Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аналитический учет безналичных денежных средств

7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Денежные средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счетов 51 и 52 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно–расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

1 «Валютные счета внутри страны»;

2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Читать еще:  Перечисление денежных средств на счет

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55–2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, внесенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55–3 ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам / Финансовый учет

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам

Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

Читать еще:  Акт возврата денежных средств покупателю бланк

В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная.

Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1. Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета, относится в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

2. Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации.

Их уплата отражается записью

Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.

Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам

анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

Перечень типовых хозяйственных операций, отражаемых по счету 51 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета, приведен в таблице 2.

Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

Учет денежных средств

Денежные средства являются активами предприятия и для их учета используются активные счета:
50 «Касса» – для учета наличных денежных средств в кассе предприятия;
51 «Расчетные счета» – для учета безналичных денежных средств на банковских счетах предприятия;
52 «Валютные счета» – для учета безналичных денежных средств на валютных банковских счетах предприятия;
55 «Специальные счета в банках» – для учета эквивалентов денежных средств (аккредитивы, чековые книжки и т.д.);
57 «Переводы в пути» – для учета денежных средств, срок зачисление которых на счет или в кассу контрагента занимает более одного рабочего дня.
Так, по дебету данных счетов отражается поступление денежных средств в корреспонденции с соответствующими счетами, например:
Д-т 50 К-т 71 – возврат работником денежных средств, ранее полученных под отчет;
Д-т 51 К-т 62 – поступление оплаты от покупателя.

Аналитический учет денежных средств формируется исходя особенностей деятельности предприятия.

Если на предприятии функционируют несколько касс, то аналитический учет ведется по каждой кассе отдельно.

Аналогично, если у предприятия несколько счетов в различных банках, аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Документальное оформление операций с денежными средствами

Документальное оформление операций с денежными средствами зависит от типа таких операций.

Так документами для кассовых операций являются:
– приходный кассовый ордер, который формируется при каждом поступлении наличных денежных средств;
– расходный кассовый ордер, который формируется при каждом выбытии наличных денежных средств;
– кассовая книга, где отражаются все приходные и расходные операции с наличными денежными средствами за один рабочий день;
– журнал учета приходных и расходных кассовых ордеров, где отражаются все приходные и расходные кассовые ордера в хронологической последовательности;
– отчет кассира, где отражается движение денежных средств в кассе.

Документами для безналичных операций являются:
– выписки банка;
– платежные поручения;
– платежные требования;
– корешки от чековых книжек.

Бухгалтерскими регистрами учета денежных средств являются:
– обороты по счетам учета денежных средств (50,51 и т.д.)
– карточки счетов учета денежных средств.

Отражение в отчетности операций с денежными средствами

Операции с денежными средствами отражаются в таких формах отчетности как бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств.

В бухгалтерском балансе денежные средства отражаются в размере их остатка на дату формирования баланса. Данный показатель составляет часть активов предприятия.

Читать еще:  Учет денежных документов проводки

В Отчете о движении денежных средств, отражаются все поступления и платежи в разрезе трех видов деятельности за отчетный период:
– текущая деятельность, то есть основная (обычная) деятельность;
– инвестиционная деятельность, то есть деятельность по приобретению/продаже различных объектов инвестиций (например, покупка внеоборотных активов);
– финансовая деятельность, которая связана с выплатой или получением дивидендов, погашением или получением займов и т.д.

Синтетический и аналитический учет денежных средств

На основании данных всех хозяйственных операций предприятия, оформленных в первичных документах, ведется их синтетический и аналитический учет. Синтетический и аналитический учет денежных средств и операций ЗАО АПК «Юность» осуществляется следующим образом.

В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств отражается на счете 50 «Касса». Аналитический учет по счету 50 ведется в Ведомости №1, в которой отражаются обороты по дебету счета. Ведомость №1 является составной частью Журнала — ордера №1-АПК, который в свою очередь является регистром синтетического учета кассовых операций (Приложение 14). В журнале — ордере отражают кредитовые обороты по счету 50. Журнал-ордер №1 ведется в течение месяца, записи в него делаются на основании отчетов кассира (сколько в течение месяца предоставил кассир отчетов, столько будет записей в журнале-ордере). В конце месяца в журнале подсчитывают общие суммы кредитового и дебетового оборотов по счету 50 (с разбивкой по счетам корреспондирующим и в целом по счету), выводится сальдо (остаток денежных средств в кассе на конец месяца). Общую сумму кредитового оборота переносят в Главную книгу в конце месяца (Приложение 15).

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51»Расчетный счет». По дебету записывают остаток свободных денежных средств, поступивших наличных из кассы, денежные средства, полученные от покупателей, полученные ссуды. По кредиту отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам за материальные ценности, бюджету, банку.

Аналитический учет операций по расчетному счету осуществляется в Выписке банка (Приложение 16), которая выдается банком по мере совершения операции. В ней указываются начальные и конечные остатки на расчетном счете, суммы операций, совершенных за определенный период. Для предприятия расчетный счет является активным, следовательно, суммы в выписке, указанные по кредиту, для него означает поступление денежных средств. Если суммы отражены по дебету, это означает списание средств. Выписка банка является регистром аналитического учета денежных средств на расчетный счет, поскольку в ней отражается каждая хозяйственная операция по поступлению и списанию денежных средств.

Регистром аналитического учета по счету 51 также является Ведомость №2, к которой отражают дебетовые обороты по счету. Ведомость является составной частью Журнала — ордера №2-АПК (Приложение 17), который служит регистром синтетического учета по счету 51. В нем отражают кредитовые обороты по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. Записи в журнале – ордере №2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе «Дата» указывают начальную и конечную дату выписок. Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (журналы – ордера №6,8,11 и др.).

Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Журнал – ордер №2-АПК является регистром месячного обращения. Однако, если записи по каждой строке делаются итогами по выпискам на несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. Оборот по кредиту счета из журнала – ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту» (Приложение 18). Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу – ордеру №2-АПК».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте в Выписке банке (Приложение 19) и Ведомости дебетовых оборотов, которая является составной частью журнала-ордера №2-АПК.

Регистром синтетического учета по счету 52 является Журнал-ордер №2-АПК (Приложение 20). В нем отражают кредитовые обороты по счету, которые в конце месяца переносят в Главную книгу (Приложение 21).

Валютные операции на предприятии производились лишь в 2004 году.

Приведем пример операций по учету денежных средств, документально подтвержденных в таблице 8.

Таблица 8 — Типовые хозяйственные операции по учету денежных средств ЗАО «АПК Юность»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector