Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Денежные средства поступили

Тема 12. Денежные поступления предприятия

12.1. Денежные поступления и доходы организации,
их понятие и структура. Выручка от реализации
продукции (работ, услуг) – основной источник
поступлений средств организаций

Денежные поступления организации – это совокупность денежных средств, поступающая в ее распоряжение. Данная совокупность включает следующее:

· выручку от реализации продукции (работ, услуг);

· выручку от реализации излишних основных фондов и производственных запасов;

· поступления от участия в уставных фондах других организаций;

· полученные штрафы, пени и неустойки;

· суммы страховых возмещений;

· средства учредителей и другие денежные поступления.

Понятие «денежные поступления» не следует отождествлять с понятием «доходы» и «выручка».

Доходом является экономическая выгода (возможность имущества способствовать притоку денежных средств или иных активов) в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки.

К доходам не относятся поступления денежных средств в виде денежных займов и кредитов, вкладов в уставный фонд.

В зависимости от характера, условий получения, направлений деятельности организации доходы подразделяются на доходы от видов деятельности, операционные доходы и внереализационные доходы.

Основным источником денежных поступлений и доходом от основных видов деятельности организации является выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) – это денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции (работ, услуг) по ценам, тарифам в соответствии с договорами.

значение выручки заключается в следующем:

· за счет выручки покрываются затраты на производство и реализацию продукции и формируется прибыль;

· выручка является источником платежных средств организации; от ее величины, ритмичности получения во многом зависит платежеспособность и финансовая устойчивость организации;

· выручка является одним из оценочных показателей результатов деятельности; на ее основе рассчитывается ряд относительных показателей, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации;

· выручка является источником уплаты налоговых платежей, а для многих из них и базой для начисления налогов.

Важнейшим стоимостным фактором, от которого зависит величина выручки является отпускная цена, которая формируется исходя из полной себестоимости, прибыли (с учетом качества продукции и коньюктуры рынка) и косвенных налогов.

На величину выручки от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

· внешние: коньюктура рынка, уровень косвенных налогов, нарушение договорных условий поставки материально-технических ресурсов;

· внутренние:объемы и ритмичность производства, качество продукции, ассортиментная и ценовая политика, применяемые условия расчетов за отгруженную продукцию и др.

Организация вправе выбирать один из следующих методов определения и учета выручки:

· кассовый (по факту оплаты расчетных документов покупателей);

· метод начисления (по факту отпуска продукции, работ, услуг покупателям).

При планированиивыручки могут применяться следующие методы:

· метод прямого счета, который предполагает расчет выручки по каждому виду изделия исходя из планируемого объема реализации в натуральном выражении и отпускной цены изделия, а также определение общей суммы выручки;

· расчетный метод, при использовании которого выручка определяется по следующей формуле:

где О1 и О2 – остатки нереализованной продукции (на складе и в отгрузке) соответственно на начало и конец планового периода в отпускных ценах;

Т – выпуск товарной продукции за период в отпускных ценах.

К операционным доходам относятся доходы от отдельных операций, не относящихся к основным видам деятельности организации. Они включают доходы, связанные с продажей и прочим выбытием принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей и других активов; доходы (проценты), связанные с участием в уставных фондах других организаций; доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользованием активов организации, когда это не является предметом деятельности; проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счетах в данном банке и другие доходы, признаваемые операционными.

К внереализационным доходам относят несистематические, носящие непроизводственный характер доходы, а также доходы, которым не соответствуют расходы. В их состав входят стоимость безвозмездно полученных активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; положительные курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств и другие доходы.

12.2. Прибыль, ее экономическая сущность, значение и виды

Итоги экономической деятельности субъектов хозяйствования принимают стоимостную форму и выступают в виде финансовых результатов. Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности организации.

Основные функции прибыли следующие:

· оценочная (отражает эффективность деятельности), стимулирующая (часть прибыли используется для материального стимулирования персонала);

· воспроизводственная (прибыль – важнейший источник расширенного воспроизводства).

Важное значение имеет прибыль и в формировании средств государственного бюджета.

Отрицательными результатами хозяйствования являются убытки.

Прибыль (убыток) отчетного периода включает следующие виды прибыли (убытка):

· прибыль (убыток) от реализации продукции (разница между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и себестоимостью реализованной продукции);

· прибыль (убыток) по операционным доходам и расходам (разница между операционными доходами, косвенными налогами и сборам, взимаемыми из таких доходов, и операционными расходами);

· прибыль (убыток) по внереализационным доходам и расходам (разница между внереализационными доходами и внереализационными расходами).

Различают также следующие виды прибыли:

· прибыль, остающаяся в распоряжении организации(прибыль отчетного периода после вычета из нее налога на недвижимость и налога на прибыль);

· чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении организации, за вычетом местных налогов и сборов, экономических санкций (кроме санкций за неисполнение хозяйственных договоров);

· реинвестированная прибыль (чистая прибыль за вычетом дохода, выплаченного учредителям (участникам) организации, а также прибыли, использованной на потребление и благотворительные цели);

· прибыль к налогообложению (облагаемая налогом прибыль за минусом льготируемой прибыли).

Основные факторы, влияющие на прибыль, следующие:

· внутренние факторы (объемы производства и реализации продукции, ассортимент выпускаемой продукции, качество продукции, установленные отпускные цены, себестоимость продукции и другие аналогичные факторы);

· внешние факторы (рыночная конъюнктура, инфляция, налоговая, валютная и таможенная политика государства, отраслевые и природные факторы, условия кредитования и т. д.).

12.3. Планирование, распределение и использование прибыли

Планирование прибыли является составной частью финансового планирования и важным участником финансово-экономической работы.

При определении планируемого объема прибыли используют следующие методы: метод прямого счета; аналитический метод (на основе показателя затрат на рубль товарной продукции и с использованием показателя базовой рентабельности).

Суть метода прямого счета заключается в том, что плановая прибыль предварительно рассчитывается по каждому виду продукции или группам однородных изделий как разность между выручкой без косвенных налогов и полной себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль по каждому виду изделий может быть также определена по следующей формуле:

где Прп – прибыль от реализации продукции;

Пн – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода;

Читать еще:  Организация наличного и безналичного денежного обращения

Пт – прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

Пк – прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Данный метод планирования прибыли применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.

Аналитический метод базируется на определении плановой прибыли в целом по организации с учетом факторов, влияющих на прибыль (объем реализации, цены, себестоимость и др.).

Наиболее простым аналитическим методом планирования прибыли является ее расчет на основе показателя затрат на рубль товарной продукции по формуле

где Птп – прибыль от выпуска товарной продукции;

Т – товарная продукция в отпускных ценах на планируемый период;

Нк – косвенные налоги на рубль товарной продукции;

З – затраты на рубль товарной продукции.

Данная прибыль в последующем корректируется с учетом прибыли в переходящих остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Планирование прибыли аналитическим методом с использованием показателя базовой рентабельности используется только по сравнимой продукции. Расчет прибыли производится в следующей последовательности: на основе базовой рентабельности рассчитывается прибыль по сравнимой продукции, далее определяются суммы влияния факторов на прибыль (снижения себестоимости, изменений в ассортименте, изменений в качестве, изменений отпускных цен) и производится корректировка прибыли на данные суммы влияния, а в последующем – и на суммы прибыли в переходящих остатках нереализованной готовой продукции на начало и конец планируемого года.

Для определения прибыли по несравнимой товарной продукции используют метод прямого счета.

Для расширения деятельности организации, усиления материальной заинтересованности ее работников, приумножения благосостояния собственников важное значение имеет не только величина прибыли, но ее оптимальное распределение и эффективное использование.

Обеспечение оптимальных пропорций в распределении прибыли между государством и организацией, между прибылью, направляемой на накопление и потребление, являются основными принципами, лежащими в основе распределения прибыли.

При распределении прибыли учитывается следующее:

· дивидендная, инвестиционная и социальная политика организации;

· обеспеченность собственными оборотными средствами;

· наличие альтернативных источников расширенного воспроизводства и возможности их привлечения и другие условия функционирования организации.

При распределении прибыли, полученной в текущем периоде,
в первую очередь уплачиваются налоги и другие обязательные платежи из прибыли государству.

Порядок распределения чистой прибыли устанавливает собственник, собрание участников (акционеров).

Чистая прибыль может распределяться на выплату дохода учредителям (участникам) или дивидендов акционерам, в резервный фонд организации, если его создание предусмотрено законодательством или учредительными документами.

Оставшаяся после данного распределения прибыль может направляться и использоваться на накопление (финансирование объектов основных средств и нематериальных активов, пополнение собственных оборотных средств), на потребление и другие цели.

Как ведется бухгалтерский учет наличных денежных средств на предприятии – проводки по счету 50 Касса, примеры

Предприятие, которое в процессе своей деятельности соприкасается с наличными деньгами, обязано вести бухгалтерский учет движения наличности.

Каждая приходная или расходная операция должна сопровождаться документальным оформлением и отражением соответствующей проводки в бухучете.

На каком счете учитывается движение наличных денег?

Для учета наличности применяется счет 50 «Касса».

Все операции, выполняемые с денежными средствами в наличном виде, в обязательном порядке сопровождаются отражением двойной записи на бухгалтерских счетах.

Сч.50 корреспондирует по дебету и кредиту с другими бухгалтерскими счетами в зависимости от назначения поступаемой или выдаваемой наличности.

Дебет сч.50 показывает суммы поступающей наличности, кредит – выдаваемой из кассы.

Синтетический и аналитический

Для более удобного бухгалтерского учета на предприятии можно вести синтетический и аналитический учет по сч.50.

Синтетический учет отражает суммы в обобщенном виде. Для удобства возможно открытие субсчетов на синтетическом сч.50, на которых денежная наличность будет группироваться по видам.

Аналитика предполагает открытие на сч.50 аналитических счетов, где наличные денежные средства могут учитываться более детально — распределяться по источникам поступления или выбытия, а также по иным параметрам в соответствии с нуждами организации.

Предприятие вправе разработать удобную для себя систему аналитического учета наличных средств. План счетов не дает никаких рекомендация относительно правил ведения аналитики по сч.50.

Что касается синтетического учета, то План рекомендует при необходимости открывать следующие субсчета:

  • 1 – «Касса организации» — для учета наличных денег в основной кассе предприятия.
  • 2 – «Операционная касса» — для учета наличности в отдельных кассах по продаже билетов на вокзалах, в портах, на пристанях, на остановочных пунктах, багажных отделениях.
  • 3 – «Денежные документы» — предназначен для учета векселей, авиабилетов, марок госпошлины.

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
  • 60 – если наличность поступает от поставщиков;
  • 62 – от покупателей;
  • 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
  • 71 – от подотчетных лиц;
  • 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
  • 75 – от учредителей:
  • 76 – от прочих контрагентов.

Проводка по поступлению наличных средств отражается на основании первичного документа – приходного кассового ордера.

Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – сдача наличных в банк;
  • 58 – финансовые вложения;
  • 62 – оплата поставщику, продавцу;
  • 60 – возвраты денег покупателям;
  • 66, 67 – погашение кредитов наличными;
  • 68, 69 – оплата налогов, взносов;
  • 70 – оплата труда персонала;
  • 71 – выдача денег в подотчет;
  • 75 – возвраты денег учредителям;
  • 76 – прочим контрагентам.

Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

Тема 12. Денежные поступления предприятия

12.1. Денежные поступления и доходы организации,
их понятие и структура. Выручка от реализации
продукции (работ, услуг) – основной источник
поступлений средств организаций

Денежные поступления организации – это совокупность денежных средств, поступающая в ее распоряжение. Данная совокупность включает следующее:

· выручку от реализации продукции (работ, услуг);

· выручку от реализации излишних основных фондов и производственных запасов;

· поступления от участия в уставных фондах других организаций;

· полученные штрафы, пени и неустойки;

· суммы страховых возмещений;

· средства учредителей и другие денежные поступления.

Понятие «денежные поступления» не следует отождествлять с понятием «доходы» и «выручка».

Доходом является экономическая выгода (возможность имущества способствовать притоку денежных средств или иных активов) в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки.

Читать еще:  Виды денежных доходов населения

К доходам не относятся поступления денежных средств в виде денежных займов и кредитов, вкладов в уставный фонд.

В зависимости от характера, условий получения, направлений деятельности организации доходы подразделяются на доходы от видов деятельности, операционные доходы и внереализационные доходы.

Основным источником денежных поступлений и доходом от основных видов деятельности организации является выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) – это денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции (работ, услуг) по ценам, тарифам в соответствии с договорами.

значение выручки заключается в следующем:

· за счет выручки покрываются затраты на производство и реализацию продукции и формируется прибыль;

· выручка является источником платежных средств организации; от ее величины, ритмичности получения во многом зависит платежеспособность и финансовая устойчивость организации;

· выручка является одним из оценочных показателей результатов деятельности; на ее основе рассчитывается ряд относительных показателей, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации;

· выручка является источником уплаты налоговых платежей, а для многих из них и базой для начисления налогов.

Важнейшим стоимостным фактором, от которого зависит величина выручки является отпускная цена, которая формируется исходя из полной себестоимости, прибыли (с учетом качества продукции и коньюктуры рынка) и косвенных налогов.

На величину выручки от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

· внешние: коньюктура рынка, уровень косвенных налогов, нарушение договорных условий поставки материально-технических ресурсов;

· внутренние:объемы и ритмичность производства, качество продукции, ассортиментная и ценовая политика, применяемые условия расчетов за отгруженную продукцию и др.

Организация вправе выбирать один из следующих методов определения и учета выручки:

· кассовый (по факту оплаты расчетных документов покупателей);

· метод начисления (по факту отпуска продукции, работ, услуг покупателям).

При планированиивыручки могут применяться следующие методы:

· метод прямого счета, который предполагает расчет выручки по каждому виду изделия исходя из планируемого объема реализации в натуральном выражении и отпускной цены изделия, а также определение общей суммы выручки;

· расчетный метод, при использовании которого выручка определяется по следующей формуле:

где О1 и О2 – остатки нереализованной продукции (на складе и в отгрузке) соответственно на начало и конец планового периода в отпускных ценах;

Т – выпуск товарной продукции за период в отпускных ценах.

К операционным доходам относятся доходы от отдельных операций, не относящихся к основным видам деятельности организации. Они включают доходы, связанные с продажей и прочим выбытием принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей и других активов; доходы (проценты), связанные с участием в уставных фондах других организаций; доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользованием активов организации, когда это не является предметом деятельности; проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счетах в данном банке и другие доходы, признаваемые операционными.

К внереализационным доходам относят несистематические, носящие непроизводственный характер доходы, а также доходы, которым не соответствуют расходы. В их состав входят стоимость безвозмездно полученных активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; положительные курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств и другие доходы.

12.2. Прибыль, ее экономическая сущность, значение и виды

Итоги экономической деятельности субъектов хозяйствования принимают стоимостную форму и выступают в виде финансовых результатов. Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности организации.

Основные функции прибыли следующие:

· оценочная (отражает эффективность деятельности), стимулирующая (часть прибыли используется для материального стимулирования персонала);

· воспроизводственная (прибыль – важнейший источник расширенного воспроизводства).

Важное значение имеет прибыль и в формировании средств государственного бюджета.

Отрицательными результатами хозяйствования являются убытки.

Прибыль (убыток) отчетного периода включает следующие виды прибыли (убытка):

· прибыль (убыток) от реализации продукции (разница между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и себестоимостью реализованной продукции);

· прибыль (убыток) по операционным доходам и расходам (разница между операционными доходами, косвенными налогами и сборам, взимаемыми из таких доходов, и операционными расходами);

· прибыль (убыток) по внереализационным доходам и расходам (разница между внереализационными доходами и внереализационными расходами).

Различают также следующие виды прибыли:

· прибыль, остающаяся в распоряжении организации(прибыль отчетного периода после вычета из нее налога на недвижимость и налога на прибыль);

· чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении организации, за вычетом местных налогов и сборов, экономических санкций (кроме санкций за неисполнение хозяйственных договоров);

· реинвестированная прибыль (чистая прибыль за вычетом дохода, выплаченного учредителям (участникам) организации, а также прибыли, использованной на потребление и благотворительные цели);

· прибыль к налогообложению (облагаемая налогом прибыль за минусом льготируемой прибыли).

Основные факторы, влияющие на прибыль, следующие:

· внутренние факторы (объемы производства и реализации продукции, ассортимент выпускаемой продукции, качество продукции, установленные отпускные цены, себестоимость продукции и другие аналогичные факторы);

· внешние факторы (рыночная конъюнктура, инфляция, налоговая, валютная и таможенная политика государства, отраслевые и природные факторы, условия кредитования и т. д.).

12.3. Планирование, распределение и использование прибыли

Планирование прибыли является составной частью финансового планирования и важным участником финансово-экономической работы.

При определении планируемого объема прибыли используют следующие методы: метод прямого счета; аналитический метод (на основе показателя затрат на рубль товарной продукции и с использованием показателя базовой рентабельности).

Суть метода прямого счета заключается в том, что плановая прибыль предварительно рассчитывается по каждому виду продукции или группам однородных изделий как разность между выручкой без косвенных налогов и полной себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль по каждому виду изделий может быть также определена по следующей формуле:

где Прп – прибыль от реализации продукции;

Пн – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода;

Пт – прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

Пк – прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Данный метод планирования прибыли применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.

Аналитический метод базируется на определении плановой прибыли в целом по организации с учетом факторов, влияющих на прибыль (объем реализации, цены, себестоимость и др.).

Наиболее простым аналитическим методом планирования прибыли является ее расчет на основе показателя затрат на рубль товарной продукции по формуле

где Птп – прибыль от выпуска товарной продукции;

Т – товарная продукция в отпускных ценах на планируемый период;

Нк – косвенные налоги на рубль товарной продукции;

З – затраты на рубль товарной продукции.

Читать еще:  Получены денежные средства от покупателя проводка

Данная прибыль в последующем корректируется с учетом прибыли в переходящих остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Планирование прибыли аналитическим методом с использованием показателя базовой рентабельности используется только по сравнимой продукции. Расчет прибыли производится в следующей последовательности: на основе базовой рентабельности рассчитывается прибыль по сравнимой продукции, далее определяются суммы влияния факторов на прибыль (снижения себестоимости, изменений в ассортименте, изменений в качестве, изменений отпускных цен) и производится корректировка прибыли на данные суммы влияния, а в последующем – и на суммы прибыли в переходящих остатках нереализованной готовой продукции на начало и конец планируемого года.

Для определения прибыли по несравнимой товарной продукции используют метод прямого счета.

Для расширения деятельности организации, усиления материальной заинтересованности ее работников, приумножения благосостояния собственников важное значение имеет не только величина прибыли, но ее оптимальное распределение и эффективное использование.

Обеспечение оптимальных пропорций в распределении прибыли между государством и организацией, между прибылью, направляемой на накопление и потребление, являются основными принципами, лежащими в основе распределения прибыли.

При распределении прибыли учитывается следующее:

· дивидендная, инвестиционная и социальная политика организации;

· обеспеченность собственными оборотными средствами;

· наличие альтернативных источников расширенного воспроизводства и возможности их привлечения и другие условия функционирования организации.

При распределении прибыли, полученной в текущем периоде,
в первую очередь уплачиваются налоги и другие обязательные платежи из прибыли государству.

Порядок распределения чистой прибыли устанавливает собственник, собрание участников (акционеров).

Чистая прибыль может распределяться на выплату дохода учредителям (участникам) или дивидендов акционерам, в резервный фонд организации, если его создание предусмотрено законодательством или учредительными документами.

Оставшаяся после данного распределения прибыль может направляться и использоваться на накопление (финансирование объектов основных средств и нематериальных активов, пополнение собственных оборотных средств), на потребление и другие цели.

Учет денежных средств в кассе

При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер , при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер . К этим документам могут прикладываться другие — служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка.

Пример

Вкладчик ООО «Мебельщик» Петров П.П. внёс (см. пример к занятию №6) не всю часть вклада, в частности, он должен организации еще 14000 рублей. Он решил внести остаток в кассу организации 04.02.2013. Эта операция отражена следующей бухгалтерской записью:

Д50 К75-01-Петров П.П. 14000 руб.

При этом, следуя порядку учета уставного капитала, принятого в организации, делается запись по субсчетам счёта 80:

Д80-04-Петров П.П. К80-03 14000 руб.

Организация передаёт наличные денежные средства из кассы в банк 05.02.2013, в учете это отражается следующей записью:

Д51-Расчетный счет №1 К50 14000 руб.

Отразим эти операции в Журнале регистрации хозяйственных операций за январь (табл. 9.2). Напомним, что одна из операций была рассмотрена в материалах занятия №8. При заполнении журнала мы используем сквозную нумерацию, последняя запись за декабрь шла под номером 16, поэтому в январе первая запись будет под номером 17.

В предыдущих примерах мы рассматривали операции организации за январь 2013-го года. В конце января мы можем посчитать остатки по счетам и отразить их в виде начального сальдо по счетам главной книги, открываемым в феврале. В таблицах 9.3 — 9.7 приведены счета главной книги, которые участвовали в операциях 17 — 20 Журнала:

В таблице 9.8 приведена оборотно-сальдовая ведомость

Обратите внимание на то, как повлияли на конечное сальдо операции получения процентов, начисленных на банковский счет организации. А именно, кредит субсчета 91-01 указывает на то, что на момент составления ОСВ имеется некоторый доход. Этот доход рано называть «прибылью», но, по сути, он указывает нам на то, что организация получила некоторые средства, которые повлияли на её финансовое состояние.

Лучше понять это можно, максимально упростив ситуацию, абстрагировавшись от учёта. А именно, представим, что у организации были средства размером 999200 рублей. Кто-то заплатил ей 823 рубля, не потребовав ничего взамен. Очевидно, теперь размер средств организации составляет 10000023 рубля.

Итоги

На этом занятии вы познакомились с особенностями организации бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассах организаций. В частности, обсудили такие темы, как лимит кассы, ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями — юридическими лицами, рассмотрели особенности поступления денежных средств в кассу и выдачи их из кассы, поговорили о должности кассира и рассмотрели типовые хозяйственные операции и соответствующие им бухгалтерские записи.

  • Для расчетов с помощью наличных денег организация должна иметь кассу.
  • Наличные денежные средства, накопленные в течение дня в кассе, нужно сдавать в банк. Некоторый размер денежных средств, называемый лимитом кассы, можно постоянно хранить в кассе.
  • Денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, могут храниться в кассе в размере, превышающем лимит кассы.
  • Приходование денежных средств в кассу осуществляется с использованием приходного кассового ордера (ПКО), расходование — с использованием расходного кассового ордера — (РКО). Кроме того, учет поступлений и выдач наличных денежных средств ведется в кассовой книге.
  • Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами возможны, однако размер наличных расчетов в рамках одного договора не может превышать 100000 руб. В расчетах организаций и физических лиц подобных ограничений нет.
  • Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».
  • Для того чтобы организовать учет денежных средств в кассе организации у бухгалтера должны быть следующие документы:
    • Кассовая книга
    • Отчеты кассира
    • Приходные и расходные кассовые ордера
    • Приказ о назначении кассира, приказ о материальной ответственности кассира

    Нормативное регулирование

    • Положение ЦБ РФ от 12.10.2011, №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации».
    • Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. от 14.02.2009 г.).
    • Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 г.).
    • Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. от 27.04.2008 г.).
    • Кодекс об административных правонарушениях

    Задание

    Повторите материалы занятия №8, пройдите тестирование по материалам занятий №8 и №9. Решите выданную вам задачу к занятиям №8 и №9.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector