Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Хищение денежных средств из кассы предприятия

Действия руководства и бухгалтерский учет при хищении на предприятии

Случаи выявленного хищения попадают в сферу действия КоАП и уголовного права. Уголовный кодекс в ст. 158 оговаривает, что в качестве хищений необходимо рассматривать противоправные акты безвозмездных изъятий имущества предприятия. Результатом таких действий является нанесение материального урона организации. Если размеры ущерба не достигли уровня 1000 рублей, то уголовная ответственность за нее не предусмотрена – наказание будет назначено по нормам КоАП (ст. 7.27).

Расследование хищения имущества на предприятии

При выявлении факта хищения пострадавшей стороной является предприятие, которое владело украденным имуществом. Руководитель компании наделен правом обратиться за помощью в расследовании в правоохранительные органы. Для этого составляется письменное заявление.

Алгоритм действий должностных лиц предприятия:

  1. Сотрудник, обнаруживший факт недостачи, обусловленный возможной кражей, уведомляет об этом руководителя фирмы. Делается это в письменной форме посредством докладной или служебной записки, которые должны быть зарегистрированы в журнале входящей корреспонденции.
  2. Директор инициирует своим распоряжением начало внутреннего служебного расследования.

ЗАПОМНИТЕ! Чтобы была возможность применить к виновным лицам меры дисциплинарной ответственности, решение о необходимости их применения должно быть вынесено в течение месяца. Исключение делается для случаев, когда виновное лицо находится на больничном или хищение было выявлено по итогам ревизии, аудита.

  • Создается комиссия для проведения следственных мероприятий.
  • Назначается председатель комиссионного органа.
  • Анализ результатов видеосъемки с камер наблюдения в помещении, откуда были похищены активы.
  • Проведение следственных мероприятий.
  • Подведение итогов.
  • Применение мер дисциплинарной ответственности (выговор, увольнение, замечание) или передача материалов расследования в правоохранительные органы для заведения уголовного дела.
  • Если у комиссии имеются подозреваемые в совершении противоправных действий, эти лица должны быть оповещены о проводимых в отношении них следственных мероприятиях. После даты уведомления у таких сотрудников имеет двое суток для дачи пояснений по ситуации. Если объяснительная не была подана, комиссия составляет акт об отказе в предоставлении пояснительной информации.

    В отдельных случаях руководство предприятия инициирует временное отстранение от работы подозреваемых в хищении лиц. Период отстранения ограничивается сроком реализации следственных мероприятий. Комиссия наделяется правом проводить опросы персонала предприятия, просматривать видеозаписи с камер наблюдения (если они имеются), осуществлять выемку документации и привлекать к следственным действиям экспертов.

    Результатом работы комиссии является акт служебного расследования. Его структура представлена такими блоками:

    • вводная (указывается противоправное действие, нанесенный ущерб, временные рамки расследования, состав комиссии);
    • описательная (перечень примененных следственных методов, расшифровка доказательной базы);
    • заключительная (перечисление виновных лиц, рекомендации руководству компании по дальнейшим действиям).

    При проведении расследования по факту хищения необходимо принять меры для сохранения улик. До прибытия на объект специалистов, которые будут проводить следственные мероприятия, необходимо ограничить доступ к месту происшествия.

    ВАЖНО! Работодатель должен определить размер ущерба. Для этого проводится инвентаризация активов компании. В отдельных случаях в ней могут принимать участие представители правоохранительных органов.

    Особенности учета и списания похищенного имущества

    Количественный состав похищенного имущества и стоимостная оценка определяются на этапе инвентаризации. Проверка должна затрагивать не все активы компании, а только ту группу объектов, к которой относится украденная вещь. Выявляемые несовпадения между фактическими и учетными данными фиксируются в ведомостях расхождений, результаты которых переносятся в акт.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отчетной документации недостачи показываются с привязкой к периоду их подтверждения инвентаризационными действиями. Момент кражи для этой цели не имеет значения.

    При расследовании хищения правоохранительными органами в случае отсутствия по результатам проверки виновных лиц, следователь направляет руководству предприятия уведомление о приостановлении уголовного производства. Это является основанием для бухгалтерии списать недостачу с баланса компании.

    Если виновное в краже лицо обнаружено, его вина доказана, то в подтверждение этого у организации должно быть решение суда о признании вины физического лица. Исчезнувшее имущество предприятия изначально числится в категории недостач. Если руководство компании инициирует привлечение к расследованию правоохранительных органов, то пропажа будет идентифицироваться как акт хищения. При самостоятельном проведении расследования и выявлении виновных руководство организации может привлечь должностное лицо к материальной ответственности, но не в полной сумме ущерба.

    Типовые корреспонденции

    Бухгалтерские записи при обнаружении фактов хищений разнятся в зависимости от группы украденного имущества. Если расследование начато по причине недостачи основного средства, то корреспонденции будут иметь вид:

    • Д01/Выбытие – К01/ОС – проведено списание первоначальной стоимости по похищенному активу;
    • Д02 – К01/Выбытие – накопленная по выбывающему активу амортизация списывается;
    • Д94 – К01/Выбытие – списана с балансового учета величина остаточной стоимости похищенного имущества;
    • Д91.2 – К94 – виновные лица не обнаружены к моменту списания похищенных активов;
    • Д73 – К94 – виновное лицо выявлено, им является работник предприятия, на его счет начислена задолженность в сумме причиненного ущерба;
    • Д76.2 – К94 – виновным лицом оказался посторонний человек, с которым у предприятия не заключен трудовой договор.

    Все недостачи, причиной которых являются умышленные или непреднамеренные неправомерные действия, относятся на 94 счет в размере их фактической стоимости. В корреспонденции с дебетом этого счета могут быть кредитовые записи по счетам 01, 10, 41, 43, 50.

    ВНИМАНИЕ! Списание со счета 94 возможно при условии, что у предприятия имеется решение суда о результатах расследования и признании вины должностных лиц (или о невиновности этих лиц).

    По похищенному имуществу может быть восстановлен НДС. На его сумму увеличивается общий размер материального ущерба. Восстановленный объем налоговых обязательств подлежит уплате в бюджет. В бухгалтерском учете эта процедура отражается такими корреспонденциями:

    • Д68/НДС – К19 – произведено восстановление налогового обязательства по НДС в отношении утраченного имущества в результате хищения;
    • Д94 – К19 – в учете произведена операция по увеличению размера материального урона предприятия на величину восстановленного налога;
    • Д68/НДС – К51 – перечислено налоговое обязательство по НДС в бюджет.
    Читать еще:  Выданы денежные средства подотчетному лицу проводка

    Например, на предприятии была выявлена пропажа товарной продукции стоимостью 7500 руб. По результатам расследования было выявлено виновное лицо – кладовщик. Свою вину работник признал, готов возместить ущерб. В учете необходимо сделать такие записи:

    • Д41 – К60 – оприходованы товары на склад, стоимость сделки равна 7500 руб.;
    • Д19 – К60 – показан НДС по партии товаров в сумме 1350 руб.;
    • Д68/НДС – К19 – сумма НДС 1350 руб. принята к вычету;
    • Д94 – К41 – после обнаружения пропажи и окончания расследования бухгалтер списывает похищенную продукцию в сумме 7500 руб.;
    • Д73 – К94 – величина урона в размере 7500 руб. отнесена на счет виновного лица и подлежит взысканию;
    • Д73 – К68/НДС – на сумму НДС 1350 руб. увеличен долг кладовщика перед предприятием;
    • Д68/НДС – К51 — величина восстановленного налога перечислена в бюджет в размере 1350 руб.;
    • Д50 – К73 – виновное должностное лицо погасило причиненный компании ущерб (взнос в кассу равен 8850 руб.).

    Если бы в указанном примере виновные лица не были выявлены, то источником уплаты НДС должны быть собственные средства организации. Корреспонденции будут такими:

    • Д91 – К94 – 7500 руб., недостача, образовавшаяся вследствие хищения, списана;
    • Д91 – К68/НДС – 1350 руб., произведено восстановление НДС по украденной партии продукции;
    • Д68/НДС – К51 — вся сумма восстановленного налогового обязательства была погашена.

    Какая статья за кражу денег из кассы?

    Содержание статьи

    С кражей денег из кассы сталкиваются многие владельцы магазинов. Для снижения количества преступлений руководители торговых точек увеличивают штат сотрудников службы безопасности, устанавливают систему видеонаблюдения и принимают другие меры, но полностью исключить хищения, как правило, не удается. В таких ситуациях необходимо обращаться в правоохранительные органы с заявлением. Какая ответственность грозит работнику за кражу денег из кассы, а также что делать, если необоснованно обвиняют в хищении средств, мы расскажем в нашей статье.

    Понятие

    В соответствии с законами России присвоение – это форма хищения в виде изъятия, обособления и обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц товаров и материальных ценностей, в том числе денег, которые вверены обвиняемому в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей. Полномочия закрепляются в трудовом соглашении, договоре или ином акте.

    Растрата – это безвозмездное, незаконное расходование или отчуждение чужого вверенного имущества. Отчуждение, например, может выражаться в передаче третьим лицам средств в долг.

    Статья в УК РФ

    Вид ответственности, административная или уголовная, зависит от суммы присвоенных денежных средств. Если ущерб больше 2500 рублей, то виновный будет осужден по ст. 160 УК РФ за присвоение или растрату.

    Преступление считается оконченным с момента фактического обращения в свою пользу в случае присвоения и израсходования, если речь идет о растрате.

    Преступное деяние всегда совершается с прямым умыслом, основным мотивом выступает корысть. В некоторых ситуациях может быть дополнительный мотив – месть, личная неприязнь к руководителю магазина, другому продавцу и желание их подставить.

    Субъект всегда специальный – лицо, достигшее возраста 16 лет, которому вверено имущество. Если продавец взял денежные средства из кассы с целью передачи другим лицам во исполнение долгового обязательства, которое не было исполнено владельцем магазина, то деяние будет квалифицироваться по ст. 330 УК РФ как самоуправство.

    Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 160 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести, срок давности – 2 года. Противоправное деяние, предусмотренное ч. 2 ст.160 УК РФ, подпадает под нарушение закона средней тяжести, срок давности – 6 лет. Уголовное дело в этих случаях может быть прекращено по примирению сторон.

    Кража денег из кассы предприятия

    Присвоение и растрата средств бывают не только в магазинах, но и на предприятиях. Доступ к кассе имеет ограниченный круг лиц – сотрудники отдела бухгалтерии.

    Сложность выявления и раскрытия таких преступлений заключается в том, что бухгалтеры имеют специальные знания, которые часто позволяют скрыть сам факт воровства.

    Наиболее часто встречающиеся схемы присвоения:

    • проведение платежа за один и тот же товар несколько раз;
    • отсутствие в бухгалтерской документации сведений об учете отдельных денежных сумм;
    • расхождении в размере средств, начисляемых в качестве заработной платы и фактически выплачиваемых сотрудникам предприятия. В таких ситуациях обвиняемые зачастую забирают разницу себе.

    Что будет за кражу денег из кассы магазина?

    За совершение кражи из кассы магазина российским законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность. Также сотрудника, совершившего противоправное деяние, ждет дисциплинарное наказание.

    Какое уголовное наказание и ответственность предусмотрены?

    Виновному в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 160 УК РФ, грозит наказание в виде штрафа в размере до 120 тысяч рублей, исправительных работ до 6 месяцев, обязательных работ до 360 часов, принудительных работ или ограничения свободы до 2 лет. Самое серьезное наказание за присвоение или растрату без квалифицирующих признаков – 2 года лишения свободы.

    Если кража из кассы совершена группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 160 УК РФ), то наказание будет более серьезным:

    • штраф до 300 тысяч рублей;
    • обязательные работы до 360 часов;
    • исправительные работы до 1 года;
    • принудительные работы или лишение свободы до 5 лет с ограничением свободы до года либо без.
    Читать еще:  Денежный учет в аптеке

    При совершении преступления с использованием служебного положения (ч. 3 ст. 160 УК РФ) в приговоре будет одна из следующих санкций:

    • штраф от 100 до 500 тысяч рублей;
    • принудительные работы до 5 лет;
    • лишение свободы до шести лет со штрафом до 10 тысяч рублей.

    В ч. 4 ст. 160 УК РФ указаны следующие отягчающие факторы: деяние совершено организованной группой, из кассы похищена сумма в особо крупном размере. В этих случаях виновный отправится в места лишения свободы на срок до 10 лет. В качестве дополнительного наказания может быть установлен штраф в размере до 1 миллиона рублей либо ограничение свободы сроком до 2 лет.

    Обратите внимание!

    Крупный ущерб – это сумма не менее 250 тысяч рублей, а особо крупный – более 1000000 рублей.

    В случае, если сумма похищенных из кассы денежных средств не превышает 1000 рублей, то работник кассы будет подвергнут административному наказанию в виде:

    • штрафа, в 5 раз превышающего сумму украденных денег, но не менее 1 тысячи рублей;
    • административного ареста до 15 суток;
    • обязательных работ до 50 часов.

    При краже денег на сумму от 1000 до 2500 рублей составляется протокол по ст. 7.27 КоАП РФ, который влечет наложение:

    • штрафа в 5 раз больше, чем было украдено, при этом не меньше 3 тысяч;
    • обязательных работ до 120 часов;
    • ареста от 10 до 15 суток.

    Что делать, если вас обвиняют в краже денег из кассы?

    В соответствии с Конституцией РФ у нас в стране действует презумпция невиновности. До тех пор, пока правоохранительные органы не докажут, что кражу совершило конкретное лицо, оно остается невиновным.

    Если работодатель обвиняет в хищении в ходе личной беседы и только обещает обратиться в правоохранительные органы, то большая вероятность, что он хочет вас напугать с целью получить денежные средства, которых не хватает в кассе, а доказательств у него нет. В некоторых случаях руководитель грозится уволить «по статье» в случае отказа вернуть деньги.

    Обратите внимание!

    Уволить на основании «г» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ можно только при наличии вступившего в силу приговора суда.

    В случае наличия заявления в полицию мы рекомендуем:

    • не подписывать явку с повинной. При давлении со стороны сотрудников правоохранительных органов следует написать на них жалобу в прокуратуру для проверки законности их действий;
    • найти свидетелей, подтверждающих ваше алиби на момент совершения кражи. Если работодатель обвиняет вас в том, что вы украли средства в определенный временной промежуток, то желательно подтвердить свое местонахождение на тот момент в другом месте;
    • обратиться в суд с гражданским иском о компенсации морального вреда, если обвинения работодателя нанесли вам физические и моральные страдания. В качестве доказательств можно приложить справки от врача, выписки из медицинской карты, рецепты на покупку лекарств и чеки из аптеки.

    Если деньги были взяты из кассы по устному распоряжению руководителя, следует обязательно сообщить об этом следователям. Если вы не брали денег из кассы, и есть основания подозревать, что работодатель умышленно обвиняет в хищении, зная о вашей невиновности, вы можете написать заявление о ложном доносе. В соответствии со ст. 306 УК РФ за ложный донос предусмотрено наказание в виде штрафа до 120000 рублей, обязательных работ до 480 часов, принудительных и исправительных работ до 2 лет либо лишения свободы на тот же срок.

    Кража денег из кассы

    Содержание статьи

    За кражу денег из кассы преступник может быть привлечен к уголовной или административной ответственности. Мера наказания за кражу зависит от обстоятельств, при которых было совершено преступление. Кража на сумму свыше 5 тысяч рублей предполагает привлечение преступника к уголовной ответственности

    Статья в УК РФ

    Статья 158 УК РФ дает определение понятию «кража» и указывает меры наказания за совершенное преступление.

    Кража — это тайное хищение чужого имущества.

    Санкции зависят от того, каким образом была совершена кража:

    Кража денег из кассы предприятия

    Доступ к кассе должен быть представлен работникам бухгалтерии. Если доступа к кассе у других лиц не могло быть, значит бухгалтера незаконно изъяли средства из кассы, сделать это можно следующим образом:

    • проведение платежа за один товар несколько раз;
    • нет специальной бухгалтерской документации об учете отдельных сумм;
    • расхождение в размере средств, указанных на бумаге и выплаченных в натуре.

    Что будет за кражу денег из кассы магазина

    За кражу денежных средств из кассы преступнику грозит административная или уголовная ответственность, а также дисциплинарное наказание.

    Какой вид ответственности будет применен, и какие меры наказания назначит суд, зависит от обстоятельств дела: размера похищенной суммы, количества лиц, совершивших преступление.

    Какое уголовное наказание и ответственность предусмотрены

    В соответствии с принятыми нормами о декриминализации краж, уголовная ответственность предусмотрена, если кража была произведена на сумму свыше 5 тысяч рублей. Если сумма украденных денежных средств не превышает указанный рубеж, наказание будет административное. Однако если гражданин совершает кражу на сумму менее пяти тысяч не в первый раз, ответственность за это будет уголовная. Также будет применена уголовная ответственность в том случае, если кража совершена на сумму менее пяти тысяч рублей, однако преступление было совершено группой лиц.

    Читать еще:  Акт списания денежных средств

    Что делать, если вас обвиняют в краже денег из кассы

    Согласно действующей на территории РФ презумпции невиновности, гражданин считается невиновным, пока не будет доказано обратное.

    Работодатель имеет право уволить сотрудника, по п.6 (г) ч.1. ст. 81 Трудового Кодекса РФ — за кражу на рабочем месте — только тогда, когда будут проведены следственные действия, доказана вина сотрудника и вступит в силу приговор суда.

    Если гражданина обвиняют в краже денежных средств из кассы, но он этого не совершал, действовать нужно следующим образом:

    1. Найти свидетелей, которые видели гражданина в предполагаемое время совершения преступления и могут подтвердить его алиби. Или свидетелей, которые находились рядом с сотрудником заведения и могут доказать, что он не брал средства из кассы.
    2. Обратиться с гражданским иском о физической или моральной компенсации в суд. В качестве доказательств следует представить документы, подтверждающие расходы на приобретение лекарств, заключение врача, о том, что подозреваемый понес моральный ущерб и как следствие ухудшилось его состояние здоровья.

    Если сотрудники правоохранительных органов заставляют написать явку с повинной, не стоит этого делать, следует обратиться в прокуратуру для проверки законности их действий и к юристу.

    Если же руководитель распорядился о взятии из кассы денежных средств, после чего обвинил сотрудника в краже, нужно рассказать о данном факте следователю. В ходе следствия может быть доказано, что такое распоряжение от руководителя поступало, возможно были свидетели, которые слышали о просьбе руководства. В таком случае, за ложный донос работодателю грозит ответственность по статье 306 УК РФ «Заведомо ложный донос».

    Кража денежных средств из кассы организации

    Вопрос

    Прошу Вас подробно описать алгоритм действий при краже денежных средств из кассы предприятия.
    (необходимые документы, проводки в 1С бухгалтерия).

    Ответ

    После того, как представители ОВД провели следственные мероприятия, фирма должна организовать полную инвентаризацию имущества в помещении, где была совершена кража. Проведение внеплановой ревизии в случае кражи предусмотрено п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее- Закон N 129-Ф). Порядок проведения инвентаризации имущества организации и оформления ее результатов определен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. При этом инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40. Общие правила проведения инвентаризации таковы.

    Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В ее состав, как правило, входят должностные лица, главный бухгалтер и ответственные за сохранность материальных ценностей.

    О проведении внеплановой ревизии руководитель фирмы издает приказ по форме N ИНВ-22, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

    В нем следует указать:

    — состав инвентаризационной комиссии;

    — имущество, подлежащее ревизии;

    — дата начала и окончания инвентаризации.

    До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы. Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все поступившие деньги оприходованы, а выданные — списаны в расход. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Для ревизии денежных средств предназначена опись N ИНВ-15.

    Итоги проверки обобщаются в форме N ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией». Бланк этого документа утвержден постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. N 26. Она подписывается главным бухгалтером и директором фирмы. Затем издается приказ об утверждении результатов инвентаризации, который и будет служить основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей.

    Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

    В бухгалтерском учете делается следующая запись:

    Дебет 94 Кредит 50 — выявлена недостача денег в кассе.

    Сумма недостачи должна учитываться на счете 94 до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников.

    Если виновное лицо не установлено, суммы ущерба бухгалтер относит на финансовый результат (пп. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ):

    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 — списана сумма недостачи на прочие расходы.

    Если стоимость похищенного имущества будет компенсироваться за счет виновного лица (сотрудника организации), то в бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками:

    Дебет 73-2 Кредит 94 — списан убыток за счет виновного лица;

    Дебет 50 Кредит 73-2 — внесена виновником сумма ущерба в кассу.

    В том случае, когда сумма недостачи удерживается из зарплаты работника, в учете делается запись:

    Дебет 70 Кредит 73-2 — удержана из зарплаты работника сумма недостачи.

    Порядок взыскания суммы причиненного ущерба с работника определен в ст. 248 ТК РФ.

    При документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества (в том числе денежных средств) лиц уполномоченным органом государственной власти для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений (Письма Минфина России от 08.06.2009 N 03-03-05/103, от 03.08.2011 N 03-03-06/1/448).

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector