете подразделяется на такие виды, как уставный капитал, Резервный капитал, добавочный капитал.

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения деятельности предприятия в размерах, определенных учредительными документами.

Добавочный капитал – образуется за счет прибыли предприятия и предназначен для производственного и социального развития.

Резервный капитал – образуется за счет прибыли предприятия для покрытия незапланированных расходов, возникших в процессе работы предприятия. Его создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия.

Резерв по сомнительным долгам – образуется за счет прибыли предприятия для погашения дебиторской задолженности, не погашенной в установленные сроки.

Резерв предстоящих расходов – создается с целью равномерного включения некоторых расходов в себестоимость продукции (на оплату очередных отпусков, ремонт основных средств и т.д.).

Целевое финансирование и поступление – это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов и др. организаций и лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года формируется исходя из прибыли или убытка за отчетный год от обычной деятельности.

Источники заемных средств (долгосрочные и краткосрочные обязательства)

Долгосрочные обязательства – суммы задолженности по кредитам, полученным на срок более одного года для расширения и развития производства, внедрения новой техники.

Долгосрочные займы – суммы, полученные от выпуска и продажи акций трудового коллектива.

Краткосрочные кредиты банков – суммы задолженности перед банком по кредитам, полученным на срок менее одного года.

Кредиторская задолженность – состоит из задолженности поставщикам за товары и услуги, покупателям и заказчикам по авансам полученным, а также по доходам учредителям.

Обязательства по распределению – состоят из обязательств по оплате труда, по платежам в бюджет и органам социального страхования и обеспечения, перед учредителями по доходам.

3. Метод бухгалтерского учёта и его основные элементы

Методом бухгалтерского учета является вся совокупность приемов и способов, применяемых в бухгалтерском учете.

Для изучения метода бухгалтерского учета необходимо рассмотреть отдельные его элементы, к которым относятся:

1) документация и инвентаризация;

2) оценка и калькуляция;

3) счета и двойная запись;

4) бухгалтерский баланс и отчетность;

5) анализ хозяйственной деятельности и контроль.

Все эти элементы составляют систему бухгалтерского учета.

Документация заключается в составлении документов, содержащих описание каждой операции в ее количественном выражении. Ни одна запись в бухгалтерском учете не может быть сделана без соответствующего оформления документа.

Инвентаризация – сопоставление фактического наличия средств на предприятии с данными бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации отражаются в специальных документах – актах, которые служат основанием для учетных записей.

Оценка является способом выражения в денежном измерителе объектов бухгалтерского учета. Натуральные показатели, содержащиеся в первичных документах, переводятся в денежные путем умножения установленной цены на количество, указанное в документе.

Калькуляция – подсчет всех затрат, относящихся к какому-либо процессу, т.е. способ исчисления в денежном выражении фактической себестоимости изготовления единицы продукции.

Счета служат для группировки хозяйственных операций по объектам учета и получения обобщающей информации по этим объектам. Для каждого объекта бухгалтерского учета открывается отдельный счет.

Двойная запись – отражение хозяйственной операции по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.

Бухгалтерский баланс – способ группировки и отражения в денежной оценке хозяйственных средств по их составу и источником образования на определенную дату (на первое число месяца).

Отчетность – система экономических показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности предприятий, объединений, организаций, степень выполнения ими плановых заданий.

Анализ — это исследовательский и оценочный процесс, главной целью которого является выработка наиболее обоснованных предложений и прогнозов, изменения финансовых условий функционирования субъекта хозяйствования.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector