Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инвентаризация денежных средств на счетах

Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетных счетах в банках. Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути

В соответствии с ГК РФ все безналичные расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Все безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее — банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетных счетах в банках и денежных средств находящихся в пути производится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности.

Перед началом проведения инвентаризации денежных средств на расчетных счетах в банках, в первую очередь необходимо проверить на основании заключенных договоров, в каких кредитных учреждениях на момент проведения инвентаризации открыты расчетные счета. Следует помнить, что при открытии и закрытии расчетного счета в соответствии со ст. 118 НК РФ Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Сроки предоставления информации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) составляют семь дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях в бухгалтерском учете используется счет 51 «Расчетные счета».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами используют счет 52 «Валютные счета».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты следующие субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, используют счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы» — данный субсчет используется для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах.

В соответствии с ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку)произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

55-2 «Чековые книжки» — данный субсчет используется для учета движения денежных средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке;

55-3 «Депозитные счета» — используется для учета денежных средств вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению принято использовать счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков по каждому расчетному счету.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки сумм, числящихся на счете 57 «Переводы в пути», с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств на расчетном счете

Положения российского законодательства устанавливают обязанность отечественных компаний производить проверку соответствия фактического наличия ценностей, обязательств, иного имущества или неимущественных прав сведениям бухгалтерского учета организации. Данное предписание применяется исключительно к юридическим лицам и одинаково верно для инвентаризации денежных средств на расчетном счете компании, а также в случае сверки иных показателей субъекта хозяйственных отношений.

Читать еще:  Снижение денежных средств в балансе

Инвентаризация

Министерство финансов Российской Федерации 13.06.1995 издало Приказ N 49. Данным документом введены в действие Методические указания по порядку проведения инвентаризации имущества и обязательств юридических лиц. В настоящее время названная норма права является определяющей при проведении проверок на предмет соответствия фактического состояния сведениям бухгалтерского учета предприятия.

Как следует из поименованного акта нормотворчества, инвентаризация может быть:

  • обязательной, то есть проводимой при наступлении случаев, перечисленных Минфином России в своих Методических указаниях;
  • инициативной, осуществляемой исключительно по воле предприятия.

Любая инвентаризация вне зависимости от оснований для ее проведения начинается с издания руководством письменного распоряжения о проверке.

Полномочиями по проведению сверки и оформлению ее результатов наделена инвентаризационная комиссия. Она легитимна только в полном составе, указанном в соответствующем приказе по предприятию.

Данное предписание в равной степени распространяется на сверку активов и обязательств организации, а также на инвентаризацию денежных средств и расчетов предприятия.

Итоги проводимой проверки подлежат отражению в актах и описях, составляемых и подписываемых по окончании инвентаризации. Для правильного оформления результатов сверки рекомендуется использовать формуляры, введенные в действие Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Важно отметить, что в настоящее время бланки таких документов не являются обязательными к применению и каждая организация имеет право разработать свои формы.

Инвентаризация денежных средств и расчетов

Министерство финансов Российской Федерации в пункте 3.43 своих Методических указаний, утвержденных Приказом N 49 от 13.06.1995, предусмотрело некоторые особенности сверки денег на счетах предприятия в кредитных учреждениях. Организация путем проверки соответствия данных бухгалтерского учета и информации, содержащейся в банковских выписках, производит инвентаризацию денежных средств на расчетном счете.

Несколько иначе Минфин России описал порядок проведения сверки расчетов с банками, поставщиками, покупателями и прочими контрагентами. В соответствии с пунктом 3.44 Методических указаний такая сверка осуществляется через проверку обоснованности тех или иных сумм, числящихся на счетах бухучета предприятия.

Финансовое ведомство также отметило следующие особенности проверки отдельных видов расчетов:

  • взаимоотношения с поставщиками по оплаченным и непоставленным или неотфактуренным товарам сверяются по счету 60 по соответствующим документам с учетом корреспондирующих счетов;
  • проверке подлежит задолженность в пользу работников в виде суммы невыплаченной заработной платы;
  • должны быть сверены взаимоотношения с подотчетными сотрудниками;
  • по документам следует провести инвентаризацию расчетов с контрагентами, взаимоотношений по недостачам, суммам кредиторской, дебиторской и депонентской задолженности.

Результаты инвентаризации денежных средств на расчетном счете оформляются через заполнение формуляра № ИНВ-17 , утвержденного Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Этот же документ следует применять при подведении итогов сверки денежных средств и расчетов.

Инвентаризация кассы

С какой целью и в каких случаях проводится инвентаризация кассы? Кто проводит инвентаризацию кассы? Каков порядок оформления результатов? Ответы на эти вопросы — в статье.

Цель проведения инвентаризации кассы — проверка правильности и реальности текущего учета кассовых операций, выявление ошибок в расчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, соблюдение принципа материальной ответственности должностных лиц.

В каких случаях проводится инвентаризация кассы?

Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы.

Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации.

Так, обязательно проведение инвентаризации кассы:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
  • при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49).

Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Например, ревизии кассы осуществляется:

  • для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
  • выявления причины возникшей ошибки в учете;
  • по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.

Кто проводит инвентаризацию кассы?

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии (основание — п. 2.2 Методических указаний N 49).

Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель. Документами о составе комиссии могут быть приказ, постановление, распоряжение и т п. (основание — п. 2.3 Методических указаний N 49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • представители службы внутреннего аудита или сотрудники независимых аудиторских компаний;
  • сотрудники службы безопасности или другие специалисты компании (экономисты, менеджеры и др.).

Следует иметь в виду, что отсутствие даже одного утвержденного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (основание — п. 2.3 Методических указаний № 49).

Нормативные документы не обязывают ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии в том случае, если в организации отсутствовали кадровые перестановки.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Непосредственно перед началом проведения инвентаризации все кассовые операции прекращаются, комиссии предоставляются последние приходные и расходные кассовые документы. Материально ответственные лица подтверждают, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, все выбывшие средства списаны в расход.

Читать еще:  Ежемесячное денежное поощрение государственных служащих

Далее проводится сама инвентаризация кассы, которая включает в себя полный подсчет имеющейся наличности в кассе. Пересчет денег производится под строгим наблюдением всех членов комиссии. Выявленную сумму денежных средств сравнивают с остатками по данным первичных документов и бухгалтерской программы, обязательно проверяются и показатели ККМ.

В то случае, если в организации осуществляются наличные расчеты с применением ККМ, инвентаризация кассы начинается с проверки фактического наличия в операционных кассах контрольно-кассовой техники, при этом должны быть в наличии документы, связанные с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию каждой ККМ.

На практике возможны три варианта результата инвентаризации кассы: соответствие данных учета фактическому наличию денежных средств, выявлена недостача, обнаружен излишек денежных средств в кассе.

Оформление результатов проведения инвентаризации кассы

Для оформления результатов инвентаризации денежных средств в кассе, а также разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе могут оформляться «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ-16.

Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации или предпринимателя, применяется «Акт о проверке наличных денежных средств кассы» по форме № КМ-9.

Фактический остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными журнала кассира-операциониста, оформляемого по форме № КМ-4. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с суммой наличных денежных средств устанавливается причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы журнала кассира-операциониста, затем оформляется «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины» по форме № КМ-1. Применение акта по форме КМ-1 обязательно при использовании ККТ (основание – Письмо ФНС России от 23.06.2014 N ЕД-4-2/11941).

В том случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с материально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о списании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя отражается на оборотной стороне акта.

Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе организации, потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплины. Выявленные в кассе излишки денежных средств должны быть изъяты комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризационных описях запрещены (основание — п. 2.9 Методических указаний № 49).

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее результата оформляются проводками:

  • Дебет 50 Кредит 91-1 — Выявлена сумма излишка в кассе;
  • Дебет 94 Кредит 50 — Выявлена сумма недостачи в кассе;
  • Дебет 73 Кредит 94 — Выявленная недостача в кассе отнесена на виновных лиц;
  • Дебет 91-2 Кредит 94 — Возмещена (погашена) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет прочих расходов организации.

В заключении хочется сказать о том, что своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это прежде всего залог сохранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы всегда стоит подходить со всей серьезностью и должной основательностью.

Ольга Ульянова,
эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Для чего нужна инвентаризация денежных средств на расчетных счетах

Юридические лица и индивидуальные предприниматели для проведения безналичных расчетов заключают договора с кредитными организациями на обслуживание, различные как по назначению, так и по валюте. Минимум единожды в год, перед тем, как сдавать годовой отчет, как записано в федеральном законе «О бухгалтерском учете», в приказном порядке осуществляется инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в тех банках, с которыми заключены договора на обслуживание, и всего имущества как такового.

Временной фактор

Осуществление ревизионных мер по осуществлению контроля за сохранностью материальных ценностей организации логично проводить ближе к концу года. Однако предприятия, которые осуществляют проверку после 1 октября, действуют в рамках Положения о ведении бухгалтерского учета, где говорится, что ревизия, проведенная комиссией после 1 октября и оформленная как акт инвентаризации денежных средств на расчетных счетах, является совершенно достаточной и не требует повторной проверки для сдачи годового отчета. Поэтому нарушений или неправильных действий в проведении аудита осенью нет.

Кто проводит проверку

Любая инвентаризация проводится по приказу директора, он же назначает и членов комиссии. Состав не регламентирован строго, но в комиссии должно быть как минимум трое представителей, она должна включать лицо от администрации и работника бухгалтерии. Приветствуется включение в состав аудиторов внутренних служб или привлечение сторонних аудиторских служб на договорной основе. Результаты работы комиссии оформляются как акт инвентаризации расчетного счета и иных вкладов.

Читать еще:  Операционный остаток денежных активов формируется

Назначенная комиссия проверяет соответствие внутренних бухгалтерских документов по движению денежных активов с теми выписками, которые были предоставлены банками. Возникшие сомнения в подлинности документов, приложенных к банковской выписке, для своего разрешения предполагают проведение встречной сверки документооборота банка.

Какие банковские договора подлежат инвентаризации?

Любое юридическое лицо имеет право и возможность заключить договор с кредитным учреждением с целью проведения взаиморасчетов в удобной форме – в денежных единицах своей страны или в иностранной валюте.

  1. Договор с финансовой организацией, по которому предусмотрено проведение взаиморасчетных операций в валюте Российской Федерации, носит название «расчетный». Для различных целей необходимы разные договора. Организации и индивидуальные предприниматели не ограничиваются законодательно в количестве – расчетные счета можно открывать столько, сколько требуется; иметь их в одном банке или в нескольких. Инвентаризация проводится отдельно для каждого открытого вклада во всех банках.
  2. Для осуществления взаиморасчетов с контрагентами в валюте других государств открывают валютный счет. Он может быть открыт как в отечественных банках, находящихся внутри страны, так и в расположенных на территории иностранных государств.

Все они подлежат инвентаризации. Кроме этого, учитывается остаток финансов на специальных расчетных вкладах, где фиксируется финансовое движение в самых разных величинах:

  • рублях РФ;
  • иностранной валюте;
  • средствах на чековых книжках;
  • банковских аккредитивах;
  • других формах документов для платежей.

Кроме того, под учет попадают финансовые активы, относящиеся к целевому финансированию, а именно та часть, которая связана с применением обособленного хранения.

Сколько счетов инвентаризуются и где они расположены

Перед тем, как начать проводить инвентаризацию, нужно определить, какие именно счета, расположенные в каких кредитных учреждениях принадлежат данной организации или индивидуальному предпринимателю. Выяснение этого вопроса требует детального изучения всех имеющихся в наличии договоров банковского обслуживания, владелец которых должен аргументировано обосновать целесообразность и законность наличия каждого вклада и правомочность применения формы расчетов.

При инвентаризации обязательно следует проверять договорные условия ведения финансовых документов и соответствующие им данные, с указанием остатков средств в кредитном учреждении.

Сводная информация по движению материальных средств на расчетных рублевых счетах отражается в счете 51 («Расчетные счета»). Она заносится на основании банковских выписок и соответствующих им расчетных денежных документов.

Движение финансовых структур в иностранной валюте показывается на счете 52 («Валютные счета»). А он сам подразделяется на субсчета, отражающих валютные операции в пределах страны – субсчет №1 («Валютные счета внутри страны») и субсчет №2 («Валютные операции за рубежом»). Так же, как и в счете 51, сводная информация, отражающая движение материальных средств на счета 52 вноситься в документацию учета на основании банковских выписок и подтверждающих движение средств документов.

Каждый из субсчетов, используемых для хранения и взаиморасчетов в иностранной валюте, подразумевает отдельный аналитический учет движения денежных масс.

Одним и главных пунктов проверки денежных сумм, расположенных на валютных финансовых документах является правильность пересчета сальдо в рублевый эквивалент из единиц иностранной валюты. Для грамотного пересчета используется информация Центробанка о курсе рубля к необходимой для пересчета валюте на момент инвентаризации, как указано в нормативных документах («Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 10.01.2000).

Какие еще средства подлежат обязательной инвентаризации

Подлежат обязательной инвентаризации движение материальных ценностей в таких формах, как:

  • аккредитивы,
  • чековые книжки,
  • любые другие формы платежных документов (за исключением векселей) на специальных, текущих, особых и других банковских вкладах.

Учет ведется по ценностям, расположенным как в кредитных учреждениях на территории России, так и за рубежом.

Инвентаризация денежных средств непременно учитывает движение по средствам целевого назначения, подлежащих хранению обособленно. Данная информация отражается в счете 55 («Специальные счета в банках»).

Счета и субсчета

Счет 55 может иметь несколько открытых субсчетов. К ним относятся:

  1. «Аккредитивы». Субсчет для учета движения средств, представленных в аккредитивах.Согласно ГК, расчет по аккредитивам банк плательщика (банк-эмитент) выполняет указание плательщика о создании аккредитива и, согласно распоряжению, обязан осуществить выплату средств, а также наличия векселя – произвести его оплату, акцептировать или учесть. Кроме того, банк обязан при необходимости передать свои полномочия другому банку (исполняющий банк) на проведение тех же операций.
  2. «Чековые книжки». Субсчет учитывает движение материальных ценностей, находящихся на всех чековых книжках. Для каждой чековой книжки ведется отдельный учет по субсчету 55-2.
  3. «Депозитные счета». Инвентаризация депозитных вкладов организации осуществляется по каждому депозиту отдельно.
  4. «Специальные счета»

С целью учета средств, выделенных как целевое финансирование, отдельные субсчета используются конкретно для учета средств, подлежащих обособленному хранению.

Проводится учет материальных ценностей, выраженных в единицах денежных знаков России и зарубежных стран, которые были внесены в финансовые учреждения для перевода на расчетные или иные счета учреждения, но не успели зачислиться. Чаще всего такие финансовые поступления связаны с торговой деятельностью, проводимой организацией.

Для инвентаризации таких средств применяется счет 57 «Переводы в пути». Не зачисленные еще финансовые поступления учитываются на основании квитанций банковской организации, отделения почтамта, а также копии инкассаторской ведомости.

Опция «Переводы в пути» учитывает перемещение финансовых масс как в рублях, так и в иностранной валюте на различных субсчетах.

Проверка и контроль денег организации, размещенных в банках, проводится методом сверки данных бухгалтерского учета организации и суммарной информации, которую предоставляют все банки, с которыми заключены договора, в виде выписок по каждому счету.

Проведение инвентаризации денежных масс категории «в пути» проводится методом сверки состояния счета 57 с суммарными сведениями всех банковских квитанций, почтовых переводов, инкассаторских ведомостей и других документов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector