Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

2 учет денежных средств

Лекция 2. Учет денежных средств и расчетов;

1. Учет операций по расчетному счету.

2. Учет кассовых операций.

3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

5. Учет операций по валютному счету.

6. Учет кредитных операций.

Предприятия вступают в расчетные отношения с разными субъектами. Расчеты все производятся в денежной форме. Существуют две формы денежных расчетов: наличными из кассы и безналичными. Посредником безналичных операций выступает банк. Коммерческий банк осуществляет кредитно-расчетное и кассовое обслуживание предприятий.

Каждое юридическое лицо после регистрации открывает в банке расчетный счет. Расчетному счету присваивается номер и банк открывает лицевой счет под тем же самым номером, где собираются все документы (учет всех операций). Заключается договор по условиям обслуживания. На расчетном счете находятся все свободные денежные средства предприятия. С расчетного счета производятся все безналичные платежи.

Учет операций на счете 51 «Расчетный счет», активный. По дебету – поступление расчетных средств, по кредиту – списание денег. Сальдо дебетовое. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2 по кредиту и ведомости №2 по дебету. Предприятие после проведения банковской операции получает из банка выписку из расчетного счета. Это перечень произведенных операций денежном выражении. К выписке прилагаются документы, полученные от других организаций на основании которых зачислены или списаны средства с расчетного счета. Выписка – копия лицевого счета предприятия в банке. Полученная выписка проверяется бухгалтером, к ней прикладываются документы по каждой операции, указанной в выписке, и таким образом, она является регистром аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для записи в журнал-ордер №2 и ведомость №2, которые являются регистрами синтетического учета.

Основные банковские документы, на основании которых банк ведет расчеты: объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, аккредитив, чек.

Кассовые операции — операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ. Для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег.

Все кассовые операции ведет кассир, назначаемый на эту должность приказом руководителя организации. Кассир дает обязательство о полной материальной ответственности, которое хранится в его личном деле. Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом/ индивидуальным предпринимателем.

Организация/индивидуальный предприниматель обязана обеспечивать порядок ведения кассовых операций. В том числе:

· внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

· недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения 373-п от 12.10. 2011 г;

· хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения 373-п от 12.10. 2011 г.

Кассир принимает деньги по приходному кассовому ордеру. Подписывает ордер главный бухгалтер. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача денег – по расходному кассовому ордеру или другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Кассир ведет кассовую книгу, где делает записи на основании кассовых ордеров. Эта книга на предприятии одна.

Учет ведется на счете 50 «Касса», активный. Д50 – поступление денег, К50 – выдача денег. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Кассир является материально-ответственным лицом.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные деньги на предстоящие расходы. Основные цели, на которые выдаются деньги, — командировочные и представительские расходы, хозяйственные нужды. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и провести окончательный расчет по ним. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (чеки, квитанции, справки), подтверждающие правильность произведенных расходов. Учет ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», активно-пассивный.

Для расчетов с дебиторами и кредиторами, для которых нет специальных счетов, используются два счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (для внутреннего персонала) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», это активно-пассивные счета.

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов и займов кредитных организаций, предоставивших их.

1. Какими первичными документами оформляется поступле­ние наличных денег в кассу организации?

2. Кто является материально ответственным лицом и ведет учет кассовых операций?

3. Какие документы необходимо представить в банк для от­крытия расчетного счета?

4. Какой документ служит основанием для отражения опера­ции по расчетному счету?

5. Какими банковскими документами могут оформляться расчетные отношения между юридическими лицами?

6. Кто называется дебитором? Кто называется кредитором?

7. Назовите основные формы безналичных расчетов.

8. Какие отношения между работником и администрацией от­ражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»?

9. Кто является подотчетным лицом?

10. В какой срок должен быть представлен отчет о расходах командировкам подотчетным лицом?

Читать еще:  Денежные средства в бухгалтерском балансе отражаются

11. Как на счетах бухгалтерского учета отражается получение кредитов и займов, а также осуществление валютных операций?

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М., 2011.

2. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

3. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет : [в схемах]. – М., 2011.

4. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

Глава 2. Учет денежных средств

Глава 2.
Учет денежных средств

2.1. Учет кассовых операций

Для работы с наличными денежными средствами сельскохозяйственные потребительские кооперативы (СПоК) должны иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С ним должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В кооперативе с небольшим объемом движения денежных средств функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Согласно Порядку ведения кассовых операций, все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

приходовать наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

производить платежи по своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.

Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий кооператив.

Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты заработной платы и пособий. В этом случае срок хранения сверхлимитной наличности должен составлять не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для кооперативов, расположенных в районах Крайнего Севера, — не более пяти.

За превышение остатка в кассе наличных денег свыше установленного лимита к кооперативу может быть применен штраф в размере от 40000 руб. до 50000 руб. За это же: нарушение на руководителя кооператива согласно ст. 15.1 КоАП РФ может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 руб.

Если сумма лимита с банком не согласована, он считается равным нулю, и кооператив обязан сдавать в банк всю денежную наличность.

Выдавая деньги из кассы, необходимо соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными. Расчеты наличными деньгами между организациями, в том числе и сельскохозяйственными потребительскими кооперативами, согласно указанию ЦБ РФ от 14.11.01 г. N 1050-У ограничены — 60000 руб. по одной сделке. Нарушая установленный лимит расчетов наличными, организация может быть оштрафована от 40000 руб. до 50000 руб. За это же нарушение на руководителя кооператива согласно ст. 15.1 КоАП РФ может быть наложен административный штраф от 4000 руб. до 5000 руб. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах кооператива предназначен счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

— 50/3 «Денежные документы» и др.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера (форма N КО-1):

Д-т сч. 50 К-т сч. 51 — поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера (форма N КО-2):

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 — выданы работникам подотчетные суммы.

В кассе организации могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т. п.). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, предназначен субсчет 50/3.

При передаче в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале (форма N КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Для учета поступления и выдачи наличных денег используется кассовая книга (форма N КО-4). Каждый кооператив ведет только одну кассовую книгу, записи в которой делаются кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру и ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию организации в качестве отчета второй, отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приложением к нему приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге.

Учетным регистром по учету кассовых операций служит журнал-ордер N 1, который состоит из двух частей: журнала-ордера N 1 для учета операций по кредиту счета 50 и ведомости N 1 для учета операций по дебету счета 50.

Кассовые операции отражаются в учете следующими проводками:

Документ и содержание хозяйственной операции

Учет денежных средств

БУ на предприятии

Методология БУ

Лекция

1) Основные задачи учета денежных средств

2) Нормативная база учета денежных средств

3) Счета , используемые для учета денежных средств. Их характеристика

4) Виды платежей

5) учет кассовых операций

6) Учет операций на расчетном счете

БУ – стоимостной учет, где хозяйственные операции отражаются в едином денежном измерителе.

В процессе хозяйственной деятельности денежные средства совершают кругооборот: изменяют свою форму и лишь на определенную дату показывают свою остаточную сумму. Однако этот показатель еще не отражает происхождение денежных средств. Поэтому судить о благоприятности предприятия только по наличию крупной денежной суммы преждевременно. Лишь анализ хозяйственной деятельности, соизмерение источников денежных средств с их назначением и отражением по структуре показывает истинное положение дел на предприятии.

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств

2. Повседневный операционный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг предприятия.

3. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению

4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, кредиторами, дебиторами, своевременная сверка с кредиторами и дебиторами для исключения просроченной задолженности

Читать еще:  Анализ денежных потоков на примере

5. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и продавцами

Денежные средства делятся на следующие виды:

2. иностранная валюта

3. прочие денежные средства, которые в пути или документах

Порядок учета денежных средств на предприятии регламентируется нормативными документами:

— Гражданский кодекс РФ

— Федеральный закон о ЦБРФ от 26.04.95 г.

— Положение ЦБ от 5.01.98 г.

— Письмо ЦБРФ от 22.09.93 г.

— Порядок ведения кассовых операций в РФ

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения обязаны независимо от организационно-правовых форм :

1. Приходовать полученные денежные средства в кассу

2. Хранить свободные денежные средства в банке

3. Производить платежи по своим обязательствам (в соответствии с договорами и законодательством), а наличными в пределах установленной ЦБ сумме.(С 14.10.98 г. установлен предельный размер оплаты наличными:

— между юридическими лицами – 10 т.р.

— предприятия потребит. кооперации – 15 т.р.

— предприятия торговли – 15 т.р.

4. При осуществлении наличных платежей надо иметь кассу и кассовую книгу

5. Хранить деньги в кассе надо в пределах, установленного банком лимита (превышение лимита в кассе допускается в дни выдачи зарплаты в течении 3 дней)

Денежные средства учитываются в БУ на следующих счетах:

50 – касса – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный

51 – Р/с – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный

52 – валютный счет – активный – балансовый

55 –специальные счета в банках – активный – балансовый

56 – денежные документы – активный – балансовый

57 – переводы в пути – активный

58 – краткосрочные финансовые вложения – активный балансовый

Они всегда активные, сальдо дебитовое, увеличение денежных средств отражается по дебиту, уменьшение – по кредиту. Ск=Сн+Об (деб)- Об (кр)

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью:

1. платежных поручений

2. платежных требований поручений

4. почтовых переводов

6. расчетов в порядке плановых платежей

Учет наличных денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с нормативной базой, для хранения , приема и расходования наличности предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается трудовой договор, в котором оговаривается материальная ответственность. На крупных предприятиях функции кассира и главного бухгалтера совмещать запрещено. Наличные денежные средства, полученные из банка должны расходоваться строго по целевому назначению. Для получения денежных средств из банка выписывается чек. Полученные в банке или иным путем денежные средства (выручка от реализации, погашение дебиторской задолженности наличными, от работников предприятия) должны быть оприходованы и оформлены документом – приходным кассовым ордером. Выдача денежных средств осуществляется по расходному кассовому ордеру. Сдача денежных средств в банк осуществляется на основании документа, который называется – объявление на взнос наличными. По окончанию дня кассир, на основании первичных документов, заполняет кассовую книгу. Кассовая книга заполняется под копирку: 1 экз. – в книге, 2 экз. – аккуратно отрезается и подшивается с первичными документами. Для ведения учета по счету «Касса» предназначен 50 счет. Сн по дебиту, увеличение денежных средств по дебиту – увеличение денежных средств в кассе.

Журнал хозяйственных операций ООО «Пятачок»

(за октябрь 2000 года)

При журнально-ордерной форме БУ на основании ежедневных отчетов кассиров заполняется журнал ордер №1 – такой регистр БУ который имеет вид: Журнал – ордер БУ по счету 50 «Касса»

Кредит счет 50 «Касса»

Дебит счета 50 «Касса»

Главная книга – каждому счету отводится 1 лист в главной книге, на каждый месяц заполняется 1 строка главной книги.

Главная книга счета 50 «Касса»

Главная книга – регистр БУ, листая ее можно составить баланс.

Учет расходов на счете 51 «Расчетный счет»

Безналичные расчеты регламентируются правилами безналичных расчетов. Каждому юридическому лицу, зарегистрированному в установленном порядке, открывается в банке расчетный счет. Банк выбирается предприятием самостоятельно, исходя из интересов самого предприятия (услуги, местоположение, операции). Для открытия счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1. заявление с просьбой открыть счет

2. документ о государственной регистраций предприятия, заверенный нотариально

3. учредительный договор о создании предприятия, заверенный нотариально

4. копия устав, заверенная нотариально

5. протокол собрания о назначении директора и главного бухгалтера, заверенный нотариально

6. 2 банковские карточки с подписями главного бухгалтера и директора (образцы) и печать предприятия, заверенные нотариально

7. справки о постановке на учет в налоговом органе и фондах социального страхования

Предприятие может иметь несколько расчетных счетов. Для получения денег с расчетного счета на предприятии выписывается чек, который является приказом банку о снятии с расчетного счета и выдачи наличными денежных средств. При наличии в кассе сверх лимитного остатка и получении выручки от покупателей наличными денежными средствами следует их сдать на расчетный счет по объявлению на взнос наличными (объявление, квитанция, ордер)

Требование для заполнения денежных, банковских документов: все суммы прописью с прописной буквы с начала строки, пустые строки прочеркиваются, никакие исправления и подчистки не допускаются.

Пользуясь услугами банка предприятие периодически получает выписку с расчетного счета с указанием даты и основания о зачислении и снятии денежных средств с расчетного счета. Храня денежные средства предприятия банк является его должником. Поэтому в выписке банка об остатках денежных средств на расчетном счете и поступлении денежных средств на него будут отражаться по кредиту. А расход денежных средств, т.е. снятие с расчетного счета, будет отражаться по дебиту. Поэтому обрабатывая выписку банка бухгалтер предприятия фиксирует операции с точностью до наоборот (прямо на выписке банка бухгалтер осуществляет контировку, т.е. проставление корреспондирующих счетов по данной хозяйственной операции).

Операции, совершаемые банком, имеют коды, например:

код 01 – по дебиту – списанные счета со счета, согласно платежному поручению

Читать еще:  Поступления и расходования денежных средств

— по кредиту – зачислены средства на счет, согласно платежному поручению

код 02 – по дебиту – списаны средства со счета, согласно требованию поручению

— по кредиту – зачислены средства на счет, согласно оплаченному требованию поручению

код 03 – по дебиту – сняты наличные средства в кассу со счета

— по кредиту – зачислены на расчетный счет средства по объявлению на взнос наличными

Выписка банка является основанием для заполнения учетных регистров предприятия. Для синтетического учета операций на расчетном счете служит счет 51 «Расчетный счет».

Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2000 г.

Учет денежных средств на предприятии

Все правила использования средств, а также их учет, имеют законодательную основу, которая необходима для полноценной прозрачности деятельности организации. В этом плане отчет по движению сумм позволяет получить данные о любых операциях.

Вся хозяйственная деятельность экономического субъекта должна быть отражена в соответствующих документах. По этой причине бухгалтерский отчет производится по установленной форме, которая исключает наличие ошибок и неточностей.

Цели и задачи учета денежных средств

Учет сумм в виде наличности или безналичного актива необходим для получения информации о наличии необходимых средств в данный момент в организации. Это позволяет вести экономическую деятельность и перераспределять финансы по необходимым сферам использования. Задачи процесса:

  • наличие задокументированных записей, указывающих на движение финансов экономического субъекта, то есть предприятия;
  • соблюдение всех законодательных норм и ведение необходимой отчетности, которая свидетельствует об отсутствии различных нарушений;
  • перераспределение средств по указанным целям, являющимся наиболее важными в данный момент;
  • инвентаризация и контроль;
  • расчеты с различными лицами и организациями.

При получении информации о наличии необходимых сумм с помощью отчетности организация производит расчет с различными юридическими и физическими лицами, включая работников или кредиторов.

ПБУ 23/2011 включает в себя всю теоретическую основу. Документ, который используется для данной процедуры, имеет 4 форму (Отчет о движении денежных средств). Среди главных особенностей выделяется необходимость для организации вести раздельную отчетность при наличии нескольких вариантов налогообложения.

Еще одной важной задачей считается анализ информации в отношении налогообложения, так как отчет дает возможность получить данные по фактическим затратам за указанный период.

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет считается контролем за фактом поступления или использования средств. Этот высоколиквидный актив включает в себя:

  • деньги в банке;
  • кассовая наличность;
  • деньги, выданные под отчет;
  • прочие активы, которые имеют высокий уровень ликвидности.

Формирование отчетности выполняется материально ответственным лицом.

Если используются наличные расчеты, то такая операция производится с помощью кассовых правил. Есть возможность вести отчетность по наличности с использованием упрощенной формы, которая доступна малым предпринимателям или ИП.

Само формирование процесса и отчетность производятся с помощью ряда вариантов:

  1. Касса — 50.
  2. Расчетные — 51.
  3. Валютные — 52.
  4. Банковские спецсчета — 55.
  5. Переводы в пути — 57.

Получается, что при поступлении или отправки денег необходимо использовать установленную форму отчётности с указанием варианта.

Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?

Работа с наличностью подчиняется ряду условий, которые прописаны в специальном указании ЦБ РФ № 3210-У. Важные нюансы:

  • наличие максимального и минимального предела сумм в кассе;
  • ответственное лицо выбирается из числа работников работодателем. Чаще всего таким лицом назначают кассира;
  • любая операция с наличностью фиксируется в книге кассового типа;
  • поступление финансов означает использование ПКО (приходно-кассовый ордер), а уход — РКО (расходно-кассовый ордер).

Операция с наличными с помощью кассы сопровождается использованием сч. 50 (касса). Поступление денег означает внесение записи с Дт50, а выдача Кт 50, где Дт — дебет, а Кт — кредит.

Дополнительно могут использоваться корреспондирующие номера. Например, 60 используется при поступлении платежа от поставщика, а 70 оплата труда сотрудников.

За месяц работы работники получают заработную плату в совокупности составляющую 400000 рублей. Для этого составляется ведомость, к которой прикрепляется РКО с указанием суммы и проводки Дт 70 Кт 50.

Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?

При специальных режимах деятельности, например, ИП или малых предпринимателей, порядок имеет ряд нюансов. По закону ФЗ № 402-ФЗ таким лицам разрешено не использовать стандартный вариант бухгалтерского типа.

Получается, что малый предприниматель или ИП может не вести кассовую книгу и не использовать ПКО и РКО.

Дополнительно освобождение от бухгалтерской отчетности позволяет не составлять форму 4.

Важным моментом является деятельность, которая входит в исключения, так как при наличии обязательства по ведению и отсутствию отчетности предприниматель может быть подвергнут штрафам и ответственности.

Учет наличных и безналичных денежных средств

Для оборота наличных финансов установлен регламент. Сам процесс такого типа подчинен специальным правилам и порядку, которые утверждены Указанием Банка России № 3210-У. Также нормативными актами, которые влияют на обязательства по фиксированию движений, являются:

Любая операция по поступлению или расходу отражается в унифицированном документе, в частности кассовой книге, кассовом ордере. Дополнительно требуется соблюдать установленные лимиты. За выполнение кассовой операции любого типа отвечает лицо, которое назначено руководителем в виде материально ответственного сотрудника.

Учет перемещения в ООО в наличности может иметь специальные субсчета:

  • 50.1 — отечественная валюта, то есть рубль. Для иностранной валюты используется дополнительный номер;
  • 50.2 — операционная касса, которую используют в местах дополнительных пунктов приема финансов. Примером могут быть различные торговые точки;
  • 50.3 — необходим при наличии денежных документов в виде билетов, марок, акций.

Для отчетности используется несколько форм унифицированного типа. Среди них:

Пример

На момент открытия кассы в ней было 50000 рублей, что соответствует установленному лимиту. Для оплаты заработной платы сотрудникам требуется 150000 рублей. Эти деньги перечисляют с расчетного счета в банке, после чего выдается заработная плата. При закрытии кассы в ней остается 50000 рублей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector