Bynets.ru

Журнал финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налогообложение реализации ценных бумаг

Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг (2 часть)

Какие налоги должны платить компании по сделкам купли-продажи ценных бумаг? Такие сделки могут заключаться со специализированными компаниями (брокерами, доверительными управляющими). Кто в таком случае должен отчитываться в налоговую инспекцию о полученном доходе по операциям с ценными бумагами?

Для начала напомним, что ценными бумагами являются акции, векселя, закладные, инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, коносаменты, облигации, чеки и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке (ст.142 ГК РФ).

Компании могут осуществлять сделку купли-продажи ценных бумаг как напрямую, так и через посредника. В последнем случае, как правило, заключаются договоры доверительного управления, на брокерское обслуживание, поручения, комиссии, агентский договор.

Финансовый консультант на рынке ценных бумаг — юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление брокерской и/или дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, оказывающее эмитенту услуги по подготовке проспекта ценных бумаг (ст.2 Закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Важно!

Брокером не может быть индивидуальный предприниматель или физическое лицо.

По отношению к клиенту — юридическому лицу брокер является посредником, а поэтому налогообложение таких операций осуществляется в том же порядке, что и посреднические сделки (письмо Минфина РФ от 22.01.2015 г. № 03-11-06/2/1645).

Важно!

При заключении договора на брокерское обслуживание с компаниями, брокеры не выполняют функции налогового агента (в отличие от договоров с физическими лицами и ИП).

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Для компаний, применяющих ОСН, особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст.280 НК РФ.

Доходы компании от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также (п.2 ст.280 НК РФ):

-суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной компании покупателем;

-суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной компании эмитентом (векселедателем).

Сами операции по приобретению ценных бумаг не влияют на расчет налога на прибыль до момента их выбытия, погашения либо получения по ним дохода (пп.7 п.7 ст.272 НК РФ). Таким образом, налоговая база по операциям с ценными бумагами в целях налогообложения прибыли определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. При этом стоимость приобретения ценных бумаг должна быть отражена в регистрах налогового учета (ст.313 НК РФ).

Аналогичный порядок действует в части единого налога при УСН (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы») и ЕНВД до момента их выбытия ценных бумаг (пп.23 п.1 ст. 346.16 НК РФ, п.1,2,7 ст. 346.26 НК РФ).

Расходы компании, применяющей ОСН, при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются в порядке, установленном п.3 ст.280 НК РФ, т.е. исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной компанией продавцу ценной бумаги.

К сопутствующим расходам можно, например, отнести, консультационные, информационные, юридические услуги, а также вознаграждение брокеру.

Момент признания такого расхода зависит от метода учета доходов и расходов, который использует организация при расчете налога на прибыль: метода начисления или кассового метода (абз.2 ст.329 НК РФ).

При методе начисления — расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, нужно признавать по мере (на дату) реализации (выбытия) ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе — расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, нужно признавать:

— по мере реализации (выбытия) ценных бумаг;

-с учетом оплаты расходов, понесенных в связи с приобретением ценных бумаг (п.2 и 3 ст.273 НК РФ).

Для обращающихся на рынке ценных бумаг (т.е. соответствующих условиям п.9 ст.280 НК РФ) установлены свои особенности формирования налоговой базы.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг компания вправе воспользоваться любым методом списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг (п.23 ст.280 НК РФ):

— по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

— по стоимости единицы.

Важно!

Учитывая, что метод ФИФО предполагает списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости первых по времени приобретений, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 26.01.2018 г. № 03-03-06/2/4407, под соответствующим приобретением следует понимать переход права собственности на такие ценные бумаги.

Избранный способ списания стоимости выбывших ценных бумаг компания должна закрепить в учетной политике.

Компании, применяющие УСН, при реализации ценных бумаг учитывают в составе доходов фактически поступившие в их оплату денежные средства (иное имущество, имущественные права, результаты работ, оказание услуг). Для них особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, предусмотренные ст.280 НК РФ, не применяются (письмо Минфина РФ от 11.11.2013 г. № 03-11-06/2/47957).

Упрощенцы (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы») признают в расходах лишь те затраты, которые приведены в п.1 ст.346.16 НК РФ. Несмотря на то, что расходы на приобретение ценных бумаг там не значатся, контролирующие органы допускают учет в расходах на УСН стоимость ценных бумаг, приобретенных для последующей реализации (письма Минфина РФ от 11.11.2013 г. № 03-11-06/2/47963, от 21.01.2013 г. № 03-11-09/6, от 18.07.2012 г. № 03-11-06/2/89, от 12.05.2012 г. № 03-11-06/2/67, от 24.01.2011 г. № 03-11-06/2/08).

То есть для учета стоимости ценных бумаг в расходах необходимо, чтобы они изначально приобретались для последующей реализации (тогда ценные бумаги рассматриваются как товар).

Как учитывать убыток, полученный по операциям с ценными бумагами?

Компания может получить убыток по операциям с ценными бумагами. Порядок учета убытка от операций с ценными бумагами установлен п.24 и п.25 ст.280 НК РФ.

При учете убытка компания должна учитывать следующие особенности:

-при расчете налоговой базы с обращающимися ценными бумагами компания не вправе учитывать убытки от операций с необращающимися ценными бумагами (абз.2 п.21 ст.280 НК РФ);

-убытки, определенные в соответствии со ст. 274 НК РФ с учетом всех доходов и расходов (т.е. в т. ч. по обращающимся ценным бумагам), формирующих общую налоговую базу, могут быть направлены на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами (п. 24 ст. 280 НК РФ);

-при получении убытка от операций с обращающимися ценными бумагами организация вправе погасить его за счет прибыли от иной своей деятельности (п.21 ст.280 НК РФ).

Убыток по необращающимся ценным бумагам не уменьшает прибыль от иной деятельности (п.2 ст. 274, п. 21, 22 ст. 280 НК РФ);

-убыток в виде фактически понесенных затрат на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), компания-эмитент которых была ликвидирована, компания вправе учитывать в полном объеме на дату ликвидации эмитента в соответствующей налоговой базе в зависимости от категории таких ценных бумаг (обращающиеся или необращающиеся).

Налоговые ставки по операциям с ценными бумагами

Доходы от реализации и иного выбытия ценных бумаг облагаются по ставке 20%. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки 15%, 9% и 0%, установленные п. 4 ст. 284 НК РФ:

а) в размере 15% — по доходу в виде процентов в отношении государственных ценных бумаг государств — участников Союзного государства, субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг, облигаций с ипотечным покрытием, эмитированных после 01.01.2007 г., а также российских организаций, номинированные в рублях и эмитированные в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. включительно;

Читать еще:  Операции на бирже

б) в размере 9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.;

в) в размере 0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.

НДС при реализации ценных бумаг

Реализация ценных бумаг освобождена от НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). В том случае, если компания, наряду с ценными бумагами, осуществляет другие операции, которые облагаются НДС, то компания должна вести раздельный учет (п. 4 ст.149, п.4 ст.170 НК РФ).

Налогообложение доходов от ценных бумаг для физических лиц

Налогообложение доходов от ценных бумаг для физических лиц

Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.

Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.

Особенности налогообложения в России

Налоговая ставка

Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.

При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их получил, если он не входит в число близких родственников. Налог при наследовании не взимается.

Налоговые агенты

Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.

Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговый период

В России налоговым периодом считается календарный год, а налог удерживается в течение января следующего года. Он снимается со счета автоматически. Если в течение года вы получаете прибыль и снимаете ее, то платите налог в момент вывода денег. Например, в июне вы получили прибыль 10 000 рублей и сняли со счета 5 000 рублей. При выводе с вас берут 690 рублей налога. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.

Налоговая база

Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.

Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.

По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.

Пример расчета базы при купле-продаже акции по разной цене: вы купили 10 акций компании за 1 000 рублей, потом — 15 акций той же компании за 1 500 рублей, еще позднее — 20 акций за 2 000 рублей. Вы продаете 15 акций компании за 2 500 рублей. Налоговая база рассчитывается так: (15 * 2 500) – (10 * 1 000 + 5 * 1 500) = 20 500 рублей. Из этой суммы и вычитается налог.

Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.

Сальдирование

Брокер суммирует прибыль и убытки за год. Например: у вас на счету 20 000 рублей, вы получили прибыль в 10 000 рублей и решили их снять, при этом заплатили 13% налога. Затем вы получили убыток тоже в 10 000 рублей. Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченных налогах, вы подаете заявление, и налог вам возвращают. Но сделать это можно только в рамках одного года. Если хотите сальдировать несколько лет, подавайте налоговую декларацию.

Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.

Что делать, если на счете минус

На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.

Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года. Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки. Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.

Налоги с акций

Налог по дивидендам

До 2015 года налоговая ставка по дивидендам у резидентов равнялась 9%, теперь она составляет 13%. Ставка для нерезидентов равна 15%.

Часто налоговым агентом выступает компания — источник выплат. Таким образом, дивиденды поступают инвестору уже за вычетом налога.

Налог с продажи акций

Налог с продажи брокер взимает двумя способами:

  1. При выводе средств: когда держатель акций получает прибыль и решает снять деньги со счета, компания вычитает налог из прибыли и только после этого высылает на счет снимаемую сумму.
  2. По окончании налогового периода: в конце года брокер сальдирует прибыль и убытки, и если получается прибыль, снимает с нее налог.

Доходами от операций купли-продажи ценных бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, хранение и продажу. В состав затрат входят комиссии брокеру и бирже, депозитарные издержки, плата за терминал.

Налогом облагаются только реально полученные доходы. Если бумаги растут в цене, но вы их держите, то налог с вас не снимают, пока вы не продадите бумаги. Например: вы купили 100 акций по 100 рублей, через год они поднялись в цене до 200 рублей. Если вы их не продаете, налог не платите. Но если вы продали свои 100 акций за 200 рублей, налог вычтется. Как он рассчитывается: вы продали 100 акций по 200 рублей — заработали 20 000 рублей. Покупали вы их за 10 000 рублей, то есть с продажи заработали 10 000 рублей. С них вы и заплатите 13%-й налог — 1 300 рублей.

Налоги с облигаций

Налог на купоны

Ранее купоны по корпоративным облигациям облагались налогом. Согласно новому закону, купоны облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, освобождаются от налога, если не превышают ставку рефинансирования более чем на 5%. Процентная ставка рассчитывается к номиналу облигации. Закон начнет действовать с 1 января 2018 года.

Купоны по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог с продажи облигаций

Налог взимается с дохода от продажи или получения номинала облигации. Налоговая база вычисляется как разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом оплаты услуг по покупке облигации: комиссий брокера, депозитария, биржи. Если облигация купонная, НКД и купон тоже участвует в расчете налоговой базы.

Читать еще:  Муниципальные ценные бумаги

Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.

Если эмитент облигации обанкротился, налоговая база не уменьшится. Нет реализации ценных бумаг — нет права на вычет.

С 1 января 2018 года доход в виде дисконта при погашении российской облигации, эмитированной с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, перестает облагаться налогом.

Налоги с ПИФов

Налог на прибыль от инвестиций в ПИФы снимается во время продажи паев. Это выгодно, поскольку один год может быть убыточным, другой — прибыльным, но на налоговой базе это не отражается. К тому же, за годы стоимость паев может значительно вырасти.

Налоговой базой считается положительная разница между ценой покупки и продажи пая. Если вы не заработали на продаже пая, налог не снимается.

Налоги с опционов и фьючерсов

Для производных ценных бумаг налоговой базой считается разница между всеми доходами и расходами. Если контракт заключается на иностранные активы, то все доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения сделки.

Налоги с доверительного управления

Налог на прибыль вы платите независимо от того, сами распоряжаетесь деньгами или управляющий. Базой считается разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг, либо доход с дивидендов и купонов, с учетом вознаграждения управляющего. Если выгодоприобретателей несколько, доходы между ними распределяются согласно договору. Налоговая база по каждому виду дохода рассчитывается отдельно.

Как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг?

Расскажите, пожалуйста, как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг, если они покупались в разное время по разным ценам?

Допустим, я покупал по одной акции одной компании сначала за 50 рублей, позже — за 60 рублей, а затем — за 70 рублей. Теперь я продаю две из своих трех акций — за 80 рублей каждую. Из какой суммы будет рассчитываться налог? Из 30 рублей, то есть 80 + 80 − 70 − 60? Или из 50 рублей, то есть 80 + 80 − 60 − 50?

Андрей, ответ на ваш вопрос связан с принципом FIFO — first in, first out.

Налог с продажи ценных бумаг взимается, только если в результате сделки получили прибыль. В налоговом кодексе это называется «положительный финансовый результат».

Налогооблагаемая база по сделкам с ценными бумагами — это разница между доходом от продажи ценных бумаг и их стоимостью при покупке. Налоговая база при продаже акций рассчитывается по принципу ФИФО : первым продают то, что купили первым. В вашем случае расчет налогооблагаемой базы будет такой: 80 Р + 80 Р − 50 Р − 60 Р = 50 Р .

То есть налог вы должны заплатить с 50 рублей. На самом деле налог удержат с меньшей суммы, потому что при расчете налоговой базы надо также учитывать расходы на покупку, хранение и продажу ценных бумаг. Это, например, брокерские комиссии, комиссия биржи и оплата депозитарных услуг. Если на комиссии и услуги вы потратили 10 рублей, налог удержат с 40 рублей, а не с 50.

Налогооблагаемая база считается по всем сделкам за календарный год. Убыточные сделки могут снизить налоговую базу по прибыльным операциям. Например, если заработать 50 рублей на акциях «Газпрома» и зафиксировать в том же году убыток 50 рублей на акциях «Магнита», налог платить не придется, потому что налогооблагаемая база будет ноль рублей.

Ставка налога

Если вы налоговый резидент, то есть находитесь в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последних месяцев, ставка НДФЛ составит 13%, а если менее 183 дней — то 30% по общему правилу.

При торговле на российских биржах налоговым агентом выступает брокер — он рассчитает размер налога и удержит его. Самостоятельно отчитываться в налоговую не придется. Если же вы совершали сделки через иностранного брокера, необходимо самостоятельно подать декларацию в ФНС .

Тонкости, связанные со счетом

В налогообложении сделок с ценными бумагами много нюансов. Они зависят в том числе от типа счета.

Например, на брокерском счете можно воспользоваться вычетом по сроку владения, то есть если владеть ценными бумагами год, три года или пять лет — в зависимости от вида бумаг, — то НДФЛ при продаже платить не придется. На индивидуальном инвестиционном счете так получится сделать, только если перевести бумаги с ИИС на брокерский счет.

На брокерском счете НДФЛ удерживается по итогам календарного года или при выводе средств со счета. На ИИС с вычетом на взносы НДФЛ удерживается только при закрытии счета, а на ИИС с вычетом на доход налог не удерживается вообще.

Если налоговый кодекс позволяет оптимизировать налогообложение, этим стоит воспользоваться. У нас есть материал про налоговые вычеты для инвесторов, советую прочитать.

Налог с продажи ценных бумаг физическими лицами

Всем привет! Коррективы, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ) касательно обложения налогом сделок с ценными бумагами, вызвали массу вопросов касательно того, как рассчитать налог с продажи ценных бумаг разных типов. Если и Вы столкнулись с этой проблемой, эта статья будет Вам полезной.

Поговорим сегодня о том, как происходит расчет налоговых отчислений (далее по тексту — НО) с реализации акций, облигаций, ПИФов, опционов и фьючерсов. Поделимся некоторыми советами для эффективной экономии.

Расчет налога с продажи ценных бумаг

Главная сложность расчета налога с продажи ценных бумаг — определение суммы прибыли, с которой будут взиматься НО.

Человек приобрел три акции одной и той же компании, но в разное время и по разной стоимости. Акция 1 стоила 50 рублей, акция 2 — 60 рублей и акция 3 — 70 рублей.

Через некоторое время человек решил продать две из трех акций по увеличенной цене, а именно — по 80 рублей за каждую.

Вопрос: из какой суммы прибыли следует рассчитывать налог?

  1. С 30 рублей, которые получились из сделки 80 Р + 80 Р − 70 Р − 60 Р?
  2. С 50 рублей, которые получились из формулы 80 Р + 80 Р − 60 Р − 50 Р?

В процессе расчета в этой конкретной ситуации (и многих) других следует учитывать такие нюансы:

1. Положительный финансовый результат

Отчисления взимаются только тогда, когда в процессе продажи получается прибыль. Налоговый кодекс называет ее как «положительный финансовый результат».

В вышеуказанном примере есть положительная разница между суммой продажи и суммой покупки, поэтому налог платить нужно.

2. Налогооблагаемая база

По сделкам с акциями налогооблагаемой базой является разница между суммой продажи активов и их ценой при покупке. Расчет налоговой базы основан на принципе ФИФО. Согласно ему первым продается то, что и было куплено первым.

Подробнее об этом в 3 абзаце пункта 13 статьи 214.1 НК РФ.

В вышеуказанном примере расчет налогооблагаемой базы такой: 80 Р + 80 Р − 50 Р − 60 Р = 50 Р.

Полученная прибыль от сделки равна 50 рублям.

3. Дополнительные расходы

Если полученная прибыль от сделки была 50 рублей, это не значит, что именно с этой суммы придется рассчитывать налог. В процессе определения налоговой базы учитывают затраты не только на покупку, но и на хранение и продажу активов.

Читать еще:  На каких счетах учитываются ценные бумаги

Что сюда входит:

  • Комиссия брокера.
  • Оплата депозитарных услуг.
  • Плата за терминал.
  • Комиссия биржи и т.д.

Если человек из нашего примера потратит на все эти услуги 10 рублей, они будут высчитаны из прибыли и налоговая база станет 50-10 = 40 рублей.

Подробнее об этом говорится в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.

4. Убыточные сделки (сальдирование)

Налогооблагаемая база рассчитывается по всем заключенным сделкам за полный календарный год.

Учитывают прибыльные и убыточные операции. Вторые снижают налоговую базу по доходным сделкам.

К примеру, если вы получили 50 рублей прибыли на продаже ценных бумаг Лукойла, но потеряли столько же на активах Газпромбанка, налог оплачивать не нужно. В данном примере налогооблагаемая база равна нулю.

5. Налоговая ставка

Если человек находится на территории Российской Федерации минимум 183 календарных дня на протяжении последнего года, он является налоговым резидентом и ставка НДФЛ для него составляет 13%.

Если же он не является налоговым резидентом и проживал в России меньше 183 дней, ставка налога составит 30%.

Правила налогообложения для НЕрезидентов России

Если человек долгое время не проживает на территории российской Федерации, но торгует ценными бумагами на российском биржевом рынке, для него действуют особые правила налогообложения.

В такой ситуации налоговым агентом является брокер. Именно он определяет сумму налога и удерживает её. Отчитываться в налоговую владельцу акций не нужно.

Если же брокером выступала иностранная компания, владелец активов обязан лично подать декларацию в ФНС.

Подробнее об этом можно почитать в разделе 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ.

Тонкости расчетов, о которых нужно знать

Есть еще много нюансов, которые следует учитывать в налогообложении сделок с акциями. Например, тип счета.

На брокерском счете есть возможность воспользоваться вычетом по сроку владения. Другими словами, если владеть активами 1 год, 3 года или 5 лет — в зависимости от типа акций — то НДФЛ при их реализации выплачивать не нужно.

На индивидуальном инвестиционном счете тоже можно так сделать, но нужно перевести активы с ИИС на брокерский счет.

НДФЛ взимается с брокерского счета по результатам календарного года, либо при выводе активов со счета. На индивидуальном инвестиционном счете с вычетом на взносы НДФЛ взимается лишь при ликвидации счета.

На индивидуальном инвестиционном счете 2го типа с вычетом на доход НО не взимаются вообще.

Поговорим подробнее об особенностях налогообложения различных типов ценных бумаг.

Налоги с акций

  • Дивиденды

Ранее ставка по дивидендам у налоговых резидентов России составляла 9%. Сейчас она равна 13%. Для нерезидентов налог составляет 15%.

Часто в роли налогового агента выступает организация, осуществляющая выплаты. В таком случае дивиденды капают вкладчику уже за вычетом отчислений.

НО с реализации акций брокерская компания удерживает двумя путями:

  1. При выводе активов. Когда владелец акций получает прибыль и принимает решение вывести со счета деньги, брокер рассчитывает налог из чистой прибыли и лишь после этого пересылает на счет запрашиваемую сумму.
  2. К концу налогового периода. В конце отчетного года брокерская компания учитывает доходные операции и убыточные. Если в результате сальдации формируется прибыль, брокер взимает с нее налоговый взнос.

Под налогообложение попадает лишь реально полученная прибыль. Если стоимость облигаций увеличивается, но владелец их держит, налог с него не удерживается. Это случается только после продажи активов.

Налоги с облигаций

  • Купоны

До нововведений 2018 года купоны по корпоративным облигациям попадали под налогообложение. Сейчас же рублевые купоны активов, эмитированных с 1.01.2017 по 31.12.2020, не облагаются, если ставка рефинансирования ниже 5%.

Процентная ставка зависит от номинала активов.

В то же время купоны по другим типам облигаций не попадают под налогообложение.

Налог удерживается с прибыли, полученной от продажи. Налоговой базой является разница между суммой продажи и суммой покупки с вычетом дополнительных услуг по обслуживанию и хранению. В случае крупных облигаций купон и НКД также влияют на определение налоговой базы.

Если компания, выпустившая ценные бумаги, обанкротилась, НБ остается прежней. Нет продажи— нет права на удержание.

Налогообложение ПИФов

НО на выручку от вложений в инвестиционные фонды удерживаются в процессе продажи долей. Это выгодное решение, так как один расчетный год может быть доходным, другой — убыточным, но на НБ это не влияет.

Более того, за годы цена долей может существенно увеличиться.

НБ от продажи паевого инвестиционного фонда является положительная разница между суммой покупки и реализации доли. Если владелец не получил прибыль от продажи пая, он не платит налоговый взнос.

Налогообложение опционов и фьючерсов

Опционы и фьючерсы — популярные типы биржевых сделок. Они имеют конкретный срок действия, направлены на получение прибыли участниками в будущем.

НБ для производных ценных бумаг является разница между всеми затратами и доходами. Если договор заключен на иностранное имущество, то все расходы и доходы переводятся в рубли по актуальному в день заключения сделки курсу ЦБ РФ.

Налогообложение доверительного управления

Доверительное управление — это соглашение, согласно которому имущество переходит в управление некоему лицу или группе лиц с целью увеличить прибыль от активов в пользу бенефициаров.

Налогообложение ДУ специфическое и не зависит от того, кто именно распоряжается средствами — управляющий или бенефициар. НБ является разница между суммой покупки и реализации активов, или прибыль с дивидендов и купонов.

При этом учитывается и вознаграждение управляющего лица или компании.

Если в соглашении несколько выгодополучателей, прибыль между ними распределяется в соответствии с условиями контракта. НБ по каждому типу прибыли определяется отдельно.

6 советов, как уменьшить налоговый сбор

  1. Не продавайте активы минимум 3 года после их покупки. В таком случае, при их реализации налоги не взимаются. Учтите, что максимальная свободная от налогообложения сумма — 3 миллиона рублей, умноженная на количество лет владения активами. Например, если через 3 года реализовать активы на 3 миллиона рублей, то 9 миллионов рублей будут свободны от налога.
  2. Приобретайте государственные, муниципальные и субфедеральные облигации, купонная прибыль с которых не попадает под налогообложение.
  3. Не реализуйте активы на протяжении года после покупки. Доход не фиксируется , и налоговый сбор за нее Вы не платите.
  4. Если по результатам налогового года получилась прибыль, а на счету имеются убыточные активы, можете их продать и приобрести в новом году. Тогда в текущем году Вы уменьшите налог на прибыль за счет убыточных сделок.
  5. Если Вы зарабатываете на торговле ценными бумагами, зарегистрируйтесь, как индивидуальный предприниматель. Таким образом, Вы будете выплачивать меньший взнос (6% на УСН). Однако нужно будет делать выплаты в фонд медицинского страхования и пенсионный.
  6. Для путешественников и нерезидентов России выгодно вкладываться в облигации через иностранных брокеров. Однако если нерезидент получает прибыль от российской биржи, он отчисляет 30%.

Заключение

Надеюсь, эта статья помогла Вам разобраться со всеми особенностями и тонкостями налогообложения при реализации ценных бумаг.

Поделитесь информацией с коллегами и знакомыми в социальных сетях, чтобы и они смогли понять эту тему. А чтобы быть всегда в курсе нововведений в этом вопросе, подпишитесь на обновления — здесь всегда актуальная и интересная информация.

Если у Вас есть вопросы или дополнения к статье — пишите в комментариях. Буду рад узнать Ваше мнение и помочь с возникшими проблемами.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector